Kompletný zoznam účtovných predpisov (PBU) na rok 2014

• PBU 1/2008 Účtovná politika organizácie
  Dokument stanovuje pravidlá pre tvorbu (výber alebo rozvoj) a zverejňovanie účtovných zásad organizácií, ktoré sú právnickými osobami. Popisuje požiadavky na premietanie faktov ekonomickej činnosti do účtovníctva. Postup pri zmene účtovnej politiky organizácie.
• PBU 2/2008 Účtovanie zákaziek na zhotovenie
  Ustanovuje špecifiká postupu pri zostavovaní a zverejňovaní informácií o príjmoch, výdavkoch a finančných výsledkoch v účtovníctve organizáciami vystupujúcimi ako dodávatelia alebo subdodávatelia v stavebných zákazkách. Určuje postup účtovania o príjmoch, výdavkoch a výsledku hospodárenia pri zmluvách tohto typu, odhaľuje postup pri účtovaní príjmov a výdavkov.
• PBU 3/2006 Účtovanie majetku a záväzkov, ktorých hodnota je vyjadrená v cudzej mene
  Nariadenia stanovujú špecifiká tvorby účtovných a účtovných závierok informácií o aktívach a pasívach, ktorých hodnota je vyjadrená v cudzej mene vrátane tých, ktoré sú splatné v rubľoch, organizáciami, ktoré sú právnickými osobami podľa právnych predpisov Ruskej federácie ( s výnimkou úverových organizácií a rozpočtových inštitúcií).
• PBU 4/99 Účtovné výkazy organizácie
  Tento PBU stanovuje zloženie, obsah a metodický základ pre zostavovanie účtovnej závierky organizácií, ktoré sú právnickými osobami podľa právnych predpisov Ruskej federácie.
• PBU 5/01 Účtovanie zásob
  Týmto nariadením sa ustanovujú pravidlá tvorby účtovných informácií o zásobách organizácie. Určuje postup pri oceňovaní zásob a upravuje postup pri zisťovaní ich obstarávacej ceny pri preradení do výroby a inom vyradení.
• PBU 6/01 Účtovanie dlhodobého majetku
  Týmto nariadením sa ustanovujú pravidlá tvorby údajov o stálom majetku podniku v účtovníctve. Sú opísané kritériá, podľa ktorých organizácia akceptuje aktívum na účtovanie ako dlhodobý majetok. Je odhalená metodika hodnotenia investičného majetku a tvorby počiatočnej ceny objektu.
• PBU 7/98 Udalosti po dátume správy
  PBU stanovuje postup pre zohľadnenie udalostí po dátume vykazovania v účtovných závierkach komerčných organizácií (okrem úverových inštitúcií), ktoré sú právnickými osobami podľa právnych predpisov Ruskej federácie. Stanovuje požiadavky na zohľadnenie takýchto udalostí a ich dôsledkov v účtovnej závierke. V prílohe je uvedený približný zoznam faktov o ekonomickej činnosti, ktoré môžu byť uznané ako udalosti po súvahovom dni.
• PBU 8/2010 Dohadné účty pasív, podmienené záväzky a podmienené aktíva
  Ustanovuje postup premietania podmienených skutočností hospodárskej činnosti a ich dôsledkov v účtovnej závierke obchodných organizácií. Určuje skladbu podmienených skutočností pre účtovníctvo. Stanovuje pravidlá ich reflexie a metodiku hodnotenia dôsledkov v peňažnom vyjadrení.
• PBU 9/99 Organizačné príjmy
  Toto účtovné ustanovenie ustanovuje pravidlá pre tvorbu údajov o príjmoch obchodných organizácií v účtovníctve (okrem úverových a poisťovacích organizácií). Dokument odhaľuje zoznam a zloženie príjmov organizácie a schvaľuje ich klasifikáciu.
• PBU 10/99 Organizačné výdavky
  Stanovuje pravidlá pre tvorbu informácií o nákladoch podnikov v účtovníctve, klasifikuje ich zloženie a stanovuje podmienky pre účtovanie nákladov. Popisuje postup vykazovania a zverejňovania predajných a administratívnych nákladov v účtovnej závierke.
• PBU 11/2008 Informácie o spriaznených osobách
  Toto nariadenie ustanovuje postup zverejňovania informácií o spriaznených osobách v účtovnej závierke. Určuje zoznam transakcií so spriaznenou osobou, ako aj povinné zloženie informácií podliehajúcich zverejneniu.
• PBU 12/2010 Informácie podľa segmentov
  Ustanovenie uplatňujú organizácie (okrem úverových inštitúcií) pri zostavovaní a prezentovaní informácií o segmentoch v účtovných závierkach komerčných organizácií. Zverejňovanie informácií podľa segmentov by malo poskytnúť zainteresovaným používateľom účtovnej závierky organizácie informácie, ktoré im umožnia posúdiť odvetvové špecifiká činnosti organizácie, jej ekonomickú štruktúru a rozloženie finančných ukazovateľov v jednotlivých oblastiach činnosti.
• PBU 13/2000 Účtovanie štátnej pomoci
  Tento dokument stanovuje pravidlá na vytváranie účtovných informácií o príjme a použití štátnej pomoci poskytovanej komerčným organizáciám (okrem úverových organizácií), ktoré sú právnickými osobami podľa právnych predpisov Ruskej federácie (ďalej len organizácie) a sú uznané ako zvýšenie ekonomického prospechu konkrétnej organizácie v dôsledku prijatia majetku (hotovosti), iného majetku)
• PBU 14/2007 Účtovanie o nehmotnom majetku
  Stanovuje pravidlá pre tvorbu údajov o nehmotnom majetku organizácií v účtovníctve a účtovnej závierke. Definuje podmienky prijatia predmetu do účtovníctva ako nehmotného majetku a upravuje postup prvotného ocenenia. Stanovuje pravidlá účtovania transakcií súvisiacich s udelením (prijatím) práva užívať nehmotný majetok.
• PBU 15/2008 Účtovanie výdavkov na pôžičky a úvery
  PBU odhaľuje črty tvorby v účtovníctve a účtovnej závierke informácií o nákladoch spojených s plnením záväzkov z prijatých úverov (vrátane získavania vypožičaných prostriedkov vydávaním zmeniek, vydávaním a predajom dlhopisov) a úvermi (vrátane komoditných a obchodných).
• PBU 16/02 Informácia o prerušených činnostiach
  Stanovuje postup zverejňovania informácií o ukončených činnostiach v účtovnej závierke obchodných organizácií. Popisuje pojem prerušená činnosť, podmienky jej uznania a posúdenia. Špecifikuje požiadavky na sprístupnenie informácií vo výkazoch.
• PBU 17/02 Účtovanie výdavkov na výskum, vývoj a technologické práce
  Toto nariadenie ustanovuje pravidlá pre tvorbu účtovných a účtovných závierok obchodných organizácií, ktoré sú právnickými osobami podľa zákonov Ruskej federácie (s výnimkou úverových inštitúcií), informácií o výdavkoch spojených s realizáciou výskumných, vývojových a technologických práca.
• PBU 18/02 Účtovanie výpočtov dane z príjmov právnických osôb
  Tento PBU určuje pravidlá tvorby v účtovníctve a postup zverejňovania informácií o výpočtoch dane z príjmov právnických osôb v účtovnej závierke pre organizácie uznané spôsobom ustanoveným právnymi predpismi Ruskej federácie za daňovníkov dane z príjmov (okrem úverových organizácií). a rozpočtové inštitúcie) a tiež určuje vzťah ukazovateľa, ktorý odráža zisk (stratu), vypočítaný spôsobom stanoveným regulačnými právnymi aktmi o účtovníctve Ruskej federácie (ďalej len účtovný zisk (strata) a základ dane z príjmov). daň za vykazované obdobie (ďalej len - zdaniteľný zisk (strata), vypočítaná spôsobom stanoveným právnymi predpismi Ruskej federácie o daniach a poplatkoch.
• PBU 19/02 Účtovanie finančných investícií
  Určuje pravidlá pre vytváranie účtovníctva a vykazovania informácií o finančných investíciách organizácie. Pravidlá pre ich prvotné a následné posúdenie, nakladanie, ako aj požiadavky na postup pri určovaní príjmov a výdavkov na finančné investície.
• PBU 20/03 Informácie o účasti na spoločných aktivitách
  Toto nariadenie ustanovuje pravidlá a postup zverejňovania informácií o účasti na spoločných činnostiach v účtovných závierkach komerčných organizácií (okrem úverových inštitúcií), ktoré sú právnickými osobami podľa zákonov Ruskej federácie. Rozširuje pojmy: spoločne vykonávané operácie, spoločne využívaný majetok a spoločné činnosti. Stanovuje požiadavky na zverejňovanie informácií v účtovnej závierke.
• PBU 21/2008 Zmena odhadovaných hodnôt
  Tento PBU ustanovuje pravidlá vykazovania a zverejňovania v účtovnej závierke), informácie o zmenách odhadovaných hodnôt a ustanovuje postup na zverejňovanie takýchto údajov vo vysvetlivke k účtovnej závierke.
• PBU 22/2010 Oprava chýb v účtovníctve a výkazníctve
  Nariadenia ustanovujú pravidlá na opravu chýb a postup pri zverejňovaní informácií o chybách v účtovníctve a vykazovaní právnických osôb (s výnimkou úverových inštitúcií a štátnych (obecných) inštitúcií).
• PBU 23/2011 Výkaz peňažných tokov
  Tento dokument stanovuje pravidlá pre zostavovanie výkazov peňažných tokov komerčnými organizáciami (s výnimkou úverových inštitúcií).
• PBU 24/2011 Účtovanie nákladov na rozvoj prírodných zdrojov
  Určuje postup tvorby v účtovníctve a zverejňovania v účtovných závierkach organizácií, ktoré sú právnickými osobami (s výnimkou úverových inštitúcií a štátnych (obecných) inštitúcií), užívateľov podzemných zdrojov, informácie o nákladoch na rozvoj prírodných zdrojov.

Každý podnik v Rusku, ktorý vykonáva finančné transakcie, musí byť vybavený špeciálnou miestnosťou, v ktorej sa uskutočňujú hotovostné platby a finančné aktíva sú v bezpečí. Všetky transakcie vykonané na pokladni musia byť zaznamenané v súlade s právnymi dokumentmi upravujúcimi takéto úkony.

Čo upravuje účtovanie hotovostných operácií?

Postup pri uskutočňovaní finančných platieb a ich účtovaní upravuje nariadenie schválené Centrálnou bankou Ruskej federácie dňa 22. septembra 1993, č.40.

Pri vykonávaní hotovostných transakcií musíte dodržiavať nasledujúce pravidlá:

1. Každý podnik musí mať pokladničnú knihu na zaznamenávanie transakcií.
2. Príjem peňazí sa musí vykonávať pomocou pokladničného zariadenia.
3. V pokladniciach je dovolené mať len taký objem hotovosti, ktorý nepresahuje limit stanovený vedením podniku.
4. Všetky podniky musia vložiť prostriedky, ktoré presahujú stanovený limit.
5. Finančné prostriedky, ktoré presahujú stanovené limity, je prípustné ponechať len na výplatu miezd alebo dávok.
6. Kontrolou nad vedením finančného výkazníctva je poverený hlavný účtovník podniku.

Akákoľvek operácia, ktorá sa vykonáva na pokladni podniku, sa teda musí vykonávať pomocou pokladničného zariadenia a zaznamenávať do pokladničnej knihy.

Druhy pokladničných dokladov

Pokladničné doklady môžu byť nasledujúcich typov:

• Vchod.
• Spotrebný materiál.

Pokladničný doklad je dokument, ktorý zobrazuje sumu peňazí prijatú na pokladni podniku. PKO je potrebné na monitorovanie a účtovanie v účtovnom oddelení podniku. Bez vyplnenia tohto dokumentu je neprijateľné prijímať finančné prostriedky do pokladne podniku.

Za takéto porušenie finančnej disciplíny sa ukladajú pokuty v rozmedzí od 5 000 do 50 000 rubľov. Registrácia pokladničného príkazu musí byť vykonaná až v deň prijatia peňažných prostriedkov. Nedodržanie tohto pravidla môže mať za následok stratu právnej platnosti tohto dokumentu. Opravy a značky na PKO sú prísne zakázané.

V niektorých prípadoch je možné vystaviť pokladničný doklad aj bez dokladu. Napríklad jednotliví podnikatelia, ktorí sú na UTII, sú oslobodení od vydávania pokladničného dokladu. Príjmový príkaz má jednotnú formu KO-1, ktorú nie je možné meniť.

Výdajový pokladničný príkaz je doklad, ktorý je tiež nevyhnutnou súčasťou finančnej disciplíny. Pokladnica sa vydáva pri každom výdaji peňazí z pokladne. Pre každú organizáciu je táto možnosť nahlasovania povinná. Rovnako ako pokladničné doklady, aj registračné pokladnice musia byť bezpodmienečne vyplnené, inak môžu byť právnické osoby a úradníci potrestaní. Jednotliví podnikatelia nie sú povinní evidovať hotovostné zúčtovanie.

Dokumentácia transakcií

Dokumentárne potvrdenie hotovostných transakcií je povinné pre každú organizáciu.

Takéto transakcie môžu byť zdokumentované nasledujúcimi dokumentmi:

• Príjem hotovostného príkazu.
• Hotovostný príkaz na účet.
• Výpis platby.
• Pokladničná kniha.
• Účtovná kniha v hotovosti.

Mzdová evidencia je nákladová operácia

Pokladničný doklad je možné vyplniť automaticky. Zvyčajne sa na to používa účtovný program 1C: Accounting. Pri vyhotovovaní tohto dokladu sa overí podpis zodpovednej osoby, ktorá doklad vystavila, a spočíta sa hotovosť.

V prípade prijatia tržby, predaja tovaru alebo vrátenia nespotrebovanej sumy sa vystavuje príjmový príkaz.
Dokument musí obsahovať číslo a dátum registrácie, číslo účtu a názov spoločnosti.
Výdajový peňažný príkaz, vystavený pri výdaji peňazí: výplata miezd zamestnancom; Výťažok z vkladu na účet banky; výdaj prostriedkov na nákup produktov a pod. V pokladni uveďte aj dátum platby, názov organizácie a uveďte číslo dokladu.

Pokladničná kniha sa zostavuje na základe prijatých výdavkových a príjmových príkazov. Každá finančná transakcia musí byť zohľadnená v tomto dokumente. Po kontrole súladu súm v pokladničnej knihe a príkazov sa prostriedky prevedú do zvyšku aktuálneho pracovného dňa.

Pokladničnú knihu vedie vedúci pokladník podniku. V tejto knihe sa zaznamenáva celá suma hotovosti vydaná všetkým pokladníkom podniku na začiatku pracovnej zmeny. Po skončení pracovného dňa sa odsúhlasia ukazovatele pre zostatky všetkých pokladníc. Vypĺňanie pokladničnej knihy sa vykonáva len pre vnútornú kontrolu. Potreba uchovávania takéhoto dokladu vzniká iba vtedy, ak má spoločnosť veľmi veľký finančný obrat a jedna pokladnica nestačí na uskutočnenie hotovostného obratu.

Mzdový list sa vypĺňa, keď zamestnanci dostávajú mzdy alebo iné platby. Mzdový list vyplní účtovník spoločnosti a následne ho odovzdá do pokladne na výplaty. Tento typ dokumentu vypĺňajú veľké podniky aj jednotliví podnikatelia.

Registrácia sa vykonáva na štandardnom formulári, na ktorého titulnej strane je uvedený názov organizácie alebo priezvisko jednotlivého podnikateľa. Na titulnej strane je uvedená aj doba platnosti dokladu a presná suma, ktorú je potrebné zaplatiť. Suma musí byť uvedená číslami a slovami.

Pred odoslaním tohto dokladu do pokladne na vykonanie hotovostných platieb sa mzdový list odošle vedúcemu na podpis. Až po potvrdení tohto dokumentu podpisom manažéra môže pokladník začať vykonávať svoje profesionálne povinnosti. Po uplynutí výplatnej pásky pokladník doklad uzavrie.

Tento postup je povinný a vykonáva sa aj vtedy, ak v čase uplynutia platnosti výpisu neboli platby uhradené v plnej výške.

Postup účtovania a príklady účtovania

Postup pri zaznamenávaní hotovostných transakcií je nasledujúci. Podnik je vybavený registračnou pokladňou, ktorá musí plne spĺňať bezpečnostné požiadavky. Miestnosť musí byť vybavená elektronickými prostriedkami na počítanie bankoviek, pokladňou a ostatnou elektronikou a nábytkom.

Vedúci organizácie si najme pokladníka, ktorého práca sa bude vykonávať pri vydávaní a prijímaní finančných prostriedkov, ako aj pri zaznamenávaní všetkých vykonaných transakcií. Tento zamestnanec je plne finančne zodpovedný a zodpovedá za jemu zverený hmotný majetok. Pred začiatkom pracovnej zmeny dostane pokladník prostriedky z banky.

Počas pracovného dňa sa platby a príjem prostriedkov uskutočňujú s povinným účtovaním finančných transakcií. Na konci pracovného dňa sa vyplní pokladničná kniha a finančné prostriedky sa prevedú do pokladne podniku.

Účtovné zápisy sú účty, ktoré sú zostavené s použitím skutočných dokladov a odrážajú sumy, ktoré boli prevedené na účet alebo stiahnuté z účtu, napríklad: zúčtovacie transakcie so zodpovednými osobami alebo výplata miezd.

Štandardné zapojenie vyzerá takto:

• Zamestnancovi bola poskytnutá záloha na pracovnú cestu vo výške 5 000 rubľov.
• Po návrate zamestnanec predloží podrobnú správu o vynaložených výdavkoch:
• Doklady na cestovanie v pozemnej verejnej doprave: 1 000 rubľov
• Denný príspevok počas trvania služobnej cesty: 1200 rubľov.
• Dobrovoľné úrazové poistenie: 100 rubľov.
• Potvrdenie o rezervácii hotelovej izby: 2600 rubľov.

Účtovné vykazovanie hotovostných transakcií s vykazujúcimi osobami bude vyzerať takto:

• Na ťarchu účtu 71 „Zúčtovanie so zodpovednými osobami“,
• Účtový kredit 50 „Pokladňa“ - 5 000 rub. Plná výška preddavku vyplatená zamestnancovi.
• Debetný účet 26 „Všeobecné obchodné náklady“,
• Úver na účet 71 „Zúčtovanie so zodpovednými osobami“ - 4900 rubľov. Výdavky, ktoré vzniknú zamestnancovi pri pracovnej ceste.
• Úver na účet 71 „Zúčtovanie so zodpovednými osobami“ - 100 rubľov. Suma vrátenej zálohy.

Môžete tak sledovať akúkoľvek finančnú transakciu vo finančných výkazoch a brať do úvahy všetky nuansy výdavkov a príjmov finančných prostriedkov.

V kontakte s

Centrálna banka zaviedla nové pravidlá pre vykonávanie hotovostných transakcií. Ich implementácia sa stala povinnou pre každého zapojeného do komerčných aktivít.

Koncept hotovostnej transakcie

Peňažné transakcie zahŕňajú

• recepcia
• vydanie
• skladovanie
• prepočet hotovosti,

• plnenie
• dirigovanie
• recepcia
• vydávanie dokladov, ktoré sprevádzajú peňažné transakcie.

Akýkoľvek pohyb alebo pohyb finančných prostriedkov sa musí zohľadniť pri vykonávaní hotovostnej transakcie. Existuje určitý poriadok, ktorý sa musí prísne dodržiavať.

Teoreticky môže byť od povinnosti vedenia registračnej pokladnice a vykonávania hotovostných operácií oslobodený len ten, kto s hotovosťou nemanipuluje. V súlade s tým môžu prijímať peniaze a uskutočňovať platby iba bankovým prevodom. V skutočnosti je táto možnosť výnimkou z pravidla.

V tomto prípade je daňový inšpektor počas kontroly voľne informovaný, že sa uskutočňujú iba bezhotovostné platby. Žiadosť musí byť zdokumentovaná.

Účtovná závierka malého podniku pod lupou: prečo, kedy a ako.

Ak sú medzi zamestnancami zamestnanci, potom je pre vás dôležitá materská dovolenka.

Nová objednávka od 1.6.2014

Dňa 1. júna 2014 bola namiesto Predpisov Centrálnej banky (CB) Ruskej federácie zo dňa 12. októbra 2011 č. 373-P, ktorých platnosť skončila, Smernica centrálnej banky č. 3210-U zo dňa 11. marca 2014 „O nadobudol účinnosť postup vykonávania hotovostných operácií právnickými osobami a zjednodušený postup vykonávania hotovostných operácií fyzických osôb podnikateľov a malých podnikov. Dokument prešiel štátnou registráciou na Ministerstve spravodlivosti Ruskej federácie.

Teraz sa podľa nového postupu pre individuálnych podnikateľov (IP) a malých podnikateľov (malé podniky - SE) zrušil limit na množstvo hotovosti v pokladnici. Limitné pravidlo zostáva len pre organizácie, ktoré nie sú malými podnikmi.

Vzorce, podľa ktorých sa počíta hotovostný limit, tam zostávajú rovnaké: buď na základe skutočných hotovostných výdavkov, alebo na základe objemu príjmov. Ale relax bol aj tak urobený. Teraz si takéto podniky môžu vybrať vzorec na výpočet hotovostného limitu, ktorý je pre nich výhodnejší.

Predovšetkým bolo zrušené prísne pravidlo pre podniky, ktoré nemajú hotovostné príjmy, na stanovenie hotovostného limitu len na skutočné hotovostné výdavky. To znamená, že teraz môžu takéto podniky zmeniť limit vo svoj prospech. Daňová inšpekcia je navyše zbavená práva prepočítať novo ustanovený limit a môže len kontrolovať, či je dodržaný alebo nie.

Aby sa však predišlo konfliktom s daňovými úradmi, je lepšie, aby majitelia (alebo výkonní riaditelia) takýchto podnikov hrali na istotu – vydať príkaz s odkazom na Smernicu centrálnej banky č. 3210-U, v ktorej sa uvádza, že od júna 1.2014 je ustanovený nový postup pri stanovení limitu.

Inovácie pre individuálnych podnikateľov a malé podniky

Sú nasledovné:

— od fyzického podnikateľa sa už nevyžaduje vedenie samotnej pokladničnej knihy, a teda aj pokladničných dokladov a pokladničných príkazov (pravidlo na vedenie pokladničných dokladov sa vzťahuje len na tých fyzických podnikateľov, ktorí podnikajú v osobitných daňových režimoch uvedených v daňových predpisoch);

— ďalšie uvoľnenie sa týka individuálnych podnikateľov aj malých podnikov: boli zbavení povinnosti vyhotovovať evidenciu uložených súm (pred nadobudnutím účinnosti Smernice centrálnej banky č. 3210-U, individuálny podnikateľ alebo pokladník jednotlivý podnik bol povinný v posledný deň výplaty hotovosti zapísať do evidencie peňažné prostriedky, ktoré z akéhokoľvek dôvodu neprijali zamestnanci vo výške „hotovosti“). Podľa nového postupu musí samostatný podnikateľ alebo pokladník MP v posledný deň vydávania peňazí do výpisu zapísať iba „vložené“ (oproti priezvisku zamestnanca) a zapečatiť záznam. Potom individuálny podnikateľ zobrazí vo výpise skutočne vydanú „hotovosť“ a sumu, ktorá sa má vložiť, a podpíše výpis. V malom podniku je postup rovnaký, vykoná ich len pokladník, po ktorom odovzdá výpis na podpis hlavnému účtovníkovi alebo inej oprávnenej osobe;

- nový postup obsahuje ďalšie uvoľnenie pre individuálnych podnikateľov pôsobiacich v osobitných daňových režimoch a malé podniky - fyzická osoba podnikateľ alebo pokladník nesmie viesť pokladničnú knihu v dňoch, keď neprebiehali platby v hotovosti;

— podľa Smernice centrálnej banky č. 3210-U môžu pokladníci MP vykonávať zmeny na pokladničných dokladoch (nie však na pokladničných dokladoch a inkasných príkazoch!). Napríklad v pokladničnej knihe môžete prečiarknuť nesprávny záznam, zadať vedľa neho správny a spečatiť opravu podpisom pokladníka (nezabudnite však rozlúštiť podstatu opráv - prečo, v súvislosti s čím).

Druhy hotovostných transakcií

Pokladnica vykonáva prichádzajúce a odchádzajúce hotovostné operácie.

1. Príjmové hotovostné transakcie sú príjem peňazí do pokladne z akýchkoľvek zdrojov.
2. Výdajové hotovostné transakcie definujú akciu spojenú s výberom hotovosti z registračnej pokladnice.

Výdavkové hotovostné transakcie zahŕňajú:

• platenie preddavkov a miezd zamestnancom
• vydávanie cestovných a pohostinských nákladov
• vydávanie hotovosti pre potreby podnikania
• prevod peňazí do banky
• sociálne platby

Kto môže vykonávať hotovostné transakcie

Hotovostné transakcie má právo vykonávať pokladník alebo iná osoba, ktorá je poverená týmito právomocami vedúcim organizácie. V oboch prípadoch je potrebné vydať príslušný príkaz.

S najväčšou pravdepodobnosťou bude v malom podniku na základe noriem pracovného zaťaženia stačiť jeden pokladník. Ale ak ich je viacero, tak sa zavádza pozícia staršieho pokladníka podľa personálnej tabuľky.

Ak vezmeme do úvahy situáciu, keď nie sú žiadni zamestnanci, hotovostné transakcie vykonáva individuálny podnikateľ.

Predpisy o vykonávaní hotovostných transakcií

Postup pri vykonávaní hotovostných transakcií je určený predpismi Centrálnej banky Ruskej federácie. Podľa tohto ustanovenia o hotovostných operáciách sú jednotliví podnikatelia a malé podniky povinní dodržiavať určitý postup pri evidencii hotovostných operácií. Predtým sa dokument na túto kategóriu podnikateľov nevzťahoval.

Na reguláciu poriadku peňažného obehu musí každý, kto používa hotovosť, dodržiavať hotovostnú disciplínu.

Dokumentácia hotovostných transakcií

1. Na potvrdenie pohybu peňažných prostriedkov slúži pokladničný doklad príjmový (PKO) a výdajkový (RKO). Týkajú sa primárnych dokladov pre hotovostné transakcie a majú všeobecne akceptovanú schválenú formu.

Príjmová objednávka
Označuje zdroj financií.

Podľa pravidiel musí byť k tejto objednávke vyplnený objednávkový formulár a potvrdenie. Ale v praxi existujú prípady, keď sa obmedzia len na vyplnenie potvrdenky. Pravidlá plnenia túto možnosť nepovoľujú. Najprv je potrebné vyplniť objednávkový formulár a následne vystaviť potvrdenie.

Ak sú priložené ďalšie dokumenty, musia byť uvedené v objednávke. Takéto dokumenty môžu slúžiť ako akt vykonanej práce alebo poskytnutých služieb.

Pokladničný doklad podpisuje účtovník alebo iná oprávnená osoba. Ale tieto splnomocnenia musia byť potvrdené plnou mocou.

Peniaze musia prísť do pokladne v deň vystavenia príjmového príkazu. V opačnom prípade je neplatná. Včasná príprava objednávky je jedným z bodov dodržiavania pokladničnej disciplíny.

Výdajový pokladničný príkaz slúži na výdaj hotovosti z pokladne.
Vypĺňa sa bezprostredne pred vydaním finančných prostriedkov. Sumu zadáva ručne sám príjemca.

2. Všetky údaje sa zapisujú do pokladničnej knihy.

Musí byť vyplnený pravidelne a včas. Toto je povinný dokument. Nezáleží na tom, či sa pokladňa používa alebo nie.

Starostlivé vedenie pokladničnej knihy je v prvom rade pokladničná disciplína, ktorú treba dôsledne dodržiavať.

Základné požiadavky na jeho dizajn:

• Všetky podrobnosti musia byť uvedené na prvom hárku
• Pokladničná kniha je určená na vedenie len jedného kalendárneho roka a nie viac
• Všetky strany musia byť očíslované a následne zošité. Ich celkový počet je uvedený na poslednej strane

Pokladničná kniha sa vypĺňa na základe hotovostných príkazov: došlých a odchádzajúcich.

3. Ak existujú zamestnanci, hotovostné platby sú formalizované mzdovou agendou.

Účtovanie hotovostných transakcií

Účtovanie hotovostných transakcií zahŕňa sledovanie pohybu hotovosti.

Na vykonávanie hotovostných operácií sa v účtovej osnove používa účet 50 „Peniaze“.

Príjmy peňažných prostriedkov sa účtujú na ťarchu a výdavky (platby) sa účtujú ako dobropis. V prípade potreby sa používajú podúčty, ako napríklad:

• účtovanie príjmov a výdavkov peňazí v národnej mene
• presun prostriedkov cez rôzne pokladne, ak ich je viacero
• pohyb peňažných dokladov

Syntetické účtovanie transakcií sa vykonáva na účte Pokladňa. Umožňuje vám sledovať všetky pohyby hotovosti.

Audit hotovostných transakcií

Daňový inšpektor kontroluje postup pokladničnej disciplíny. V jeho priebehu sa ukazuje:

• Ako je pokladňa monitorovaná?
• Je pokladničná kniha vedená správne?
• kontrola súladu správ s primárnou dokumentáciou
• Do akej miery sú zaúčtované prostriedky prijaté z banky?
• korešpondencia záznamov s bankovými údajmi
• použitie prostriedkov prijatých z bežného účtu na určený účel
• kontroluje sa dodržiavanie stanoveného hotovostného limitu

Aby sa predišlo ukladaniu pokút, je potrebné sledovať, či sú správne vyplnené a splnené nasledovné:

• pokladničná kniha
• správy o prijatí a debetných príkazoch
• podporné dokumenty, ktoré sú potrebné na prevádzku.

Pri dodržaní týchto povinných pravidiel bude organizácia hospodárenia s hotovosťou považovaná za vyhovujúcu a audit hotovostných transakcií sa skončí s kladným výsledkom.

Pravidlá vykonávania hotovostných transakcií

Všeobecný postup pre hotovostné transakcie zahŕňa:

• príjem, bezpečnosť a vydávanie finančných prostriedkov
• príprava priložených dokumentov
• audit pokladnice
• dodržiavanie peňažnej disciplíny.

Na základe toho boli stanovené pravidlá vykonávania hotovostných transakcií.

Zástupca malého podniku alebo samostatný podnikateľ musí nevyhnutne stanoviť peňažný limit.

Pre pokladničnú prevádzku v priestoroch je vyčlenené osobitné miesto. Na konci dňa sa vypočíta a vyberie zostávajúca hotovosť. Toto sa musí robiť denne.

Na stanovenie limitu sa vypracuje administratívny dokument. Je stanovená objednávkou v akejkoľvek forme. Nie je potrebné nikoho upozorňovať. Samostatne sa rozhoduje aj o období, na ktoré je limit stanovený.

Jednotliví podnikatelia a malé podniky sú povinné:

• určiť limit na zostatok peňazí v pokladni. Uvoľnené prostriedky nad stanovený limit musia byť vedené na bankových účtoch
• Všetky hotovostné operácie je potrebné dokladovať pokladničným dokladom o príjme (PKO) a výdajke (RKO). Musia byť k dispozícii všetky potrebné pokladničné doklady
• Denne veďte pokladničnú knihu. Zapíšte do nej všetky zápisy, t.j. vykonať úplné zaúčtovanie hotovosti do pokladne
• Vedúci organizácie (individuálny podnikateľ) je povinný zabezpečiť organizácii úplné riadenie hotovostných operácií
• Hromadenie hotovosti nad stanovený limit nie je povolené. Výnimkou môžu byť výplatné dni a víkendy (nepracovné sviatky), ak sa uskutočnili hotovostné transakcie.

Bezpečnosť hotovosti si zabezpečujeme sami. Vedúci podniku (individuálny podnikateľ) je zodpovedný za včasný prevod peňazí do banky a za limit finančných prostriedkov v pokladni.

Pokladník je zodpovedný za vedenie pokladničných dokladov, hotovostné operácie sleduje vedúci a účtovník.

Hotovostné transakcie je možné vykonávať v papierovej forme alebo elektronicky. Pokladničné doklady vedené na počítači je potrebné vytlačiť a uložiť do pokladničnej knihy raz ročne.

Porušenie pravidiel vykonávania hotovostných transakcií

Zodpovednosť za porušenie hotovostných transakcií stanovuje sankcie. Pre úradníkov sa pohybujú od 4 000 rubľov. do 5 000 rubľov, pre podniky - od 40 000 rubľov. do 50 000 rubľov.

Dodržiavanie základných ustanovení pri vykonávaní hotovostných transakcií vás zaručene poistí proti chybám spojeným s hotovostnou disciplínou. Ak to chcete urobiť, musíte dodržiavať súčasné pravidlá a pozorne sledovať nadchádzajúce zmeny.

Od 1. júna 2014 sa zavádza nový postup pri vykonávaní hotovostných operácií. Bude to oveľa jednoduchšie.

• Zníži sa počet údajov v pokladničnej knihe. Nebudete musieť zadávať čísla účtov.
• Vypĺňanie prichádzajúcich a odoslaných formulárov bude jednoduchšie.
• Hotovostný limit bude zrušený.
• Povinnosť viesť pokladničnú knihu bude zrušená.

Stále však platia pravidlá, keď je pri vykonávaní hotovostných transakcií potrebné vyplniť pokladničnú knihu, odrážať všetky hotovostné transakcie jednotlivého podnikateľa (LLC), vyhotoviť pokladničné doklady: príkazy na príjem hotovosti (PKO), odliv hotovosti príkazy (COS) a dodržia limit hotovostného vyrovnania.

• definovať základné pojmy a pravidlá účtovníctva;
• upravuje postup vedenia účtovných záznamov v Ruskej federácii;
• ustanoviť zoznam požiadaviek na zverejňovanie informácií vo výkazoch.

PBU sú vyvinuté a schválené Ministerstvom financií Ruskej federácie, v súčasnosti je v platnosti 21 predpisov, ktoré stanovujú pravidlá vedenia účtovných záznamov.

Zoznam aktuálnych PBU a ich stručný popis

PBU 1/2008 Účtovná politika organizácie

Tento PBU ustanovuje pravidlá pre tvorbu účtovných zásad hlavným účtovníkom alebo inou osobou poverenou vedením účtovných záznamov organizácie. Dokument upravuje postup pri schvaľovaní: pracovnej účtovej osnovy, formulárov prvotných účtovných dokladov, účtovných registrov, postup pri inventarizácii majetku a záväzkov organizácie, spôsoby hodnotenia majetku a záväzkov, pravidlá toku dokladov a technológiu na spracovanie účtovné informácie. Okrem toho nariadenie stanovuje postup a pravidlá na vykonávanie zmien v účtovných zásadách organizácie.

PBU 2/2008 Účtovanie zákaziek na zhotovenie

Toto nariadenie zverejňuje postup tvorby a zverejňovania v účtovníctve a vykazovaní informácií o príjmoch, výdavkoch a finančných výsledkoch organizácií, ktoré sú dodávateľmi alebo subdodávateľmi v stavebných zákazkách, ktorých trvanie prác je dlhodobého charakteru a predstavuje viac ako jeden rok vykazovania alebo ktorého dátumy začiatku a konca spadajú do rôznych rokov vykazovania. Okrem toho sa uvažovaná PBU používa pri účtovaní zmlúv o poskytovaní služieb v oblasti architektúry, inžinierstva a technického dizajnu vo výstavbe a iných služieb neoddeliteľne spojených s rozostavaným objektom. Dokument definuje požiadavky na usporiadanie účtovných predmetov podľa týchto zmlúv, podmienky vykazovania príjmov a výdavkov, ako aj pravidlá zisťovania výsledku hospodárenia.

PBU 3/2006 Účtovanie majetku a záväzkov, ktorých hodnota je vyjadrená v cudzej mene

Tento dokument stanovuje špecifiká vytvárania v účtovníctve a vykazovaní informácií o aktívach a pasívach, ktorých hodnota je vyjadrená v cudzej mene vrátane tých, ktoré sú splatné v rubľoch, organizáciami, ktoré sú právnickými osobami podľa zákonov Ruskej federácie. PBU upravuje postup prepočtu hodnoty majetku a záväzkov vyjadrených v cudzej mene na ruble, požiadavky na účtovanie kurzových rozdielov a tiež ustanovuje postup premietania majetku a záväzkov do účtovnej evidencie, ktoré organizácia používa na podnikanie navonok. Ruskej federácie.

PBU 4/99 Účtovné výkazy organizácie

Tento PBU ustanovuje skladbu, obsah a metodický základ pre tvorbu účtovnej závierky - jednotný systém údajov o majetku a finančnej situácii organizácie a výsledkoch jej hospodárskej činnosti, zostavený na základe účtovných údajov v ustanovených formulároch. Dokument definuje zoznam foriem účtovnej závierky a všeobecné náležitosti k nim: pravidlá hodnotenia článkov účtovnej závierky, audit účtovnej závierky.

PBU 5/01 Účtovanie zásob

Vyhláška ustanovuje pravidlá pre tvorbu údajov o zásobách organizácie v účtovníctve. Určuje postup posudzovania zásob a požiadavky na postup účtovania skutočných nákladov na ich obstaranie (náklady na obstaranie a dodanie, úroky z úverov, clo a pod.). Upravuje postup pri určovaní ich nákladov pri prevode do výroby a inom nakladaní a požiadavky na zverejňovanie informácií v účtovnej závierke.

PBU 6/01 Účtovanie dlhodobého majetku

Vyhláška ustanovuje požiadavky na pravidlá tvorby údajov o stálych aktívach podniku v účtovníctve. Sú opísané kritériá, podľa ktorých organizácia akceptuje aktívum na účtovanie ako dlhodobý majetok. Odhalená je metodika ohodnocovania dlhodobého majetku a skladba nákladov na tvorbu počiatočnej ceny predmetu (sumy zaplatené v súlade so zmluvou dodávateľovi; náklady na dodanie predmetu, clo a colné poplatky, úroky z úverov a pod. .). Ustanovujú sa spôsoby výpočtu odpisov dlhodobého majetku: lineárna, redukčná metóda, metóda odpisovania súčtom počtov rokov životnosti, metóda odpisovania v pomere k objemu výroby (práce). Postup účtovania nákladov organizácie na opravy a obnovu zariadení. Požiadavky na zaúčtovanie v účtovných operáciách vyradenia dlhodobého majetku v týchto prípadoch: predaj, ukončenie používania z dôvodu mravného alebo fyzického opotrebovania, likvidácia v prípade havárie, živelnej pohromy a inej mimoriadnej udalosti, prevod formou vklad do schváleného (základného) imania inej organizácie, podielového fondu a v iných prípadoch.

PBU 7/98 Udalosti po dátume správy

Na účely účtovníctva sa udalosť po dátume vykazovania vykáže ako skutočnosť ekonomickej činnosti, ktorá mala alebo môže mať vplyv na finančnú situáciu, peňažný tok alebo výsledky operácií organizácie a ku ktorej došlo v období medzi dátumom vykazovania. a dátum podpísania účtovnej závierky za vykazovaný rok. Tento PBU stanovuje postup pre zohľadnenie udalostí po dátume vykazovania v účtovných závierkach obchodných organizácií (okrem úverových inštitúcií), ktoré sú právnickými osobami podľa právnych predpisov Ruskej federácie. Stanovuje požiadavky na zohľadnenie takýchto udalostí a ich dôsledkov v účtovnej závierke. V prílohe PBU je uvedený približný zoznam skutočností hospodárskej činnosti, ktoré možno považovať za udalosti po dátume vykazovania.

PBU 8/01 Podmienené skutočnosti hospodárskej činnosti

Podmienečnou skutočnosťou hospodárskej činnosti v súlade s PBU je skutočnosť hospodárskej činnosti vyskytujúca sa ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, o dôsledkoch a pravdepodobnosti ich výskytu v budúcnosti existuje neistota, t. výskyt následkov závisí od toho, či v budúcnosti nastane alebo nenastane jedna alebo viacero neistých udalostí. Toto nariadenie ustanovuje postup na zohľadnenie podmienených skutočností hospodárskej činnosti a ich dôsledkov v účtovných závierkach obchodných organizácií. Určuje skladbu podmienených skutočností pre účtovníctvo. Stanovuje pravidlá ich reflexie a metodiku hodnotenia dôsledkov v peňažnom vyjadrení. Zverejnenie informácií o dôsledkoch podmienených skutočností v účtovnej závierke organizácie.

PBU 9/99 Organizačné príjmy

V súlade s PBU 9/99 sa príjem organizácie uznáva ako zvýšenie ekonomických úžitkov v dôsledku prijatia majetku, hotovosti, iného majetku alebo splatenia záväzkov, čo vedie k zvýšeniu základného imania tejto organizácie. , s výnimkou príspevkov vlastníkov nehnuteľností. Dokument stanovuje pravidlá klasifikácie príjmov, zverejňuje zoznam, zloženie príjmov organizácie a postup ich uznávania. Tento PBU používajú komerčné organizácie (s výnimkou úverov a poistenia) a upravuje postup pri reflektovaní informácií.

PBU 10/9 Organizačné výdavky

Stanovuje pravidlá pre tvorbu informácií o nákladoch podnikov v účtovníctve, klasifikuje ich zloženie a stanovuje podmienky pre účtovanie nákladov. Popisuje postup vykazovania a zverejňovania predajných a administratívnych nákladov v účtovnej závierke.

PBU 11/2008 Informácie o spriaznených osobách

Toto nariadenie ustanovuje postup zverejňovania informácií o spriaznených osobách v účtovnej závierke. Určuje zoznam transakcií so spriaznenou osobou, ako aj povinné zloženie informácií podliehajúcich zverejneniu.

PBU 12/2000 Informácie podľa segmentov

Ustanovenie uplatňuje organizácia pri zostavovaní konsolidovanej účtovnej závierky, ak má dcérske spoločnosti a závislé spoločnosti, ako aj vtedy, ak je zostavením konsolidovanej účtovnej závierky poverená zakladajúcimi dokumentmi združení právnických osôb (združení, zväzov a pod.). ) vytvorené na dobrovoľnom základe.

PBU 13/2000 Účtovanie štátnej pomoci

Tento dokument stanovuje pravidlá na vytváranie účtovných informácií o príjme a použití štátnej pomoci poskytovanej komerčným organizáciám (okrem úverových organizácií), ktoré sú právnickými osobami podľa právnych predpisov Ruskej federácie (ďalej len organizácie) a sú uznané ako zvýšenie ekonomického prospechu konkrétnej organizácie v dôsledku prijatia majetku (hotovosti), iného majetku).

PBU 14/2007 Účtovanie o nehmotnom majetku

Stanovuje pravidlá pre tvorbu údajov o nehmotnom majetku organizácií v účtovníctve a účtovnej závierke. Definuje podmienky prijatia predmetu do účtovníctva ako nehmotného majetku a upravuje postup prvotného ocenenia. Stanovuje pravidlá účtovania transakcií súvisiacich s udelením (prijatím) práva užívať nehmotný majetok.

PBU 15/2008 Účtovanie výdavkov na pôžičky a úvery

PBU odhaľuje črty tvorby v účtovníctve a účtovnej závierke informácií o nákladoch spojených s plnením záväzkov z prijatých úverov (vrátane získavania vypožičaných prostriedkov vydávaním zmeniek, vydávaním a predajom dlhopisov) a úvermi (vrátane komoditných a obchodných).

PBU 16/02 Informácia o prerušených činnostiach

Stanovuje postup zverejňovania informácií o ukončených činnostiach v účtovnej závierke obchodných organizácií. Popisuje pojem prerušená činnosť, podmienky jej uznania a posúdenia. Špecifikuje požiadavky na sprístupnenie informácií vo výkazoch.

PBU 17/02 Účtovanie výdavkov na výskum, vývoj a technologické práce

Toto nariadenie ustanovuje pravidlá pre tvorbu účtovných a účtovných závierok obchodných organizácií, ktoré sú právnickými osobami podľa zákonov Ruskej federácie (s výnimkou úverových inštitúcií), informácií o výdavkoch spojených s realizáciou výskumných, vývojových a technologických práca.

PBU 18/02 Účtovanie výpočtov dane z príjmov právnických osôb

Tento PBU určuje pravidlá tvorby v účtovníctve a postup zverejňovania informácií o výpočtoch dane z príjmov právnických osôb v účtovnej závierke pre organizácie uznané spôsobom ustanoveným právnymi predpismi Ruskej federácie za daňovníkov dane z príjmov (okrem úverových organizácií). a rozpočtovými inštitúciami) a tiež určuje vzťah ukazovateľa, ktorý odráža zisk (stratu), vypočítaný spôsobom stanoveným regulačnými právnymi aktmi o účtovníctve Ruskej federácie (ďalej len účtovný zisk (strata)) a základ dane pre daň z príjmov za vykazované obdobie (ďalej len - zdaniteľný zisk (strata)), vypočítaná spôsobom stanoveným právnymi predpismi Ruskej federácie o daniach a poplatkoch.

PBU 19/02 Účtovanie finančných investícií

Určuje pravidlá pre vytváranie účtovníctva a vykazovania informácií o finančných investíciách organizácie. Pravidlá pre ich prvotné a následné posúdenie, nakladanie, ako aj požiadavky na postup pri určovaní príjmov a výdavkov na finančné investície.

PBU 20/03 Informácie o účasti na spoločných aktivitách

Toto nariadenie ustanovuje pravidlá a postup zverejňovania informácií o účasti na spoločných činnostiach v účtovných závierkach komerčných organizácií (okrem úverových inštitúcií), ktoré sú právnickými osobami podľa zákonov Ruskej federácie. Rozširuje pojmy: spoločne vykonávané operácie, spoločne využívaný majetok a spoločné činnosti. Stanovuje požiadavky na zverejňovanie informácií v účtovnej závierke.

PBU 21/2008 Zmena odhadovaných hodnôt

Tento PBU ustanovuje pravidlá pre vykazovanie a zverejňovanie informácií o zmenách odhadovaných hodnôt v účtovnej závierke a ustanovuje postup na zverejňovanie takýchto údajov vo vysvetlivke k účtovnej závierke.

Predpokladom na vykonávanie podnikateľskej činnosti je vedenie pokladničnej knihy a evidencia hotovostných operácií organizácie. Toto by mal vykonať účtovník spoločnosti. Záznamy sa uchovávajú nepretržite a musia odrážať úplný obraz o tom, čo sa deje. Moderné účtovanie hotovostných transakcií sa vykonáva pomocou riadiacich programov, ktoré vykonávajú operácie automaticky, je však potrebná účasť účtovníka. Správne vykonanie každej operácie zaručuje výslednú bezchybnú prípravu súvah a iných typov výkazníctva a zabraňuje odhaleniu hrubých chýb alebo preklepov počas auditu.

Čo je to registračná pokladnica v podniku?

Aby ste pochopili, ako sa vykonávajú hotovostné transakcie, musíte vedieť, čo je to pokladňa v podniku. Ide o miestnosť, v ktorej sa priamo vykonáva príjem a výdaj hotovosti na ohlásenie. Práve na pokladni môžu zamestnanci dostať hotovosť do svojich rúk ako mzdu alebo zálohu, ako aj pre potreby podniku. Tržba, peniaze od zákazníkov a iná hotovosť sa vkladajú do pokladne. Účtovanie transakcií sa musí viesť v súlade s regulačnými a legislatívnymi aktmi „O vykonávaní hotovostných transakcií v podniku“. Každý jednotlivý štát má svoje legislatívne normy a predpisy.

Na vykonávanie operácií sa prijímajú ustanovenia, ktoré pomáhajú vykonávať tieto činnosti usporiadaným spôsobom. Jedným z hlavných prvkov účtovníctva je hotovostný limit, ktorý je nastavený tak, aby zabezpečil, že bude existovať určitá hotovosť, alebo skôr nie viac ako stanovená suma. Hotovosť presahujúcu normu je potrebné odovzdať banke povinne av stanovenej lehote na pripísanie na bežný alebo iný účet.

Pokladničná hotovosť môže byť v národnej aj cudzej mene. Účtovanie o pohybe peňažných prostriedkov sa eviduje v pokladničnej knihe, pre ktorú je uvedený osobitný formulár. Jedna kniha by sa mala otvoriť pre národnú menu a druhá pre cudziu menu. V takýchto knihách je zakázané robiť výmazy alebo opravy. Ak je potrebné vykonať zmeny, sú potvrdené podpisom samotného pokladníka a hlavného účtovníka podniku. Knihy sa vedú v 2 exemplároch, prvý zostáva v pokladni a druhý má trhací formulár a je správou zamestnanca.

Druhy účtovníctva a ich rozdiely

Organizácia vedie účtovníctvo hotovostných operácií v 2 oblastiach. Existuje analytické účtovníctvo a priame účtovníctvo. Analytické účtovanie hotovostných transakcií poskytuje úplný obraz o tom, koľko finančných prostriedkov je v súčasnosti k dispozícii, na čo boli prostriedky vynaložené v nedávnej minulosti a aké sú prognózy do budúcnosti. Toto je všeobecná myšlienka. A práve na tieto otázky poskytuje účtovníctvo číselnú odpoveď. Prezentuje sa vo forme výkazov, účtov, výdavkových a príjmových príkazov atď.

Postup pri vykonávaní operácií

Pokladník musí zaznamenať všetky peňažné príjmy alebo hotovostné výdaje v knihe peňažných tokov. Na konci každého pracovného dňa je povinný vypracovať protokol a zistiť stav hotovosti. Ak prekročí stanovený limit, rozdiel je potrebné pripísať na účet. Výnimkou môžu byť dni, kedy sú zamestnanci platení. V tomto prípade sa poskytuje čas (približne 3 dni) špeciálne na výplatu mzdy. Dennú správu zamestnanca prijíma hlavný účtovník, ktorý kontroluje jej správnosť. Správy sa prijímajú proti podpisu.

Výkaz musí obsahovať všetky výdavkové a príjmové príkazy, ktoré boli zaúčtované v daný deň.

Poradie operácií možno určiť nasledujúcim poradím činností pokladníka:

1. Pri prijatí alebo výbere hotovosti sa vystaví príjmová alebo výdavková faktúra. Sú to primárne dokumenty, na základe ktorých sa zostavuje správa o činnosti podniku.
2. Primárna dokumentácia sa zapíše do protokolu transakcií.
3. Všetky úkony sa premietajú aj do účtovnej knihy.
4. Na konci pracovného dňa zamestnanec predloží hlavnému účtovníkovi správu, ktorá obsahuje všetku potrebnú dokumentáciu.

Pokladník je finančne zodpovedná osoba, zodpovedá za bezpečnosť majetku v pokladni a jeho prevod musí byť zdokumentovaný. Ak je zamestnanec z akéhokoľvek dôvodu neprítomný na svojom pracovisku, potom všetka finančná zodpovednosť prechádza na osobu, ktorá ho zastupuje. Pri prvej návšteve pokladne musí náhradník vykonať audit, teda inventúru, aby vedel, za čo je zodpovedný a skontroloval prítomnosť všetkých komponentov.

Okrem peňažných prostriedkov v pokladni možno uložiť aj iný hmotný majetok podniku, ktorý možno prezentovať v rôznych formách. Môžu to byť akcie, dlhopisy a iné cenné papiere. Ak sa zistí nedostatok, musí ho nahradiť priamo zamestnanec, ktorý pri nástupe do práce musel podpísať akt o prevode hmotného majetku, za ktorý prevzal finančnú zodpovednosť.

V účtovej osnove je zriadený osobitný účet č. 375, ktorý sa nazýva „výpočty náhrady spôsobenej straty“. Manko sa odpíše na účet 375 a potom, keď sa zamestnanec vráti, premietne sa do účtovania D30K375.

V určitých prípadoch sa hlásenie môže prenášať elektronicky, ale jeho presnosť kontroluje hlavný účtovník podniku, ktorý je za to v konečnom dôsledku zodpovedný.

Účtovné zápisy pre hotovostné operácie

Pri vykonávaní hotovostných operácií musia byť všetky pohyby správne zaznamenané v ohlasovacích dokladoch. Ak sa prijmú prostriedky, premietnu sa do debetu transakcie, ale ak sa vydajú peniaze, zaznamenajú sa v kredite účtu.

Na účtovanie pohybu peňažných prostriedkov slúži účet 30 Účtovnej osnovy. Toto je syntetický účet, ktorý sa nazýva „Pokladňa“. Pozrime sa na hlavné účtovné zápisy, s ktorými sa v podnikateľskej činnosti často stretávame.

Ak sú finančné prostriedky prijaté od zákazníkov prijaté v pokladni, zaúčtovanie bude: D30K36.

Ak sú prostriedky prijaté na pokladni z účtu podniku, potom - D30K31.

Ak peniaze vrátia zamestnanci, ktorým boli vydané na účet, tak zaúčtovanie bude nasledovné: D30K372.

Ak do pokladne prišli peniaze, ktoré boli identifikované po inventarizácii, tak zaúčtovanie: D30K719.

Boli to príklady prijatia peňažných prostriedkov do pokladne, premietajú sa na ťarchu účtu 30. Ako bude vyzerať zaúčtovanie pri výdaji peňazí z pokladne?

Ak sa mzdy vyplácajú zamestnancom podniku z registračnej pokladne, zaúčtovanie bude vyzerať ako D66K30.

Peniaze sa vydávajú zodpovedným osobám - D372K30.

Ak sa peniaze prevedú z pokladne na bežný účet podniku, zaúčtovanie bude nasledovné: D31K30.