Vedenie účtovných záznamov v bezpečnostnej spoločnosti. „jednoducho o zložitých veciach: účtovníctvo a zdaňovanie v súkromných spoločnostiach, súkromných spoločnostiach, súkromných spoločnostiach pre manažérov, finančných riaditeľov, účtovníkov...“ (11887)

Vzdelávacia organizácia môže vyriešiť bezpečnostný problém jedným z nasledujúcich spôsobov: zorganizovať vlastnú bezpečnostnú jednotku, kontaktovať špecializovanú súkromnú agentúru alebo využiť služby súkromnej bezpečnosti na Ministerstve vnútra Ruska.

V tomto materiáli budeme hovoriť o daňových dôsledkoch každej z týchto možností, ako aj o nuansách daňového účtovania nákladov na bezpečnosť organizácie.

Bezpečnostná jednotka

Možno vašu vlastnú bezpečnostnú službu možno nazvať luxusom, ktorý si vyžaduje značné finančné a pracovné náklady.

Takže bezpečnostná jednotka musí mať svoju vlastnú chartu. Navyše to musí byť koordinované s miestnym policajným oddelením. Toto je požiadavka článku 14 zákona Ruskej federácie z 11. marca 1992 č. 2487-1 „O súkromných detektívnych a bezpečnostných činnostiach v Ruskej federácii“.

Ďalším problémom je licencia. Presnejšie, dve licencie: jedna vám umožňuje vykonávať bezpečnostné činnosti a druhá vám umožňuje nakupovať zbrane a strelivo. Polícia často odopiera bezpečnostným jednotkám takéto licencie. Základom je, že takéto licencie sa údajne vydávajú iba špecializovaným bezpečnostným spoločnostiam.

S prvou licenciou je cesta von celkom jednoduchá – nemusíte ju vôbec získať. Faktom je, že takéto licencie sú potrebné len pre spoločnosti, ktoré poskytujú bezpečnostné služby na platenom základe. Tento záver vyplýva z článkov 1, 11 a 14 zákona č. 2487-1. A bezpečnostná služba vzdelávacej organizácie má právo pracovať bez licencie. Všimnite si, že sudcovia dospeli k rovnakému záveru v uznesení Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okresu z 25. júna 2004 č. KA-A40/4223-04.

Ale pre vysokoškolskú bezpečnostnú jednotku bude skutočne ťažké získať zbrojný preukaz. Pretože čo sa týka takýchto licencií, sudcovia súhlasia s políciou. Podľa ich názoru môžu zbrane používať len tie právnické osoby, ktoré sú špeciálne vytvorené na bezpečnostné účely (pozri napr. uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okruhu zo dňa 30. januára 2006 vo veci č. KA-A40/13931- 05).

Bezpečnostným pracovníkom sa spravidla vydávajú uniformy. Jeho náklady môžete zohľadniť pri výpočte dane z príjmu, ak formulár zostane v osobnom a trvalom používaní zamestnanca. Uvádza sa to v odseku 5 článku 255 daňového poriadku Ruskej federácie. A ak oblečenie nezostane majetkom ochranky, zdaniteľný príjem nie je možné znížiť. Toto je vysvetlené v liste Ministerstva financií Ruska z 10. marca 2006 č. 03-03-04/1/203.

S týmto záverom možno argumentovať, pretože zoznam nákladov práce v článku 255 daňového poriadku Ruskej federácie je otvorený. Preto môže organizácia odpísať náklady na uniformy na základe článku 255 ods. 25 daňového poriadku Ruskej federácie. Samozrejme, za predpokladu, že takéto náklady sú stanovené v kolektívnych alebo pracovných zmluvách.

Ak nie je vhodné vstúpiť do súdneho konania, je lepšie dať uniformu ochranke. Je pravda, že v tomto prípade budete musieť zamestnancom zraziť daň z príjmu fyzických osôb. Koniec koncov, odsek 3 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie vám umožňuje nevypočítať daň z príjmu fyzických osôb iba z nákladov na oblečenie, čo vyžaduje zákon. Uniformy sa však ochranke vydávajú na podnet kolégia. V dôsledku toho majú naturálny príjem, ktorý podlieha dani z príjmu fyzických osôb (doložka 1, článok 210 daňového poriadku Ruskej federácie). K nákladom na formulár bude potrebné pripočítať aj UST a dôchodkové príspevky.

Môžete si vybrať aj ďalšiu možnosť. Tlačivo zabezpečenia vystavte na dočasné použitie a pri výpočte dane z príjmov nezohľadňujte jeho náklady. V tomto prípade nebudete musieť zrážať daň z príjmu fyzických osôb, ako aj zjednotené sociálne dane a dôchodkové príspevky.

A nakoniec, pri organizovaní vlastnej bezpečnostnej služby musíte pamätať na to, že článok 19 zákona č. 2487-1 vyžaduje od zamestnávateľa, aby na vlastné náklady poistil všetkých členov bezpečnostnej služby pre prípad smrti, zranenia alebo poškodenia zdravia.

Tu by ste mali venovať pozornosť dôležitej nuancii. Hoci organizácia nemá právo takéto poistenie odmietnuť, formálne sa považuje za dobrovoľné. Všetko je to o tarifách. Pre povinné poistenie musia byť tarify schválené príslušnými zákonmi. Toto je požiadavka článku 11 zákona Ruskej federácie z 27. novembra 1992 č. 4015-1 „O organizácii poisťovníctva v Ruskej federácii“. A, žiaľ, poistné sadzby pre ochrankárov nie sú schválené zákonom.

Preto sa náklady na poistenie ochrankárov v prípade smrti a invalidity môžu odraziť v daňovom účtovníctve iba v rámci limitov 10 000 rubľov. ročne na jedného strážcu (článok 16 článku 255 daňového poriadku Ruskej federácie). Príspevky presahujúce tento limit nie je možné daňovo zohľadniť.

Pokiaľ ide o UST, táto daň sa neúčtuje z poistného (odsek 7, odsek 1, článok 238 daňového poriadku Ruskej federácie). Daň z príjmu fyzických osôb sa tiež nezráža z nákladov na poistenie. Toto je uvedené v pododseku 3 odseku 1 článku 213 daňového poriadku Ruskej federácie.

Súkromné bezpečnostné spoločnosti

Podľa odseku 1 pododseku 6 článku 264 daňového poriadku Ruskej federácie možno prostriedky vynaložené na ochranu majetku odpísať ako zníženie zdaniteľného príjmu. Toto pravidlo sa plne vzťahuje na sumy vyplácané súkromnej bezpečnostnej spoločnosti (PSC).

Samozrejme, musíte uzavrieť zmluvu so súkromnou bezpečnostnou spoločnosťou a tiež pravidelne (raz za mesiac alebo raz za štvrťrok) podpisovať certifikáty o poskytovaných službách.

Odporúča sa tiež vyžiadať si správu od súkromnej bezpečnostnej spoločnosti o poskytovaných službách. Tieto doklady budú základom pre zohľadnenie nákladov na zabezpečenie pri výpočte dane z príjmov.

Keďže činnosti súkromných bezpečnostných spoločností sú licencované, daňoví inšpektori môžu pri kontrole vzdelávacej organizácie vyžadovať kópiu preukazu bezpečnostnej stráže. Preto sa oplatí získať takúto kópiu vopred. V opačnom prípade existuje riziko, že súd podľa článku 173 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie uzná transakciu organizácie so súkromnou bezpečnostnou spoločnosťou za neplatnú.

Súkromná bezpečnosť

Od 1. januára 2005 možno sumy vynaložené na súkromné zabezpečenie odpísať ako ostatné výdavky na základe článku 264 ods. 1 pododseku 6 daňového poriadku Ruskej federácie. Doklady odôvodňujúce takýto výdavok, ako v prípade súkromnej bezpečnostnej spoločnosti, budú dohoda a úkony.

Problémy môžu nastať, ak organizácia pri výpočte dane z príjmu odpisuje sumy zaplatené súkromným bezpečnostným strážcom pred 1. januárom 2005. Počas kontroly vás môžu inšpektori obviniť z podhodnotenia daní z príjmu. Faktom je, že Prezídium Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie v uznesení č. 5953/03 z 21. októbra 2003 uviedlo, že príjmy súkromnej bezpečnostnej služby sú pre nich účelové financovanie a nepodliehajú dani z príjmu. Na základe tohto záveru Ministerstvo financií Ruska listom z 24. marca 2005 č. 03-06-05-04/71 (v tom čase článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie nemal pravidlo umožňujúce odpis výdavkov na súkromnú bezpečnosť v daňovom účtovníctve) oznámili, že organizácie nemajú právo znížiť zdaniteľné príjmy o odmeny vyplácané súkromným bezpečnostným pracovníkom. Podobné stanovisko je uvedené v neskoršom liste ruského ministerstva financií z 24. júla 2006 č. 03-03-04/2/180.

Podľa odseku 17 článku 270 daňového poriadku Ruskej federácie peniaze a iný majetok prevedený v rámci cieleného financovania neznižujú zdaniteľný zisk.

Upozorňujeme však, že tento záver možno spochybniť. Prezídium Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie dospelo k tomuto záveru na základe článku 35 zákona Ruskej federácie z 18. apríla 1991 č. 1026-1 „O polícii“ v znení platnom do roku 2004. Potom sa hovorilo o tom, že polícia je financovaná najmä z prostriedkov získaných od organizácií na základe uzatvorených zmlúv. Účinok tejto normy bol však od roku 2004 pozastavený federálnym zákonom z 23. decembra 2003 č. 186-FZ.

Dá sa tiež spochybniť, že tieto príjmy zo súkromnej bezpečnosti súviseli s cieleným financovaním pred rokom 2004. V pododseku 14 odseku 1 článku 251 daňového poriadku Ruskej federácie sú uvedené znaky, podľa ktorých je ten alebo ten príjem klasifikovaný ako cielené financovanie. Prijímateľ je teda povinný použiť prijaté peňažné prostriedky na účel určený organizáciou, ktorá tieto prostriedky previedla.

Ale, samozrejme, vzdelávacia organizácia by policajtom nepovedala, na čo môžu použiť svoje odmeny. Odmeňovanie príslušníkov bezpečnostnej služby preto nemožno považovať za účelové financovanie.

Teraz k dani z pridanej hodnoty.

Po rozhodnutí spolupracovať so súkromnou bezpečnosťou inštitúcia spravidla uzatvára dve dohody:
- o tiesňovom volaní na políciu;
- na údržbu komplexu zabezpečovacích zariadení.

Prvá dohoda sa uzatvára s oddelením súkromnej bezpečnosti na riaditeľstve pre vnútorné záležitosti. Takéto služby nepodliehajú DPH na základe článku 146 ods. 2 pododseku 4 daňového poriadku Ruskej federácie. Uvádza sa v ňom, že predmet zdanenia DPH nevzniká, ak sú služby poskytované orgánmi, ktoré sú súčasťou systému orgánov verejnej moci, v rámci výkonu výlučných právomocí, ktoré im boli pridelené v určitej oblasti činnosti. A Prezídium Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie v uznesení č. 10500/03 z 25. novembra 2003 potvrdilo, že na základe odseku 4 pododseku 4 článku 146 Daňového poriadku Ruskej federácie, súkromné bezpečnostné zložky by zo svojich príjmov nemali platiť daň z pridanej hodnoty.

Upozorňujeme, že do konca roku 2004 mohli podniky dostávať faktúry s pridelenými sumami DPH od nerezortných bezpečnostných pracovníkov.

No keďže ochranka nemala povinnosť túto daň účtovať, chránené organizácie nemali podľa ruského ministerstva financií právo na odpočet zaplatenej dane z pridanej hodnoty. Konkrétne to bolo uvedené v liste Ministerstva financií Ruska z 29. júna 2004 č. 03-1-08/1462/17@.

S týmto prístupom možno polemizovať. V odseku 2 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie sa totiž priamo uvádza, že platiteľ dane si môže odpočítať všetku DPH, ktorá mu bola účtovaná. Kolégium zároveň nie je povinné kontrolovať, či jeho protistrana túto daň platí alebo nie. Stačí, ak sa DPH zvýrazní vo faktúre a zaplatí. K tomuto záveru už viackrát dospeli arbitrážni sudcovia.

Príkladom je uznesenie okresu FAS Volga zo dňa 27. septembra 2005 vo veci č. A65-809/05-SA2-11 a uznesenie okresu FAS v Moskve zo dňa 14. decembra 2005 vo veci č. KA-A40/12158- 05.

Pokiaľ ide o zmluvu o údržbe komplexu zabezpečovacieho zariadenia, je uzavretá s miestnym oddelením pobočky FSUE Okhrana. Tento podnik vznikol na základe nariadenia vlády Ruskej federácie z 11. februára 2005 č. 66. Ako všetky ostatné unitárne podniky, aj FSUE Okhrana je platcom DPH. Po uzavretí dohody s ním teda vzdelávacia organizácia dostane faktúry, na základe ktorých si bude môcť odpočítať zodpovedajúce sumy dane z pridanej hodnoty.

Kríza núti organizácie optimalizovať náklady a znižovať náklady. Na druhej strane to znamená zhoršenie situácie v oblasti kriminality, čo znamená, že úspory na bezpečnosti môžu viesť k veľkým stratám. Preto sa počet súkromných bezpečnostných spoločností prudko zvýšil, najmä preto, že otvorenie takéhoto podniku a získanie licencie je pomerne jednoduché.

Podnikanie v oblasti súkromnej bezpečnosti v Rusku sa objavilo na začiatku 90. rokov s oživením trhu. Od raného kapitalizmu boli podniky rozdelené na dve časti: niektoré vyrábajú materiálne statky, iné ich chránia. Od začiatku krízy sa počet tých druhých prudko zvýšil – podnikatelia sa obávajú nárastu kriminality. Preto zvážime, aké je to relevantné a ako otvoriť súkromnú bezpečnostnú spoločnosť v súlade so všetkými zákonnými požiadavkami.

Zabezpečenie je osobitný druh podnikania, ktorého účelom je dosahovanie zisku z poskytovania služieb fyzickým osobám a spoločnostiam, ktoré potrebujú chrániť osobné, majetkové a obchodné záujmy. Hlavná oblasť služieb: budovy, kancelárie, sklady, priemyselné priestory, stavby, územia a komunikácie. Na základe dohôd s občanmi takéto organizácie zabezpečujú ochranu domov, vchodov, parkovísk, záhradných a chatových družstiev.

V roku 2012 bolo v Rusku 23 913 súkromných bezpečnostných spoločností. Zamestnávali 644 740 licencovaných bezpečnostných strážcov, z ktorých: 15 % boli bývalí zamestnanci oddelenia vnútorných vecí, 6 % boli vojenskí pracovníci na dôchodku, 2 % boli bojovníci z vnútorných jednotiek, 1 % boli bývalí zamestnanci FSB. Celkovo, na rozdiel od všeobecného presvedčenia, podiel ľudí so špeciálnym výcvikom nie je väčší ako štvrtina.

Stručný prehľad trhu bezpečnostných služieb

Podľa ministerstva vnútra bolo v roku 2014 v tejto oblasti celkovo zamestnaných 23 594 podnikov a 719 000 ľudí. K decembru 2016 je len v registri MSP 23 079 súkromných bezpečnostných spoločností, alebo správne - súkromná bezpečnostná organizácia (súkromná bezpečnostná organizácia). Prevažná väčšina z nich patrí mikropodnikom s počtom zamestnancov do 15 osôb. Podľa odborníkov veľkí hráči (1 - 5 tisíc) zaberajú až 5 % trhu a jeho zvláštnosťou je, že nie je monopolizovaný. Čiastočne je to spôsobené tým, že podľa zákona môžu súkromné podniky pôsobiť len v rámci regiónu, kde sú registrované. Vo všeobecnosti v Rusku dochádza k nárastu ich počtu, najmä v rokoch 2014 - 2015 (obr. 1).

Informácie o konkrétnej lokalite je možné ľahko vytiahnuť z registra MSP (webová stránka Federálnej daňovej služby) a údaje, ktoré sme náhodne vybrali, naznačujú, že počet bezpečnostných spoločností sa značne líši v závislosti od špecifík mesta (tabuľka 1). Ak teda porovnáte Omsk a Novosibirsk s viac ako miliónovými mestami, tak v druhom prípade je ich dvakrát toľko – čo znamená, že je čo chrániť.

Ceny za služby sa tiež veľmi líšia, rozdiel dosahuje 30 - 50%. Výberom zoznamu organizácií vo vašom meste môžete určiť rozsah - väčšina spoločností je zastúpená na internete. Vo všeobecnosti s prudkým nárastom počtu spoločností za posledné tri roky dochádza na trhu k silnému dumpingu.

Firmy, ktoré fungujú už dlhšie, to považujú za veľký problém a koncom roka 2016 sa dokonca obrátili na FAS s návrhmi na zavedenie štátnej regulácie cien v tejto oblasti. Zatiaľ ich formuje trh a novovzniknuté firmy nachádzajú klientov medzi tými, ktorí prešli na politiku šetrenia, vrátane tendrov na zadávanie vládnych zákaziek. Nižšie sa bližšie pozrieme na to, ako otvoriť súkromnú bezpečnostnú spoločnosť a čo je na to potrebné.

Aké služby poskytuje bezpečnosť?

Podľa zákona č. 2487-1 z 11. marca 1992 „O súkromných detektívnych a bezpečnostných činnostiach“ majú takéto podniky právo poskytovať 7 služieb.

Ochrana života a zdravia občanov. Zahŕňa plnenie povinnosti osobného strážcu pre fyzickú osobu na základe zmluvy, ktorej predmetom je samotný objednávateľ alebo ním určená osoba.
Ochrana predmetov, majetku vo vlastníctve alebo v držbe (aj počas ich prepravy) s výnimkou predmetov s kontrolou vstupu (doplnené odsekom 7).
Návrh, inštalácia, údržba technických bezpečnostných systémov s prijatím vhodných opatrení na odozvu na signály z nich prijímané. Zoznam povolených zariadení je uvedený v Pošt. Správny č. 498 zo dňa 23.6.2011. Zahŕňa audio a video dohľad, kontrolu prístupu, monitorovanie a navigáciu stacionárnych a pohybujúcich sa objektov.
Poskytovanie rád a odporúčaní v oblasti majetkovej a osobnej bezpečnosti. Týka sa to efektívneho usporiadania vybavenia, spôsobov ochrany a techník sebaobrany. Právne otázky sa riešia za účasti kvalifikovaných právnikov na základe zmluvy, alebo ak sú k dispozícii zamestnanci.
Zabezpečovanie poriadku a bezpečnosti počas verejných akcií: firemné akcie, prezentácie, výstavy. Takéto služby sú poskytované na zmluvnom základe s fyzickými a právnickými osobami a zahŕňajú vypracovanie postupu na usporiadanie podujatia, pravidiel pre účastníkov a inštruktáže.
Zabezpečenie vnútorného režimu v podnikoch a organizáciách. To znamená udržiavanie poriadku stanoveného zákazníkom: vstup, výstup, odstraňovanie predmetov z objektu a z územia, vjazd vozidiel, kontrola správania zamestnancov a klientov. Zoznam výnimiek schválila pošta. Správny č. 587 zo dňa 14.08.1992 (vojenské, obranné, súdne).

V miestach a oblastiach služby sú zamestnanci súkromných podnikov povinní asistovať bežným policajtom. Činnosť súkromných bezpečnostných spoločností kontroluje ministerstvo vnútra, vykonávajú plánované a neohlásené kontroly.

Obmedzenia činnosti

Súkromnú bezpečnostnú spoločnosť môžu založiť iba ruskí občania a organizácie. Cudzinci a osoby s dvojitým občianstvom sa môžu tejto aktivity zúčastniť len na základe medzinárodnej zmluvy.
Každý zamestnanec podniku, vrátane manažéra, musí mať certifikát súkromnej bezpečnostnej služby. Môžete ho získať po odbornom školení v špeciálnych organizáciách a je potrebné ho obnoviť každých 5 rokov.
Od manažéra sa vyžaduje vyššie vzdelanie a v rámci programu profesionálneho rozvoja pre súkromné podniky sa vyžaduje ďalšie vzdelanie. Nemal by byť odsúdený za trestné činy, správne poplatky za chuligánstvo alebo drogy.
ORP môže použiť fyzickú silu, ako aj špeciálne vybavenie a strelné zbrane - nie viac ako 1 jednotku na dve osoby. Jeho druhy, postup získavania a bezpečnostné štandardy upravuje pošta. Správny č. 587 zo dňa 14.08.1992. Povolenie použiť určité prostriedky je určené hodnosťou strážnika, ktorých je až šesť.

Ako otvoriť bezpečnostnú spoločnosť

Zaregistrujte si LLC - iné organizačné formy nie sú povolené. Spoločnosť sa nemôže venovať iným typom činností, ak poskytuje bezpečnostné služby.
Prispejte do základného imania - najmenej 100 000 rubľov, a ak sa plánuje ozbrojená bezpečnosť alebo použitie technických prostriedkov - 250 000 rubľov. Minimálne 50 % je potrebné zložiť v hotovosti.
Vyberte druhy činností podľa „OK 029-2014 (NACE Rev. 2)“: 80,10 - poskytovanie súkromnej bezpečnosti, 80,20 - poskytovanie bezpečnostných systémov; 80.30 - detektívne (detektívne) činnosti, a to aj so zapojením špecialistov na základe zmluvy.
Získanie licencie - túto otázku zvážime samostatne.

Pre malé podniky je optimálne použiť zjednodušenú schému zdaňovania. Výška investície do podnikania závisí od charakteru služieb, ktoré sa plánujú poskytovať. Ak je to minimálne - bezpečnosť bez zbraní, inštalácia poplašných systémov, potom pozostávajú z prenájmu malej kancelárie (do 10 m2), jednoduchých komunikačných prostriedkov a lacného vybavenia. V opačnom prípade budete musieť kúpiť zbrane, vybaviť špeciálnu bezpečnostnú miestnosť na skladovanie, autá a zariadiť (prenajať si) strelnicu.

Licenčné konanie pre súkromné bezpečnostné spoločnosti

Pravidlá získavania licencií upravujú dva dokumenty:

„Predpisy o udeľovaní licencií na súkromné... činnosti“, schválené. Rýchlo. Správny č. 498, 23.06.2011;
„Správny poriadok Ministerstva vnútra“, schválený. Objednávka č.1039, 29.09.2011.

Vydáva ich „URL Ministerstva vnútra Ruska“ (Oddelenie pre organizáciu licenčných a povoľovacích prác). Na oficiálnej stránke Ministerstva vnútra (www.mvd.ru) si môžete stiahnuť tabuľku, ktorá zobrazuje adresy a telefónne čísla všetkých regionálnych oddelení, ktoré sa tým zaoberajú (obr. 2).

O licenciu žiada vedúci organizácie, vydáva sa samostatne pre každý druh poskytovanej služby a všetky sú uvedené v doklade. V tomto prípade musíte poskytnúť originály a kópie:

diplom, osvedčenie o bezpečnostnej službe, osvedčenie o absolvovaní zdokonaľovacích kurzov - pre manažéra;
notársky overené základné dokumenty; osvedčenia o štátnej registrácii a daňovej registrácii (alebo výpis z Jednotného štátneho registra právnických osôb);
žiadosť o vydanie osobných kariet zamestnancov s prílohou ich fotografií 3*4 cm a výpis z pracovného poriadku;
potvrdenie o zaplatení štátnej dane - 7 500 rubľov.

Okrem nich:

Pre bezpečnosť s inštaláciou a inštaláciou technických zariadení, zabezpečenie prístupu a vnútropodnikovú kontrolu - personálny stôl, ktorý zabezpečuje 24-hodinovú službu, príslušných špecialistov; potvrdenie o dostupnosti komunikačného zariadenia vozidla (vlastného alebo prenajatého); povolenie na používanie rádiových frekvencií.
Na poradenstvo - dohoda s právnikom, prípadne náplň práce pre špecialistu na plný úväzok.
Získať právo na zabezpečenie poriadku pri hromadných podujatiach, informácie o dostupnosti dopravy, komunikácie, akčné plány a pokyny počas ich konania.

Kontrola na mieste sa vykoná do 45 dní, potom sa vydá licencia na 5 rokov. Aby podnikatelia mohli okamžite začať podnikať, najčastejšie do aplikácie nezahŕňajú diaľkové ovládanie a ozbrojené zabezpečenie, pretože v tomto prípade sa bude kontrolovať dostupnosť zbrojnice, osobných ochranných prostriedkov a pod. Keď hromadíte prostriedky a rozširujete sa, môžete si obnoviť licenciu na 3 500 rubľov.

Povolenie je platné v celej Ruskej federácii, ale súkromné bezpečnostné spoločnosti môžu pôsobiť iba v regióne ich registrácie. Začiatok a ukončenie činnosti je potrebné nahlásiť odboru vnútra. Práca bez povolenia so sebou nesie administratívnu zodpovednosť a Kódex správnych deliktov obsahuje rôzne výklady. Áno, čl. 20.6 stanovuje pokutu za toto porušenie: 20 000 - 30 000 rubľov. Zároveň čl. 14.1 stanovuje trest za podnikateľskú činnosť bez licencie vo výške 40 000 - 50 000 rubľov s konfiškáciou výrobných nástrojov. Takže sudca má na výber.

Ktoré služby sú viac žiadané?

Otvorenie súkromnej bezpečnostnej spoločnosti nie je zložité, no treba brať do úvahy smer, ktorým sa mení dopyt. V súčasnosti sú na trhu bežné tri typy služieb:

fyzická (poštová) bezpečnosť;
systém diaľkovej odozvy;
"cloud" video dohľad.

Najväčšie investície si vyžadujú inštaláciu a údržbu ovládacích panelov. Okrem špeciálnej techniky je potrebné zabezpečiť dostupnosť vozidiel a mobilných posádok. Veľkí odberatelia (obchodné reťazce, banky) uprednostňujú obchod so spoločnosťou, ktorá môže poskytnúť celú škálu fyzických a technických prostriedkov. Inteligentné video technológie predstavujú vážnu konkurenciu diaľkovým ovládačom, pretože umožňujú klientovi ušetriť na drahom zariadení.

Mnohé organizácie sa zároveň nezaobídu bez fyzickej bezpečnosti. Navyše, aby ušetrili peniaze, uprednostňujú ľudí v skladoch, na staveniskách a vo výrobných priestoroch. Preto sa v blízkej budúcnosti neočakáva, že by silní chlapi s palicami opúšťali trh. To isté platí pre dôchodcov, ktorí podnikajú v školách, nemocniciach a prázdninových dedinách. Preto otvorenie súkromnej bezpečnostnej spoločnosti v moderných podmienkach možno považovať za perspektívnu záležitosť. Vzhľadom na osobitný charakter podnikania neexistujú v tejto oblasti žiadne franšízové ponuky.

"Hlavný účtovník". Príloha "Účtovníctvo vo vzdelávaní", 2006, N 4

V tomto materiáli budeme hovoriť o daňových dôsledkoch každej z týchto možností, ako aj o nuansách daňového účtovania nákladov na bezpečnosť organizácie.

Bezpečnostná jednotka

Možno vašu vlastnú bezpečnostnú službu možno nazvať luxusom, ktorý si vyžaduje značné finančné a pracovné náklady.

Takže bezpečnostná jednotka musí mať svoju vlastnú chartu. Navyše to musí byť koordinované s miestnym policajným oddelením. Toto je požiadavka čl. 14 zákona Ruskej federácie z 11. marca 1992 N 2487-1 „O súkromnej detektívnej a bezpečnostnej činnosti v Ruskej federácii“.

Poznámka. Licenčný poplatok je poplatok. Preto by sa mal odpisovať v daňovom účtovníctve v rámci ostatných výdavkov na základe paragrafov. 1 odsek 1 čl. 264 daňového poriadku Ruskej federácie.

S prvou licenciou je cesta von celkom jednoduchá – nemusíte ju vôbec získať. Faktom je, že takéto licencie sú potrebné len pre spoločnosti, ktoré poskytujú bezpečnostné služby na platenom základe. Tento záver vyplýva z čl. čl. 1, 11 a 14 zákona č. 2487-1. A bezpečnostná služba vzdelávacej organizácie má právo pracovať bez licencie. Všimnite si, že sudcovia dospeli k rovnakému záveru v uznesení Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okresu z 25. júna 2004 N KA-A40/4223-04.

Ale pre vysokoškolskú bezpečnostnú jednotku bude skutočne ťažké získať zbrojný preukaz. Pretože čo sa týka takýchto licencií, sudcovia súhlasia s políciou. Podľa ich názoru môžu používať zbrane len tie právnické osoby, ktoré sú špeciálne vytvorené na bezpečnostné účely (pozri napr. uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okresu zo dňa 30. januára 2006 vo veci č. KA-A40/13931-05 ).

Bezpečnostným pracovníkom sa spravidla vydávajú uniformy. Jeho náklady môžete zohľadniť pri výpočte dane z príjmu, ak formulár zostane v osobnom a trvalom používaní zamestnanca. Toto je uvedené v odseku 5 čl. 255 daňového poriadku Ruskej federácie. A ak oblečenie nezostane majetkom ochranky, zdaniteľný príjem nie je možné znížiť. Toto je vysvetlené v liste Ministerstva financií Ruska z 10. marca 2006 N 03-03-04/1/203.

S týmto záverom možno polemizovať, keďže zoznam nákladov práce v čl. 255 daňového poriadku Ruskej federácie je otvorený. Preto môže organizácia odpísať náklady na uniformy na základe článku 25 čl. 255 daňového poriadku Ruskej federácie. Samozrejme, za predpokladu, že takéto náklady sú stanovené v kolektívnych alebo pracovných zmluvách.

Ak nie je vhodné vstúpiť do súdneho konania, je lepšie dať uniformu ochranke. Je pravda, že v tomto prípade budete musieť zamestnancom zraziť daň z príjmu fyzických osôb. Veď odsek 3 čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie umožňuje nevypočítavať daň z príjmu fyzických osôb iba z nákladov na oblečenie, ktorých vydanie vyžaduje zákon. Uniformy sa však ochranke vydávajú na podnet kolégia. V dôsledku toho majú naturálny príjem, ktorý podlieha dani z príjmu fyzických osôb (doložka 1, článok 210 daňového poriadku Ruskej federácie). K nákladom na formulár bude potrebné pripočítať aj UST a dôchodkové príspevky.

A nakoniec, pri organizovaní vlastnej bezpečnostnej služby musíte pamätať na to, že čl. 19 zákona N 2487-1 vyžaduje, aby zamestnávateľ na vlastné náklady poistil všetkých členov bezpečnostnej služby pre prípad smrti, zranenia alebo poškodenia zdravia.

Tu by ste mali venovať pozornosť dôležitej nuancii. Hoci organizácia nemá právo takéto poistenie odmietnuť, formálne sa považuje za dobrovoľné. Všetko je to o tarifách. Pre povinné poistenie musia byť tarify schválené príslušnými zákonmi. Toto je požiadavka čl. 11 zákona Ruskej federácie z 27. novembra 1992 N 4015-1 „O organizácii poisťovníctva v Ruskej federácii“. A, žiaľ, poistné sadzby pre ochrankárov nie sú schválené zákonom.

Pokiaľ ide o UST, táto daň sa neúčtuje z poistného (doložka 7, doložka 1, článok 238 daňového poriadku Ruskej federácie). Daň z príjmu fyzických osôb sa tiež nezráža z nákladov na poistenie. Toto je uvedené v odsekoch. 3 str. 1 čl. 213 daňového poriadku Ruskej federácie.

Súkromné bezpečnostné spoločnosti

Podľa paragrafov. 6 odsek 1 čl. 264 daňového poriadku Ruskej federácie možno prostriedky vynaložené na ochranu majetku odpísať ako zníženie zdaniteľného príjmu. Toto pravidlo sa plne vzťahuje na sumy vyplácané súkromnej bezpečnostnej spoločnosti (PSC).

Samozrejme, musíte uzavrieť zmluvu so súkromnou bezpečnostnou spoločnosťou a tiež pravidelne (raz za mesiac alebo raz za štvrťrok) podpisovať certifikáty o poskytovaných službách.

Poznámka. Od 1. januára 2006 je možné výdavky v daňovom účtovníctve potvrdiť dokladmi, ktoré vynaložené výdavky preukazujú len nepriamo. Je však žiaduce, aby obsahovali všetky povinné údaje uvedené v čl. 9 zákona o účtovníctve.

Keďže činnosti súkromných bezpečnostných spoločností sú licencované, daňoví inšpektori môžu pri kontrole vzdelávacej organizácie vyžadovať kópiu preukazu bezpečnostnej stráže. Preto sa oplatí získať takúto kópiu vopred. V opačnom prípade hrozí, že súd vedený čl. 173 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie považuje transakciu organizácie so súkromnou bezpečnostnou spoločnosťou za neplatnú.

Súkromná bezpečnosť

Od 1. januára 2005 môžu byť sumy vynaložené na súkromné cenné papiere odpísané ako ostatné výdavky podľa paragrafov. 6 odsek 1 čl. 264 daňového poriadku Ruskej federácie. Doklady odôvodňujúce takýto výdavok, ako v prípade súkromnej bezpečnostnej spoločnosti, budú dohoda a úkony.

Problémy môžu nastať, ak organizácia pri výpočte dane z príjmu odpíše sumy zaplatené súkromným bezpečnostným pracovníkom pred 1. januárom 2005. Počas kontroly môžu inšpektori vzniesť obvinenia z podhodnotenia dane z príjmu. Faktom je, že Prezídium Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie v uznesení č. 5953/03 z 21. októbra 2003 uviedlo, že príjmy súkromnej bezpečnostnej služby sú pre nich účelové financovanie a nepodliehajú dani z príjmu. Na základe tohto záveru Ministerstvo financií Ruska v liste z 24. marca 2005 N 03-06-05-04/71 (v tom čase neexistovalo žiadne pravidlo v článku 264 daňového poriadku Ruskej federácie, ktoré by umožňovalo napísať z výdavkov na súkromnú bezpečnosť v daňovom účtovníctve) uviedli, že organizácie nemajú právo znížiť zdaniteľné príjmy o odmeny vyplácané súkromným bezpečnostným pracovníkom. Podobné stanovisko je uvedené v neskoršom liste Ministerstva financií Ruska z 24. júla 2006 N 03-03-04/2/180.

Veď podľa odseku 17 čl. 270 daňového poriadku Ruskej federácie peniaze a iný majetok prevedený v rámci cieleného financovania neznižujú zdaniteľný zisk.

Upozorňujeme však, že tento záver možno spochybniť. Prezídium Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie dospelo k záveru na základe čl. 35 zákona Ruskej federácie z 18. apríla 1991 N 1026-1 „O polícii“ v znení platnom do roku 2004. Potom sa v ňom uvádzalo, že polícia je financovaná najmä z prostriedkov získaných od organizácií na základe uzatvorených zmlúv. Účinok tejto normy bol však od roku 2004 pozastavený federálnym zákonom z 23. decembra 2003 N 186-FZ.

Dá sa tiež spochybniť, že tieto príjmy zo súkromnej bezpečnosti súviseli s cieleným financovaním do roku 2004. V skutočnosti v odsekoch. 14 odsek 1 čl. 251 daňového poriadku Ruskej federácie uvádza kritériá, podľa ktorých sa tento alebo ten príjem klasifikuje ako cielené financovanie. Prijímateľ je teda povinný použiť prijaté peňažné prostriedky na účel určený organizáciou, ktorá tieto prostriedky previedla.

Teraz k dani z pridanej hodnoty.

Po rozhodnutí spolupracovať so súkromnou bezpečnosťou inštitúcia spravidla uzatvára dve dohody:

o tiesňovom volaní na políciu;
na údržbu komplexu zabezpečovacích zariadení.

Prvá dohoda sa uzatvára s oddelením súkromnej bezpečnosti na riaditeľstve pre vnútorné záležitosti. Takéto služby nepodliehajú DPH na základe paragrafov. 4 s. 2 polievkové lyžice. 146 daňového poriadku Ruskej federácie. Uvádza sa v ňom, že predmet zdanenia DPH nevzniká, ak sú služby poskytované orgánmi, ktoré sú súčasťou systému orgánov verejnej moci, v rámci výkonu výlučných právomocí, ktoré im boli pridelené v určitej oblasti činnosti. A Prezídium Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie uznesením č. 10500/03 z 25. novembra 2003 potvrdilo, že na základe ods. 4 s. 2 polievkové lyžice. 146 daňového poriadku Ruskej federácie by súkromné bezpečnostné zložky nemali platiť daň z pridanej hodnoty zo svojich príjmov.

Upozorňujeme, že do konca roku 2004 mohli podniky dostávať faktúry s pridelenými sumami DPH od nerezortných bezpečnostných pracovníkov.

S týmto prístupom možno polemizovať. Veď v odseku 2 čl. 171 daňového poriadku Ruskej federácie priamo uvádza, že platiteľ dane si môže odpočítať všetku DPH, ktorá mu bola účtovaná. Kolégium zároveň nie je povinné kontrolovať, či jeho protistrana túto daň platí alebo nie. Stačí, ak sa DPH zvýrazní vo faktúre a zaplatí. K tomuto záveru už viackrát dospeli arbitrážni sudcovia.

Príklady zahŕňajú uznesenie okresu FAS Volga z 27. septembra 2005 vo veci č. A65-809/05-SA2-11 a uznesenie okresu FAS v Moskve zo 14. decembra 2005 vo veci č. KA-A40/12158- 05.

Pokiaľ ide o zmluvu o údržbe komplexu zabezpečovacieho zariadenia, je uzavretá s miestnym oddelením pobočky FSUE Okhrana. Tento podnik bol vytvorený na základe nariadenia vlády Ruskej federácie z 11. februára 2005 N 66. Rovnako ako všetky ostatné unitárne podniky, aj FSUE Okhrana je platcom DPH. Po uzavretí dohody s ním teda vzdelávacia organizácia dostane faktúry, na základe ktorých si bude môcť odpočítať zodpovedajúce sumy dane z pridanej hodnoty.

D.A

Expert časopisu "Glavbukh"

V praxi často vznikajú otázky súvisiace s dokladovaním a premietaním nákladov na bezpečnostné služby v účtovníctve a daňovom účtovníctve.

V tomto článku sa budeme zaoberať postupom dokladovania bezpečnostných služieb, ako aj účtovaním a zdaňovaním týchto výdavkov.

Občianske vzťahy

Pravidlá Ch. 39 „Platené poskytovanie služieb“ Občianskeho zákonníka Ruskej federácie (článok 2 článku 779 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Na základe takejto dohody sa dodávateľ zaväzuje poskytovať služby podľa pokynov zákazníka a zákazník sa zaväzuje tieto služby zaplatiť (článok 1 článku 779 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Predmetom takejto dohody je ochrana zariadení objednávateľa zamestnancami zhotoviteľa a (alebo) života a zdravia jeho zamestnancov.

V zmluve by sa mali uvádzať tie predmety a osoby, ktorých bude dodávateľ chrániť:

názov a adresa zariadenia, oblasť chráneného zariadenia;
priezviská, mená a priezviská zamestnancov organizácie.

Zmluva musí obsahovať aj náležitosti licencie na poskytovanie bezpečnostných služieb (séria, číslo, dátum vydania, doba platnosti) a zoznam služieb, objem, obsah a postup poskytovaných služieb, dobu ich poskytovania a cenu. .

V zmluve musí byť zhotoviteľovi určený počet strážnikov.

Ochrana majetku

účtovníctvo

V účtovníctve zákazníckej organizácie sú výdavky na úhradu za služby, ktoré jej boli poskytnuté za účelom vykonávania činnosti organizácie, výdavkami na bežnú činnosť (bod 5.7 Účtovného poriadku „Výdavky organizácie“ PBU 10/99, schváleného vyhláškou č. Ministerstvo financií Ruska zo dňa 06.05.1999 č. 33n).

Výdavky na úhradu za bezpečnostné služby organizácia zúčtuje mesačne k poslednému dňu v mesiaci, keď sú splnené všetky podmienky na uznanie výdavkov v účtovníctve uvedené v ods. 16 PBU 10/99.

Pri účtovaní nákladov na zabezpečenie sa účtuje v prospech účtu 60 „Zúčtovanie s dodávateľmi a dodávateľmi“ v prospech zmluvných nákladov na poskytnuté služby (bez DPH) v súlade s účtom účtovania súvzťažných nákladov (účty 20 „Hlavná výroba“, 26 „ Všeobecné obchodné náklady“ alebo 44 „Predajné náklady“).

Suma DPH prezentovaná dodávateľom sa premietne na ťarchu účtu 19 „Daň z pridanej hodnoty z nakúpeného majetku“, podúčet napríklad 19-4 „Daň z pridanej hodnoty z nakúpených služieb“ a v prospech účtu 60.

Sumy prevedené na zhotoviteľa ako úhrada za poskytnuté služby sa premietajú na ťarchu účtu 60 a v prospech účtu 51 „Zúčtovacie účty“ (Pokyny na aplikáciu Účtovej osnovy pre účtovníctvo finančnej a hospodárskej činnosti organizácií, schválené Objednávkou Ministerstva financií Ruska z 31. októbra 2000 č. 94n).

Daň z príjmu právnických osôb

Podľa paragrafov. 6 odsek 1 čl. 264 daňového poriadku Ruskej federácie sú výdavky na služby ochrany majetku zahrnuté v ostatných výdavkoch spojených s výrobou a predajom.

Podľa ods. 3 str. 3 odsek 7 čl. 272 daňového poriadku Ruskej federácie sa výdavky na platbu za služby na zabezpečenie priestorov uznávajú v posledný deň obdobia stanoveného dohodou o vyrovnaní, t. j. mesačne v posledný deň mesiaca.

Dokumentárne odôvodnenie nákladov na bezpečnosť

Jedným z primárnych dokumentov, ktorý slúži ako základ pre zohľadnenie nákladov na bezpečnosť, je akt ich prijatia a prevodu.

k určitému dátumu zákazník akceptoval služby poskytované bezpečnostnou spoločnosťou. Skutočnosť prijatia služieb je právnou skutočnosťou, ktorá je základom všetkých ďalších finančných vzťahov;
bezpečnostné služby zabezpečovala bezpečnostná spoločnosť v plnom rozsahu, čo bolo zabezpečené v zmluve o zabezpečení;
zákazník nemá žiadne sťažnosti na kvalitu a skladbu služieb poskytovaných bezpečnostnou spoločnosťou;
služby sú poskytované za určitú sumu vrátane dane z pridanej hodnoty. Uvedenie nákladov na služby v akceptačnom certifikáte je veľmi dôležité, pretože ide o výšku príjmu potvrdenú stranami pre bezpečnostnú spoločnosť a pre zákazníka - náklady za určité časové obdobie.

Okrem aktu prevzatia a odovzdania bezpečnostných služieb by mala byť vypracovaná prevádzková dokumentácia, ako sú správy od dodávateľa, dohodnuté harmonogramy povinností a správy o zistených porušeniach.

Všetky tieto dokumenty budú indikovať reálnosť poskytovaných služieb.

Suma DPH predložená dodávateľom, ktorý poskytol organizácii služby na zabezpečenie priestorov, sa akceptuje na odpočet na základe ním vystavenej faktúry (odsek 1, odsek 2, článok 171, odsek 1, článok 172 zákona o dani z príjmov). Kódex Ruskej federácie).

Príklad

Organizácia uzatvorila zmluvu o zabezpečení priemyselných priestorov na dobu 1 roka.

Platba za služby na aktuálny mesiac sa uhrádza v nasledujúcom mesiaci najneskôr do 5. dňa na základe faktúry a faktúry vystavenej zhotoviteľom.

Náklady na služby za mesiac sú 59 000 rubľov. (vrátane DPH 9 000 RUB).

V účtovníctve organizácie by mali byť výdavky na úhradu za služby poskytované špecializovanou firmou na ochranu výrobných priestorov organizácie premietnuté nasledovne:

Obsah operácií	Dlh	Kredit	Množstvo, trieť.	Primárny dokument
V mesiaci poskytovania služby
Boli uznané výdavky na nákup služieb na ochranu priemyselných priestorov (59 000 - 9 000)	20 (26,44)	60	50 000	Zmluva o platených službách, Zákon Faktúra
	19-4	60	9 000	Faktúra
	68/DPH	19-4	9 000	Faktúra

Zohľadňuje sa prevod platby za služby zabezpečenia priestorov poskytnuté v uplynulom mesiaci.	60	51	59 000

Výdavky na ochranu prenajatého majetku

Štandardne všetky náklady spojené s udržiavaním prenajatého majetku a jeho udržiavaním v dobrom stave znáša nájomca (článok 2 článku 616 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Ak teda podľa podmienok zmluvy povinnosť chrániť takýto majetok nie je zverená prenajímateľovi, organizácia nájomcu by nemala mať problémy s uznaním nákladov na jeho ochranu.

Navyše v odsekoch. 6 odsek 1 čl. 264 daňového poriadku Ruskej federácie hovoríme o možnosti účtovať náklady na ochranu akéhokoľvek majetku bez toho, aby bolo uvedené, či je váš vlastný, prenajatý alebo umiestnený v organizácii na inom právnom základe.

Daňové úrady v regionálnych oddeleniach, najmä v Moskve, vo všeobecnosti nenamietajú proti tomuto prístupu (List Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu z 26. februára 2009 č. 16-15/017006).

Ochrana životov zamestnancov

Organizácia môže poskytnúť ochranu nielen svojmu majetku, ale aj hodnotným zamestnancom, ako je manažér alebo iné osoby, napríklad s prístupom k obchodnému tajomstvu.

účtovníctvo

V tejto situácii sú náklady na služby osobnej bezpečnosti, najmä pre vedúceho organizácie, poskytované súkromnou bezpečnostnou agentúrou (bez DPH), zahrnuté do výdavkov na bežné činnosti k poslednému dňu každého mesiaca, v ktorom tieto služby boli poskytnuté (ku dňu podpísania dodacieho listu - prevzatia poskytnutých služieb) a v účtovníctve sa premietne na účtoch 26 „Všeobecné obchodné náklady“ alebo 44 „Predajné náklady“ v korešpondencii v prospech účtu 60 „Zúčtovanie s dodávateľmi resp. dodávateľov“ (odseky 5, 6, 16 účtovných predpisov o účtovníctve „Výdavky organizácie“ PBU 10/99, schválené vyhláškou Ministerstva financií Ruska zo dňa 06.05.1999 č. 33n, Pokyny na uplatňovanie Účtovná osnova pre účtovnú finančnú a hospodársku činnosť organizácií schválená výnosom Ministerstva financií Ruska zo dňa 31.10.2000 č. 94n (ďalej len „Pokyny na aplikáciu účtovej osnovy“).

daň z pridanej hodnoty (DPH)

Sumu „vstupnej“ DPH účtovanú súkromnou bezpečnostnou spoločnosťou z nákladov na bezpečnostné služby si môže organizácia odpočítať na základe faktúr, ktoré jej vystaví (odsek 1, odsek 2, článok 171, odsek 1, článok 172 zákona č. Daňový poriadok Ruskej federácie).

Daň z príjmu právnických osôb

V kapitole 25 daňového poriadku Ruskej federácie sa neuvádzajú výdavky na zaistenie bezpečnosti personálu a na osobnú ochranu jednotlivých zamestnancov.

Organizácia má však právo zohľadniť tieto náklady pri výpočte dane z príjmov od ods. 6 odsek 1 čl. 264 daňového poriadku Ruskej federácie umožňuje uznať nielen náklady na ochranu majetku, ale aj náklady na úhradu iných bezpečnostných služieb. Ochrana života a zdravia občanov je zároveň jedným z typov bezpečnostných služieb (článok 1, časť 3, článok 3 zákona Ruskej federácie z 11. marca 1992 č. 2487-1 „O súkromnom detektívovi a bezpečnostné aktivity v Ruskej federácii“).

Tieto výdavky sa zaúčtujú v deň podpísania akceptačného certifikátu za poskytnuté služby (posledný deň každého mesiaca platnosti zmluvy o zabezpečení) (odsek 1, odsek 3, odsek 7, článok 272 daňového poriadku Ruskej federácie) .

Dokumentárne zdôvodnenie nákladov na bezpečnosť zamestnancov

Podľa ruského ministerstva financií možno predmetné výdavky zohľadniť na účely dane zo zisku na základe pododstavca. 6 odsek 1 čl. 264 daňového poriadku Ruskej federácie za predpokladu, že spĺňajú kritériá stanovené v čl. 252 Daňového poriadku Ruskej federácie (List Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 05.08.2007 č. 03-03-06 /1/269).

Rovnaký názor zdieľajú aj súdy (uznesenia Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu zo dňa 25. mája 2009 č. A13-98 /2008 a zo dňa 19. júla 2007 č. A56-35010 /2006, rozhodnutie č. Moskovského arbitrážneho súdu zo dňa 22. júla 2011 č. A40-23728 / 08-108-75).

Na základe rozhodcovskej praxe môžeme skonštatovať, že bezpečnejšie je ustanovenie o tomto zahrnúť do pracovných zmlúv so zamestnancami, ktorým je poskytovaná osobná ochrana na náklady spoločnosti. Ak takáto podmienka existuje, bude pre organizáciu jednoduchšie zdôvodňovať výdavky (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu z 25. mája 2009 č. A13-98 / 2008).

Ak z nejakého dôvodu nie je možné takúto podmienku ustanoviť v pracovnej zmluve, možno ju určiť vo vnútornom pracovnom poriadku alebo inom miestnom zákone, napríklad v príkaze alebo nariadení vedúceho zamestnanca.

V takomto dokumente môže byť uvedený aj zoznam chránených zamestnancov alebo zoznam pozícií.

Okrem toho je na účely zabezpečenia dane lepšie uzatvárať s bezpečnostnými organizáciami nie samostatné zmluvy na osobnú ochranu, ale takzvané zmiešané alebo komplexné zmluvy na ochranu nielen samotných zamestnancov, ale aj majetku organizácie so sídlom im (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu zo dňa 19. júla 2007 č. A56-35010 /2006).

Okrem toho je bezpečnejšie uvádzať náklady na služby podľa tejto zmluvy v jednej sume.

S takouto dokumentáciou nebudú mať daňové úrady dôvod tvrdiť, že tieto výdavky nemôžu byť uznané v daňovom účtovníctve, keďže nie sú uvedené v kapitole. 25 daňového poriadku Ruskej federácie. Naopak, náklady na ochranu majetku spoločnosti sú priamo uvedené v odsekoch. 6 odsek 1 čl. 264 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Okrem toho sa môžete odvolať na skutočnosť, že chránený špecialista je nositeľom informácií tvoriacich obchodné tajomstvo. Súdy akceptujú tento argument a súhlasia s tým, že náklady na zaistenie bezpečnosti takýchto osôb sú pre zamestnávateľa oprávnené (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu zo dňa 25. mája 2009 č. A13-98 / 2008).

Daň z príjmu

V mnohých prípadoch daňoví úradníci trvajú na tom, že sumy prevedené zamestnávateľom na osobnú ochranu zamestnanca sú jeho príjmom, ktorý dostal v naturáliách (doložka 1, doložka 2, článok 211 daňového poriadku Ruskej federácie ). To znamená, že organizácia je povinná zraziť daň z príjmu fyzických osôb z výšky takéhoto príjmu a previesť ju do rozpočtu (články 1, 4 a 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

Táto požiadavka však nie je legálna z nasledujúcich dôvodov:

Takéto služby sa poskytujú predovšetkým v záujme organizácie, pretože prípadné poškodenie manažéra alebo iného úradníka nezákonným konaním tretích strán negatívne ovplyvní jej materiálny a finančný stav. Samotný zamestnanec z toho nezískava ekonomické výhody, to znamená, že nemá príjem podliehajúci dani z príjmu fyzických osôb (článok 41 daňového poriadku Ruskej federácie). Okrem toho je za zaistenie bezpečných pracovných podmienok zodpovedný každý zamestnávateľ (článok 22 časť 2, články 163 a 212 Zákonníka práce Ruskej federácie).

Do základu dane z príjmov fyzických osôb sa teda nezahŕňajú sumy poukázané zamestnávateľom bezpečnostnej spoločnosti na zaistenie osobnej bezpečnosti zamestnanca. V dôsledku toho organizácia nie je povinná zrážať daň z príjmu fyzických osôb z uvedených súm. Potvrdzujú to súdy (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného okresu z 18. januára 2007 č. A05-7024 / 2006-34). Aj keď v praxi nie sú vylúčené pohľadávky daňových úradov.

Poistné

Keďže v posudzovanom prípade sa výdavky na zabezpečenie osobnej bezpečnosti cenných zamestnancov vykonávajú v záujme samotnej organizácie, a nie v osobnom záujme zamestnancov, nie je predmetom zdanenia poistného.

Príklad

Organizácia uzavrela s bezpečnostnou agentúrou zmluvu o poskytovaní služieb osobnej ochrany života a zdravia generálneho riaditeľa.

Podľa dohody sú náklady na bezpečnostné služby 118,00 rubľov. (vrátane DPH - 18 000 rubľov) mesačne.

V posledný deň každého mesiaca platnosti uvedenej zmluvy zmluvné strany vystavia potvrdenie o akceptácii poskytovaných služieb.

Platba za služby sa uhrádza najneskôr do 5. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci ich poskytnutia. Organizácia pri účtovaní daní z príjmov používa akruálnu metódu.

V účtovných záznamoch organizácie budú vykonané tieto zápisy:

Obsah operácií	Dlh	Kredit	Množstvo, trieť.	Primárny dokument
V mesiaci poskytovania služby
Boli uznané výdavky na nákup bezpečnostných služieb na ochranu generálneho riaditeľa (118 000 - 18 000)	26	60	100 000	Zmluva o platených službách, Zákon, Faktúra
Zohľadňuje sa DPH uvedená poskytovateľom služby	19-4	60	18 000	Faktúra
Akceptované na odpočet DPH predložené poskytovateľom služby	68/DPH	19-4	18 000	Faktúra
V mesiaci nasledujúcom po mesiaci poskytovania služieb
Premietnutý prevod platby za služby poskytnuté v uplynulom mesiaci na ochranu generálneho riaditeľa	60	51	118 000	výpis z bankového účtu

Bezpečnostné služby môžu poskytovať organizácie, ktoré spĺňajú určité požiadavky. Podľa článku 11 federálneho zákona z 11. marca 1992 č. 2487-1 „O súkromnej detektívnej a bezpečnostnej činnosti v Ruskej federácii“ (ďalej len zákon č. 2487-1) sa poskytovanie bezpečnostných služieb vykonáva organizáciami špeciálne zriadenými na ich implementáciu, ktoré majú držiteľov príslušnej licencie.

Začiatok a koniec poskytovania bezpečnostnej služby musí súkromná bezpečnostná organizácia oznámiť odboru vnútra (pozri Pravidlá pre oznamovanie súkromnej bezpečnostnej organizácie orgánom vnútorných vecí o začatí a ukončení poskytovania bezpečnostnej služby, zmeny v r. zloženie zriaďovateľov (účastníkov), schválené uznesením vlády Ruskej federácie z 23. júna 2011 č. 498).

Súkromná bezpečnostná organizácia je vytvorená iba vo forme LLC a nemôže vykonávať iné činnosti. Minimálny povolený kapitál súkromnej spoločnosti s ručením obmedzeným je 100 000 rubľov.

Povolený kapitál vo výške 250 000 rubľov sa bude vyžadovať na založenie súkromnej spoločnosti s ručením obmedzeným poskytujúcej služby na ozbrojenú bezpečnosť majetku a zabezpečenie objektov s realizáciou projektových, inštalačných a údržbárskych prác, ktorých zoznam stanovuje vláda Ruská federácia.

Polovicu základného imania môžu tvoriť nepeňažné vklady. Nemôžete však použiť úvery a pôžičky.

Len Rusi a domáce spoločnosti môžu založiť súkromnú spoločnosť s ručením obmedzeným. Pre nich by mal byť „bezpečnostný“ biznis hlavný.

Pobočky súkromných podnikov sa vytvárajú iba v zakladajúcom subjekte Ruskej federácie, na území ktorého je organizácia registrovaná.

Na vedúceho bezpečnostnej organizácie sa kladú osobitné požiadavky. Musí mať vyššie odborné vzdelanie, osvedčenie o súkromnej bezpečnostnej službe a absolvovať príslušné zdokonaľovacie kurzy.

Miesto výkonu práce alebo oddelenie

Ochrankári súkromných bezpečnostných organizácií sú často posielaní, aby vykonávali svoje úradné povinnosti nie na mieste registrácie samotnej organizácie, ale k zákazníkovi. Bezpečnostná stanica môže byť vybavená, to znamená, že sú organizované plnohodnotné pracoviská. To znamená, že vzniká otázka: vzniká v tomto prípade samostatné rozdelenie? Takéto štrukturálne členenia musia byť totiž samostatne zaregistrované na daňových úradoch.

Špecifiká činnosti bezpečnostných organizácií nie sú špecifikované v daňovej legislatíve, takže súkromné bezpečnostné organizácie musia hľadať východisko, berúc do úvahy moderné štandardy. Jedným z problémov je, že daňové orgány doslovne vykladajú § 11 daňového poriadku, ktorý obsahuje formuláciu pojmu „samostatné rozdelenie“.

Podľa tejto normy sa za samostatný považuje každý územne izolovaný celok, v ktorom sú vybavené stacionárne pracoviská. Skutočnosť, že takéto štrukturálne jednotky sú uvedené v zakladajúcich dokumentoch organizácie, nemá žiadny význam. Pracovné miesto sa zase považuje za stacionárne, ak je vytvorené na obdobie dlhšie ako jeden mesiac.

V Zákonníku práce sa za pracovisko považuje miesto, ak tam zamestnanec musí byť na plnenie pracovných povinností a ktoré je priamo alebo nepriamo pod kontrolou zamestnávateľa.

Z týchto dôvodov daňové úrady často považujú bezpečnostné stanovište za „stacionárne pracovisko“ a uznávajú ho ako samostatnú jednotku.

Stanovisko ministerstva financií k tejto otázke je uvedené v listoch zo dňa 4. mája 2007 č. 03-02-07/1-214, zo dňa 19. decembra 2008 č. 03-02-07/1-522 zo dňa apríla. 10, 2009 č. 03-02-07/1-176. Podľa predstaviteľov ruského ministerstva financií povinnosť registrácie vzniká až pri vytváraní vybaveného stacionárneho pracoviska. Forma organizácie práce a doba pobytu konkrétneho zamestnanca na stacionárnom pracovisku nemajú pre evidenciu právny význam. Stacionárne pracovisko sa považuje za vybavené, ak sú vytvorené všetky podmienky potrebné na plnenie pracovných povinností. Ministerstvo financií na odôvodnenie svojho stanoviska cituje rozhodnutia rozhodcovských súdov: uznesenia FAS Moskovského dištriktu zo dňa 30. júla 2004 č. KA-A41/6389-04, FAS Severného Kaukazu zo dňa 21. septembra 2006 č. 08-4234 /2006-1814 a zo dňa 29.11.2006 č.f08-6161/2006/2552A.

Ak organizácia nebola schopná samostatne vyriešiť otázku umiestnenia svojich „izolovaných“ členov, ministerstvo financií odporúča obrátiť sa so žiadosťou o pomoc na inšpektorát.

Stanovisko daňových úradov je uvedené najmä v liste Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu z 11. septembra 2007 č. 18-11/3/086094@. V tomto liste daňové oddelenie vysvetľuje, že bezpečnostné miesta, ktoré majú znaky samostatných jednotiek, musia byť registrované. Toto sa musí vykonať bez ohľadu na dostupnosť zariadení na bezpečnostných stanovištiach, ako aj na to, či toto zariadenie inštaluje samotná súkromná bezpečnostná organizácia alebo organizácia, ktorá je predmetom ochrany.

Súdy nenašli žiadne dôvody na registráciu v mieste pracovných miest. Toto stanovisko je uvedené v uzneseniach Federálnej protimonopolnej služby Západosibírskeho okruhu zo dňa 8. augusta 2011 č. A27-15867/2010 a zo dňa 19. júla 2011 č. A27-15866/2010 Moskovský obvod z 20. decembra 2010 a 2. marca 2009 č. KA-A40/817-09.

Sudcovia sa domnievajú, že nie je možné rozpoznať prítomnosť oddelených divízií v súkromnej bezpečnostnej spoločnosti, pretože bezpečnostná organizácia nemá dohodu o prijatí majetku zákazníka na použitie (zmluva o prenájme). Bezpečnostné organizácie spravidla uzatvárajú so zákazníkom len zmluvu o poskytovaní bezpečnostných služieb. Preto pracovisko nie je kontrolované zamestnávateľom. Na účely daňovej legislatívy sa pracovisko, ako aj samostatné oddelenie nevytvára. Neexistuje teda žiadna povinnosť registrácie na daňovom úrade v mieste zákazníka.

Formulár na náklady spoločnosti

Bezpečnostné organizácie spravidla poskytujú svojim zamestnancom uniformy. Keďže hovoríme o prevode cenín zamestnancom, vynára sa otázka zdanenia ich hodnoty daňou z príjmu fyzických osôb a poistným.

Podľa článku 9 časti 1 článku 9 zákona č. 212-FZ náklady na uniformy a uniformy nepodliehajú odvodom na poistenie. Ale iba formulár, ktorý sa vydáva zamestnancom v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie.

Zákon č. 2487-1 neupravuje vydávanie uniforiem zamestnancom súkromných podnikov. V dôsledku toho sa bude musieť zaplatiť poistné z nákladov na oblečenie, ktoré sa bezplatne poskytne strážcom na trvalé používanie. Spomínanie uniforiem pre zamestnancov v pracovnej či kolektívnej zmluve situácii nepomôže.

Zmluva však môže určiť, že tlačivo sa vydá zamestnancovi počas trvania jeho pracovného pomeru a po prepustení sa vráti. Ak vlastníctvo uniformy neprejde na zamestnanca, potom predmet zdanenia poistného nevzniká (časť 1, § 7 zákona č. 212-FZ). Rovnaké stanovisko je uvedené aj v liste FSS Ruskej federácie zo 17. novembra 2011 č. 14-03-11/08-13985.

Podobne je to aj s výpočtom dane z príjmu fyzických osôb z nákladov na uniformy.

Príjem podliehajúci dani z príjmu fyzických osôb nevzniká, ak sa uniforma nestane majetkom zamestnanca a je odovzdaná pri prepustení (článok 1 článku 210 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak je uniforma daná zamestnancom bezplatne a navždy, zamestnanec má naturálny príjem. V tomto prípade musí byť daň z príjmu fyzických osôb vypočítaná a zrazená z nákladov na formulár (článok 1 článku 210, odsek 1 článku 211 daňového poriadku Ruskej federácie).

Dobrovoľno-povinné poistenie

Článok 19 zákona č. 2487-1 ukladá bezpečnostným organizáciám povinnosť poistiť zamestnancov pre prípad smrti, zranenia alebo iného poškodenia zdravia v súvislosti s poskytovaním bezpečnostných služieb. Poistenie havarijného poistenia vykonávate na vlastné náklady.

Predtým ministerstvo financií a daňové úrady uviedli, že predmetné výdavky nie sú uznané v daňovom účtovníctve, pretože neexistuje žiadny federálny zákon o tomto type povinného poistenia (list Ministerstva financií Ruska zo 17. októbra 1997 č. 16 -00-17-70, Ministerstvo daňovej správy Ruska pre mesto Moskva zo dňa 11. júla 2003 č. 28-11/38625).

Aktuálne ministerstvo financií zmenilo svoj postoj. V liste z 21. marca 2011 č. 03-11-06/2/35 úradníci uviedli, že spoločnosť s ručením obmedzeným má právo zohľadniť výšku príspevkov na základe zmlúv o dobrovoľnom poistení zamestnancov ako súčasť nákladov práce . Ministerstvo financií sa odvoláva na paragraf 16 § 255 daňového poriadku, podľa ktorého náklady práce zahŕňajú najmä sumy platieb zamestnávateľov na základe zmlúv o dobrovoľnom poistení zamestnancov.

Príspevky na základe zmlúv o dobrovoľnom osobnom poistení v prípade smrti a zranenia sa berú do úvahy vo výške nepresahujúcej 15 000 rubľov ročne na poisteného zamestnanca.

Špeciálne pravidlá

Pri vykonávaní činnosti súkromného detektíva (detektíva) a súkromnej bezpečnostnej činnosti sa licencia získava pre každý typ samostatne. Licencia sa vydáva na obdobie piatich rokov. Za vydanie licencie sa platí štátny poplatok 2 600 rubľov.

V účtovníctve sa platby za dobrovoľné poistenie vykazujú ako náklady na bežné činnosti (odseky 5, 7, 9 PBU 10/99 „Výdavky organizácií“, schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo 6. mája 1999 č. 33n) .

Ak sa suma poistného za celú dobu trvania zmluvy prevedie naraz, použije sa účet 97 „Výdavky budúcich období“. Z účtu 97 sa mesačne odpisujú výdavky na ťarchu účtu 20 „Hlavná výroba“. Je vhodné účtovať predmetné výdavky rovnomerne počas trvania poistnej zmluvy.

Príklad 1

Súkromná spoločnosť s ručením obmedzeným previedla 120 000 rubľov. podľa zmluvy o poistení osôb pre jej strážnikov. Dohoda bola uzatvorená za účelom povinného poistenia strážnej služby pre prípad smrti, úrazu alebo iného poškodenia zdravia v súvislosti s ich bezpečnostnými úkonmi. Doba trvania zmluvy je 12 mesiacov.

V posudzovanom prípade sa výdavky z dobrovoľného poistenia osôb uznávajú v daňovom účtovníctve v plnej výške rovnomerne počas 12 mesiacov.

Na zohľadnenie v účtovníctve je potrebné vykonať tieto položky:

DEBET 76 KREDIT 51

- 120 000 rubľov. – bolo zaplatené poistné;

DEBET 97 KREDIT 76

- 120 000 rubľov. – výdavky na dobrovoľné poistenie osôb sú zahrnuté v nákladoch budúcich období;

DEBET 20 KREDIT 97

- 1000 rubľov. (120 000 RUB: 12 mesiacov) – výdavky na dobrovoľné poistenie osôb sú odpísané.

Zabezpečenie podnikania na zjednodušenom daňovom systéme

Náklady na dobrovoľné poistenie si môžu odpísať aj „bezpečnostné“ organizácie, ktoré využívajú zjednodušený daňový systém. Ak by si, samozrejme, ako predmet zdanenia zvolili „príjmy mínus výdavky“.

Náklady na poistenie sú zahrnuté v mzdových nákladoch. Tento záver vyplýva z listu Ministerstva financií Ruska zo dňa 21. marca 2011 č. 03-11-06/2/35. Náklady na prácu sa uznávajú spôsobom stanoveným v článku 255 daňového poriadku. Preto pri odpisovaní platieb na základe zmlúv o dobrovoľnom osobnom poistení v prípade smrti a zranenia bude maximálna výška poistného, ktoré možno vziať do úvahy, 15 000 rubľov ročne na zamestnanca.

Bezpečnosť pre cudzinca

Súkromné bezpečnostné organizácie často poskytujú služby na zabezpečenie poriadku na miestach, kde sa konajú verejné podujatia: konferencie, športové súťaže, koncerty a fóra. Pozrime sa na príklade, ako sa tieto služby prejavia v účtovnej evidencii, ak je odberateľom zahraničná spoločnosť.

V účtovníctve sa suma preddavku neúčtuje ako výnos a účtuje sa ako súčasť záväzkov samostatne na účte 62 „Zúčtovanie s kupujúcimi a zákazníkmi“. V deň prijatia preddavku sa vykoná zápis na ťarchu účtu 52 „Valutové účty“. Spoločnosť s ručením obmedzeným vykazuje výnosy vo výške výnosov dohodnutých zmluvnými stranami ku dňu podpisu odberateľa na akceptačnom liste za poskytnuté služby. Účtovanie výnosov sa prejaví zápisom na ťarchu účtu 62 a v prospech účtu 90 „Tržby“, podúčet 90-1 „Výnosy“. Zároveň sa z účtu 20 „Hlavná výroba“ odpíšu náklady na poskytnuté služby na ťarchu účtu 90, podúčet 90-2 „Náklady na predaj“.

Záznamy o sumách na účtoch v cudzej mene ao transakciách v cudzej mene ustanovených v dohode sa vedú v rubľoch a v mene zúčtovania a platieb.

Platba vopred v cudzej mene sa prepočítava na ruble výmenným kurzom Ruskej banky platným v deň prijatia prostriedkov na účet organizácie v cudzej mene. Následne sa suma preddavku neprepočítava.

Bezpečnostné organizácie sú platcami DPH. Ak súkromná spoločnosť s ručením obmedzeným podniká na území Ruska, potom operácie na ochranu delegovania zahraničnej spoločnosti podliehajú DPH v súlade so všeobecným postupom. Po prijatí preddavku je potrebné vypočítať daň podľa odhadovanej sadzby 18/118. Dňom podpísania akceptačného listu za poskytnuté služby je opäť účtovaná DPH. Suma DPH, ktorá bola predtým vypočítaná zo sumy preddavku, podlieha odpočtu.

V daňovom účtovníctve sa výnos z poskytovania služieb účtuje ako výnos v deň podpisu akceptačného listu za poskytnuté služby. Suma prijatej zálohy sa nevykazuje ako výnos, ak LLC používa akruálnu metódu.

Preddavok prijatý v cudzej mene je akceptovaný na zaúčtovanie vo výške stanovenej kurzom Banky Ruska platným v deň prijatia preddavku. V budúcnosti sa výška preddavku neprepočítava, preto nevznikajú kurzové rozdiely.

Náklady spojené s poskytovaním služieb sa účtujú v období, s ktorým súvisia, bez ohľadu na čas skutočnej úhrady peňažných prostriedkov. Organizácie poskytujúce služby majú právo uhradiť celú sumu priamych výdavkov vynaložených počas vykazovaného obdobia.

Príklad 2

Súkromná bezpečnostná spoločnosť zabezpečuje bezpečnostné služby pre zahraničné hudobné skupiny a zabezpečenie poriadku počas zájazdov. Zahraničná spoločnosť, ktorá zájazd organizuje, nemá v Ruskej federácii stále zastúpenie. Na celú dobu ochrany sa podľa podmienok dohody prijímal 100-percentný preddavok v eurách. Náklady na poskytnuté služby sú 2 360 eur (vrátane DPH), skutočné náklady na poskytnuté služby sú 60 000 rubľov. Zmluva o poskytovaní bezpečnostnej služby bola uzatvorená na mesiac. Výmenný kurz eura stanovený Bankou Ruska v deň prijatia zálohovej platby bol (podmienečne) 45,0 rubľov/euro.

Bude potrebné nasledujúce zapojenie:

DEBIT 52 KREDIT 62 „Predplatenie“

- 106 200 rubľov. (2360 rubľov X 45 rubľov/euro) – bola prijatá zálohová platba za poskytnutie služieb;

DEBIT 62 KREDIT „DPH“ 68

- 16 200 rubľov. (106 200 RUB X 18: 118) – DPH sa vypočítava zo sumy prijatej zálohy;

DEBIT 62 KREDIT 90-1

- 106 200 rubľov. – vykáže sa výnos z poskytovania služieb; DEBIT 62 „Predplatenie“ KREDIT 62 „Vysporiadanie so zákazníkmi“

- 106 200 rubľov. – suma preddavku bola pripísaná;

DEBIT 90-3 KREDIT 68

- 16 200 rubľov. (106 200 RUB: 118 X 18) – DPH sa vypočítava z príjmov;

DEBIT 90-2 KREDIT 20

- 60 000 rubľov. – skutočné náklady na poskytnuté služby sa odpíšu;

DEBIT 68 KREDIT 68 „DPH“

- 16 200 rubľov. – DPH, ktorá bola predtým vypočítaná z preddavku, je akceptovaná na odpočet.

A.S. Yukhnevich-Leliva, daňový poradca