L'inventario è inventario. Nessuna azienda può operare senza di loro. Li acquista, li utilizza nelle sue attività e li vende. Ciò significa che il deputato deve essere preso in considerazione. In questo articolo ti spiegheremo come mantenere correttamente la contabilità degli inventari.

In questo articolo imparerai:

Cos'è MPZ

L'inventario è inventario. Raramente, ma viene comunque utilizzato il concetto di articoli di inventario (risorse di inventario). Questa abbreviazione è stata utilizzata in precedenza. Cioè, inventario e materiali sono essenzialmente sinonimi.

L'inventario in contabilità è l'insieme dei beni che un'impresa utilizza nelle attività commerciali come:

• materiali e/o materie prime per la realizzazione di prodotti destinati alla vendita (esecuzione di lavori, fornitura di servizi).
• beni destinati alla rivendita
• beni che una società utilizza a fini gestionali.

Come aiuterà: il provvedimento disciplina la modalità di contabilizzazione delle rimanenze acquisite dalla società. Prendi il documento come campione per confermare quando ed entro quale arco di tempo i dipendenti lo presentano al reparto contabilità principale che tiene i registri.

I materiali possono essere classificati come segue (Figura 1).

Immagine 1. Classificazione dell'MPZ

In questo modo puoi prendere in considerazione i materiali. Ad esempio, apri conti secondari sul conto 10 "Materiali". Allo stesso modo possono essere presi in considerazione i beni destinati alla rivendita e i prodotti finiti.

Questi due concetti vengono spesso confusi. I beni sono beni che un'organizzazione ha acquistato per venderli a un prezzo superiore. L'azienda produce prodotti finiti in modo indipendente. È possibile che alcune attività siano sia prodotti finiti che merci. Ad esempio, se un'organizzazione non dispone di una capacità produttiva propria sufficiente e ne acquista una parte dai fornitori.

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Come aiuterà: Migliorare l'efficienza della gestione delle scorte difficilmente può essere definito uno dei compiti principali del CFO. Tuttavia, dovrebbe comprendere almeno i principi di base, perché le scorte sono parte integrante del capitale circolante dell’azienda. Come evitare costi ingiustificati per la conservazione dei saldi di magazzino, come non perdere profitti a causa della mancanza di inventario - maggiori dettagli in questa soluzione.

Come aiuterà: quando un'azienda sperimenta una carenza di capitale circolante e attrae prestiti, il denaro immobilizzato nelle scorte è un lusso insostenibile. È ancora peggio se si tratta di titoli illiquidi che non vengono venduti da molto tempo. La soluzione proposta consentirà di smaltire i residui raffermi nei magazzini con il massimo beneficio, e non semplicemente smaltirli.

Contabilità dei materiali e delle scorte nei conti contabili

La società tiene le registrazioni delle rimanenze nei seguenti conti:

figura 2. Conti di base per la contabilità di inventario

I materiali sono talvolta registrati in conti fuori bilancio (Figura 3).

Figura 3. Conti fuori bilancio per la contabilizzazione delle rimanenze

Capitalizzazione di beni e materiali

L'azienda prende in considerazione i materiali secondo costo attuale (clausola 5 della PBU 5/01). Comprende tutti i costi sostenuti dall'azienda durante la consegna del materiale al proprio magazzino. Per esempio:

• valore contrattuale dei beni;
• costi di trasporto (l'organizzazione ha il diritto di imputare immediatamente i costi di consegna ai costi di vendita, se tale norma fissati nelle politiche contabili );
• assicurazione del carico;
• per le merci – il costo della preparazione pre-vendita;
• pagamenti doganali;
• compensi agli intermediari, ecc.;

Se la società opera secondo un sistema comune, non è necessario includere l'IVA nel prezzo contrattuale delle merci. La società detrarrà l’imposta. Ma l'azienda è in modalità speciale Contabilità IVA nel costo di MPZ. Inoltre, le spese aziendali generali non sono incluse nel costo delle rimanenze (clausola 6 della PBU 5/01).

Le organizzazioni che rappresentano le piccole imprese hanno il diritto di condurre una contabilità semplificata. Un'eccezione è solo per le persone giuridiche elencate nella parte 5 dell'articolo 6 della legge federale del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ "Sulla contabilità": società di microfinanza, studi legali, ecc.

Le organizzazioni che mantengono una contabilità semplificata hanno il diritto di contabilizzare le rimanenze solo al valore contrattuale. Possono imputare immediatamente le spese rimanenti alle spese per attività ordinarie nel periodo in cui sono state sostenute.

Se una società ha ricevuto beni materiali gratuitamente, questi devono essere contabilizzati al valore di mercato. Ti concentri sul valore di mercato se hai ricevuto beni dopo lo smantellamento o la riparazione delle immobilizzazioni, durante l'inventario, ecc.

Se i materiali apparissero come contribuzione capitale , quindi tenerli in considerazione al costo, il costo specificato nella decisione dell'assemblea generale dei partecipanti o del partecipante unico.

Quando un'organizzazione riceve l'inventario, effettua registrazioni nella contabilità (tabella).

Tavolo. Contabilità delle rimanenze: registrazioni

Metodi di valutazione delle rimanenze in contabilità

Dopo che la società ha accettato l'inventario per la contabilità. Comincia a usarli nella produzione o nelle attività principali. Cioè, cancella. In questo caso, il costo delle rimanenze in contabilità può essere valutato utilizzando uno dei tre metodi:

1. Al costo di ciascuna unità. In questo caso l’azienda dovrebbe saperlo. quanto costa il materiale o il prodotto specifico che sta cancellando. Cioè, quando un bene viene dismesso, il costo della sua acquisizione viene ammortizzato. Molto spesso, tale contabilità viene effettuata per beni costosi.

2. In base al valore medio dei beni. In questo caso, le risorse sono divise in gruppi. Ad esempio, se un'azienda vende dolci, sono possibili i seguenti gruppi: cioccolatini, lecca-lecca, biscotti, ecc. Il costo medio è determinato dalla formula:

Il costo delle scorte è il costo delle rimanenze o delle merci all'inizio e alla fine del periodo.

Quantità di rimanenze – quantità di rimanenze all'inizio e alla fine del periodo

Per determinare il valore dei beni dismessi è necessario moltiplicare il valore medio per la quantità.

La maggior parte delle aziende conduce la contabilità automaticamente, in programmi speciali. Pertanto, tali indicatori vengono raramente calcolati manualmente.

3. Al costo di primo acquisto delle rimanenze. In Russia è anche chiamato metodo FIFO. Questo nome deriva dall'inglese FIFO - First In First Out, che letteralmente significa "primo ad entrare, primo ad uscire". Questo nome riflette pienamente l'essenza del metodo. Cioè, il valore delle attività cedute è il valore dei primi beni ricevuti. Ad esempio, l'azienda ha acquistato il primo lotto di cemento al prezzo di 560 rubli. per bagaglio e il secondo al prezzo di 600 rubli. Non importa da quale lotto l'azienda utilizza il materiale. prima verrà cancellato al costo di 560 rubli.

L'organizzazione stabilisce il metodo scelto nelle sue politiche contabili. In questo caso, un tipo di inventario (ad esempio materie prime) può essere valutato con un metodo e un altro tipo di inventario (ad esempio merci) con un altro (clausola 16 PBU 5/01).

Contabilizzazione dello smaltimento delle rimanenze

Lo smaltimento dei materiali deve essere documentato. Ad esempio, quando si immettono materiali in produzione, viene redatta una fattura di fabbisogno M-11 o una scheda di limite di assunzione M-8.

In contabilità vengono effettuate le seguenti registrazioni:

Addebitare 20.23, 25.26 Accreditare 10

I beni di rivendita, come i prodotti finiti, vengono smaltiti quando un'azienda li vende a un cliente. In contabilità vengono effettuate le seguenti registrazioni:

Addebitare 90 Avere 43

La Società ha tenuto conto del costo/valore del bene al momento della vendita.

Addebitare 62, 76 Accreditare 90

L'azienda ha spedito la merce all'acquirente.

La contabilità dell'inventario è una parte importante di un'azienda adeguatamente organizzata. Il processo di accettazione, cancellazione e movimentazione delle rimanenze deve essere registrato nei registri contabili.

Come farlo correttamente sarà discusso in questo articolo.

Perché è necessaria questa procedura?

Qualsiasi organizzazione produttiva dovrebbe riflettere tempestivamente la ricezione, la cancellazione e il movimento delle scorte. Questa esigenza è determinata dalla normativa vigente.

Se un'impresa non monitora i cambiamenti nel numero di queste attività, prima o poi dovrà affrontare le seguenti difficoltà:

• sarà impossibile determinare il debito verso i fornitori;
• è impossibile calcolare il prezzo dei prodotti finiti, poiché il costo non è noto;
• il furto è possibile, poiché il volume delle scorte non è controllato, l'azienda non monitora la sicurezza delle materie prime;
• i principi contabili vengono violati e, di conseguenza, il reporting diventa inaffidabile.

Regolamento regolamentare

La tenuta dei registri deve essere effettuata in conformità con la legislazione della Federazione Russa. Esistono 4 livelli di documenti normativi in ​​totale:

• Leggi federali. Il quadro giuridico, i principi contabili e altre sfumature sono regolati dalla legge n. 402-FZ "Sulla contabilità".
• Standard. Le informazioni specificate nella legge n. 402 sono integrate e corrette La contabilità dell'inventario si basa sui seguenti documenti normativi di questo livello:
  • PBU 5/01 stabilisce l'essenza della contabilità delle inventari, la loro composizione, classificazione e metodi di valutazione;
  • PBU 10 regola le regole per la cancellazione delle rimanenze;
  • PBU 9 stabilisce la procedura per determinare il risultato finanziario di una vendita;
  • Il piano dei conti contiene informazioni sui conti contabili.
• Linee guida. Questi documenti hanno natura consultiva. Questi includono:
  • istruzioni per l'inventario dell'immobile n. 49;
  • istruzioni per la contabilizzazione delle rimanenze n. 44;
  • altri documenti simili.
• Istruzioni. Questo livello include tutti i documenti relativi alla contabilità dell'inventario creati nell'organizzazione, ad esempio:
  • descrizione del lavoro;
  • standard per la cancellazione di materiali e materie prime;
  • ordinanza sulle politiche contabili;
  • ordinanza che stabilisce la composizione della commissione d'inventario;
  • schede di calcolo.

Il mancato rispetto dei requisiti stabiliti in tutti i documenti normativi elencati è considerato dalle autorità di controllo come una violazione diretta della legge. Le incoerenze e le deviazioni dalle regole sono punibili con multe e altre sanzioni.

Tutte le sfumature di questa procedura possono essere raccolte dal seguente video:

Procedura contabile

Tutte le operazioni relative all'acquisizione, allo spostamento e al consumo degli articoli di magazzino devono essere correttamente documentate utilizzando la contabilità. La corrispondenza dipende dal tipo di transazione, controparte e tipo di attività.

Acquisizione di impianti di petrolio e gas

L'acquisto di materie prime e materiali da parte di un'organizzazione a proprie spese è formalizzato come segue:

Le rimanenze possono essere accettate come contributo al capitale autorizzato della società. Questa operazione si riflette nella corrispondenza dei conti:

I beni possono anche essere ricevuti gratuitamente. Tale operazione deve essere annotata nei registri contabili:

Operazione	Addebito	Credito
Inventario accettato al valore di mercato	10	98.2
Spese di trasporto incluse	10	76
Il costo delle rimanenze è stato stornato al momento del passaggio in produzione	98.2	91.1

I materiali possono essere ricevuti da un'azienda come eccedenza trovata durante l'inventario. Tali PMP sono redatti come segue:

Materiali, materie prime, beni possono essere acquistati da un'organizzazione in cambio dei suoi prodotti. Questa pratica non è diffusa, ma le imprese insolventi utilizzano questo metodo. La procedura si conclude pubblicando:

Cancellare

Lo smaltimento è formalizzato in caso di vendita, trasferimento o smarrimento degli oggetti. Molto spesso, le scorte vengono cancellate a causa delle vendite ai clienti. Il processo funziona così:

L'inventario può essere perso da un'organizzazione a causa di situazioni di emergenza. Il costo dei materiali viene ammortizzato a profitto dopo aver effettuato l'inventario:

La cessione gratuita dei beni è formalizzata come segue:

Azione	Addebito	Credito
Si riflette lo smaltimento delle rimanenze per giroconto gratuito	91.2	10

Carenza

Le aziende devono effettuare regolarmente e tempestivamente inventari di materiali, materie prime e prodotti finiti. Se durante l'ispezione vengono scoperti furti o smarrimenti, devono essere registrati in una delle seguenti fatture.

Se il colpevole non può essere identificato, l’intero ammontare del danno deve essere computato come parte delle spese:

Se viene individuato il responsabile del furto vengono effettuate le seguenti registrazioni:

Le carenze possono essere rilevate non solo durante l'inventario, ma anche durante il processo di ricezione delle forniture di merci e materie prime:

Operazione	Addebito	Credito
Le perdite sono state ammortizzate entro l'importo stabilito nel contratto	94	60 (76)
È stato presentato un reclamo per l'importo residuo	76.2	60 (76)
La richiesta è soddisfatta	51 (52)	76.2
Vengono presi in considerazione gli importi che non sono soggetti a rimborso secondo i termini del contratto	10	94
Importi stornati in caso di impossibilità di riscossione	94	76.2
Danni compresi nelle spese	91.2	94

Regolamento contabile
Contabilità delle rimanenze
PBU 5/01

Approvato
Per ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa
del 06/09/2001 n. 44n

(come modificato dall'Ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 27 novembre 2006 n. 156n,
del 26.03.2007 n. 26n, del 25.10.2010 n. 132n)

I. Disposizioni generali

1. Il presente Regolamento stabilisce le regole per la formazione contabile delle informazioni relative agli inventari dell'organizzazione. Per organizzazione si intende inoltre una persona giuridica ai sensi delle leggi della Federazione Russa (ad eccezione delle organizzazioni creditizie e delle istituzioni statali (comunali)).

2. Ai fini del presente Regolamento sono ammessi alla contabilizzazione come rimanenze i seguenti beni:

• utilizzati come materie prime, materiali, ecc. nella produzione di prodotti destinati alla vendita (esecuzione di lavori, fornitura di servizi);
• destinati alla vendita;
• utilizzati per le esigenze gestionali dell’organizzazione.

I prodotti finiti fanno parte delle rimanenze destinate alla vendita (risultato finale del ciclo produttivo, beni ultimati dalla lavorazione (assemblaggio), le cui caratteristiche tecniche e qualitative sono conformi ai termini del contratto o ai requisiti di altri documenti, nei casi stabiliti per legge).

Le merci fanno parte delle rimanenze acquistate o ricevute da altre persone giuridiche o persone fisiche e destinate alla vendita.

3. L'unità contabile per gli inventari è selezionata dall'organizzazione in modo indipendente in modo tale da garantire la formazione di informazioni complete e affidabili su tali inventari, nonché un controllo adeguato sulla loro disponibilità e movimento. A seconda della natura delle scorte, dell'ordine di acquisizione e di utilizzo, un'unità di scorte può essere un numero di articolo, un lotto, un gruppo omogeneo, ecc.

4. Il presente Regolamento non si applica ai beni qualificati come lavori in corso.

II. Valutazione delle rimanenze

5. Le rimanenze sono accettate per la contabilità al costo effettivo.

6. Il costo effettivo delle rimanenze acquistate a pagamento corrisponde all'importo dei costi effettivi dell'organizzazione per l'acquisizione, ad eccezione dell'imposta sul valore aggiunto e di altre imposte rimborsabili (ad eccezione dei casi previsti dalla legislazione della Federazione Russa).

I costi effettivi per l’acquisto delle scorte includono:

• importi pagati in conformità con l'accordo al fornitore (venditore);
• importi pagati ad organizzazioni per servizi di informazione e consulenza relativi all'acquisizione di inventari;
• dazi doganali;
• imposte non rimborsabili pagate in relazione all'acquisizione di un'unità di inventario;
• compensi corrisposti all'organismo intermediario attraverso il quale sono state acquisite le scorte;
• costi per l'approvvigionamento e la consegna delle rimanenze al luogo del loro utilizzo, comprese le spese assicurative. Tali costi comprendono, in particolare, i costi per l'approvvigionamento e la consegna delle rimanenze; costi per il mantenimento dell'approvvigionamento e della divisione magazzino dell'organizzazione, costi dei servizi di trasporto per la consegna delle scorte al luogo di utilizzo, se non sono inclusi nel prezzo delle scorte stabilito dal contratto; interessi maturati sui prestiti concessi dai fornitori (prestito commerciale); interessi sui fondi presi in prestito maturati prima che l'inventario fosse accettato per la contabilità, se è stato raccolto per l'acquisizione di tali inventari;
• i costi per portare le rimanenze in uno stato in cui siano idonee all'uso per gli scopi previsti. Questi costi comprendono i costi dell'organizzazione per la lavorazione, lo smistamento, l'imballaggio e il miglioramento delle caratteristiche tecniche delle scorte ricevute, non correlati alla produzione di prodotti, all'esecuzione del lavoro e alla fornitura di servizi;
• altri costi direttamente correlati all'acquisizione di rimanenze.

Le spese generali e altre spese simili non sono incluse nei costi effettivi di acquisto delle rimanenze, tranne quando sono direttamente correlate all'acquisizione delle rimanenze.

Il paragrafo è stato cancellato. - Ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 27 novembre 2006 n. 156n.

7. Il costo effettivo delle scorte durante la loro produzione da parte dell'organizzazione stessa è determinato in base ai costi effettivi associati alla produzione di tali inventari. La contabilità e la formazione dei costi per la produzione degli inventari vengono effettuate dall'organizzazione secondo le modalità stabilite per determinare il costo dei relativi tipi di prodotti.

8. Il costo effettivo degli inventari conferiti come contributo al capitale (azionario) autorizzato dell'organizzazione è determinato in base al loro valore monetario concordato dai fondatori (partecipanti) dell'organizzazione, salvo diversamente previsto dalla legislazione della Federazione Russa .

9. Il costo effettivo delle rimanenze ricevute da un'organizzazione in dono o gratuitamente, nonché quelle rimanenti dalla dismissione di immobilizzazioni e altri beni, è determinato in base al loro valore di mercato corrente alla data di accettazione contabilità.

Ai fini del presente Regolamento, per valore corrente di mercato si intende l'importo di denaro che può essere ricevuto a seguito della vendita di tali attività.

10. Il costo effettivo delle rimanenze ricevute in base a contratti che prevedono l'adempimento di obbligazioni (pagamento) con mezzi non monetari è rilevato come il costo delle attività trasferite o da trasferire da parte dell'organizzazione. Il valore delle attività trasferite o da trasferire da un'organizzazione è stabilito sulla base del prezzo al quale, in circostanze comparabili, l'organizzazione solitamente determina il valore di attività simili.

Se è impossibile determinare il valore dei beni trasferiti o da trasferire da un'organizzazione, il valore delle rimanenze ricevute dall'organizzazione in base ad accordi che prevedono l'adempimento di obblighi (pagamento) in mezzi non monetari è determinato in base al prezzo a quali scorte simili vengono acquistate in circostanze comparabili.

11. Il costo effettivo delle scorte, determinato ai sensi dei paragrafi 8, 9 e 10 del presente Regolamento, comprende anche i costi effettivi dell'organizzazione per la consegna delle scorte e per metterle in condizioni idonee all'uso, elencati al paragrafo 6 del il presente Regolamento.

12. Il costo effettivo delle rimanenze, in cui sono accettate per la contabilità, non è soggetto a modifiche, salvo nei casi stabiliti dalla legislazione della Federazione Russa.

13. Un'organizzazione impegnata in attività commerciali può includere i costi di approvvigionamento e consegna di beni ai magazzini centrali (basi), sostenuti prima che vengano trasferiti per la vendita, come parte dei costi di vendita.

I beni acquistati da un'organizzazione per la vendita sono valutati al costo di acquisizione. Un'organizzazione impegnata nel commercio al dettaglio può valutare i beni acquistati al prezzo di vendita tenendo conto separatamente dei ricarichi (sconti).

14. Le rimanenze che non appartengono all'organizzazione, ma sono in uso o smaltimento secondo i termini del contratto, sono prese in considerazione nella valutazione prevista dal contratto.

15. Escluso. - Ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 27 novembre 2006 n. 156n.

III. Rilascio degli inventari

16. Quando si rilasciano le rimanenze (ad eccezione dei beni contabilizzati al valore di vendita) nella produzione o si smaltiscono in altro modo, queste vengono valutate in uno dei seguenti modi:

• al costo di ciascuna unità;
• a costo medio;
• al costo di primo acquisto delle rimanenze (metodo FIFO);
• paragrafo soppresso dal 1° gennaio 2008. - Ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 26 marzo 2007 n. 26n.

L'applicazione di uno dei metodi specificati per un gruppo (tipologia) di inventari si basa sul presupposto di coerenza nell'applicazione dei principi contabili.

17. Le rimanenze utilizzate dall'organizzazione in modo particolare (metalli preziosi, pietre preziose, ecc.), ovvero le rimanenze che normalmente non possono sostituirsi tra loro, possono essere valutate al costo di ciascuna unità di tali rimanenze.

18. La valutazione delle rimanenze al costo medio viene effettuata per ciascun gruppo (tipologia) di scorte dividendo il costo totale del gruppo (tipologia) di scorte per la loro quantità, costituita rispettivamente dal prezzo di costo e dall'importo del saldo al all'inizio del mese e l'inventario ricevuto durante il mese in questione.

19. La stima al costo della prima acquisizione delle rimanenze (metodo FIFO) si basa sul presupposto che le rimanenze siano utilizzate entro un mese o un altro periodo nella sequenza della loro acquisizione (ricevuta), vale a dire le rimanenze che entrano per prime in produzione (vendita) devono essere valutate al costo dei primi acquisti, tenendo conto del costo delle rimanenze quotate all'inizio del mese. Nell'applicare questo metodo, la valutazione delle rimanenze in stock (in magazzino) a fine mese viene effettuata al costo effettivo delle ultime acquisizioni, e il costo di beni, prodotti, lavori, servizi venduti tiene conto del costo di acquisizioni precedenti.

21. Per ciascun gruppo (tipologia) di rimanenze durante l'anno di riferimento viene utilizzato un metodo di valutazione.

22. La valutazione delle rimanenze alla fine del periodo di riferimento (ad eccezione dei beni contabilizzati al valore di vendita) viene effettuata in base al metodo accettato per valutare le rimanenze al momento della vendita, vale a dire al costo di ciascuna unità di magazzino, il costo medio, il costo dei primi acquisti.

IV. Divulgazione delle informazioni nel bilancio

23. Le rimanenze sono riflesse nel bilancio secondo la loro classificazione (distribuzione in gruppi (tipologie)) in base al metodo di utilizzo nella produzione di prodotti, nell'esecuzione del lavoro, nella fornitura di servizi o per le esigenze gestionali dell'organizzazione .

24. Alla fine dell'anno di riferimento, le rimanenze sono iscritte in bilancio ad un costo determinato sulla base dei metodi di valutazione delle scorte utilizzati.

25. Le rimanenze che sono obsolete, che hanno perso completamente o parzialmente la loro qualità originaria, o il valore corrente di mercato, il cui prezzo di vendita è diminuito, sono riflesse nello stato patrimoniale alla fine dell'anno di riferimento meno una riserva per una diminuzione delle il valore dei beni materiali. Una riserva per la riduzione del valore dei beni materiali è costituita a scapito dei risultati finanziari dell'organizzazione per l'importo della differenza tra il valore di mercato corrente e il costo effettivo delle rimanenze, se quest'ultimo è superiore al valore di mercato corrente.

26. Le rimanenze di proprietà dell'organizzazione, ma in transito o trasferite all'acquirente in garanzia, vengono prese in considerazione in contabilità nella valutazione prevista dal contratto, con successivo chiarimento del costo effettivo.

27. Nel bilancio, almeno le seguenti informazioni sono oggetto di informativa, tenendo conto della materialità:

• sui metodi di valutazione degli inventari per gruppi (tipologie);
• sulle conseguenze dei cambiamenti nei metodi di valutazione delle scorte;
• sul costo delle scorte in pegno;
• sull'importo e sullo spostamento delle riserve per la riduzione del valore dei beni materiali.

Informazioni dettagliate sulla contabilità delle rimanenze di un'impresa, sulla composizione dei conti contabili e sulla loro corrispondenza possono essere ottenute dai seguenti collegamenti:

Riserve di produzione materiale dell'impresa– si tratta di attività correnti coinvolte nel ciclo produttivo e gestionale. In altre parole, questa è la proprietà utilizzata per produrre prodotti finiti.

Contabilità delle rimanenze PBU 5/01. Posizione

Il regolamento sulla contabilità degli inventari è stato approvato con ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa (n. 44n del 9 giugno 2001). Questa disposizione stabilisce i principi contabili (PBU 5/01) delle rimanenze dell'impresa.

Classificazione delle rimanenze di un'impresa

Le rimanenze comprendono le seguenti tipologie di beni aziendali:

• materie prime e forniture utilizzate nella produzione;
• beni destinati alla vendita, alla prestazione di servizi o rispondenti ad esigenze gestionali;
• prodotti finiti che hanno attraversato l'intero ciclo produttivo;
• beni acquistati da altre organizzazioni (persone giuridiche).

Si precisa che per la contabilizzazione dei lavori in corso non si applicano le disposizioni della PBU 5/01.

Unità di contabilità delle rimanenze viene installato individualmente in ciascuna azienda. Lo scopo della contabilità è la rappresentazione più affidabile delle informazioni sullo stato delle scorte dell'impresa e il controllo sul loro movimento (acquisizione/cessione).

Unità di contabilità delle rimanenze

Valutazione delle rimanenze

Le scorte di produzione materiale (MPI) devono essere contabilizzate al loro costo effettivo.

Costo effettivo delle rimanenze per l'acquisto di rimanenze– l'importo delle spese dell'impresa per l'acquisto di beni e materiali, esclusa IVA, dazi e tasse doganali, accise su determinate tipologie di beni/servizi. La contabilità tiene conto delle seguenti tipologie di costi per l'acquisizione di rimanenze.

Va notato che nel calcolo dei costi effettivi per l'acquisto delle rimanenze non vengono presi in considerazione i costi aziendali generali.

Il costo effettivo delle scorte durante la produzione è l'importo delle spese che un'impresa sostiene nella produzione di beni e materiali.

Il costo effettivo delle rimanenze apportate al capitale autorizzato è determinato sulla base della valutazione da parte dei proprietari dell'impresa.

Il costo effettivo delle rimanenze in caso di donazione è stimato sulla base del valore di mercato alla data di bilancio.

Il costo effettivo delle rimanenze nell'ambito di accordi di pagamento non in contanti è una valutazione del valore delle attività trasferite ai prezzi di tipi di attività simili.

Il costo effettivo delle scorte estere acquisite è determinato calcolando il loro valore al tasso di cambio della Banca Centrale della Federazione Russa alla data della contabilità delle scorte.

Metodi di valutazione delle rimanenze secondo PBU 5/01

Per contabilizzare le rimanenze vengono utilizzati i seguenti metodi di valutazione:

• al prezzo medio ponderato per unità di materiale;
• al costo di ciascuna unità;
• Metodo FIFO (al costo dei primi acquisti);

1. Inventari, loro composizione, principi di valutazione. PBU 5/01 “Contabilità delle rimanenze”

Inventari sono materiali destinati ad essere utilizzati nelle attività produttive o nella gestione di un'organizzazione. In altre parole, le rimanenze sono un insieme di beni materiali appartenenti alle attività correnti. Il capitale circolante (attività correnti) è costituito dai fondi investiti da un'organizzazione nelle operazioni correnti durante ciascun ciclo produttivo.

In conformità con le Linee guida per la contabilità delle rimanenze, le seguenti attività sono accettate per la contabilità come rimanenze:

Utilizzati come materie prime, materiali, ecc. nella produzione di prodotti destinati alla vendita (esecuzione di lavori, fornitura di servizi);

Destinati alla vendita, compresi prodotti finiti e merci;

Utilizzato per le esigenze gestionali dell'organizzazione.

I compiti principali della contabilità dell'inventario includono:

Documentazione tempestiva e corretta della ricezione e della spesa dei beni materiali;

Formazione del costo effettivo delle rimanenze;

Controllo sistematico sulla sicurezza delle scorte nei luoghi di stoccaggio (operazione) e in tutte le fasi di movimento;

Controllo costante sull'utilizzo dei fondi rigorosamente per lo scopo previsto e in conformità con gli standard stabiliti;

Individuazione tempestiva delle scorte non necessarie ed in eccesso ai fini della loro vendita o individuazione di altre opportunità per la loro messa in circolazione;

Riconciliazione periodica dei dati contabili con l'effettiva disponibilità dei prodotti e degli altri inventari presso i rispettivi luoghi di stoccaggio;

Condurre un'analisi dell'efficienza dell'uso delle riserve.

L'utilizzo di un gran numero di inventari diversi in un'impresa richiede un'adeguata organizzazione della contabilità, che richiede la classificazione di tali inventari.

Come unità di contabilità degli inventari viene selezionato un numero di nomenclatura, sviluppato secondo i nomi e i gruppi omogenei di tali inventari. La contabilità dell'inventario viene effettuata in due misure: monetaria e reale (quantitativa).

Le scorte e le attrezzature sono accettate per la contabilità al costo effettivo. Il costo effettivo dei materiali acquistati a pagamento comprende:

Costo dei materiali a prezzi negoziati;

Costi per portare i materiali in uno stato in cui sono adatti all'uso nell'impresa;

Interesse per l'utilizzo dei prestiti prima della pubblicazione dei materiali.

Il TZR comprende i costi di trasporto, nonché le spese per lo stoccaggio dei materiali presso il punto di acquisto.

Quando immettono le rimanenze in produzione o le smaltiscono in altro modo, l'impresa le valuta in uno dei seguenti modi:

Al costo di ciascuna unità;

A costo medio;

Al costo dei primi acquisti di magazzino (metodo FIFO).

2. Contabilità del ricevimento dei materiali. Formazione del costo effettivo dei materiali in arrivo al magazzino.

I documenti per la contabilità delle rimanenze sono:

Procura (modulo n. M-2 e n. M-2a) - utilizzata per formalizzare il diritto di un funzionario di agire come procuratore di un'organizzazione quando riceve beni materiali da un fornitore. La procura è redatta in una copia dal reparto contabilità dell'organizzazione e rilasciata contro firma al destinatario. Il periodo di validità delle procure, di norma, non può superare i 15 giorni; in casi eccezionali può essere rilasciato per un mese solare.

Ordine di ricevimento (modulo n. M-4) - utilizzato per contabilizzare i materiali provenienti dai fornitori o dalle lavorazioni. L'ordine di ricevuta viene redatto in un unico esemplare dalla persona finanziariamente responsabile il giorno in cui gli oggetti di valore arrivano al magazzino. Viene rilasciato per l'importo effettivamente accettato degli oggetti di valore. I moduli di ricevuta vengono consegnati alle persone finanziariamente responsabili in forma prenumerata.

L'atto di accettazione dei materiali (modulo n. M-7) viene utilizzato per formalizzare l'accettazione di beni materiali nei casi in cui vi siano discrepanze quantitative e qualitative con i dati dei documenti di accompagnamento del fornitore, nonché in caso di accettazione di scorte ricevute senza documenti (per consegne non fatturate). L'atto costituisce la base giuridica per presentare un reclamo al fornitore; è redatto in due copie dai membri del comitato di accettazione con la partecipazione obbligatoria della persona finanziariamente responsabile e di un rappresentante del fornitore o di un rappresentante di un'organizzazione disinteressata. L'atto è approvato dal capo dell'organizzazione o da altra persona autorizzata. Una copia dell'atto con allegati i documenti primari viene trasferita al reparto contabilità per registrare lo spostamento dei beni materiali, l'altra al reparto forniture o al reparto contabilità per inviare una lettera di reclamo al fornitore.

La contabilità sintetica dell'inventario viene mantenuta sui conti attivi 10 "Materiali", 15 "Approvvigionamento e acquisizione di beni materiali", 16 "Deviazione del costo dei beni materiali". La contabilizzazione delle attività materiali sui conti sintetici viene effettuata al costo effettivo o ai prezzi contabili.

I materiali vengono contabilizzati sul conto 10 “Materiali”, sul quale è possibile aprire i seguenti sottoconti:

10-1 "Materie prime e materiali" - intende tenere conto della presenza e del movimento di materie prime e materiali di base che fanno parte del prodotto fabbricato, che ne costituiscono la base, o che sono componenti necessari nella sua fabbricazione; materiali ausiliari coinvolti nella produzione di prodotti o consumati per esigenze economiche, scopi tecnici o per assistere il processo di produzione; prodotti agricoli preparati per la trasformazione, ecc.;

10-2 "Prodotti semilavorati e componenti, strutture e parti acquistati" - utilizzato per tenere conto della disponibilità e del movimento dei prodotti semilavorati acquistati, dei componenti finiti, comprese le strutture edilizie e le parti che richiedono l'assemblaggio e sono inclusi nel costo di prodotti da costruzione, nonché tenere conto di attrezzature, strumenti e dispositivi speciali acquistati da organizzazioni di ricerca e sviluppo per lo svolgimento di lavori scientifici (sperimentali). Le attrezzature e gli strumenti di uso generale sono contabilizzati come parte delle immobilizzazioni o delle forniture interbancarie e non nel conto 10 “Materiali”;

10-3 "Carburante" - utilizzato per tenere conto della presenza e della circolazione di prodotti petroliferi (olio, gasolio, cherosene, benzina, ecc.) e lubrificanti destinati al funzionamento di veicoli, esigenze tecnologiche di produzione, generazione di energia e riscaldamento di edifici (carbone, torba, legna da ardere, ecc.). Quando si utilizzano buoni per prodotti petroliferi, vengono registrati in questo sottoconto;

10-4 “Contenitori e materiali di imballaggio” - intende tenere conto della presenza e del movimento di tutti i tipi di contenitori (ad eccezione di quelli utilizzati come apparecchiature domestiche), nonché dei materiali per la loro fabbricazione e riparazione;

10-5 "Pezzi di ricambio" - utilizzato per contabilizzare la disponibilità e la circolazione di pezzi di ricambio destinati a scopi di riparazione, pneumatici per automobili in stock e in circolazione, nonché il fondo di scambio di macchine complete, attrezzature, motori, componenti creati negli stabilimenti di riparazione , nelle organizzazioni di officine di riparazione, ecc.;

10-6 “Altri materiali” - utilizzato per contabilizzare la presenza e la movimentazione degli scarti di produzione; matrimonio irreparabile; materiali ricevuti dalla liquidazione di immobilizzazioni, pneumatici usurati, ecc.;

10-7 “Materiali trasferiti per lavorazioni esterne” - viene utilizzato per contabilizzare la movimentazione dei materiali trasferiti per lavorazioni esterne e successivamente inclusi nel costo dei prodotti da essi ottenuti. I costi di lavorazione dei materiali pagati a terzi sono addebitati direttamente sui conti che registrano i prodotti ottenuti dalla lavorazione;

10-8 “Materiali da costruzione” - utilizzati dalle organizzazioni di costruzione. Tiene conto della disponibilità e della circolazione dei materiali utilizzati direttamente nel processo di costruzione e installazione, per la fabbricazione di parti di edifici, nonché di altri beni materiali necessari per le esigenze di costruzione;

10-9 "Inventario e forniture domestiche" - viene utilizzato per tenere conto della disponibilità e del movimento di inventario, strumenti, forniture domestiche e altri mezzi di lavoro, che sono inclusi nei fondi in circolazione.

Il conto 15 “Approvvigionamenti e acquisizioni di beni materiali” viene utilizzato per riflettere le informazioni sull'acquisizione di rimanenze relative a fondi in circolazione. La voce riflette il prezzo di acquisto degli approvvigionamenti e di acquisizione delle rimanenze, determinato sulla base dei documenti di liquidazione e pagamento del fornitore, ed il valore contabile dei beni effettivamente capitalizzati;

Il conto 16 “Scostamento del costo delle attività materiali” riflette la differenza nel costo di acquisizione delle rimanenze, calcolato nei costi effettivi di acquisizione e al valore contabile. La contabilità analitica per il conto 16 viene effettuata per gruppi di inventari.

I materiali ricevuti dall'impresa sono contabilizzati nei conti materiali. In questo caso sono possibili due opzioni per la contabilizzazione dei materiali.

Prima opzione Il conto "Materiali" tiene conto del costo di acquisto dei materiali e dei costi di trasporto e approvvigionamento.

Quando acquista materiali, l'impresa acquirente paga al fornitore il prezzo di acquisto dei materiali e allo stesso tempo l'impresa sostiene i costi di trasporto e approvvigionamento (costi di trasporto, carico, scarico, ecc.). Il costo effettivo dei materiali è costituito dal prezzo di acquisto e costi di trasporto e approvvigionamento

Ciò si riflette nei conti contabili come segue:

1. La fattura del fornitore per i materiali acquistati per un importo di 100.000 rubli è stata accettata per il pagamento.

Conto D "Materiali" Conto D "Pattimenti con fornitori e appaltatori"

2. La consegna di questi materiali è a carico dell'organizzazione dei trasporti per un importo di 30.000 rubli. Conto D "Materiali" Conto D "Liquidi con vari debitori e creditori"

3. Le materie prime e le forniture sono state ammortizzate per la produzione al costo effettivo per un importo di 130.000 rubli. Insieme di conti "Materiali"

Mostriamolo nei conti contabili.

Seconda opzione. Con questa opzione, le materie prime e le forniture vengono contabilizzate nel conto “Materiali” al costo standard pianificato, con contabilità separata per le deviazioni del costo standard pianificato dei materiali da quello effettivo.

Per registrare le operazioni di approvvigionamento di materiali viene aperto il conto “Approvvigionamento e acquisizione di materiali”. L'addebito su questo conto riflette il prezzo di acquisto dei materiali e le spese di trasporto e approvvigionamento. E il prestito riflette il costo pianificato dei materiali capitalizzati.

Ciò si riflette nei conti contabili come segue:

1. La fattura del fornitore per i materiali ricevuti per un importo di 300.000 rubli è stata accettata per il pagamento.

Conto D "Approvvigionamento e acquisto di materiali" Conto D "Pattimenti con fornitori e appaltatori"

2. Accreditato all'organizzazione dei trasporti per la consegna di materiali per un importo di 40.000 rubli.

Conto D "Approvvigionamento e acquisto di materiali" Conto D "Pattimenti con diversi debitori e creditori"

3. I materiali vengono ricevuti in magazzino al costo previsto (standard) per un importo di 350.000 rubli. Voce di conto "Materiali" Voce di conto "Approvvigionamenti e acquisizioni di materiali"

4. Le deviazioni del costo pianificato dei materiali capitalizzati dal costo effettivo vengono ammortizzate per un importo di 10.000 rubli (risparmio).

Voce di conto "Approvvigionamenti e acquisti di materiali" Voce di conto "Variazione del costo dei materiali"

Pertanto, l'addebito sul conto "Approvvigionamento e acquisizione di materiali" riflette il costo effettivo dei materiali ricevuti e l'accredito riflette gli stessi materiali, ma al costo pianificato (standard). Quando si confronta il fatturato del debito e del credito sul conto "Approvvigionamento e acquisizione di materiali", vengono identificati risparmi o superamenti. La differenza rilevata viene cancellata sul conto “Deviazione nel costo dei materiali” in corrispondenza:

durante il salvataggio:

D-t del conto "Approvvigionamento e acquisto di materiali" D-t del conto "Deviazione del costo dei materiali";

in caso di spesa eccessiva:

Voce di conto "Scostamento del costo dei materiali" Voce di conto "Approvvigionamento e acquisto di materiali"

Successivamente viene chiuso il conto “Approvvigionamento e acquisizione di materiali”.

5. Le materie prime e i materiali vengono ammortizzati per la produzione a un costo pianificato per un importo di 200.000 rubli. Voce di conto "Produzione principale" Voce di conto "Materiali"

I materiali per i costi di produzione vengono ammortizzati al costo pianificato (standard). E periodicamente, una volta al mese o al trimestre, le deviazioni del costo pianificato dei materiali da quelli effettivi vengono ammortizzate nei costi di produzione in proporzione al costo dei materiali consumati in corrispondenza

durante il salvataggio:

Conto D "Produzione principale"

Fattura della fattura “Scostamento del costo dei materiali” - utilizzando il metodo Storno Rosso - in caso di spesa eccessiva - con una voce aggiuntiva;

6. Vengono cancellate le deviazioni del costo pianificato dal costo effettivo dei materiali spesi per la produzione per un importo di 5.714 rubli.

Conto D "Produzione principale"

Insieme di fatture "Deviazione del costo dei materiali" - Metodo Red Side.

Schematicamente appare così:

3. Contabilità del rilascio dei materiali dal magazzino. Metodi per la stima del consumo di materiale

Il rilascio dei materiali dai magazzini (dai magazzini) di un'impresa alla produzione (ai siti, alle squadre, ai luoghi di lavoro) avviene solitamente sulla base dei limiti stabiliti dal dipartimento di approvvigionamento o da altri dipartimenti (funzionari) con decisione del capo dell'azienda impresa. I limiti alla fornitura di materiali sono determinati sulla base degli standard di consumo dei materiali sviluppati dai servizi competenti dell'impresa, dei programmi di produzione delle divisioni aziendali, tenendo conto dei saldi (scorte di riporto) dei materiali all'inizio e alla fine della pianificazione periodo. Modifiche ai limiti (in relazione al chiarimento dei volumi di lavoro in corso e ai saldi dei materiali inutilizzati nei dipartimenti dell'impresa, modifiche e (o) adempimento eccessivo del programma di produzione, modifiche dei tassi di consumo, sostituzione dei materiali, correzione degli errori commessi nel calcolo del limite, ecc.) sono effettuati con il permesso delle stesse persone a cui è concesso il diritto di approvarli.

I documenti principali per il rilascio dei materiali dai magazzini di un'impresa alle sue divisioni sono (oltre a quelli già elencati) una carta di limite di ricevimento (modulo intersettoriale standard n. M-8), una fattura di fabbisogno (standard modulo intersettoriale n. M-11), una fattura (modulo intersettoriale standard n. M-15).

Alla fine del mese (trimestre), le carte limite vengono consegnate al reparto contabilità dell'impresa. In caso di rilascio di materiali eccedenti il ​​limite viene apposto un timbro (iscrizione) sui documenti primari (carte limite, requisiti, fatture) "Oltre il limite". I materiali vengono rilasciati in eccesso rispetto al limite con il permesso del capo dell'impresa o delle persone da lui autorizzate. I documenti indicano i motivi dell'eccesso di fornitura di materiali.

La fornitura di materiali sopra il limite comprende la fornitura aggiuntiva relativa alla correzione o compensazione dei difetti (per la produzione di prodotti, prodotti in sostituzione di quelli scartati) e la copertura del consumo in eccesso di materiali, ad es. consumi superiori alla norma.

Il rilascio dei materiali dai magazzini di una divisione aziendale alla produzione può essere registrato direttamente nelle schede dei registri di magazzino. In questo caso non vengono emessi documenti consumabili per il rilascio dei materiali. I materiali vengono rilasciati sulla base di carte limite e di assunzione, rilasciate in una copia. Il limite delle ferie può essere indicato anche sulla tessera stessa. Il destinatario firma l'avvenuta ricezione dei materiali direttamente sulla scheda di magazzino. Qui è indicato anche il codice o il nome dell'ordine (costo).

Con questo sistema di uscita dei materiali dal magazzino, la scheda contabile di magazzino costituisce un registro di contabilità analitica e allo stesso tempo svolge le funzioni di un documento primario.

La restituzione dei materiali non utilizzati da parte delle unità aziendali al magazzino è documentata con fatture o carte di limite di incasso. I materiali consegnati al magazzino arrivano al magazzino con contestuale cancellazione dal rapporto della divisione aziendale. Se questi materiali sono stati ammortizzati per la produzione, il loro costo viene addebitato per ridurre i costi corrispondenti.

4. Contabilità dei materiali nei magazzini e quando immessi in produzione. Metodi per la contabilità analitica dei materiali

I beni materiali vengono ricevuti dalle organizzazioni dai fornitori sulla base di accordi di fornitura conclusi. I fornitori di beni materiali, contestualmente alla spedizione dei prodotti, inviano all'acquirente i documenti accompagnatori (fatture, bolle di consegna, ecc.). Gli oggetti di valore ricevuti vengono consegnati al magazzino da una persona autorizzata o da un rappresentante del reparto approvvigionamenti (marketing) contro la firma del responsabile del magazzino sui documenti di accompagnamento. Con il responsabile del magazzino (magazziniere) deve essere concluso un accordo standard sulla piena responsabilità finanziaria. Se non esiste una posizione di responsabile del magazzino, i suoi compiti possono essere assegnati a qualsiasi dipendente dell'organizzazione con il suo consenso e con la conclusione obbligatoria di un accordo di responsabilità. Un magazziniere può essere sollevato dal suo incarico solo dopo aver effettuato l'inventario completo degli oggetti dell'inventario e il loro trasferimento conformemente alla legge.

Al ricevimento dei materiali dai fornitori, il responsabile del magazzino verifica che la quantità effettiva corrisponda ai dati presenti nei documenti accompagnatori del fornitore. Se non ci sono discrepanze, il responsabile del magazzino emette ordini di ricevimento (modulo n. M-4) per l'intero importo dei beni materiali ricevuti in una copia per ciascuna tipologia di materiali il giorno del loro ricevimento. I moduli ordine di ricevimento vengono emessi al responsabile del magazzino in formato prenumerato. È possibile ricevere beni materiali senza emettere un ordine di ricevimento se non ci sono discrepanze tra la quantità effettivamente accettata di beni materiali e la quantità indicata nei documenti accompagnatori del fornitore. In questo caso, il responsabile del magazzino appone un timbro sul documento del fornitore, la cui impronta contiene gli stessi dettagli dell'ordine di ricevimento.

Se all'atto dell'accettazione di materiali dai fornitori si riscontra una discrepanza con i dati dei documenti accompagnatori (mancanze, eccedenze, errate classificazioni) o si verifica una consegna non fatturata (ricezione di materiali senza documenti accompagnatori dal fornitore), il responsabile del magazzino, insieme con un rappresentante del fornitore o un'organizzazione indipendente, redige un atto di accettazione dei materiali (f. n. M-7) in duplice copia. In questi casi gli ordini di ricevimento non vengono redatti e l'atto costituisce sia un documento di ricevimento che la base per chiarire gli accordi con il fornitore. La seconda copia dell'atto viene trasferita al fornitore.

Se le consegne di merci omogenee vengono effettuate più volte durante la giornata, è possibile emettere un ordine di ricevuta per l'intera giornata. Sul retro dello scontrino viene annotata ogni singola ricevuta con il riepilogo del totale della giornata.

I materiali possono pervenire all'organizzazione da persone responsabili. In questo caso, la persona responsabile trasferisce i beni materiali acquistati per contanti nei negozi, nei mercati, dal pubblico, ecc., al responsabile del magazzino, che li riceve emettendo ordini di ricevuta secondo le modalità generalmente stabilite.

Quando si redige una relazione anticipata sugli importi spesi per l'acquisto di beni materiali, è necessario allegare i documenti giustificativi che confermano l'acquisto: fatture e ricevute di negozio, ricevute di incassi, atti (certificati) se gli acquisti sono stati effettuati nei mercati o da il pubblico.

Il responsabile del magazzino tiene traccia dei movimenti e dei saldi dei materiali nelle schede contabili di magazzino di un modulo standard (modulo n. M-17). Viene aperta una scheda separata per ciascun numero di articolo di inventario. Pertanto, la contabilità di magazzino si chiama contabilità varietale e viene effettuata solo in termini fisici. I moduli delle tessere vengono rilasciati al responsabile del magazzino contro ricevuta sulla base del registro, che ne indica la quantità e i numeri di registrazione.

La registrazione sulle carte viene effettuata dal responsabile del magazzino sulla base dei documenti primari il giorno della transazione. Dopo ogni immissione, viene visualizzato il saldo per ciascun numero di articolo, categoria e dimensione dell'inventario corrispondente. Sulla base di questi dati, il responsabile del magazzino informa tempestivamente la direzione dell'organizzazione e il servizio marketing sullo stato delle scorte dei singoli articoli di prodotto, nonché sui saldi delle scorte inattive da tempo.

La contabilità di magazzino dei materiali può essere mantenuta in libri contabili ordinati, che contengono gli stessi dettagli delle schede contabili di magazzino.

Periodicamente (almeno una volta alla settimana), i dipendenti del reparto materiali del reparto contabilità controllano l'esattezza delle registrazioni nelle schede contabili del magazzino controllando contemporaneamente l'esecuzione dei documenti primari. Il resto dei materiali visualizzati sulle carte è confermato dalla firma dell'ispettore. Successivamente il responsabile del magazzino redige un registro per la consegna degli incassi e dei documenti di spesa e lo presenta, insieme ai necessari documenti accompagnatori (fatture fornitore, fatture, ecc.) alla contabilità. I documenti vengono selezionati in fasci in base ai gruppi e ai numeri di inventario. Le carte con limite vengono distribuite man mano che viene utilizzato il limite. Alla fine del mese dovranno essere tutti trasferiti al reparto contabilità.

Alla fine del mese, il responsabile del magazzino trasferisce i saldi quantitativi dalle schede contabili del magazzino al libro patrimoniale (estratto conto), che viene mantenuto secondo i conti di bilancio degli inventari materiali, dei sottoconti, dei gruppi di inventario e delle loro singole tipologie.

Il controllo sulla correttezza della contabilità di magazzino viene effettuato nel reparto contabilità verificando la correttezza della preparazione e dell'esecuzione dei documenti primari, delle registrazioni del movimento dei materiali nelle schede contabili di magazzino e dei loro saldi nel libro patrimoniale.

La contabilità analitica dei materiali nella contabilità viene effettuata in termini monetari per le persone materialmente responsabili (magazzini) nel contesto dei conti di bilancio (sottoconti) e dei gruppi di inventario.

I documenti primari ricevuti dal magazzino alla contabilità vengono controllati dal punto di vista della correttezza della loro esecuzione e quindi tassati (valutati) a prezzi contabili fissi. I risultati dei registri dei documenti (per entrate e uscite) si riflettono in conti sintetici, sottoconti e gruppi di materiali in estratti cumulativi. Alla fine del mese, le informazioni dei fogli cumulativi vengono utilizzate per compilare i fogli di fatturato di gruppo per ciascun magazzino.

La correttezza della tenuta dei registri di inventario dei materiali viene verificata confrontando i totali dei costi per ciascun gruppo di inventari nel libro patrimoniale con saldi simili nel foglio di fatturato del gruppo. Se vengono rilevate discrepanze tra gli indicatori contabili di magazzino e gli indicatori del foglio di turnover del gruppo, di norma, viene compilato un foglio di turnover della classificazione all'interno del gruppo di inventario per il quale vengono identificate le discrepanze.

Questo metodo di contabilità dei materiali è chiamato contabilità operativa o saldo.

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