Fattura di rettifica dal campione 01.10. Fattura di rettifica: riempimento del campione

Le fatture sono la prova della legalità delle detrazioni fiscali. Le informazioni relative alle fatture in ordine di ricezione vengono registrate nei registri delle fatture emesse e ricevute. In una determinata sequenza vengono registrati nei libri di acquisto e nei libri di vendita, in base ai quali viene determinato l'importo dell'IVA. Perché hai bisogno di un documento di adeguamento (rettifica) di questo tipo?

Che cos'è una fattura di rettifica e in quali casi viene redatta?

Una fattura di rettifica è la prova di una modifica (correzione) dell'importo IVA dovuta alla correzione degli importi nei documenti primari. L'acquirente, sulla base di una fattura rettificativa, se l'importo aumenta, detrae l'IVA dall'importo dell'aumento e, se diminuisce, ripristina l'imposta calcolata sull'importo della diminuzione. Quando l'importo delle vendite aumenta, il venditore addebita l'IVA sull'importo dell'aumento e quando diminuisce, detrae l'IVA calcolata dall'importo della diminuzione.

Una fattura di rettifica viene emessa in tre casi:

1. quando il prezzo cambia,
2. quando la quantità cambia,
3. quando il prezzo e la quantità dei beni (servizi) venduti cambiano.

Il contribuente ha il diritto di redigere un'unica fattura rettificativa per le variazioni del costo dei beni spediti (lavori eseguiti, servizi resi), diritti di proprietà trasferiti indicati in due o più fatture redatte in precedenza da questo contribuente.

Opinione di un esperto

Maria Bogdanova

Più di 6 anni di esperienza. Specializzazioni: diritto dei contratti, diritto del lavoro, diritto della previdenza sociale, diritto della proprietà intellettuale, procedura civile, tutela dei diritti dei minori, psicologia giuridica

Ecco alcuni esempi di alcune situazioni in cui nel 2019 il venditore è tenuto a emettere una fattura di rettifica (rettifica unica):

• all'acquirente viene concesso uno sconto;
• durante il processo di accettazione, l'acquirente ha riscontrato una carenza o una discrepanza nella qualità della merce, del lavoro, dei servizi o dei diritti di proprietà e il venditore ha riconosciuto tale reclamo;
• l'acquirente restituisce parzialmente la merce non accettata in contabilità;
• l'acquirente ha scoperto beni di bassa qualità, che è riuscito a registrare, ma non li restituisce al venditore, ma li smaltisce in proprio, come concordato separatamente dalle parti;
• un acquirente che non paga l'IVA restituisce parzialmente la merce;
• le merci sono state spedite all'acquirente a prezzi preliminari e successivamente sono state riviste tenendo conto dei prezzi ai quali questi prodotti sono stati venduti ai consumatori;
• il costo di beni o servizi è stato modificato da una decisione del tribunale.

Il venditore è tenuto a emettere una fattura rettificativa entro cinque giorni di calendario dalla data in cui concorda le modifiche con l'acquirente o gliele comunica. È necessario confermare il consenso dell'acquirente o il fatto della sua notifica con documenti primari. Ad esempio, un contratto o un accordo separato. Solo se queste condizioni sono soddisfatte, l'IVA indicata nella fattura di rettifica può essere detratta.

Tabella 1. Azioni dell'acquirente e del venditore durante la correzione del costo e relative motivazioni

Dettagli delle fatture di rettifica (informazione obbligatoria):

• stabilito dal paragrafo 5.2 dell'articolo 169 del Codice fiscale della Federazione Russa:
  • denominazione “fattura di rettifica”;
  • numeri e date: di questa fattura, fatture rettificate; precedenti modifiche a tali documenti;
  • dettagli delle parti: nomi, indirizzi, TIN;
  • valuta della fattura in cui viene corretto l'importo delle vendite;
  • beni (servizi);
  • unità di misura di beni (servizi);
  • quantità di beni (servizi);
  • costo prima e dopo la correzione: unità di bene (prezzi); tutti i beni (servizi) senza tasse; tutti i beni (servizi) con imposta;
  • Importo IVA: prima e dopo il chiarimento;
  • aliquota IVA;
  • importo dell'accisa;
  • differenza di valori prima e dopo la correzione: importi del costo dei beni (servizi) venduti IVA esclusa; I.V.A; costo dei beni (servizi) inclusa IVA;
• stabilito dal paragrafo 6 dell'articolo 169 del Codice fiscale della Federazione Russa:
  • firme del direttore e del capo contabile o di altre persone i cui poteri sono confermati da un ordine o procura dell'organizzazione;
  • firma di un singolo imprenditore o di una persona autorizzata da una procura, con i dettagli del certificato di registrazione statale di questo singolo imprenditore.

Regole per la compilazione di un documento di correzione

Forma e sue posizioni

La forma della fattura di rettifica e le regole per la sua compilazione sono approvate dal Governo della Federazione Russa. Mostrato nella fotografia.

Una caratteristica distintiva del modulo della fattura di rettifica è che per ciascun prodotto (servizio) vengono compilate quattro righe.

1. "A (prima della modifica)", in cui vengono registrati gli indicatori della fattura modificata.
2. “B (dopo la modifica)”, indica gli indicatori corretti della riga “A (prima della modifica)”.
3. “B (aumento)”, qui vengono inserite le differenze positive tra gli indicatori A e B (B - A).
4. “G (diminuzione)”, qui i risultati negativi della differenza (B - A) sono scritti come numeri positivi.

La prima copia è conservata dall'acquirente, l'altra dal venditore.

Campioni di riempimento

Le fatture di rettifica sono preparate e firmate dal venditore. Il diagramma mostra che una fattura rettificativa caratterizza beni e servizi: venduti - per il venditore, acquistati - per l'acquirente.

Tutte le sfumature della preparazione di un rapporto anticipato per un viaggio d'affari:

Esempio 1. Mayak LLC, con sede a: regione di Leningrado, Lodeynoye Pole, st. Volodarskogo, d.XX, TIN 4711ХХХХХХ è stato venduto a Vesna LLC, con sede all'indirizzo: regione di Leningrado, Lodeynoye Pole, st. Gagarina, XX, TIN 4709ХХХХХХ 10 tavole. ha avuto luogo il 20 dicembre 2016. I tavoli sono stati venduti a 2.500 rubli ciascuno. Abbiamo emesso fattura del 20 dicembre 2016 n. 229.

Fattura di rettifica per riduzione di valore

È possibile apportare modifiche al documento, in quali casi è richiesto e come farlo

Le correzioni alle fatture di rettifica vengono apportate dai venditori perché le firmano.

Correzione senza compilarne una nuova

Gli errori che non interferiscono con l'identificazione dei partecipanti alla transazione e degli articoli venduti, il costo, l'aliquota e l'importo dell'imposta vengono corretti nel modo consueto. Cancella ciò che è sbagliato e scrivi ciò che è corretto. Nello spazio libero scrivono "corretto per ... credere" e mettono una data e sono certificate dalle firme delle persone autorizzate con una trascrizione, sigillata (se presente). Ad esempio, il venditore ha indicato nell'indirizzo "Regione di San Pietroburgo" anziché "Regione di Leningrado". Dopo aver corretto questo errore il 20 marzo 2017, il venditore ha cancellato la parola "San Pietroburgo" e ha scritto sopra "Leningradskaya". In uno spazio vuoto ha scritto: "Corretto da "San Pietroburgo" a "Leningradskaya" credo 20/03/2017 accanto alla firma con una trascrizione e un sigillo (se presente)." Le modifiche devono essere apportate sulla copia di ciascuna parte. Altrimenti sarà considerato illegale.

Correzione con progettazione di nuove copie

Le correzioni alle fatture di rettifica redatte a partire dalla data di entrata in vigore del Decreto del Governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 n. 1137 su supporto cartaceo o elettronico vengono apportate dal venditore (anche se sono presenti notifiche redatte da parte degli acquirenti in merito ai chiarimenti sulle fatture di rettifica in formato elettronico) redigendo nuove copie delle fatture di rettifica in conformità con il presente documento. In questo caso, nella nuova copia della fattura di rettifica, non è consentito modificare gli indicatori indicati nelle righe 1 e 1b della fattura di rettifica compilata prima che fossero apportate le correzioni alla stessa, e viene compilata la riga 1a, dove il seriale sono indicati il ​​numero della correzione e la data della correzione. I restanti indicatori della nuova copia della fattura di rettifica, compresi quelli nuovi (inizialmente non compilati) o aggiornati (modificati), sono indicati in conformità con il presente documento.

Clausola 6 della parte II dell'appendice n. 2 del decreto del governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 N 1137

Modifiche che non richiedono la correzione dei documenti primari

Se le autorità di regolamentazione notassero un errore di battitura prima delle parti coinvolte nella transazione, la migliore risposta alla richiesta di chiarimenti sarebbe un documento corretto.

Se l'importo delle vendite cambia nuovamente a causa di una correzione del prezzo o della quantità, viene redatta una fattura di rettifica corretta. Le informazioni dalle righe 1 – 4 vengono trasferite dalla precedente, ad eccezione della 1a. La riga “A” è riempita con i dati corrispondenti da “B”.

Nel libro degli acquisti e nel libro delle vendite

Le fatture di rettifica vengono registrate nel “Registro delle fatture ricevute ed emesse utilizzate nel calcolo dell'imposta sul valore aggiunto”.

Sono registrati in ordine di ricezione ed emissione:

1. nella parte 1 “Fatture emesse” del giornale contabile entro la data della loro emissione.
2. nella parte 2 “Fatture ricevute” del giornale contabile entro la data della loro ricezione.

Tabella di interconnessione delle informazioni della fattura di rettifica, del registro acquisti e del registro vendite.

Contabilità nel libro acquisti

I dati vengono registrati nel libro acquisti dopo che sorge il diritto alle detrazioni.

Esempio 6. Aumento dell'importo delle vendite. Libro acquisti di Vesna LLC per il 1° trimestre 2017.

Informazioni inserite dalle fatture di rettifica:

1. N. 12 del 12/01/2017 (Foto n. 4): N. 230 del 20/12/2016, –, N. 12 del 12/01/2017, –, Mayak LLC, 4711ХХХХХХ, 8850,00, 1350,00;
2. N. 11 del 12.01.2017 con rettifica n. 2 del 26.03.2017 (Foto n. 6): N. 229 del 20.12.2016, N. 11 del 12.01.2017, N. 2 del 26/03/2017, Mayak LLC, 4711ХХХХХХ, 4720,00, 720,00.

Esempio 7. Diminuzione dell'importo delle vendite. Libro acquisti di Mayak LLC per il primo trimestre del 2017.

Quando l'importo delle vendite viene ridotto, gli stessi dati vengono inseriti nel libro degli acquisti del venditore per il periodo corrente, ma invece delle informazioni sul venditore, le informazioni sull'acquirente vengono inserite dalle righe 3, 3b.

Abbiamo inserito i dati della fattura rettificativa n. 11 del 12 gennaio 2017:

• N. 229 del 20 dicembre 2016,
• N. 11 del 12 gennaio 2017,
• LLC "Vesna"
• 4709ХХХХХХ
• 5900,
• 900,00.

Se è necessario apportare modifiche al libro degli acquisti (dopo la fine del periodo d'imposta corrente), la cancellazione dell'iscrizione in fattura, la fattura di rettifica viene effettuata in un foglio aggiuntivo del libro degli acquisti per il periodo d'imposta in cui fattura, la fattura di rettifica è stata registrata, prima di apportarvi delle correzioni.

Decreto del governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 N 1137 (Appendice 4, paragrafo 4 della parte 2)

La somma delle cifre della colonna 16 per il trimestre viene trasferita nella dichiarazione dei redditi.

Contabilità nel registro delle vendite

Le informazioni provenienti dalle fatture di rettifica vengono inserite nel libro delle vendite durante il periodo di elaborazione dei documenti che confermano il fatto di una variazione di valore.

Una fattura rettificativa redatta quando l'aumento dei costi viene registrato dal venditore:

• nel libro delle vendite - se è compilato prima della scadenza del periodo fiscale;
• in un foglio aggiuntivo del libro delle vendite - se compilato dopo il periodo fiscale.

Foglio aggiuntivo del libro di vendita

Abbiamo trasferito le informazioni dalle fatture di rettifica n. 12 del 12 gennaio 2017 (foto n. 4) e n. 11 con correzione n. 2 del 26 marzo 2016 (foto n. 6):

• N. 12 del 12/01/2017 (Foto n. 4): N. 230 del 20/12/2016, –, N. 12 del 12/01/2017, –, Vesna LLC, 4709ХХХХХХ, 8850,00, 7500,00, 1350,00 ;
• N. 11 del 12.01.2017 con rettifica n. 2 del 26.03.2017 (Foto n. 6): N. 229 del 20.12.2016, N. 11 del 12.01.2017, N. 2 del 26/03/2017, Vesna LLC, 4709ХХХХХХ, 4720,00, 4000,00, 720,00.

È davvero obbligatorio che tutti i contribuenti utilizzino la nuova forma di fattura rettificativa a partire dal 1° ottobre 2017? Cosa è cambiato nel modulo? Che aspetto ha un riempimento campione? Dove posso scaricare un nuovo modulo di fattura di rettifica? Troverai le risposte in questo articolo.

Perché sono necessarie le fatture di rettifica?

Se il costo delle merci spedite, del lavoro svolto, dei servizi forniti o dei diritti di proprietà trasferiti cambia, i venditori emettono fatture di rettifica o singole fatture di rettifica. Una variazione di valore può derivare da un aumento o una diminuzione del prezzo, della quantità o del volume (paragrafo 3, clausola 3, articolo 168 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Il venditore è tenuto a emettere una fattura rettificativa entro cinque giorni di calendario dalla data in cui concorda le modifiche con l'acquirente o gliele comunica. È necessario confermare il consenso dell'acquirente o il fatto della sua notifica con documenti primari.

Dal 1 ottobre 2017 la forma della fattura principale è cambiata. Troverai un nuovo modulo e un esempio di compilazione nell'articolo “”.

Nuova forma di fattura rettificativa dal 1° ottobre

Il decreto del governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 n. 1137 ha approvato gli attuali moduli e le regole per la compilazione (conservazione) dei seguenti documenti utilizzati nel calcolo dell'IVA:

• fatture (Allegato n. 1);
• fattura di rettifica (Allegato n. 2);
• registro delle fatture ricevute ed emesse (Allegato n. 3);
• acquistare libri (Allegato n. 4);
• libri di vendita (Appendice n. 5).

Dal 1 luglio 2017 la fattura di rettifica è già cambiata. Cm. " ". Tuttavia, dal 1° ottobre 2017, la modulistica ha subito nuovamente delle modifiche. Ciò è dovuto all'entrata in vigore. Di seguito vi diremo di più sulle modifiche.

È apparsa una nuova colonna

Dal 1 ottobre 2017 nella fattura rettificativa è apparsa una nuova colonna “Codice Tipo Prodotto”. La colonna 1b per il codice del tipo di prodotto è stata aggiunta al modulo della fattura di rettifica. Sarà compilato dalle organizzazioni che esportano merci nei paesi EAEU.

Per beni e servizi acquistati. Perché è necessaria una fattura di rettifica, in quali casi viene emessa e come prepararla adeguatamente e rifletterla nei registri fiscali per l'IVA, te lo diremo nel nostro articolo.

Il motivo per cui vengono emesse una fattura e una fattura di rettifica è discusso nell'articolo 169 del Codice fiscale della Federazione Russa. Sulla base di essi, l'acquirente di beni e servizi riduce l'importo dell'imposta sul valore aggiunto versato al bilancio (richiede una detrazione). La corretta esecuzione di questi documenti consente di evitare pretese da parte del fisco. I moduli e le regole per la compilazione sono stabiliti dal decreto governativo n. 1137 del 26 dicembre 2011.

Modulo fattura

Fattura di rettifica: al momento dell'emissione

Nelle attività commerciali, ci sono spesso situazioni in cui l'acquirente e il fornitore concordano di modificare la quantità o il prezzo della consegna. Ad esempio, è previsto uno sconto per l'intero lotto di merce fornito durante l'anno al raggiungimento di determinati volumi di acquisto. In questo caso i documenti di spedizione dovranno essere adeguati.

Il fornitore emette una fattura correttiva se i seguenti indicatori specificati nel documento di spedizione primario sono cambiati:

• prezzo dei beni (lavori, servizi);
• quantità di beni (lavori, servizi);
• sia il prezzo che la quantità sono cambiati contemporaneamente;
• l'acquirente che non è un contribuente IVA restituisce la merce.

Modulo KSF

Se viene riscontrato un errore nella preparazione della documentazione di spedizione primaria, è necessario emettere fattura corretta.

Regole di progettazione

Sono concessi cinque giorni per la preparazione e la consegna di una fattura di rettifica all'acquirente dalla data della decisione di apportare modifiche e la relativa documentazione. Il QCS deve essere redatto in duplice copia.

Se i prezzi o le quantità cambiano per più articoli del documento primario, le informazioni per ciascun articolo devono essere indicate separatamente.

Il Codice Fiscale consente di emettere un'unica fattura di rettifica per più fatture di spedizione emesse a favore di un unico acquirente (clausola 13, clausola 5.2 Arte. 169). In questo caso, è possibile indicare in totale le informazioni su beni identici (lavori, servizi), la cui spedizione è stata documentata in più documenti in momenti diversi. Ciò è possibile se la spedizione è stata effettuata allo stesso prezzo ed è cambiato quanto segue:

• quantità di consegna;
• il prezzo è lo stesso importo rispetto alla spedizione.

Un esempio di compilazione di un QCS

Il 26 marzo, la "Società" LLC ha spedito la merce all'"Acquirente" JSC. Il 25 maggio è stato concordato di modificare il prezzo della “Matita colorata” da 10 a 9 rubli. Inoltre, ricalcolando la merce consegnata, si è scoperto che la “Penna a sfera” era stata consegnata per un totale di 202 pezzi, ovvero 2 in più rispetto a quanto indicato nei documenti di spedizione. 28/05/2018 LLC "Azienda" espone KSF.

Nella riga 1 indichiamo la data e il numero del QCS e nella riga 1b i dettagli del documento in fase di adeguamento.

Le righe 2-4 contengono i dettagli delle parti della transazione, nonché la valuta del documento.

Nella sezione tabellare indichiamo separatamente le variazioni per ciascuna posizione.

Alla fine del modulo, non dimenticare di firmare le persone responsabili.

Riflessione nel libro degli acquisti e nel libro delle vendite

Quando emette un CSF con un aumento del prezzo o della quantità di consegna, il venditore lo registra nel registro delle vendite.

Le fatture di rettifica per la riduzione si riflettono nella contabilità acquisti.

L’acquirente dovrà procedere come segue:

• fattura di rettifica del fornitore per l'aumento - rifletterla nel libro acquisti;
• fattura di rettifica dal fornitore per la riduzione - riflessa nel libro delle vendite.

Le registrazioni nel libro delle vendite devono essere effettuate tassativamente nel trimestre in cui il documento è stato emesso (ricevuto dall'acquirente). È possibile effettuare una registrazione sul CSF nel libro degli acquisti nel trimestre di emissione (ricezione da parte dell'acquirente), nonché entro tre anni da questa data (clausola 10

Una fattura corretta è un documento che le aziende e i singoli imprenditori che hanno a che fare con l'IVA possono trovarsi a dover emettere. Vediamo quando viene rilasciato e come richiederlo.

Cosa si intende per fattura corretta?

Pollice. 21 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il termine "fattura corretta", così come "correttivo", è assente. Inoltre, in entrambe le forme di fattura (sia principale che rettificativa), proposte dal Decreto del Governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 n. 1137, è presente una riga per indicare i dettagli delle correzioni apportate. Inoltre, la preparazione di una fattura modificata è discussa nella clausola 6 delle Regole per la compilazione di una fattura.

Pertanto, è implicito che le correzioni siano una cosa che ha il diritto di esistere. Inoltre è possibile apportare modifiche sia al documento principale che alla fattura corretta.

Tuttavia, è necessario comprendere che una fattura rettificativa e una fattura corretta sono documenti completamente diversi:

1. Una fattura di rettifica è necessaria quando vengono apportate modifiche ai dati originali del documento primario (quantità e prezzo), che influiscono sul calcolo dell'importo finale delle vendite in esso registrato e dell'importo IVA associato. Inoltre, la rettifica non significa che sia stato commesso un errore nella versione originale della fattura. No, l'emissione di una fattura rettificativa può essere causata da modifiche dei dati di origine avvenute sotto l'influenza di alcuni fattori, il più delle volte documentati (accordi su variazioni di prezzo, sconti retroattivi, identificazione di carenze, difetti o eccedenze tra la merce consegnata) .

1. La necessità di una fattura corretta sorge quando vengono rilevati errori tecnici nel documento originale, che possono avere conseguenze negative sulla ricezione di detrazioni su di esso. Tuttavia, non tutti gli errori comportano la necessità di creare una fattura corretta. Se non influenzano la corretta comprensione delle informazioni sui dettagli in cui sono inclusi (anche quelli obbligatori), è consentita una detrazione su tale documento (clausola 2 dell'articolo 169 del Codice fiscale della Federazione Russa) - pertanto non è necessaria una fattura corretta.

Il concetto di fattura corretta come documento sorgente rettificato è nato dall'adozione del decreto del governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 n. 1137, vale a dire dal 2012. In precedenza, una parte significativa degli errori tecnici commessi nella preparazione di una fattura poteva essere corretta direttamente nel documento di origine errato, avendo certificato le correzioni con la firma e il sigillo dell'ordinante. Dopo l'entrata in vigore di tale delibera, alla fattura modificata è stato attribuito lo status di documento autonomo, con tutte le conseguenze che ne conseguono.

In quali casi è necessaria una rettifica della fattura?

Quindi in quali casi viene emessa una fattura corretta? È necessario quando si rende necessario correggere un errore tecnico nel documento sorgente. Ad esempio, potrebbe essere necessario creare una fattura corretta se è presente un errore:

• nella data, se il documento originale è stato erroneamente emesso in un mese, anno diverso;
• dettagli del fornitore o dell'acquirente, se sono scritti non solo con un errore di battitura, ma non corrispondono affatto ad essi (TIN, indirizzo, nome, ecc. errati);
• indicazione del mittente e del destinatario, se non appartenenti alle persone che hanno effettivamente spedito e ricevuto la merce;
• estremi del documento per il trasferimento dell'anticipo;
• nome e codice valuta del documento;
• indicando il nome del prodotto (lavoro, servizio);
• indicare un prezzo o una quantità di merce errati;
• nell'aliquota e, di conseguenza, nell'importo dell'IVA e nell'importo finale del documento;
• oppure in assenza dei dati obbligatori da compilare per le merci importate (paese di origine e numero di registrazione della dichiarazione doganale).

Va notato che la maggior parte dei contribuenti, se un errore viene scoperto tempestivamente e non è stato ancora individuato dall'autorità fiscale, preferisce non emettere una fattura rettificata, ma semplicemente sostituire il documento difettoso.

Modulo di correzione della fattura

Non esiste un modulo specifico per la fattura modificata. È redatto nella stessa forma in cui è stato redatto il documento originale da correggere, vale a dire principale o di regolazione. Entrambi i moduli sono contenuti rispettivamente nelle Appendici 1 e 2 del Decreto del Governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 n. 1137. In questo caso, la preparazione di una fattura corretta può essere effettuata se necessario fatture corrette precedentemente emesse:

• per l'implementazione;
• per un anticipo;
• per adeguamenti, anche a diversi documenti modificati.

Puoi trovare il modulo fattura, compreso quello destinato alla rettifica, nell'articolo « Modulo fattura per il 2019 in Excel download gratuito" .

Caratteristiche di compilazione di una fattura modificata

In entrambe le forme di fattura rettificata, sotto l'intestazione principale del documento contenente il suo numero e la sua data, è prevista una riga (o delle righe) in cui inserire il numero e la data della correzione:

• c'è solo una riga nella fattura e si trova direttamente sotto l'intestazione;
• nella fattura di rettifica—2: una è destinata all'informazione sulla correzione della fattura di rettifica stessa, la seconda è destinata a indicare i dettagli della fattura originale per la quale è stata redatta la fattura di rettifica.

Non sono presenti altre funzionalità nella progettazione della fattura corretta. È formattato allo stesso modo di quello normale, solo i dati errati in esso contenuti vengono sostituiti con quelli corretti.

Funzionalità di registrazione di una fattura modificata

Se la fattura di rettifica viene emessa nello stesso trimestre della fattura originale (fattura di rettifica), nello stesso trimestre:

• Il venditore deve registrare la fattura corretta nel libro delle vendite e registrare nuovamente la fattura errata, ma riflettere tutti i suoi indicatori numerici con un segno meno.
• L'acquirente, se ha riportato una fattura errata nel libro acquisti, deve registrare una fattura corretta nel libro acquisti e registrare nuovamente la fattura errata, ma riflettere tutti i suoi indicatori numerici con un segno meno. Se l'acquirente non ha evidenziato una fattura errata nel registro acquisti, registra solo la fattura correttiva.

Se la fattura correttiva è stata emessa in un altro trimestre (successivo):

• Il venditore deve registrare la fattura corretta su un foglio aggiuntivo del registro delle vendite per il trimestre in cui è stata registrata la fattura errata. Nello stesso foglio aggiuntivo del libro delle vendite, registrare la fattura errata, indicando tutti i suoi indicatori numerici con un segno meno.
• L'acquirente deve redigere un foglio aggiuntivo al libro acquisti relativo al trimestre in cui ha registrato la fattura errata e, nello stesso foglio aggiuntivo al libro vendite, registrare la fattura errata, indicandone tutti gli indicatori numerici con un segno meno. Se l'acquirente inizialmente non rifletteva la fattura emessa con errori nel libro acquisti, quello corretto deve registrare la fattura corretta solo nel libro acquisti del trimestre in cui è stato ricevuto questo documento.

Risultati

Le modifiche alla fattura e alla fattura di rettifica non relative alle modifiche della quantità, del costo dei beni (lavoro, servizi) e degli obblighi fiscali vengono apportate di conseguenza sul modulo della fattura, fattura di rettifica. Quando si redigono i documenti di correzione, è necessario indicare i dettagli del documento originale in cui è stato commesso l'errore. La procedura per la registrazione di una fattura correttiva dipende dal periodo in cui è stata redatta relativamente alla fattura errata, e per l'acquirente anche dall'eventuale registrazione di una fattura contenente errori nel libro acquisti.

La fattura è un documento obbligatorio per i pagamenti con il bilancio dell'imposta sul valore aggiunto (IVA). Nell'articolo imparerai come compilare una fattura, quando deve essere emessa una fattura di rettifica e quando deve essere emessa una fattura “anticipata”. Il materiale contiene moduli di esempio: alla fine dell'articolo troverai le sezioni "modulo di fattura per pagamento 2019 scaricalo gratuitamente in Word", "modulo di fattura per pagamento 2019 scaricalo gratuitamente in Excel", nonché un esempio di fattura di rettifica .

Cos'è una "fattura" e cos'è un "conto"

Fattura: che cos'è? Una risposta dettagliata alla domanda è fornita in Articolo 169 del Codice Fiscale, che lo definisce come un documento che serve come base affinché l'acquirente accetti beni (lavori, servizi), diritti di proprietà presentati dal venditore (compreso il commissionario, agente che vende beni (lavori, servizi), diritti di proprietà sui propri proprio conto) importi fiscali da detrarre.

Il concetto di “fattura” viene spesso utilizzato per definire un documento di pagamento presentato dal venditore all’acquirente. Non esiste una definizione ufficiale di “conto” nei documenti normativi. La fattura può essere emessa sia per merce già spedita (lavori eseguiti, servizi resi) sia per pagamento anticipato (pagamento anticipato). Una fattura di pagamento non è un documento in base al quale viene emesso il diritto alla detrazione dell'IVA.

Una fattura è una forma di documento determinata dall'organizzazione. Il modulo della fattura 2019 è stato approvato dal decreto governativo n. 1137 del 26 dicembre 2011 e i pagamenti con il bilancio per l'IVA sono possibili solo utilizzando questo modulo di documento. Puoi scaricare gratuitamente il modulo fattura 2019 in fondo al materiale.

A partire dal 1 ottobre 2017 il formato della fattura è stato modificato.

Una fattura di esempio del 01/01/2018 mostra quanto segue:

• alla riga 8 “Identificativo del contratto statale, accordo (accordo)” sono state aggiunte le parole “se disponibile”;
• aggiunta colonna 1a “Codice tipo prodotto”;
• nella colonna 11 è ora denominato “Numero di registrazione della dichiarazione doganale”. In precedenza si chiamava “Numero di dichiarazione doganale”;
• nel periodo in cui veniva riportata la firma del singolo imprenditore veniva aggiunta la dicitura “o altro soggetto autorizzato”.

• quando si vendono beni (lavori, servizi);
• al ricevimento del pagamento anticipato.

Modulo fattura 2019: regole di compilazione

La procedura dettagliata per la compilazione di una fattura è riportata nella Risoluzione n. 1137 e Articolo 169 del Codice Fiscale. Uno dei dettagli richiesti è il numero di serie (comma 1, comma 5, articolo 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa), mentre non esistono regole speciali per la numerazione delle fatture.

La fattura (modulo 2019) deve essere firmata dal capo dell'organizzazione e dal capo contabile o da altre persone autorizzate a intraprendere tali azioni per ordine o procura dell'organizzazione. A nome del singolo imprenditore può essere firmato da un'altra persona sulla base della procura dell'imprenditore indicando i dettagli del certificato di registrazione statale del singolo imprenditore.

Le fatture non costituiscono:

• persone che non sono contribuenti, esenti dall'adempimento dei doveri di un contribuente (clausola 1, clausola 3, articolo 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
• per le operazioni non soggette a tassazione (esenti da tassazione) sulla base Articolo 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa;
• organizzazioni, singoli imprenditori che lavorano nel campo del commercio al dettaglio, della ristorazione pubblica, dell'esecuzione di lavori (fornitura di servizi) per la popolazione in contanti, previa emissione di una ricevuta di cassa o di altri documenti nelle forme stabilite (clausola 7 Articolo 168 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
• organizzazioni e singoli imprenditori che applicano regimi fiscali speciali: imposta agricola unificata, sistema fiscale semplificato, UTII, PSN, salvo alcune eccezioni;
• in altri casi.

Fattura anticipata

Di norma, un modello di fattura 2019 viene redatto entro 5 giorni lavorativi dalla data di spedizione della merce, esecuzione del lavoro (prestazione di servizi), trasferimento dei diritti di proprietà (clausola 3 dell'articolo 168 del Codice fiscale russo Federazione). Ma nei casi in cui l'organizzazione ha ricevuto un pagamento anticipato, è tenuta anche a redigere una fattura “anticipata”. La fattura anticipata viene emessa nella stessa forma di una normale fattura di “spedizione”.
L'elenco dei dettagli da compilare al momento dell'emissione di una fattura anticipata è riportato nella clausola 5.1 dell'articolo 169 del Codice Fiscale.

La numerazione delle fatture di “anticipo” e di “spedizione” deve essere la stessa (Lettera del Ministero delle Finanze russo del 10 agosto 2012 n. 03-07-11/284).

Se è presente una fattura “anticipata”, l'acquirente ha il diritto di detrarre l'IVA. Per il venditore, il ricevimento di un anticipo costituisce la base per l'IVA.

Consideriamo una fattura per un pagamento anticipato al momento dell'emissione, utilizzando degli esempi.

Esempio 1. Un'organizzazione ha ricevuto un pagamento anticipato il 05/04/2019 per la futura consegna della merce. La spedizione è stata effettuata all'acquirente il 31 maggio 2019.

La prima data è quella di ricevimento del pagamento anticipato, quindi nel mese di maggio l'organizzazione redigerà due documenti:

• N. 1 del 05/04/2019 - fattura “anticipata”;
• N.2 del 31/05/2019 - fattura “spedizione”.

L'organizzazione venditrice dovrà riportare tali documenti nel libro vendite di maggio 2019. In questo caso la fattura “anticipata” n. 1 del 04/05/2019 verrà registrata nel libro acquisti alla data di effettiva spedizione della merce, che è il 31/05/2019. Di conseguenza, per maggio verrà versato al bilancio solo l'importo dell'IVA riportato nel documento di "spedizione".

Esempio 2. La merce è stata spedita il 31 maggio 2019. Il pagamento è stato ricevuto il 10 giugno 2019.

Poiché la prima data è quella di spedizione della merce, viene emessa una fattura “di spedizione”.

La fattura per il pagamento anticipato - compilazione campione 2019 - può essere scaricata gratuitamente a fine articolo.

Fattura di rettifica

In caso di modifica del prezzo (tariffa) delle merci e (o) chiarimento del volume (quantità) della spedizione, viene redatto un documento di rettifica (clausola 3 dell'articolo 168, articolo 169, clausola 10 Arte. 172 Codice Fiscale della Federazione Russa).

Di seguito è possibile scaricare un esempio di fattura 2019 (rettifica).

I motivi più comuni per l'emissione di una fattura di rettifica sono:

• un aumento (diminuzione) del costo di spedizione, ad esempio, a causa della concessione di uno sconto all'acquirente o di una modifica dei termini della transazione;
• restituzione al venditore di beni non accettati per la registrazione da parte dell'acquirente (Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 04/01/2015 n. 03-07-09/18053);
• smaltimento da parte dell'acquirente (previo accordo con il venditore) di beni difettosi accettati per la registrazione (Lettera del Ministero delle Finanze russo del 13 luglio 2012 n. 03-07-09/664);
• carenza o discrepanze nelle informazioni sulla quantità di beni (oggetto del lavoro o servizi) specificata nei documenti di spedizione e nella fattura (Lettera del Ministero delle Finanze russo del 12 maggio 2012 n. 03-07-09/48, Imposta federale Servizio della Russia del 1 febbraio 2013 n. ED -4-3/1406@).

Le fatture di rettifica vengono redatte solo se esiste un contratto, accordo o altro documento primario che conferma il consenso (fatto di notifica) dell'acquirente a modificare il costo della merce spedita (lavoro svolto, servizi resi).

Se la fattura campione 2019 contiene un errore significativo, viene redatto un documento di rettifica.

Errori rilevanti nella predisposizione di una fattura sono quelli che impediscono al contribuente di esercitare il diritto alla detrazione dell'IVA. In altre parole, quando il documento non soddisfa i requisiti stabiliti dall'articolo 169 del Codice Fiscale. Tali errori includono errori aritmetici, errori nell'indirizzo e (o) nel nome dell'acquirente o del venditore, ecc.

Un po' di informazioni sui dettagli delle singole fatture

Una violazione della numerazione delle fatture non può costituire motivo di rifiuto della detrazione degli importi fiscali presso la controparte, poiché i numeri di fattura assegnati fuori ordine cronologico non impediscono all'amministrazione fiscale di identificare il venditore, l'acquirente di beni (lavori, servizi), la proprietà quando condurre una verifica fiscale: i diritti, il nome dei beni (lavori, servizi), i diritti di proprietà, il loro valore, nonché l'aliquota fiscale e l'importo dell'imposta presentata all'acquirente, non costituiscono motivo di rifiuto di accettare importi fiscali per la detrazione " (comma 2, comma 2, articolo 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa ).

Se un contabile ha scoperto un errore nella numerazione delle fatture, per evitare possibili reclami da parte dell'autorità fiscale, si consiglia di redigere un certificato contabile e indicare i motivi della violazione della cronologia nell'assegnazione dei numeri alle fatture. Tale certificato dovrà essere allegato al libretto di vendita. E sebbene la responsabilità per la violazione della numerazione delle fatture non sia stabilita dalla legge, tale certificato ti consentirà di ricordare perché esattamente questa numerazione è stata assegnata in questo particolare mese (trimestre).

Alcuni dettagli contengono indicatori che richiedono l'utilizzo di codici unità appropriati durante la loro compilazione. Questi includono:

• nome della valuta;
• unità di misura delle merci spedite, del lavoro svolto e dei servizi forniti;
• il suo paese d'origine.