Nel 2011, la legislazione federale ha introdotto modifiche al n. 245-FZ del 1 luglio 2011 al Codice fiscale della Federazione Russa. Dall'entrata in vigore della legge le società hanno il diritto di utilizzare fatture di rettifica.

Il governo non si è fatto da parte e, con la risoluzione n. 1137, emanata il 26 dicembre 2011, ha approvato un formato documentario simile in due forme. Lo specialista deve comprendere che esiste una differenza significativa tra il QCS e l'ISF, a seconda del verificarsi di un diverso caso finanziario.

Definizione e tipologie

Le imprese con attività finalizzate alla vendita di beni o alla fornitura di servizi emettono una fattura ai propri clienti o acquirenti per la funzione svolta, ma dopo il lavoro spesso è necessario adeguarla.

In questo caso, è impossibile correggere la carta; gli errori vengono eliminati in base alla progettazione:

• KSF— fatture di rettifica;
• ISF- moduli fattura correttiva.

Il CSF può esistere come integrazioni alla fattura originariamente compilata e non è un documento autonomo senza una rappresentazione in uscita.

Per redigere un documento bisogna essere preceduti da caso produttivo:

• variazioni del prezzo dei prodotti commerciali spediti, azioni eseguite nella fornitura di servizi e lavori;
• variazione nel calcolo quantitativo dei prodotti commerciabili;
• correzioni nelle misurazioni dei volumi di lavoro ultimati;
• se i servizi sono migliorati o peggiorati;
• i diritti di proprietà sono cambiati.

Bisogna tenere conto di una sfumatura: quando i prezzi dei prodotti cambiano entro 5 giorni tra il giorno in cui è stata spedita la merce e prima della redazione della fattura, viene emesso un regolare documento e non un documento di rettifica.

Quest'ultimo richiederà la conformità seguenti condizioni:

• Immancabilmente, l'esecutore dell'ordine informa il cliente della riforma avvenuta nei prezzi, nei volumi dei prodotti inviati e nei servizi eseguiti;
• gli aggiustamenti vengono effettuati solo dopo aver ricevuto il consenso da parte del cliente per le modifiche alla transazione precedente, che ha ricevuto in tempo una lettera di natura introduttiva sulle modifiche del documento primario;
• senza un contratto iniziale, un accordo per eseguire azioni a costi effettivi, l'imposta sul valore aggiunto non può essere detratta ai sensi del QSC, come indicato negli articoli del Codice fiscale della Federazione Russa;
• viene creata una fattura di rettifica entro 5 giorni dal momento in cui l'acquirente ha accettato per iscritto la riforma;
• il ricevimento di un'approvazione positiva da parte del cliente per posta funge da base per l'avvio del conto alla rovescia per la formazione di un conguaglio dal momento in cui la lettera di notifica è arrivata in azienda (questo fatto sarà confermato da un timbro apposto sulla busta).

Di comune accordo tra le parti è redatto:

• un accordo aggiuntivo sotto forma di documento bilaterale;
• accordo unilaterale mediante lettera di notifica;
• documento primario sotto forma di rapporto sulle discrepanze individuate.

I casi che sorgono nel corso dell'attività economica sono individuali e i partecipanti fanno ciò che è conveniente per loro, purché le loro azioni non vadano nella direzione opposta alla legge.

Con una nuova tipologia di documentazione finanziaria, i legislatori hanno migliorato l'adempimento dei diritti e degli obblighi dei contribuenti, come evidenziato dalla registrazione nel QCS e dal periodo della sua emissione.

Se l'account indica riduzione del costo dei prodotti commerciali, quindi l'implementatore riceve possibilità di ridurre l'IVA. Quando i venditori non consegnano una certa quantità di merce, compilano una fattura negativa, la fattura ridurrà il costo del prodotto e il diritto del finanziatore di effettuare un risarcimento. Determina il risultato della differenza tra l'imposta originaria e l'imposta di rettifica.

L'acquirente dovrà effettuare azioni di recupero con conseguenti diversi valori negli importi IVA dopo aver ricevuto il CSF.

Le fatture di rettifica vengono redatte solo con il mutuo consenso delle parti e opportuna conferma. Se il cliente non è d'accordo con le modifiche ai termini contrattuali originali È impossibile preparare documenti di aggiustamento. A seconda della situazione attuale, il reso può essere effettuato sotto forma di rivendita di prodotti o consegna aggiuntiva, le parti concordano tra loro.

Una fattura di revisione rappresenta una nuova versione della fattura originale. Questo è un documento separato che esiste separatamente e indipendentemente. È numerato con la data secondo il documento principale, indicando in una riga separata il numero di serie e l'ora delle modifiche.

Per formare un ISF, non è necessario concludere un accordo separato sugli emendamenti e la legge non regola il periodo di tempo durante il quale tale documento deve essere redatto, poiché viene utilizzato per correggere:

• aliquota fiscale errata;
• errore aritmetico;
• errore di battitura.

L'inesattezza delle fatture, che non impedisce all'istituto fiscale di identificare la transazione tra le parti, non è stata sostituita dai legislatori, esprimendolo nell'articolo 169 del Codice tributario della Federazione Russa.

Puoi lasciarlo lo stesso:

• una lettera minuscola invece che maiuscola;
• errori di ortografia nella punteggiatura;
• errore di battitura degli indici, simboli di misura.

Partecipa a relazioni nel campo dell'attività economica fattore umano. Un dipendente, nel preparare un documento in qualsiasi direzione, può commettere un errore e per correggerlo è necessaria la conoscenza legale in modo che non vi siano future pretese da parte delle autorità fiscali.

Per apportare una modifica sarà necessario emettere una nuova fattura. In tali condizioni l'ISF esiste, ma i tipi di distorsioni sono così tanti che non tutto può essere immediatamente notato dal contabile.

Ad esempio, dopo aver creato un documento presentato all'acquirente, uno specialista scopre che il nome dell'azienda che ha ordinato il materiale per le sue esigenze contiene altre lettere invece di quelle effettive.

L'organizzazione non è diventata "Rupor", ma "Ropot", questo è un ostacolo significativo all'identificazione dell'impresa con l'autorità fiscale. Norme legislative consentire la creazione di un altro documento originale, numerandolo.

Dopo l'operazione, si scopre che il dipendente che ha emesso la fattura è stato distratto e ha consentito un errore di battitura nel codice TIN del cliente. Non fu notato immediatamente e non influenzò la prima riforma discografica. Creazione di un'altra istanza con il numero successivo ti consentirà di riflettere i cambiamenti necessari.

La legge non ha limitato i finanziatori al numero di fatture correttive emesse, se richiesto dalla correttezza della contabilità e dalla capacità di detrarre correttamente le tasse.

Si prega di prestare attenzione alla corretta numerazione. Per CSF in un periodo di tempo, viene utilizzata la ricezione digitale end-to-end, la necessità di utilizzare parametri distintivi in ​​un account inizia sempre con il numero 1. Ad esempio, un documento viene rilasciato con il numero 30 con la correzione n. 1, il successivo errore modificato verrà designato N. 30 e N. 2.

Il venditore può modificare i dati non solo nel documento originale, ma anche nell'aggiustamento. Qualora nel documento di calcolo dell'IVA si riscontrassero registrazioni errate, queste non consentirebbero l'identificazione della controparte sulla base della rettifica presentata.

Possono essere: venditori, acquirenti, merci con designazione errata per nome, valutazione del prodotto, aliquote fiscali, importo fiscale.

Sarà necessario scoprire informazioni inesatte su una fattura precedentemente modificata fare una nuova copia, in quale:

• Non dovrebbero essere consentite modifiche a parametri già considerati modificati;
• compilare la scadenza indicando i numeri di serie e le date delle riforme completate.

La registrazione di tutte le ricostruzioni documentali viene effettuata in, dove la fattura ricevuta ed emessa viene registrata secondo il periodo d'imposta in cui è stata emessa al cliente. Il rilevamento ripetuto di errori in un QCS precedentemente emesso contribuisce all'emissione di una nuova fattura, che diventerà un documento aggiornato in una versione diversa dalle modifiche originali.

Correzione di riaggiustamento

La pratica delle politiche contabili mostra casi in cui diventa necessario correggere i conti che sono stati adeguati più volte in precedenza. Il costo dei prodotti merceologici cambia e viene redatta una ricevuta diversa, in base alla quale è stato precedentemente effettuato l'adeguamento.

Per fare ciò, inserisci le seguenti voci:

• riempire la riga prima delle modifiche;
• trasferire i dati dopo le modifiche;
• nel nuovo QCS è indicato il numero con la data delle precedenti modifiche.

Fattura originale - fattura rettificativa 1 — fattura di rettifica destinata a KSF 1.

Esistono segnaletiche in più fasi con la costruzione di varianti complesse per eliminare il problema.

Ad esempio, si è verificato un evento:

• è stata emessa una fattura;
• chiarito la quantità di beni trasferiti con l'emissione di una fattura di rettifica;
• furono concessi sconti sui materiali e furono apportate ripetute modifiche;
• Dopo che tutte le manipolazioni sono state completate, è stato scoperto un errore di battitura nell'indirizzo del cliente.

Saranno richiesti documenti correttivi due tipi:

1. Consiste nelle informazioni iniziali della fattura originale con volumi e prezzi
2. Contiene gli ultimi dati aggiornati della fattura che riflettono le informazioni corrette.

Un'attenta attenzione ai documenti costitutivi consentirà elaborare correttamente le operazioni successive.

Processo di riempimento

In passato i consumatori utilizzavano il modulo temporaneo per varie correzioni nei documenti finanziari. Una fattura di rettifica l'ha sostituita, promette di esserlo permanente. Nel modulo precedente i valori venivano compilati prima e dopo la loro modifica nelle colonne; ora vengono assegnati cablaggio linea per linea, consiste in quattro definizioni:

• UN- prima delle modifiche;
• B– dopo la correzione;
• C– il valore è aumentato;
• D– i numeri sono diminuiti.

In cui:

Se il risultato è un importo inferiore a "0", significa che è aumentato, la riga "C" è riempita con un numero positivo e "D" è riempita con un trattino. Ricevere valori maggiori di zero indica una diminuzione. Ora la riga "D" è compilata e la "C" è barrata. Dopo aver eseguito tutte le manipolazioni lineari, il risultato viene riepilogato nella fattura di rettifica, i dati vengono presi dagli indicatori:

• prezzi IVA esclusa;
• aliquote fiscali;
• costo del prodotto comprensivo di IVA.

Per riassumere, dovrai sommare tutti i valori digitali delle colonne, righe “C” e “D”. Vengono utilizzati per compilare riviste e opuscoli aggiuntivi per loro.

L'intestazione è progettata inserendo i numeri e le date indicati sia il documento di rettifica attuale che quello originale. Colonne separate sono dedicate ai dati sui parametri inseriti con numerazione e fissazione del periodo dell'operazione eseguita.

Manutenzione in 1 C: Contabilità

Il programma 1C è in grado di funzionare tutti i processi necessari, per questo avrai bisogno di:

• la fattura secondo la quale sono stati emessi i prodotti;
• recarsi nel registro in base al quale viene creato il documento e selezionare rettifica fattura;
• indicare quali discrepanze si sono verificate;
• registrare le modifiche ed emettere una nuova fattura di rettifica;
• stampare il documento ricevuto.

L'automazione dei processi produttivi ha facilitato tutti gli ambiti di attività, ma non ha risparmiato le persone dalla puntualità, dalla scrupolosità e dall'onestà. Solo il corretto trasferimento dei numeri renderà la macchina eseguire qualsiasi procedura senza errori, altrimenti non bisogna “biasimare” l'imperfezione dell'attrezzatura.

Come riflettere una fattura di rettifica in 1C? Scoprilo nel video qui sotto.

Nel primo trimestre del 2017 il fornitore ha emesso una fattura al momento della spedizione della merce. L'acquirente ha chiesto una detrazione. Nel periodo successivo si scopre che è stato commesso un errore tecnico nel costo della merce. Il fornitore si offre di emettere una fattura di rettifica per la riduzione dei costi. Come può un acquirente correggere correttamente le detrazioni fiscali?

Per emettere fattura di rettifica è necessario un documento che indichi una variazione del prezzo e/o della quantità della merce rispetto al prezzo e/o alla quantità prevista dal contratto. Può trattarsi di un accordo, atto o altro documento firmato dalle parti e che conferma il consenso dell'acquirente a modificare il prezzo (clausola 3 dell'articolo 168 del Codice fiscale della Federazione Russa, clausola 10 dell'articolo 172 del Codice fiscale della Federazione Russa). Se non esiste tale documento e si è verificato un errore tecnico, è illegale emettere una fattura di rettifica (lettera del Servizio fiscale federale russo del 23 agosto 2012 n. AS-4-3/13968@).

Una fattura che non soddisfa i requisiti dell'articolo 169 del Codice fiscale della Federazione Russa con errori nel prezzo dei beni non può essere registrata dall'acquirente nel libro degli acquisti (clausola 3 delle Regole per la tenuta del libro degli acquisti, approvata con decreto del governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 n. 1137). Affinché l'acquirente possa richiedere la detrazione dell'IVA sui beni acquistati, il venditore deve correggere la fattura precedentemente emessa in modo errato.

Le correzioni vengono apportate emettendo una nuova copia della fattura (clausola 7 delle Regole per la compilazione della fattura, approvate con Decreto del Governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 n. 1137). A tal fine il modulo fattura prevede la riga aggiuntiva 1a “Rettifica n. __ del __”. Su questa riga il venditore indica il numero e la data della correzione. Tutti i dati della fattura principale vengono trasferiti alla fattura corretta e vengono inseriti i dati corretti anziché quelli errati.

È inoltre necessario correggere la fattura primaria se l'errore è derivato da un errato inserimento dei dati nei sistemi informativi utilizzati per la contabilità e la contabilità fiscale (lettera del Ministero delle finanze russo del 30 novembre 2011 n. 03-07- 09/44, Servizio fiscale federale della Russia del 1 febbraio 2013 n. ED-4-3/1406@).

Dopo aver ricevuto una fattura modificata dal venditore, l'acquirente deve cancellare l'iscrizione sulla fattura originale nel foglio aggiuntivo del registro acquisti per il 1° trimestre 2017 e presentare una dichiarazione dei redditi aggiornata. L'acquirente registra la fattura corretta nel libro acquisti del trimestre corrente o in qualsiasi altro periodo fiscale entro tre anni dalla registrazione della merce.

Ciò è dovuto al fatto che l'acquirente non può richiedere la detrazione dell'IVA nel 1° trimestre del 2017. su una fattura eseguita in modo improprio. Il diritto alla detrazione dell'acquirente sorge solo dopo aver ricevuto una fattura corretta dal venditore, cioè nel 2° trimestre del 2017. (lettera del Servizio fiscale federale russo del 21 aprile 2014 n. GD-4-3/7593, lettera del Ministero delle finanze russo del 2 novembre 2011 n. 03-07-11/294).

Secondo il paragrafo 7 dell'articolo 9 della legge federale del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ "Sulla contabilità", sono consentite correzioni nei documenti di spedizione primari. La correzione deve contenere la data della correzione, nonché le firme delle persone che hanno redatto il documento in cui è stata apportata la correzione, indicando i loro cognomi e le iniziali o altri dettagli necessari per identificare tali persone.

Fattura corretta - esempi

Per l'acquirente

L'organizzazione Romashka LLC nel 1° trimestre del 2017 ha acquistato beni per un importo di 118.000 rubli, incl. IVA 18.000 rub. Richiesta detrazione fiscale. Poiché il costo è stato erroneamente gonfiato, il 30 aprile 2017 il venditore ha emesso una fattura corretta per l'importo della vendita di RUB 110.000, incl. IVA 16.780 rub.

Data dell'operazione	il nome dell'operazione	Addebito	Credito	Importo, strofina.	Nota
1° trimestre 2017
30.03.2017	La merce è stata accettata per la registrazione	41	60	100 000
30.03.2017	IVA a monte assegnata	19	60	18 000
30.03.2017	L'IVA è accettata per la detrazione	68	19	18 000	La fattura fornitore viene registrata nella contabilità acquisti del primo trimestre. La detrazione fiscale si riflette nella dichiarazione IVA per il 1° trimestre 2017.
2° trimestre 2017
15.04.2017	Ricevute INVERSE	41	60	- 6 780
15.04.2017	STORNO IVA a monte	19	60	- 1 220
15.04.2017	Detrazione fiscale INVERSA	68	19	- 18 000	È stato redatto un ulteriore foglio relativo al libro acquisti del 1° trimestre 2017 dove è stata annullata la fattura originaria ed è stata presentata una dichiarazione IVA aggiornata per il 1° trimestre 2017.
15.04.2017	IVA richiesta per la detrazione	68	19	16 780	La fattura corretta è stata registrata nel libro acquisti per il 2° trimestre 2017. La detrazione è stata dichiarata nella dichiarazione IVA del 2° trimestre 2017.

Per il venditore

L'organizzazione Vasilek LLC (fornitore) nel 1° trimestre 2017 ha spedito merci per un valore di 118.000 rubli, incl. IVA 18.000 rub. Poiché il costo è stato erroneamente gonfiato, il 30 aprile 2017 il venditore ha emesso una fattura corretta per un importo di RUB 110.000, incl. IVA 16.780 rub.

Fattura di rettifica del venditore: merce in eccedenza

Quando ha accettato la merce dal fornitore, l'acquirente di Romashka LLC ha scoperto la merce in eccesso. In questa situazione il fornitore deve emettere fattura rettificativa oppure deve apportare correzioni a quella originale?

Viene redatta una fattura di rettifica se, dopo la spedizione dei beni (esecuzione di lavori, fornitura di servizi), il loro costo iniziale cambia ed è necessario adeguare gli obblighi fiscali.

Se vengono rilevati errori nella fattura originale, viene emessa una fattura corretta. I venditori emettono fatture di rettifica in caso di modifica (clausola 3 dell'articolo 168 del Codice fiscale della Federazione Russa):

• prezzi delle merci spedite (lavoro svolto, servizi resi), ad esempio, quando si forniscono sconti retro;
• la quantità di merce spedita (ad esempio, se il volume effettivo della merce fornita differisce da quello indicato sulla fattura di spedizione);
• contemporaneamente prezzi e quantità di beni spediti (lavori eseguiti, servizi resi).

Una fattura di rettifica viene emessa entro e non oltre 5 giorni di calendario dalla data di redazione di un documento che conferma la modifica del costo delle merci precedentemente spedite (lavoro, servizi). Può trattarsi di un contratto, accordo o altro documento primario che indichi il consenso dell'acquirente (fatto di notifica) a una modifica del prezzo (clausola 3 dell'articolo 168 del Codice fiscale della Federazione Russa, clausola 10 dell'articolo 172 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Pertanto, se le parti hanno stipulato un accordo (atto) in cui hanno concordato una modifica del prezzo e della quantità della merce spedita, il venditore deve redigere una fattura rettificativa in 2 copie: per sé e per l'acquirente (lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 01.02.2013 n. ED-4-3/ 1406@, lettera del Ministero delle finanze della Russia del 12 maggio 2012 n. 03-07-09/48).

Fattura di rettifica - esempi

Per l'acquirente

L'organizzazione Romashka LLC ha acquistato beni per un importo di 118.000 rubli, incl. IVA 18.000 rub. La merce è arrivata al magazzino il 30 marzo 2017. e al momento dell'accettazione sono state identificate eccedenze di questo prodotto. Il venditore e l'acquirente hanno concordato una modifica della quantità e un aumento dei costi. 26 aprile 2017 il fornitore ha emesso una fattura di rettifica nella direzione di aumentare il costo per un importo di 7.000 rubli, incl. IVA 1.068 rub.

Per il venditore

L'organizzazione Vasilek LLC il 30 marzo 2017 ha spedito merci per un valore di 118.000 rubli, incl. IVA 18.000 rub. La merce è arrivata all'acquirente il 10 aprile 2017. e al momento dell'accettazione, ha identificato un'eccedenza di questo prodotto. Le parti hanno concordato una modifica della quantità e un aumento dei costi il ​​26 aprile 2017. Il fornitore ha emesso una fattura di rettifica con l'obiettivo di aumentare il costo per un importo di 7.000 rubli, incl. IVA 1.068 rub.

Data dell'operazione	il nome dell'operazione	Addebito	Credito	Importo, strofina.	Nota
1° trimestre 2017
30.03.2017	Le vendite di beni si riflettono	62	90	118 000
30.03.2017	IVA addebitata	90	68	18 000
30.03.2017	Costo ammortizzato	90	41	80 000
2° trimestre 2017
26.04.2017	Adeguamento dei ricavi delle vendite	62	90	7 000
26.04.2017	Adeguamento IVA maturata	90	68	1 068	La fattura di rettifica viene registrata nel registro delle vendite del 2° trimestre. L'IVA dovuta si riflette nella dichiarazione IVA per il 2° trimestre del 2017.
26.04.2017	Adeguamento dei costi	90	41	3 000

IVA deducibile, restauro, riflesso nel libretto di vendita

Cosa devo fare se la merce viene consegnata all'acquirente in una quantità inferiore a quella indicata nella fattura e nella bolla di consegna? Cioè, i dati effettivi non corrispondono ai dati nei documenti. La compagnia di trasporti non ha colpa.

Se viene accertata una discrepanza prima che la merce venga accettata per la contabilità, l'acquirente dovrà capitalizzare la merce effettiva ricevuta e non quella indicata nella fattura e nella bolla di consegna. In questo caso, l'acquirente richiederà la detrazione dell'IVA corrispondente alla quantità di merce accettata. L'importo della detrazione non corrisponderà all'importo dell'imposta indicato sulla fattura. Tuttavia, il Ministero delle Finanze non vede alcuna violazione in questo (lettere del Ministero delle Finanze della Russia del 02/10/2012 n. 03-07-09/05, del 05/12/2012 n. 03-07- 09/48 del 30/04/2013 n. 03-03-06/1/15358). Tuttavia, il venditore deve emettere una fattura rettificativa e richiedere una detrazione per la merce non consegnata.

Un'altra situazione è se l'acquirente scopre una carenza dopo la capitalizzazione. Di conseguenza, l'acquirente ha accettato più merci per la contabilità e, di conseguenza, ha dichiarato una detrazione fiscale per un importo gonfiato. In questo caso il venditore è tenuto ad emettere fattura rettificativa. L'acquirente lo registrerà nel suo libro delle vendite e ripristinerà l'IVA.

Esempi

Per l'acquirente

Organizzazione di Romashka LLC nel 1° trimestre del 2017. beni capitalizzati per un importo di 118.000 rubli, incl. IVA 18.000 rub. Successivamente è stata scoperta una carenza di questo prodotto. Il venditore e l'acquirente hanno concordato una modifica della quantità e una riduzione del valore. 26 aprile 2017 il fornitore ha emesso una fattura di rettifica per ridurre i costi per un importo di 7.000 rubli, incl. IVA 1.068 rub.

Data dell'operazione	il nome dell'operazione	Addebito	Credito	Importo, strofina.	Nota
1° trimestre 2017
30.03.2017	Merci accettate per la contabilità	41	60	100 000
30.03.2017	IVA a monte assegnata	19	60	18 000
30.03.2017	L'IVA è accettata per la detrazione	68	19	18 000	La fattura fornitore viene registrata nella contabilità acquisti del primo trimestre. La detrazione fiscale si riflette nella sezione 3 della dichiarazione IVA per il primo trimestre 2017.
2° trimestre 2017
26.04.2017	REVERSE Adeguamento del costo della merce accettata per la registrazione	41	60	- 5 932
26.04.2017	REVERSE Rettifica IVA a credito	19	60	- 1 068
26.04.2017	Recupero IVA	19	68	1 068	La fattura di rettifica è stata registrata nel libro delle vendite per il 2° trimestre 2017. Il ripristino dell'IVA si riflette nella dichiarazione IVA per il 2° trimestre.

Per il venditore

Organizzazione LLC "Vasilek" 30 marzo 2017 merce spedita all'acquirente per un importo di 118.000 rubli, incl. IVA 18.000 rub. Dopo l'accettazione, l'acquirente ha scoperto una carenza di questo prodotto. Il venditore e l'acquirente hanno concordato una modifica della quantità e una riduzione del valore. 26 aprile 2017 il fornitore ha emesso una fattura di rettifica per ridurre i costi per un importo di 7.000 rubli, incl. IVA 1.068 rub.

Modifiche in fattura per sconti (bonus)

Il venditore ha concesso all'acquirente sconti (bonus) per il raggiungimento del volume di produzione previsto dal contratto. Viene emessa una fattura di rettifica?

In conformità con la clausola 2.1 dell'art. 154 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il pagamento da parte del venditore di beni al proprio acquirente di un premio per l'adempimento da parte dell'acquirente di determinate condizioni del contratto di fornitura di beni, compreso l'acquisto di un certo volume di beni, non ridurre il costo delle merci spedite ai fini del calcolo dell'IVA, tranne nei casi in cui la riduzione del costo delle merci spedite è pari all'importo del premio pagato (fornito) previsto dal contratto.

Le spiegazioni del Ministero delle Finanze su questo tema sono presentate nelle lettere del 25 luglio 2013 n. 03-07-11/29474, del 18 settembre 2013 n. 03-07-09/38617. Pertanto, in questa situazione non è necessario emettere una fattura di rettifica.

Adeguamento o fattura corretta?

All'arrivo nel suo magazzino, l'acquirente ha scoperto la merce che non aveva ordinato e una carenza di merce che doveva essere fornita in base al contratto. Quale fattura deve scrivere il venditore: rettificata o corretta?

Questo si chiama riclassificazione. Come notato in precedenza, viene redatta una fattura di rettifica se la quantità di merci viene chiarita. In questo caso però non si tratta di specificare la quantità. Il fatto è che nella colonna 1 della fattura rettificativa viene indicato il nome della merce spedita, indicato nella colonna 1 della fattura, per la quale viene redatta la fattura rettificativa, per le merci per le quali viene modificato il prezzo e ( oppure) la quantità è specificata (clausola “a” clausola 2 del Regolamento per la compilazione di una fattura di rettifica, approvato con Decreto del Governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 n. 1137). Come puoi vedere, la fattura di rettifica riflette gli articoli elencati nella fattura originale.

Se un prodotto per il quale è stata identificata un'eccedenza al momento dell'accettazione da parte dell'acquirente non è stato indicato nella fattura "primaria", il venditore non potrà emettere fattura di rettifica. Pertanto, con tale errore di valutazione, il venditore deve emettere una fattura correttiva. I funzionari sono della stessa opinione (lettera del Ministero delle Finanze russo del 16 marzo 2015 n. 03-07-09/13813).

Ad esempio, secondo il contratto vengono fornite 100 matite, ma in realtà sono state consegnate 90 matite e 10 penne. Viene generata una fattura corretta.

Se secondo il contratto vengono fornite 60 matite e 40 penne, ma sono state consegnate 70 matite e 30 penne, viene redatta una fattura rettificativa.

Restituzione della merce difettosa

L'acquirente, contribuente IVA, ha acquistato la merce e l'ha accettata per la contabilità. Successivamente è stato scoperto un difetto parziale. Il fornitore ha riconosciuto il reclamo ed è pronto ad accettare il difetto e restituire il denaro. Come possono le parti formalizzare questa operazione ai fini contabili e fiscali?

Quando si restituiscono beni di bassa qualità in base a un reclamo, l'acquirente emette una fattura di reso. Le autorità di regolamentazione spiegano che in questo caso non viene redatta una fattura di adeguamento o rettifica (lettere del Ministero delle Finanze russo del 01/04/2015 n. 03-07-09/18053, del 01/04/2015 n. 03-07-09/17917 del 01/04 2015 N. 03-07-09/18070 del 30 marzo 2015 N. 03-07-09/17466).

Le azioni dell'acquirente in caso di restituzione di un difetto accettato per la contabilità ai fini del calcolo dell'IVA sono simili alle azioni in caso di vendita di beni. Cioè, l'acquirente deve calcolare l'IVA sul costo della merce restituita, emettere una fattura per la merce restituita e registrarla nel libro delle vendite.

Poiché i beni non sono stati venduti e il costo non è stato ammortizzato come spesa, la base imponibile per l'imposta sul reddito non viene adeguata dall'acquirente.

Dopo aver accettato la merce per la contabilità, il fornitore registrerà la fattura dell'acquirente nel libro acquisti e richiederà una detrazione fiscale. Allo stesso tempo, è necessario adeguare entrate e costi.

L'acquirente emette fattura nel momento in cui la merce viene effettivamente restituita al venditore. Se la merce difettosa non viene restituita ma viene smaltita dall'acquirente, ovvero non restituita al venditore, l'acquirente non è tenuto ad emettere fattura. In questo caso, il venditore deve emettere una fattura rettificativa per l'acquirente, che indica la quantità (volume) dei beni forniti (spediti) e il loro costo prima e dopo lo smaltimento (lettera del Ministero delle Finanze russo del 13 luglio 2012 n. 03-07-09/66).

Restituzione dei difetti registrati - esempi

Per l'acquirente

Organizzazione di Romashka LLC nel 1° trimestre del 2017. beni acquistati per un valore di 118.000 rubli. (IVA 18% inclusa - 18.000 rubli). Dopo che la merce è stata accettata per la contabilità nel 2° trimestre del 2017, metà del lotto è risultato difettoso per un importo di RUB 59.000. (IVA inclusa RUB 9.000). Il reclamo viene accettato dal fornitore e l'articolo difettoso viene restituito. Come formalizzare questa operazione a fini contabili e fiscali.

Per il venditore

Organizzazione di Vasilek LLC nel 1° trimestre del 2017. merci spedite per un valore di 118.000 rubli. (IVA 18% inclusa - 18.000 rubli). Dopo aver accettato la merce per la contabilità nel 2° trimestre del 2017, l'acquirente ha scoperto che metà del lotto era difettoso per un importo di RUB 59.000. (IVA inclusa RUB 9.000). Il reclamo viene accettato dal fornitore e l'articolo difettoso viene restituito. Come formalizzare questa operazione a fini contabili e fiscali.

Data dell'operazione	il nome dell'operazione	Addebito	Credito	Importo, strofina.	Nota
1° trimestre 2017
30.03.2017	Le vendite di beni si riflettono	62	90	118 000
30.03.2017	IVA addebitata	90	68	18 000	Una fattura è stata emessa e registrata nel libro delle vendite del primo trimestre. L'IVA dovuta si riflette nella dichiarazione IVA per il primo trimestre del 2017.
	Il costo della merce viene ammortizzato	90	41	80 000
2° trimestre 2017
30.04.2017	REVERSE Adeguamento del fatturato	62	90	- 59 000
30.04.2017	Adeguamento IVA INVERSA	90	19	- 9 000
30.04.2017	REVERSE Adeguamento dei costi	90	41	- 40 000
30.04.2017	L'IVA è accettata per la detrazione	68	19	9 000	La fattura dell'acquirente è registrata nel libro acquisti per il 2° trimestre 2017. La detrazione dell'IVA si riflette nella dichiarazione IVA del 2° trimestre.

Abbiamo considerato i casi principali in cui le parti necessitano di adeguare i propri obblighi e requisiti ed emettere una fattura rettificata o corretta. Tuttavia, la pratica dimostra che esistono molte di queste situazioni e ognuna è individuale.

Esempio di compilazione di una fattura di rettifica (2017)

Fatture: standard, corrette, rettificative: comprendere le definizioni

Siamo abituati da tempo alle fatture e non riscontriamo particolari difficoltà nella loro preparazione. Tuttavia, recentemente, insieme al concetto di "fattura", si cominciano a sentire sempre più spesso termini come "" e "fattura corretta".

La comparsa di queste varietà non è casuale. In pratica, qualsiasi contribuente può trovarsi nella situazione in cui è necessario apportare una rettifica alla fattura originariamente emessa per la spedizione di merci. Allo stesso tempo, le informazioni sulla spedizione devono riflettere in modo affidabile tutti i parametri richiesti (informazioni sull'acquirente e sul venditore, indicatori naturali e di prezzo).

Il tipo di fattura utilizzata (corretta o rettificata) dipende dal tipo di informazioni da rettificare e la sua corretta scelta determina la possibilità di ottenere una ragionevole detrazione fiscale.

Sembrerebbe che concetti simili siano aggiustamento e correzione. In entrambi i casi, per una persona nella vita di tutti i giorni, indicano il processo di chiarimento delle informazioni primarie, ma non in una situazione con una fattura.

Ad esempio, il venditore ha commesso un errore aritmetico nella fattura o l'acquirente ha identificato un errore di valutazione al momento dell'accettazione della merce - in questi casi è necessario emettere una fattura corretta (lettere del Ministero delle Finanze del 16 marzo 2015 n. 03- 07-09/13813 e 08.08.2012 n. 03- 07-15/102, lettera del Servizio fiscale federale del 12 marzo 2012 n. ED-4-3/414).

Ma riguardo a quando sarà compilato. Vale la pena parlare in modo più dettagliato.

Leggi l'applicazione delle fatture corrette nell'articolo"Quando viene utilizzata una fattura corretta?".

Fatture di rettifica: caratteristiche e modalità di emissione

Ho bisogno di entrare fattura di rettifica si verifica quando il costo delle merci spedite, del lavoro svolto o dei servizi forniti cambia (clausola 5.2 dell'articolo 169 del Codice fiscale della Federazione Russa). Se hai modificato il prezzo o modificato la quantità di merce spedita, non potrai più farne a meno.

I requisiti fondamentali per le fatture (per compilare le informazioni sulle parti coinvolte nella transazione, completare le firme, ecc.) sono descritti nell'art. 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Fattura di rettifica Inoltre devono essere soddisfatte le seguenti condizioni:

1. precedere fattura di rettifica deve essere il fatto del consenso dell'acquirente a modificare il costo e/o la quantità della merce spedita (clausola 10 dell'articolo 172 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
2. Deve essere completato entro e non oltre 5 giorni di calendario dal rilascio del consenso di cui sopra (clausola 3 dell'articolo 168 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Inoltre, per fattura di rettificaè previsto un apposito modulo. Modulo fattura di rettificaè presentato nell'appendice n. 2 al decreto del governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 n. 1137 sui moduli e sulle regole per la compilazione dei documenti per il calcolo dell'IVA.

Maggiori informazioni su questo documento nel materiale "Risoluzione del governo della Federazione Russa n. 1137: sfumature nella compilazione dei documenti IVA" .

È possibile scaricare il modulo sul nostro sito web.

Scarica il modulo fattura di rettifica

Sono presenti informazioni correttive: è necessaria una fattura correttiva

Diamo un'occhiata a un esempio di come organizzare fattura correttiva. Il 6 marzo 2017, Gallery LLC ha spedito merci per un valore di 59.000 rubli a Visit LLC. (IVA - 9.000 rubli) e lo stesso giorno ha emesso la fattura n. 156. Visit LLC ha accettato la merce per l'importo specificato per la contabilità.

Il 17/04/2017 le controparti hanno firmato un accordo per fornire uno sconto sull'intero lotto di merce - questo documento, in relazione alla fattura del 06/03/2017 n. 156, contiene informazioni correttive sulla variazione del costo della merce. Di conseguenza, Gallery LLC è obbligata a formalizzare fattura di rettifica .

Come risultato di questo accordo, il costo delle merci è diminuito da 59.000 rubli. fino a 53.100 rubli. Il contabile di Gallery LLC ha preparato i dati da compilare fattura di rettifica. Una differenza importante tra questo documento e la sua versione abituale è questa fattura di rettifica contiene più righe (per riflettere gli indicatori prima e dopo la regolazione).

Maggiori informazioni sulle differenze nello scopo delle fatture regolari e di rettifica nell'articolo"S. 169 Codice Fiscale della Federazione Russa (2017): domande e risposte".

Dopo aver inserito le informazioni generali sull'acquirente, sul venditore e il numero del documento da rettificare, il contabile della Gallery LLC ha iniziato a inserire le informazioni sulle variazioni del costo della merce. IN fattura di rettifica A tal fine sono previste le righe A (prima della modifica) e B (dopo la modifica). Per tali righe il contabile ha compilato le colonne 4, 5, 8 e 9 come segue:

1. Nel gr. 3 “Quantità (volume)” fattura di rettifica rifletteva le stesse informazioni (80 kg) sulle linee A e B, perché quando cambiava il costo, la quantità di merce non cambiava.
2. Nel gr. 4 “Prezzo (tariffa) per unità di misura” nella riga A indicava il prezzo originale (625 rubli/kg), e nella riga B - il prezzo del prodotto dopo la modifica (562,50 rubli/kg).
3. Nel gr. 5 “Costo dei beni (lavoro, servizi) senza imposte” inserito:

• nella riga A (prima della modifica) - 50.000 (80 × 625);
• nella riga B (dopo la modifica) - 45.000 (80 × 562,50).

1. Nel gr. 8 “Importo imposta”:

• nella riga A (prima della modifica) - 9.000 (50.000 × 18%);
• nella riga B (dopo la modifica) - 8.100 (45.000 × 18%).

1. Nel gr. 9 “Costo dei beni (lavoro, servizi) con imposta”:

• nella riga A (prima della modifica) - 59.000 (50.000 + 9.000);
• nella riga B (dopo la modifica) - 53.100 (45.000 + 8.100).

Poiché il costo dei beni è diminuito, nella riga B (aumento) fattura di rettifica Nelle colonne indicate il commercialista ha aggiunto dei trattini e ha compilato la riga D (diminuzione) con i dati finali:

• riduzione del costo delle merci senza tasse (colonna 5) - 5.000 (50.000 - 45.000);
• riduzione dell'importo dell'imposta (colonna 8) - 900 (9.000 - 8.100);
• riduzione del costo delle merci in totale - 5.900 (59.000 - 53.100).

NOTA! L'inserimento delle informazioni sul numero del documento da rettificare non nella riga prevista a tale scopo, ma in righe e colonne aggiuntive non impedisce la detrazione fiscale (lettera del Ministero delle Finanze russo del 20 maggio 2016 n. 03-07-09/29055).

Leggi il periodo durante il quale può essere applicata la detrazione e come viene calcolato questo periodo. “Il Ministero delle Finanze ha spiegato di quanto tempo si può rinviare la detrazione” .

Riempito campionefattura di rettifica puoi vedere sul nostro sito web.

Come semplificare il processo di compilazione di una fattura di rettifica

Gli strumenti moderni ci consentono di trovare rapidamente le informazioni necessarie, compresa la compilazione fattura di rettifica. Tuttavia, è importante capire che, indipendentemente da come si formula la richiesta, il computer produrrà molte risposte che saranno difficili da orientare.

Inserisci una frase generale come " compilazione del campione della fattura di rettifica"(l'opzione non è corretta, perché la parola "fattura" è maschile, ma comune) o la più precisa " compilazione campione fattura rettificativa 2017" - non è un dato di fatto che anche i file si chiami con orgoglio " Esempio di fattura di rettifica 2017", ottenuto come risultato, sarà affidabile. Di conseguenza, il processo di riempimento fattura di rettifica potrebbe volerci un po' di tempo.

Per reperire le informazioni necessarie relative alla registrazione fattura di rettifica. Non perdere altro tempo, è meglio seguire il seguente algoritmo:

1. Studiare il principale documento normativo in merito fatture di rettifica(Risoluzione n. 1137).
2. Scarica il modulo attuale fattura di rettifica(ad esempio, sul nostro sito web).
3. Visualizza il riempimento del campione fattura di rettifica(disponibile anche nel nostro database di documenti).
4. Componi il tuo in base a loro fattura di rettifica .

Questa è la procedura per la registrazione fattura di rettifica ti consentirà di tenere conto dei requisiti di legge e di utilizzare il modulo pertinente per il momento fattura di rettifica durante la compilazione.

Fattura di rettifica viene emesso quando il valore di un prodotto cambia, cosa che può verificarsi a causa di un aggiustamento del prezzo e/o della quantità del prodotto (lavoro, servizio). Prima della compilazione fattura di rettifica il venditore e l'acquirente devono prima concordare le modifiche ai costi di spedizione. A differenza della versione standard, il form fattura di rettifica integrato con linee per riflettere gli indicatori prima e dopo l’aggiustamento.

Per beni e servizi acquistati. Perché è necessaria una fattura di rettifica, in quali casi viene emessa e come prepararla adeguatamente e rifletterla nei registri fiscali per l'IVA, te lo diremo nel nostro articolo.

Il motivo per cui vengono emesse una fattura e una fattura di rettifica è discusso nell'articolo 169 del Codice fiscale della Federazione Russa. Sulla base di essi, l'acquirente di beni e servizi riduce l'importo dell'imposta sul valore aggiunto versato al bilancio (richiede una detrazione). La corretta esecuzione di questi documenti consente di evitare pretese da parte del fisco. I moduli e le regole per la compilazione sono stabiliti dal decreto governativo n. 1137 del 26 dicembre 2011.

Modulo fattura

Fattura di rettifica: al momento dell'emissione

Nelle attività commerciali, ci sono spesso situazioni in cui l'acquirente e il fornitore concordano di modificare la quantità o il prezzo della consegna. Ad esempio, è previsto uno sconto per l'intero lotto di merce fornito durante l'anno al raggiungimento di determinati volumi di acquisto. In questo caso i documenti di spedizione dovranno essere adeguati.

Il fornitore emette una fattura correttiva se i seguenti indicatori specificati nel documento di spedizione primario sono cambiati:

• prezzo dei beni (lavori, servizi);
• quantità di beni (lavori, servizi);
• sia il prezzo che la quantità sono cambiati contemporaneamente;
• l'acquirente che non è un contribuente IVA restituisce la merce.

Modulo KSF

Se viene riscontrato un errore nella preparazione della documentazione di spedizione primaria, è necessario emettere fattura corretta.

Regole di progettazione

Sono concessi cinque giorni per la preparazione e la consegna di una fattura di rettifica all'acquirente dalla data della decisione di apportare modifiche e la relativa documentazione. Il QCS deve essere redatto in duplice copia.

Se i prezzi o le quantità cambiano per più articoli del documento primario, le informazioni per ciascun articolo devono essere indicate separatamente.

Il Codice Fiscale consente di emettere un'unica fattura di rettifica per più fatture di spedizione emesse a favore di un unico acquirente (clausola 13, clausola 5.2 Arte. 169). In questo caso, è possibile indicare in totale le informazioni su beni identici (lavori, servizi), la cui spedizione è stata documentata in più documenti in momenti diversi. Ciò è possibile se la spedizione è stata effettuata allo stesso prezzo ed è cambiato quanto segue:

• quantità di consegna;
• il prezzo è lo stesso importo rispetto alla spedizione.

Un esempio di compilazione di un QCS

Il 26 marzo, la "Società" LLC ha spedito la merce all'"Acquirente" JSC. Il 25 maggio è stato concordato di modificare il prezzo della “Matita colorata” da 10 a 9 rubli. Inoltre, ricalcolando la merce consegnata, si è scoperto che la “Penna a sfera” era stata consegnata per un totale di 202 pezzi, ovvero 2 in più rispetto a quanto indicato nei documenti di spedizione. 28/05/2018 LLC "Azienda" espone KSF.

Nella riga 1 indichiamo la data e il numero del QCS e nella riga 1b i dettagli del documento in fase di adeguamento.

Le righe 2-4 contengono i dettagli delle parti della transazione, nonché la valuta del documento.

Nella sezione tabellare indichiamo separatamente le variazioni per ciascuna posizione.

Alla fine del modulo, non dimenticare di firmare le persone responsabili.

Riflessione nel libro degli acquisti e nel libro delle vendite

Quando emette un CSF con un aumento del prezzo o della quantità di consegna, il venditore lo registra nel registro delle vendite.

Le fatture di rettifica per la riduzione si riflettono nella contabilità acquisti.

L’acquirente dovrà procedere come segue:

• fattura di rettifica del fornitore per l'aumento - rifletterla nel libro acquisti;
• fattura di rettifica dal fornitore per la riduzione - riflessa nel libro delle vendite.

Le registrazioni nel libro delle vendite devono essere effettuate tassativamente nel trimestre in cui il documento è stato emesso (ricevuto dall'acquirente). È possibile effettuare una registrazione sul CSF nel libro degli acquisti nel trimestre di emissione (ricezione da parte dell'acquirente), nonché entro tre anni da questa data (clausola 10

Nelle attività commerciali si verificano spesso situazioni in cui varie sfumature modificano il corso previsto di una transazione conclusa, che deve successivamente essere registrata nei documenti contabili e fiscali. Ad esempio, la consegna della merce potrebbe non essere accettata completamente dall'acquirente, l'ambito dei servizi pianificati è cambiato durante la loro implementazione e accettazione da parte del cliente, ecc.

In questi casi è necessario adeguare la fattura primaria già emessa, ovvero modificare i dati in esso contenuti, confermandone la pertinenza. È possibile apportare una rettifica emettendo una fattura di rettifica (ACF).

Quando viene generata una fattura di rettifica?

Il venditore deve redigere un CSF se, dopo la spedizione:

Il prezzo degli articoli/servizi di inventario specificati nell'SF primario è cambiato (aumentato o diminuito). Ciò accade, ad esempio, nel caso in cui si paghi un premio all'acquirente, che, secondo i termini del contratto, riduce il prezzo della merce;

Se ci sono cambiamenti nei volumi dei servizi forniti o negli articoli di inventario riflessi nell'SF;

Modifica contemporanea del prezzo e dei volumi di consegna indicati nel documento “spedizione”;

In caso di restituzione di parte della merce da parte di un acquirente che non paga l'IVA.

Ricordiamo che stiamo parlando dell'emissione di un CSF solo nel caso in cui il CSF primario sia già stato inviato all'acquirente e siano necessarie modifiche alle informazioni in esso specificate. Anche la base per l'emissione del QCS è un accordo tra le controparti. Il venditore deve redigere un CSF entro 5 giorni di calendario dalla data di redazione di un documento che confermi le modifiche intervenute. Può trattarsi di un accordo aggiuntivo al contratto, di una dichiarazione di carenza di beni e materiali, di un ordine di pagamento per il pagamento di un premio sul costo dei beni e materiali forniti, o di una notifica scritta inviata alla controparte e confermata dall'autorità competente documenti primari.

In quali situazioni i QCS non vengono compilati?

Se viene commesso un errore aritmetico nell'SF, si dovrà redigere un SF corretto e non correttivo. Ad esempio, il venditore ha offerto SF per 100 tonnellate di cereali a 30.000 rubli per tonnellata, IVA esclusa, per un importo di 300.000 rubli e non per 3.000.000 di rubli. Deve emettere un SF corretto entro 5 giorni dalla data di spedizione, senza ricorrere all'emissione di un CSF.

Lo stesso dovrebbe essere fatto se vengono rilevati altri errori tecnici, ad esempio, nella data della fattura, negli estremi del fornitore/acquirente, nella denominazione dei beni (lavori, servizi), nell'aliquota fiscale, ecc. Cioè, quando i termini della transazione rimangono gli stessi, non sarà richiesto un documento di rettifica.

Riflessione della fattura di rettifica nel libro delle vendite

Il venditore non registra la fattura di rettifica per la riduzione nel libro delle vendite, poiché le modifiche in essa indicate verranno registrate nel suo libro di acquisto nel periodo in cui è stato confermato il consenso dell'acquirente all'importo di rettifica o successivamente (non più di 3 anni dalla data di registrazione KSF). Ciò diventa la base per l'emergere del diritto alla detrazione dell'IVA, quindi il pagamento in eccesso dell'imposta viene compensato.

L'acquirente registra il CSF per una diminuzione del libro delle vendite per il trimestre in cui cade la data di ricevimento della documentazione primaria che conferma la variazione dell'importo di consegna, o il ricevimento del CSF (in base alla data precedente). Allo stesso tempo, è tenuto a ripristinare l'IVA precedentemente accettata in detrazione. Queste modifiche non si riflettono nel libro degli acquisti dell'acquirente.

Nella situazione opposta, se il documento di rettifica viene redatto a causa di un incremento del valore indicato nel SF primario, il venditore registra il CSF nel libro delle vendite, incrementando la base imponibile IVA. A questo proposito, dovrà essere versata in aggiunta l'IVA precedentemente accettata in detrazione.

Un aumento dell'importo della transazione per il CSF si riflette nel libro degli acquisti da parte dell'acquirente, questo gli dà il diritto di ricevere un'ulteriore detrazione dalla differenza tra gli importi del CSF originale e del CSF. Le registrazioni nei libri delle vendite e degli acquisti vengono effettuate nel trimestre in cui il venditore ha redatto i documenti che costituiscono la base per la registrazione del QCS.

Pertanto, nel libro delle vendite, l'acquirente registra una fattura di rettifica per una diminuzione e il venditore registra una fattura che aumenta l'importo della consegna.

Forma KSF ed esempio della sua preparazione

Il modulo KSF (così come la regolare fattura) è stato approvato con Decreto del Governo della Federazione Russa n. 1137 del 26 dicembre 2011 (come modificato il 19 agosto 2017). Viene redatto in 2 copie: una rimane al venditore, la seconda viene inviata all'acquirente. Indica separatamente le informazioni per ciascuna voce di bene/servizio che ha subito modifiche. Se si verificano modifiche nel prezzo o nel volume degli articoli di magazzino per più fatture emesse a un acquirente, il venditore ha il diritto di redigere un'unica fattura per tutti i documenti di "spedizione". In tale CSF, le informazioni sugli stessi articoli/servizi di inventario forniti in diversi SF possono essere riepilogate se le merci sono state spedite allo stesso prezzo, sono cambiate dello stesso importo o la loro quantità è cambiata.

Pertanto, quando giustifica una modifica del costo di consegna, il venditore redige un CSF (articolo 169 del codice fiscale della Federazione Russa). Deve farlo entro e non oltre 5 giorni di calendario dalla documentazione di tali modifiche.

Ecco un esempio di preparazione di una fattura di rettifica:

Temp LLC ha spedito merci per un valore di 236 mila rubli a Trakt LLC. (IVA inclusa - 36 mila rubli) secondo il Consiglio della Federazione n. 124 del 10 dicembre 2018. Il 18 dicembre 2018, le controparti hanno concordato di concedere uno sconto su questo lotto di merci e il suo costo ammontava a 224,2 mila rubli.

Di conseguenza, Temp LLC redige un QCS così compilato:

La fattura di rettifica emessa si rifletterà nel libro delle vendite di Trakt LLC.