Opravná faktúra z 01.10 vzor. Opravná faktúra: vzorová náplň

Faktúry sú dôkazom zákonnosti odpočítania dane. Informácie z faktúr v poradí príjmu sa zaznamenávajú do protokolov vystavených a prijatých faktúr. V určitom slede sa zaúčtujú do nákupných kníh a do predajných kníh, na základe čoho sa určí výška DPH. Prečo potrebujete opravný (opravný) doklad tohto typu?

Čo je opravná faktúra a v akých prípadoch sa vystavuje?

Opravná faktúra je dokladom o zmene (oprave) sumy DPH z dôvodu opravy súm v prvotných dokladoch. Kupujúci na základe opravnej faktúry, ak sa suma zvýši, odpočíta DPH zo sumy zvýšenia a ak sa zníži, vráti daň vypočítanú zo sumy zníženia. Pri zvýšení predajnej sumy predávajúci účtuje DPH zo sumy navýšenia a pri jej znížení si odpočíta DPH vypočítanú zo sumy zníženia.

Opravná faktúra sa vystavuje v troch prípadoch:

1. pri zmene ceny,
2. pri zmene množstva,
3. pri zmene ceny a množstva predávaného tovaru (služby).

Platiteľ dane má právo vyhotoviť jednu opravnú faktúru za zmeny v nákladoch na odoslaný tovar (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedené majetkové práva uvedené v dvoch alebo viacerých faktúrach, ktoré tento platiteľ vyhotovil skôr.

Odborný názor

Mária Bogdanová

Viac ako 6 rokov skúseností. Špecializácia: zmluvné právo, pracovné právo, právo sociálneho zabezpečenia, právo duševného vlastníctva, občiansky proces, ochrana práv maloletých, právna psychológia

Tu sú príklady niektorých situácií, kedy je predávajúci povinný v roku 2019 vystaviť opravnú (jednorazovú) faktúru:

• kupujúcemu je poskytnutá zľava;
• kupujúci pri akceptačnom procese zistil nedostatok alebo rozpor v kvalite tovaru, práce, službách alebo majetkových právach a predávajúci túto reklamáciu uznal;
• kupujúci čiastočne vracia tovar neprevzatý do účtovníctva;
• kupujúci objavil nekvalitný tovar, ktorý sa mu podarilo zaevidovať, avšak predávajúcemu ho nevracia, ale svojpomocne s ním nakladá, ako sa zmluvné strany osobitne dohodli;
• kupujúci, ktorý neplatí DPH, čiastočne vráti tovar;
• tovar bol odoslaný kupujúcemu za predbežné ceny a následne boli prepracované s prihliadnutím na ceny, za ktoré boli tieto produkty predávané spotrebiteľom;
• bola rozhodnutím súdu zmenená cena tovaru alebo služby.

Predávajúci je povinný vystaviť opravnú faktúru do piatich kalendárnych dní odo dňa, keď sa na zmenách dohodne s kupujúcim alebo mu ich oznámi. Súhlas kupujúceho alebo skutočnosť jeho oznámenia je potrebné potvrdiť primárnymi dokumentmi. Napríklad zmluva alebo samostatná dohoda. Iba pri splnení týchto podmienok je možné odpočítať DPH uvedenú v opravnej faktúre.

Tabuľka 1. Úkony kupujúceho a predávajúceho pri oprave nákladov a ich dôvody

Podrobnosti o opravných faktúrach (povinné informácie):

• ustanovené odsekom 5.2 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie:
  • názov „opravná faktúra“;
  • čísla a dátumy: tejto faktúry, upravené faktúry; predchádzajúce zmeny týchto dokumentov;
  • údaje o stranách: mená, adresy, DIČ;
  • mena faktúry, v ktorej je opravená suma predaja;
  • tovar (služby);
  • merné jednotky tovarov (služby);
  • množstvo tovaru (služby);
  • náklady pred a po oprave: jednotka tovaru (ceny); všetky tovary (služby) bez dane; všetky tovary (služby) s daňou;
  • výška DPH: pred a po objasnení;
  • sadzba DPH;
  • výška spotrebnej dane;
  • rozdiel v hodnotách pred a po oprave: sumy nákladov na predaný tovar (služby) bez DPH; DPH; náklady na tovar (služby) vrátane DPH;
• ustanovené odsekom 6 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie:
  • podpisy vedúceho a hlavného účtovníka alebo iných osôb, ktorých oprávnenia sú potvrdené príkazom alebo splnomocnením organizácie;
  • podpis fyzického podnikateľa alebo osoby splnomocnenej na zastupovanie s podrobnosťami o osvedčení o štátnej registrácii tohto fyzického podnikateľa.

Pravidlá pre vyplnenie opravného dokumentu

Forma a jej polohy

Formu opravnej faktúry a pravidlá jej vyplnenia schvaľuje vláda Ruskej federácie. Zobrazené na fotografii.

Charakteristickým znakom formulára opravnej faktúry je vyplnenie štyroch riadkov pre každý produkt (službu).

1. „A (pred zmenou)“, v ktorom sú zaznamenané ukazovatele zo zmenenej faktúry.
2. „B (po zmene)“ označuje opravené ukazovatele riadku „A (pred zmenou)“.
3. „B (zvýšenie)“, tu sa zadávajú kladné rozdiely medzi ukazovateľmi A a B (B - A).
4. „G (zníženie)“, tu sú záporné výsledky rozdielu (B - A) zapísané ako kladné čísla.

Prvú kópiu si ponechá kupujúci, druhú predávajúci.

Vzorky plnenia

Opravné faktúry vyhotovuje a podpisuje predávajúci. Diagram ukazuje, že opravná faktúra charakterizuje tovary a služby: predané - pre predávajúceho, kúpené - pre kupujúceho.

Všetky nuansy prípravy predbežnej správy na služobnú cestu:

Príklad 1. Mayak LLC, so sídlom: Leningradská oblasť, Lodeynoye Pole, ul. Volodarskogo, d. XX, TIN 4711ХХХХХХ predaná spoločnosti Vesna LLC so sídlom na adrese: Leningradská oblasť, Lodeynoye Pole, ul. Gagarina, XX, DIČ 4709ХХХХХХ 10 stolov. sa uskutočnilo 20.12.2016. Stoly sa predávali za 2 500 rubľov za kus. Vystavili sme faktúru zo dňa 20.12.2016 č.229.

Opravná faktúra za zníženie hodnoty

Je možné vykonať zmeny v dokumente, v akých prípadoch sa to vyžaduje a ako to urobiť

Opravy opravných faktúr robia predajcovia, pretože ich podpisujú.

Oprava bez zostavovania nového

Chyby, ktoré nezasahujú do identifikácie účastníkov obchodu a predávaných vecí, nákladov, sadzby a výšky dane sa opravia obvyklým spôsobom. Prečiarknite, čo je nesprávne, a napíšte, čo je správne. Na prázdne miesto napíšu „opravené na ... veriť“ a uvedú dátum a overené podpismi oprávnených osôb s prepisom, zapečateným (ak existuje). Predajca napríklad uviedol v adrese „región Petrohrad“ namiesto „región Leningrad“. Po oprave tejto chyby 20. marca 2017 predávajúci preškrtol slovo „Petrohrad“ a navrch napísal „Leningradskaya“. Na prázdne miesto napísal: „Opravené z „Petrohrad“ na „Leningradskaja“ 20.3.2017 vedľa podpisu s prepisom a pečaťou (ak existuje). Úpravy sa musia vykonať na kópii každej strany. V opačnom prípade to bude považované za nezákonné.

Oprava s dizajnom nových kópií

Opravy opravných faktúr vyhotovených odo dňa nadobudnutia účinnosti nariadenia vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137 v papierovej alebo elektronickej forme vykonáva predávajúci (vrátane prípadu, ak sú vyhotovené oznámenia kupujúcim o objasňovaní opravných faktúr v elektronickej podobe) vyhotovením nových kópií opravných faktúr v súlade s týmto dokumentom. V tomto prípade nie je možné v novej kópii opravnej faktúry meniť ukazovatele uvedené v riadkoch 1 a 1b opravnej faktúry zostavenej pred vykonaním opráv a vypĺňa sa riadok 1a, kde je poradové číslo je uvedené číslo opravy a dátum opravy. Zostávajúce ukazovatele novej kópie opravnej faktúry vrátane nových (pôvodne nevyplnené) alebo aktualizované (zmenené) sú uvedené v súlade s týmto dokumentom.

Doložka 6 časti II dodatku č. 2 nariadenia vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 N 1137

Zmeny, ktoré si nevyžadujú opravu primárnych dokladov

Ak by si regulačné orgány všimli preklep pred stranami transakcie, najlepšou odpoveďou na žiadosť o vysvetlenie by bol opravený dokument.

Ak sa predajná suma opäť zmení z dôvodu opravy ceny alebo množstva, vystaví sa opravená opravná faktúra. Informácie z riadkov 1 – 4 sa prenášajú z predchádzajúceho okrem 1a. Riadok „A“ je vyplnený zodpovedajúcimi údajmi z „B“.

V nákupnej a predajnej knihe

Opravné faktúry sa evidujú v „Evidencii prijatých a vydaných faktúr používaných pri výpočte dane z pridanej hodnoty“.

Registrujú sa v poradí prijatia a vydania:

1. v časti 1 „Vydané faktúry“ účtovného denníka dňom ich vystavenia.
2. v časti 2 „Prijaté faktúry“ účtovného denníka dňom ich prijatia.

Tabuľka prepojenia informácií z opravnej faktúry, knihy nákupov a knihy predajov.

Účtovanie v nákupnej knihe

Údaje sa zaznamenávajú do nákupnej knihy po vzniku nároku na odpočet.

Príklad 6. Zvýšenie objemu predaja. Nákupná kniha spoločnosti Vesna LLC na 1. štvrťrok 2017.

Zadané informácie z opravných faktúr:

1. č. 12 zo dňa 1. 12. 2017 (foto č. 4): č. 230 z 20. 12. 2016, –, č. 12 zo dňa 12. 1. 2017, –, Mayak LLC, 4711ХХХХХХ, 88150;00.00.
2. č.11 zo dňa 12.12.2017 s opravou č.2 zo dňa 26.3.2017 (foto č.6): č.229 zo dňa 20.12.2016, č.11 zo dňa 12.01.2017, č.2. zo dňa 26.03.2017, Mayak LLC, 4711ХХХХХХ, 4720,00, 720,00.

Príklad 7. Zníženie sumy predaja. Nákupná kniha Mayak LLC za prvý štvrťrok 2017.

Pri poklese predajnej sumy sa do nákupnej knihy predávajúceho za aktuálne obdobie zapíšu rovnaké údaje, ale namiesto údajov o predajcovi sa z riadkov 3, 3b zapíšu údaje o kupujúcom.

Zadali sme údaje opravnej faktúry č. 11 zo dňa 12. januára 2017:

• č. 229 zo dňa 20.12.2016,
• č. 11 zo dňa 12. januára 2017,
• LLC "Vesna"
• 4709ХХХХХХ
• 5900,
• 900,00.

Ak je potrebné vykonať zmeny v nákupnej knihe (po skončení bežného zdaňovacieho obdobia), zrušenie zápisu na faktúre, opravná faktúra sa vykoná v dodatočnom liste nákupnej knihy za zdaňovacie obdobie, v ktorom faktúra, opravná faktúra bola zaevidovaná, pred vykonaním sú v nich opravy.

Nariadenie vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 N 1137 (príloha 4, odsek 4 časti 2)

Do daňového priznania sa prenesie súčet údajov v stĺpci 16 za štvrťrok.

Účtovanie v predajnej knihe

Informácie z opravných faktúr sa zapisujú do predajnej knihy počas obdobia vyhotovovania dokladov potvrdzujúcich skutočnosť zmeny hodnoty.

Opravná faktúra vystavená pri zvýšení nákladov je zaregistrovaná predávajúcim:

• v predajnej knihe - ak je zostavená pred uplynutím zdaňovacieho obdobia;
• v doplnkovom liste knihy tržieb - ak sa zostavuje po zdaňovacom období.

Doplnkový list predajnej knihy

Preniesli sme informácie z opravných faktúr č. 12 z 12. januára 2017 (foto č. 4) a č. 11 s opravou č. 2 zo dňa 26. marca 2016 (foto č. 6):

• č. 12 zo dňa 1.12.2017 (foto č. 4): č. 230 zo dňa 20.12.2016, –, č. ;
• č.11 zo dňa 12.12.2017 s opravou č.2 zo dňa 26.3.2017 (foto č.6): č.229 zo dňa 20.12.2016, č.11 zo dňa 12.01.2017, č.2. zo dňa 26.03.2017, Vesna LLC, 4709ХХХХХХ, 4720,00, 4000,00, 720,00.

Naozaj musia nový formulár opravnej faktúry od 1.10.2017 používať všetci platitelia dane? Čo sa zmenilo na formulári? Ako vyzerá vzorová výplň? Kde si môžem stiahnuť nový formulár opravnej faktúry? Odpovede nájdete v tomto článku.

Prečo sú potrebné opravné faktúry?

Ak sa zmenia náklady na odoslaný tovar, vykonanú prácu, poskytnuté služby alebo prevedené vlastnícke práva, predávajúci vystaví opravné alebo jednorazové opravné faktúry. Zmena hodnoty môže byť výsledkom zvýšenia alebo zníženia ceny, množstva alebo objemu (odsek 3, odsek 3, článok 168 daňového poriadku Ruskej federácie).

Predávajúci je povinný vystaviť opravnú faktúru do piatich kalendárnych dní odo dňa, keď sa na zmenách dohodne s kupujúcim alebo mu ich oznámi. Súhlas kupujúceho alebo skutočnosť jeho oznámenia je potrebné potvrdiť primárnymi dokumentmi.

Od 1.10.2017 sa zmenila forma hlavnej faktúry. Nový formulár a vzor vyplnenia nájdete v článku „“.

Nový formulár opravnej faktúry od 1. októbra

Nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 26.12.2011 č.1137 boli schválené aktuálne tlačivá a Pravidlá pre vypĺňanie (udržiavanie) nasledujúcich dokumentov používaných pri výpočtoch DPH:

• faktúry (príloha č. 1);
• opravná faktúra (príloha č. 2);
• protokol prijatých a vystavených faktúr (príloha č. 3);
• nákupné knihy (príloha č. 4);
• predajné knihy (príloha č. 5).

Od 1.7.2017 sa už zmenila opravná faktúra. Cm. Od 1. októbra 2017 však formulár opäť prešiel zmenami. Dôvodom je nadobudnutie účinnosti. Nižšie vám povieme viac o zmenách.

Objavil sa nový stĺpec

Od 1.10.2017 sa v opravnej faktúre objavil nový stĺpec „Kód typu produktu“. Do formulára opravnej faktúry bol pridaný stĺpec 1b pre kód druhu produktu. Vyplnia ho organizácie, ktoré vyvážajú tovar do krajín EAEU.

Za zakúpený tovar a služby. Prečo je potrebná opravná faktúra, v akých prípadoch sa vystavuje a ako ju správne pripraviť a premietnuť do daňových registrov pre DPH vám povieme v našom článku.

Prečo sa vystavuje faktúra a opravná faktúra, je popísané v článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie. Na ich základe si nákupca tovarov a služieb zníži sumu zaplatenej dane z pridanej hodnoty do rozpočtu (uplatňuje si odpočet). Správne vyhotovenie týchto dokumentov vám umožní vyhnúť sa nárokom zo strany daňových úradov. Formuláre a pravidlá vypĺňania ustanovuje nariadenie vlády SR č.1137 zo dňa 26.12.2011.

Fakturačný formulár

Opravná faktúra: pri vystavení

V obchodnej činnosti často dochádza k situáciám, keď sa kupujúci a dodávateľ dohodnú na zmene množstva alebo ceny dodávky. Napríklad zľava sa poskytuje na celú dávku tovaru dodanú počas roka pri dosiahnutí určitého objemu nákupu. V tomto prípade je potrebné upraviť prepravné doklady.

Dodávateľ vystaví opravnú faktúru, ak sa zmenili nasledujúce ukazovatele uvedené v primárnom prepravnom doklade:

• cena tovaru (práce, služby);
• množstvo tovaru (práce, služby);
• cena aj množstvo sa zmenili súčasne;
• kupujúci, ktorý nie je platcom DPH, vráti tovar.

formulár KSF

Ak sa zistí chyba pri príprave primárnej prepravnej dokumentácie, potom je potrebné vystaviť opravenú faktúru.

Pravidlá dizajnu

Na vyhotovenie a doručenie opravnej faktúry kupujúcemu je určených päť dní odo dňa rozhodnutia o zmenách a jej zdokumentovania. CSF musí byť vyhotovený v dvoch kópiách.

Ak sa ceny alebo množstvá zmenia pre niekoľko položiek primárneho dokladu, informácie pre každú položku sa musia uviesť samostatne.

Daňový poriadok umožňuje vystaviť jednu opravnú faktúru k viacerým prepravným faktúram vystaveným jednému kupujúcemu (odsek 13, bod 5.2 čl. 169). V tomto prípade možno celkovo uviesť informácie o identickom tovare (práce, služby), ktorého odoslanie bolo zdokumentované vo viacerých dokladoch v rôznom čase. Je to možné, ak bola zásielka uskutočnená za rovnakú cenu a zmenilo sa nasledovné:

• množstvo dodávky;
• cena je rovnaká v porovnaní s poštovným.

Príklad zostavenia CSF

Dňa 26. marca spoločnosť LLC „Company“ odoslala tovar spoločnosti JSC „Buyer“. 25. mája bolo dohodnuté zmeniť cenu za „Farebnú ceruzku“ z 10 na 9 rubľov. Taktiež pri prepočítaní dodaného tovaru bolo zistené, že „Guľôčkové pero“ bolo dodané v počte 202 kusov, teda o 2 viac ako bolo uvedené v prepravných dokladoch. 28.05.2018 LLC "Spoločnosť" vystavuje KSF.

V riadku 1 uvádzame dátum a číslo CSF ​​av riadku 1b - podrobnosti o upravovanom dokumente.

Riadky 2-4 obsahujú podrobnosti o stranách transakcie, ako aj menu dokumentu.

V tabuľkovej časti uvádzame zmeny pre každú pozíciu zvlášť.

Na konci formulára nezabudnite podpísať zodpovedné osoby.

Odraz v nákupnej a predajnej knihe

Pri vystavení CSF so zvýšením ceny alebo množstva dodávky predávajúci zaeviduje do predajnej knihy.

Opravné faktúry za zníženie sa premietnu do knihy nákupov.

Kupujúci musí postupovať nasledovne:

• opravná faktúra od dodávateľa za zvýšenie - premietnuť do nákupnej knihy;
• opravná faktúra od dodávateľa za zníženie - premietnutá do predajnej knihy.

Zápisy do predajnej knihy musia byť vykonané striktne v štvrťroku, v ktorom bol doklad vystavený (obdržaný kupujúcim). O CSF môžete urobiť zápis do nákupnej knihy v štvrťroku vydania (prijatie kupujúcim), ako aj do troch rokov od tohto dátumu (odsek 10

Opravená faktúra je doklad, ktorý môžu firmy a jednotliví podnikatelia zaoberajúci sa DPH stretnúť s potrebou vystaviť. Pozrime sa, kedy sa vydáva a ako oň požiadať.

Čo znamená opravená faktúra?

V kap. 21 daňového poriadku Ruskej federácie chýba pojem „opravená faktúra“, ako aj „opravná“. Navyše, v oboch formách faktúry (hlavnej aj opravnej), navrhnutých nariadením vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137, je riadok na uvedenie podrobností o vykonaných opravách. Okrem toho je vyhotovenie opravenej faktúry popísané v bode 6 Pravidiel pre vyplnenie faktúry.

Z toho vyplýva, že opravy sú vecou, ​​ktorá má právo na existenciu. Okrem toho je možné vykonať zmeny v hlavnom doklade aj v opravenej faktúre.

Treba si však uvedomiť, že opravná faktúra a opravená faktúra sú úplne odlišné dokumenty:

1. Opravná faktúra je potrebná, keď sa vykonajú zmeny pôvodných údajov primárneho dokladu (množstvo a cena), ktoré ovplyvňujú výpočet konečnej sumy predaja, ktorá je v nej zaznamenaná, a súvisiacej sumy DPH. Úprava navyše neznamená, že v pôvodnej verzii faktúry bola urobená chyba. Nie, vystavenie opravnej faktúry môže byť spôsobené zmenami zdrojových údajov, ktoré nastali pod vplyvom niektorých faktorov, najčastejšie zdokumentovaných (dohody o zmene ceny, retro zľavy, identifikácia manka, vád alebo prebytkov medzi dodaným tovarom) .

1. Potreba opravenej faktúry vzniká vtedy, keď sa v pôvodnom doklade zistia technické chyby, ktoré môžu mať negatívne dôsledky na prijímanie odpočtov z neho. Nie všetky chyby však vedú k potrebe vytvorenia opravenej faktúry. Ak neovplyvňujú správne pochopenie informácií o podrobnostiach, v ktorých sú zahrnuté (aj povinné), potom je povolený odpočet z takéhoto dokumentu (článok 2 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie) - preto nie je potrebná opravná faktúra.

Pojem opravená faktúra ako upravený podkladový dokument vznikol prijatím nariadenia vlády Ruskej federácie zo dňa 26.12.2011 č.1137, t.j. od roku 2012. Predtým bolo možné značnú časť technických chýb pri príprave faktúry opraviť priamo v nesprávnom zdrojovom dokumente po potvrdení opráv podpisom a pečiatkou pôvodcu. Opravená faktúra po nadobudnutí právoplatnosti tohto uznesenia získala štatút samostatného dokumentu so všetkými z toho vyplývajúcimi dôsledkami.

V akých prípadoch je potrebná oprava faktúry?

V akých prípadoch sa teda vystavuje opravená faktúra? Je potrebný, keď je potrebné opraviť technickú chybu v zdrojovom dokumente. Napríklad, možno budete musieť vytvoriť opravenú faktúru, ak sa vyskytne chyba:

• v dátume, ak bol originál dokladu omylom vystavený v inom mesiaci, roku;
• údaje o dodávateľovi alebo kupujúcom, ak sú napísané nielen s preklepom, ale vôbec s nimi nezodpovedajú (nesprávne DIČ, adresa, meno a pod.);
• označenie odosielateľa a príjemcu, ak nepatria k osobám, ktoré skutočne odoslali a prijali tovar;
• údaje o doklade o prevode preddavku;
• názov a kód meny dokumentu;
• uvedenie názvu produktu (práca, služba);
• uvedenie nesprávnej ceny alebo množstva tovaru;
• v sadzbe a v dôsledku toho aj vo výške DPH a konečnej výške dokladu;
• alebo ak chýbajú údaje, ktoré je potrebné vyplniť pri dovážanom tovare (krajina pôvodu a evidenčné číslo colného vyhlásenia).

Treba si uvedomiť, že väčšina platiteľov dane, ak sa na chybu príde včas a správca dane ju ešte nezistil, radšej nevyhotoví opravenú faktúru, ale chybný doklad jednoducho vymení.

Formulár na opravu faktúry

Pre upravenú faktúru neexistuje žiadny konkrétny formulár. Vyhotovuje sa v rovnakej forme, v akej bol vyhotovený pôvodný doklad vyžadujúci opravu, t.j. hlavné alebo nastavovacie. Obidva tlačivá sú obsiahnuté v prílohách 1 a 2 k vyhláške vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137. V tomto prípade je možné vykonať vyhotovenie opravenej faktúry, ak je potrebné správne predtým vystavené faktúry:

• na implementáciu;
• za preddavok;
• na úpravy, vrátane viacerých zmenených a doplnených dokumentov.

Tlačivo faktúry vrátane tej, ktorá je určená na opravu, nájdete v článku « Fakturačný formulár za rok 2019 v Exceli na stiahnutie zadarmo" .

Funkcie vyplnenia upravenej faktúry

V oboch formách opravenej faktúry je pod hlavným nadpisom dokladu s jej číslom a dátumom riadok (alebo riadky) na zadanie čísla a dátumu opravy:

• vo faktúre je len jeden riadok a nachádza sa priamo pod nadpisom;
• v opravnej faktúre—2: jedna je určená na informácie o oprave samotnej opravnej faktúry a druhá je určená na uvedenie podrobností pôvodnej faktúry, ku ktorej bola opravná faktúra vystavená.

V návrhu opravenej faktúry nie sú žiadne ďalšie funkcie. Je naformátovaný rovnakým spôsobom ako bežný, iba nesprávne údaje v ňom sú nahradené správnymi.

Funkcie registrácie upravenej faktúry

Ak je opravná faktúra vystavená v rovnakom štvrťroku ako pôvodná faktúra (opravná faktúra), potom v rovnakom štvrťroku:

• Predávajúci musí zaevidovať opravenú faktúru do predajnej knihy a znova zaevidovať chybnú faktúru, pričom však všetky jej číselné ukazovatele zohľadní so znamienkom mínus.
• Kupujúci, ak premietol chybnú faktúru do nákupnej knihy, musí do nákupnej knihy zaevidovať opravenú faktúru a chybnú faktúru znova zaevidovať, avšak všetky jej číselné ukazovatele musí uviesť so znamienkom mínus. Ak kupujúci v knihe nákupov neukázal chybnú faktúru, eviduje len opravnú faktúru.

Ak bola opravná faktúra vystavená v inom (nasledujúcom) štvrťroku:

• Opravenú faktúru musí predávajúci zaevidovať na dodatočnom liste predajnej knihy za štvrťrok, v ktorom bola chybná faktúra zaznamenaná. Na tom istom dodatočnom hárku predajnej knihy zaregistrujte chybnú faktúru a uveďte všetky jej číselné ukazovatele so znamienkom mínus.
• Kupujúci musí vyhotoviť dodatočný list k nákupnej knihe za štvrťrok, v ktorom zaevidoval chybnú faktúru, a na tom istom dodatočnom liste k predajnej knihe zaevidovať chybnú faktúru s uvedením všetkých jej číselných ukazovateľov so znamienkom mínus. Ak kupujúci pôvodne nepremietol faktúru vystavenú s chybami do nákupnej knihy, potom musí opravený zaevidovať opravenú faktúru len do nákupnej knihy štvrťroka, v ktorom bol tento doklad prijatý.

Výsledky

Zmeny faktúry a opravnej faktúry nesúvisiace so zmenami množstva, nákladov na tovar (práca, služby) a daňových povinností sa vykonávajú primerane na tlačive faktúry, opravnej faktúry. Pri vyhotovovaní opravných dokladov je potrebné uviesť údaje o pôvodnom doklade, v ktorom sa chyba vyskytla. Postup pri zaevidovaní opravnej faktúry závisí od obdobia, v ktorom bola k chybnej faktúre vystavená a pre kupujúceho aj od toho, či zaevidoval faktúru s chybami v nákupnej knihe.

Faktúra je povinný doklad pri zúčtovaní s rozpočtom na daň z pridanej hodnoty (DPH). V článku sa dozviete, ako treba vyplniť faktúru, kedy vystaviť opravnú a kedy „zálohovú“ faktúru. Materiál obsahuje vzorové tlačivá: na konci článku nájdete časti „tlačivo faktúry na úhradu 2019 na stiahnutie zadarmo vo worde“, „tlačivo na faktúru na úhradu 2019 na stiahnutie zadarmo v exceli“, ako aj ukážku opravnej faktúry .

Čo je to „faktúra“ a čo je „účet“

Faktúra - čo to je? Podrobná odpoveď na otázku je uvedená v Článok 169 daňového poriadku, ktorý ho definuje ako dokument, ktorý slúži kupujúcemu ako podklad na prevzatie tovaru (diela, služby), majetkové práva prezentované predávajúcim (vrátane komisionára, agenta, ktorý tovar (dielo, služby predáva), majetkové práva k ich vo vlastnom mene) sumy dane na odpočítanie.

Pojem „faktúra“ sa často používa na definovanie platobného dokladu, ktorý predávajúci predkladá kupujúcemu. V regulačných dokumentoch neexistuje oficiálne definovaná definícia „účtu“. Faktúru je možné vystaviť na už odoslaný tovar (vykonané práce, poskytnuté služby), ako aj na zálohovú platbu (platba vopred). Faktúra na zaplatenie nie je dokladom, na základe ktorého je vystavený nárok na odpočítanie DPH.

Faktúra je forma dokumentu určená organizáciou. Tlačivo faktúry za rok 2019 bolo schválené uznesením vlády SR č. 1137 zo dňa 26.12.2011 a zúčtovanie s rozpočtom pre DPH je možné len prostredníctvom tejto formy dokladu. Formulár faktúry za rok 2019 si môžete bezplatne stiahnuť v spodnej časti materiálu.

Od 1.10.2017 je zmenený formulár faktúry.

Vzor faktúry z 01.01.2018 ukazuje toto:

• v riadku 8 „Identifikátor štátnej zmluvy, dohody (dohody)“ sa dopĺňajú slová „ak je k dispozícii“;
• pridaný stĺpec 1a „Kód typu výrobku“;
• v stĺpci 11 sa teraz nazýva „Evidenčné číslo colného vyhlásenia“. Predtým sa nazývalo „Číslo colného vyhlásenia“;
• v období, v ktorom bol uvedený podpis jednotlivého podnikateľa, sa doplnili slová „alebo inej oprávnenej osoby“.

• pri predaji tovaru (práce, služby);
• po prijatí zálohovej platby.

Fakturačný formulár 2019: pravidlá vyplnenia

Podrobný postup vyplnenia faktúry je uvedený v uznesení č.1137 a Článok 169 daňového poriadku. Jedným z požadovaných údajov je sériové číslo (odsek 1, odsek 5, článok 169 daňového poriadku Ruskej federácie), pričom neexistujú žiadne osobitné pravidlá pre číslovanie faktúr.

Faktúru (tlačivo 2019) musí podpísať vedúci organizácie a hlavný účtovník alebo iné osoby oprávnené na takéto úkony príkazom alebo splnomocnením organizácie. V mene jednotlivého podnikateľa ho môže podpísať iná osoba na základe splnomocnenia podnikateľa s údajmi o osvedčení o štátnej registrácii jednotlivého podnikateľa.

Faktúry nezahŕňajú:

• osoby, ktoré nie sú daňovníkmi, oslobodené od plnenia povinností daňovníka (odsek 1, odsek 3, článok 169 daňového poriadku Ruskej federácie);
• pre transakcie nepodliehajúce zdaneniu (oslobodené od zdanenia) na zákl Článok 149 daňového poriadku Ruskej federácie;
• organizácie, jednotliví podnikatelia pôsobiaci v oblasti maloobchodu, verejného stravovania, vykonávajúci práce (poskytovanie služieb) pre obyvateľstvo v hotovosti, s podmienkou vystavenia pokladničného dokladu alebo iných dokladov v ustanovených tlačivách (odsek 7). Článok 168 daňového poriadku Ruskej federácie);
• organizácie a jednotliví podnikatelia uplatňujúci osobitné daňové režimy: Jednotná poľnohospodárska daň, zjednodušený daňový systém, UTII, PSN, s niektorými výnimkami;
• v iných prípadoch.

Zálohová faktúra

Vzorová faktúra 2019 sa spravidla vyhotovuje do 5 pracovných dní odo dňa odoslania tovaru, vykonania práce (poskytnutia služieb), prevodu vlastníckych práv (článok 3 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie. federácia). Ale v prípadoch, keď organizácia prijala zálohovú platbu, je povinná vyhotoviť aj „zálohovú“ faktúru. Zálohová faktúra je vystavená v rovnakej forme ako bežná „dopravná“ faktúra.
Zoznam údajov, ktoré je potrebné vyplniť pri vystavovaní zálohovej faktúry, je uvedený v § 169 ods. 5.1 daňového poriadku.

Číslovanie „zálohových“ aj „zásielkových“ faktúr musí byť rovnaké (List Ministerstva financií Ruska z 10. augusta 2012 č. 03-07-11/284).

Ak existuje „zálohová“ faktúra, kupujúci získava právo na odpočet DPH. Pre predávajúceho je príjem preddavku základom pre DPH.

Uvažujme na príkladoch faktúru na zálohovú platbu pri jej vystavení.

Príklad 1. Organizácia prijala dňa 05.04.2019 zálohovú platbu na budúcu dodávku tovaru. Zásielka bola odoslaná kupujúcemu dňa 31.05.2019.

Najskorší dátum je dátum prijatia zálohy, takže v máji organizácia vypracuje dva dokumenty:

• č. 1 zo dňa 05.04.2019 - „zálohová“ faktúra;
• č. 2 zo dňa 31.05.2019 - „prepravná“ faktúra.

Predajca musí tieto doklady premietnuť do predajnej knihy za máj 2019. V tomto prípade bude „zálohová“ faktúra č. 1 zo dňa 05.04.2019 zaevidovaná v nákupnej knihe k dátumu, kedy bol tovar skutočne odoslaný, tj. je 31.05.2019. Výsledkom je, že za máj bude do rozpočtu zaplatená iba suma DPH uvedená v „dodacom“ doklade.

Príklad 2. Tovar bol odoslaný 31.5.2019. Platba bola prijatá 10.6.2019.

Keďže najskorším dátumom je dátum odoslania tovaru, je vystavená jedna „prepravná“ faktúra.

Faktúra na platbu vopred - vzorová výplň 2019 - si môžete zadarmo stiahnuť na konci článku.

Opravná faktúra

V prípade zmeny ceny (sadzobníka) tovaru a (alebo) objasnenia objemu (množstva) zásielky sa vystavuje opravný doklad (článok 3 článku 168, článok 169 odsek 10 čl. 172 Daňového poriadku Ruskej federácie).

Vzor faktúry 2019 (úprava) si môžete stiahnuť nižšie.

Najčastejšie dôvody na vystavenie opravnej faktúry sú:

• zvýšenie (zníženie) nákladov na prepravu, napríklad v dôsledku poskytnutia zľavy kupujúcemu alebo zmeny podmienok transakcie;
• vrátiť predávajúcemu tovar, ktorý kupujúci neprijal na registráciu (List Ministerstva financií Ruska zo dňa 4. 1. 2015 č. 03-07-09/18053);
• likvidácia chybného tovaru prijatého na registráciu kupujúcim (po dohode s predávajúcim) (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 13. júla 2012 č. 03-07-09/664);
• nedostatok alebo nezrovnalosti v informáciách o množstve tovaru (rozsah prác alebo služieb) uvedených v prepravných dokladoch a faktúre (List Ministerstva financií Ruska z 12. mája 2012 č. 03-07-09/48, Federálna daň Služba Ruska zo dňa 1. februára 2013 č. ED -4-3/1406@).

Opravné faktúry sa vystavujú len vtedy, ak existuje zmluva, dohoda alebo iný primárny dokument potvrdzujúci súhlas (skutočnosť oznámenia) kupujúceho so zmenou ceny za odoslaný tovar (vykonané práce, poskytnuté služby).

Ak vzor faktúry 2019 obsahuje závažnú chybu, vyhotoví sa opravný doklad.

Závažné chyby pri vyhotovení faktúry sú tie, ktoré bránia platiteľovi uplatniť si právo na odpočítanie DPH. Inými slovami, ak dokument nespĺňa požiadavky stanovené v článku 169 daňového poriadku. Medzi takéto chyby patria aritmetické chyby, chyby v adrese a (alebo) mene kupujúceho alebo predávajúceho atď.

Niečo málo o detailoch jednotlivých faktúr

Porušenie číslovania faktúr nemôže byť dôvodom na odmietnutie odpočítania sumy dane protistranou, keďže čísla faktúr pridelené mimo chronologického poradia nebránia správcom dane identifikovať predávajúceho, kupujúceho tovaru (práca, služby), majetku pri vykonanie daňovej kontroly, názov tovaru (diela, služby), vlastnícke právo, jeho hodnota, ako aj sadzba dane a výška dane predloženej kupujúcemu nie sú dôvodom na odmietnutie prijatia sumy dane na odpočítanie dane. “ (odsek 2, odsek 2, článok 169 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak účtovník zistí chybu v číslovaní faktúr, odporúča sa, aby sa predišlo prípadným nárokom zo strany daňových úradov, vyhotoviť potvrdenie o zaúčtovaní a uviesť dôvody porušenia chronológie pri prideľovaní čísel faktúram. Tento certifikát by mal byť priložený k predajnej knihe. A hoci zodpovednosť za porušenie číslovania faktúr nie je stanovená zákonom, takýto certifikát vám umožní zapamätať si, prečo bolo práve toto číslovanie pridelené v tomto konkrétnom mesiaci (štvrťroku).

Niektoré podrobnosti obsahujú indikátory, ktoré si pri vypĺňaní vyžadujú použitie príslušných kódov jednotiek. Tie obsahujú:

• názov meny;
• merné jednotky odoslaného tovaru, vykonanej práce a poskytnutých služieb;
• jeho krajinu pôvodu.