ในปี 2554 กฎหมายของรัฐบาลกลางได้แนะนำการแก้ไขภายใต้หมายเลข 245-FZ ลงวันที่ 1 กรกฎาคม 2554 ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นับตั้งแต่ที่กฎหมายมีผลใช้บังคับ บริษัทมีสิทธิใช้ใบแจ้งหนี้การปรับปรุง.

รัฐบาลไม่ได้ยืนเฉย และด้วยมติที่ 1137 ซึ่งออกเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม พ.ศ. 2554 ได้อนุมัติรูปแบบสารคดีที่คล้ายกันในสองรูปแบบ ผู้เชี่ยวชาญจะต้องเข้าใจว่า CSF และ ISF มีความแตกต่างอย่างมีนัยสำคัญ ขึ้นอยู่กับการเกิดขึ้นของกรณีทางการเงินที่แตกต่างกัน

ความหมายและประเภท

องค์กรที่มีกิจกรรมที่มุ่งขายสินค้าหรือให้บริการจะออกใบแจ้งหนี้ให้กับลูกค้าหรือผู้ซื้อสำหรับฟังก์ชั่นที่ดำเนินการ แต่หลังเลิกงานมักจะจำเป็นต้องปรับเปลี่ยน

ในกรณีนี้ เป็นไปไม่ได้ที่จะแก้ไขข้อผิดพลาดของกระดาษโดยการออกแบบ:

• เคเอสเอฟ— ใบแจ้งหนี้การปรับปรุง;
• ไอเอสเอฟ– รูปแบบบัญชีแก้ไข

CSF สามารถมีอยู่ได้เป็น ส่วนเพิ่มเติมในใบแจ้งหนี้ที่เสร็จสมบูรณ์แต่เดิมและไม่ใช่เอกสารแบบสแตนด์อโลนโดยไม่มีการเป็นตัวแทนขาออก

ในการร่างเอกสารจะต้องนำหน้าด้วย กรณีการผลิต:

• การเปลี่ยนแปลงราคาของผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์ที่จัดส่ง การดำเนินการในการให้บริการและการทำงาน
• ความแปรผันในการคำนวณเชิงปริมาณของผลิตภัณฑ์ที่วางตลาด
• การแก้ไขการวัดปริมาณงานที่เสร็จสมบูรณ์
• บริการได้รับการปรับปรุงหรือเสื่อมโทรมหรือไม่
• สิทธิในทรัพย์สินมีการเปลี่ยนแปลง

ควรคำนึงถึงความแตกต่างเล็กน้อย: เมื่อราคาผลิตภัณฑ์เปลี่ยนแปลงภายใน 5 วันระหว่างวันที่จัดส่งสินค้าและก่อนที่จะออกใบแจ้งหนี้จะมีการออกเอกสารปกติไม่ใช่เอกสารการปรับเปลี่ยน

หลังจะต้องปฏิบัติตาม เงื่อนไขต่อไปนี้:

• เป็นสิ่งจำเป็นที่ผู้ดำเนินการตามคำสั่งซื้อจะต้องแจ้งให้ลูกค้าทราบเกี่ยวกับการปฏิรูปที่เกิดขึ้นในด้านราคา ปริมาณของผลิตภัณฑ์ที่ส่ง และบริการที่ดำเนินการ
• การปรับเปลี่ยนจะทำได้เฉพาะหลังจากได้รับความยินยอมจากลูกค้าในการแก้ไขธุรกรรมก่อนหน้านี้ว่าเขาได้รับจดหมายลักษณะเบื้องต้นเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงในเอกสารหลักตรงเวลา
• หากไม่มีสัญญาเริ่มต้นข้อตกลงในการดำเนินการตามต้นทุนจริงไม่สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มภายใต้ CSF ได้ซึ่งระบุไว้ในบทความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• ใบแจ้งหนี้การปรับปรุงจะถูกสร้างขึ้นภายใน 5 วันหลังจากที่ผู้ซื้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษรถึงการปฏิรูป
• การได้รับการอนุมัติในเชิงบวกจากลูกค้าทางไปรษณีย์ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการเริ่มต้นการนับถอยหลังสำหรับการสร้างการปรับปรุงตั้งแต่วินาทีที่จดหมายแจ้งเตือนมาถึงองค์กร (ข้อเท็จจริงนี้จะได้รับการยืนยันโดยประทับตราที่ติดอยู่บนซองจดหมาย)

ข้อตกลงร่วมกันระหว่างทั้งสองฝ่ายถูกร่างขึ้น:

• ข้อตกลงเพิ่มเติมในรูปแบบของเอกสารทวิภาคี
• ข้อตกลงฝ่ายเดียวโดยใช้หนังสือแจ้ง
• เอกสารหลักในรูปแบบของรายงานเกี่ยวกับความคลาดเคลื่อนที่ระบุ

กรณีที่เกิดขึ้นระหว่างกิจกรรมทางเศรษฐกิจนั้นเป็นรายบุคคล และผู้เข้าร่วมจะกระทำการตามความสะดวกสำหรับพวกเขา ตราบใดที่การกระทำของพวกเขาไม่ไปในทิศทางตรงกันข้ามกับกฎหมาย

ด้วยเอกสารทางการเงินรูปแบบใหม่ ผู้บัญญัติกฎหมายได้ปรับปรุงการปฏิบัติตามสิทธิและภาระผูกพันของผู้เสียภาษี ตามที่เห็นได้จากการบันทึกใน CSF และระยะเวลาการออก

หากบัญชีระบุ การลดต้นทุนของผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์จากนั้นผู้ดำเนินการจะได้รับ ความเป็นไปได้ที่จะลดภาษีมูลค่าเพิ่ม- เมื่อผู้ขายไม่ส่งสินค้าจำนวนหนึ่ง พวกเขาจะกรอกใบแจ้งหนี้ที่เป็นค่าลบ ใบแจ้งหนี้จะลดต้นทุนของผลิตภัณฑ์และสิทธิ์ของนักการเงินในการชำระหนี้ จะกำหนดผลลัพธ์ของความแตกต่างระหว่างภาษีเดิมและภาษีการปรับปรุง

ผู้ซื้อจะต้องดำเนินการกู้คืนโดยส่งผลให้มูลค่า VAT แตกต่างกันหลังจากที่เขาได้รับ CSF

ใบแจ้งหนี้การปรับปรุงจะจัดทำขึ้นโดยได้รับความยินยอมร่วมกันจากทั้งสองฝ่ายและการยืนยันที่เหมาะสมเท่านั้น หากลูกค้าไม่เห็นด้วยกับการเปลี่ยนแปลงข้อกำหนดในสัญญาเดิม ไม่สามารถเตรียมเอกสารการปรับได้- ขึ้นอยู่กับสถานการณ์ปัจจุบัน การคืนสินค้าอาจทำได้ในรูปแบบของการขายต่อผลิตภัณฑ์หรือการจัดส่งเพิ่มเติม คู่สัญญาทั้งสองฝ่ายตกลงร่วมกันในเรื่องนี้

ใบแจ้งหนี้ฉบับแก้ไขแสดงถึงเวอร์ชันใหม่ของใบแจ้งหนี้เดิม นี่เป็นเอกสารแยกต่างหากที่มีอยู่แยกกันและเป็นอิสระ มีหมายเลขกำกับวันที่ตามเอกสารหลักโดยระบุหมายเลขซีเรียลและเวลาที่เปลี่ยนแปลงในบรรทัดแยกต่างหาก

ในการจัดตั้ง ISF ไม่จำเป็นต้องสรุปข้อตกลงแยกต่างหากเกี่ยวกับการแก้ไข และกฎหมายไม่ได้กำหนดกรอบเวลาที่จะต้องจัดทำเอกสารดังกล่าว เนื่องจากใช้เพื่อแก้ไข:

• อัตราภาษีไม่ถูกต้อง
• ข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์
• พิมพ์ผิด

ความไม่ถูกต้องในใบแจ้งหนี้ซึ่งไม่ได้ป้องกันสถาบันภาษีจากการระบุธุรกรรมระหว่างทั้งสองฝ่ายได้รับอนุญาตจากสมาชิกสภานิติบัญญัติไม่ให้ถูกแทนที่โดยแสดงสิ่งนี้ในมาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

คุณสามารถปล่อยไว้เหมือนเดิม:

• อักษรตัวพิมพ์เล็กแทนตัวพิมพ์ใหญ่
• การสะกดผิดในเครื่องหมายวรรคตอน
• การพิมพ์ดัชนี สัญลักษณ์การวัด

มีส่วนร่วมในความสัมพันธ์ในด้านกิจกรรมทางเศรษฐกิจ ปัจจัยมนุษย์- พนักงานอาจทำผิดพลาดเมื่อเตรียมเอกสารในทิศทางใดก็ตาม และเพื่อแก้ไขให้ถูกต้อง จำเป็นต้องมีความรู้ทางกฎหมายเพื่อไม่ให้มีการเรียกร้องจากหน่วยงานทางการคลังในอนาคต

หากต้องการแก้ไข คุณจะต้องออกใบแจ้งหนี้ใหม่ ภายใต้เงื่อนไขดังกล่าว ISF ยังคงมีอยู่ แต่มีการบิดเบือนหลายประเภทซึ่งนักบัญชีไม่สามารถสังเกตเห็นทุกสิ่งได้ในทันที

ตัวอย่างเช่น หลังจากสร้างเอกสารที่นำเสนอต่อผู้ซื้อ ผู้เชี่ยวชาญพบว่าชื่อของบริษัทที่สั่งซื้อวัสดุตามความต้องการมีตัวอักษรอื่นแทนที่จะเป็นตัวอักษรจริง

องค์กรไม่ใช่ "Rupor" แต่เป็น "Ropot" นี่เป็นอุปสรรคสำคัญในการระบุองค์กรกับหน่วยงานด้านภาษี บรรทัดฐานทางกฎหมาย อนุญาตให้สร้างเอกสารต้นฉบับอื่นได้, นับมัน

หลังการดำเนินการ ปรากฎว่าพนักงานที่ออกใบแจ้งหนี้ไม่ตั้งใจและอนุญาตให้สะกด TIN ของลูกค้าผลิตภัณฑ์ผิด ไม่มีการสังเกตทันทีและไม่ส่งผลกระทบต่อการปฏิรูปบันทึกครั้งแรก การสร้างอินสแตนซ์อื่นด้วยหมายเลขถัดไป จะช่วยให้คุณสะท้อนถึงการเปลี่ยนแปลงที่จำเป็น.

กฎหมายไม่ได้จำกัดนักการเงินในจำนวนใบแจ้งหนี้แก้ไขที่ออก หากจำเป็นโดยความถูกต้องของการบัญชีและความสามารถในการหักภาษีอย่างถูกต้อง

โปรดใส่ใจกับหมายเลขที่ถูกต้อง สำหรับ CSF ในช่วงเวลาหนึ่ง จะใช้การรับสัญญาณดิจิทัลแบบ end-to-end ความจำเป็นในการใช้พารามิเตอร์ที่โดดเด่นในบัญชีเดียวจะเริ่มต้นด้วยหมายเลข 1 เสมอ ตัวอย่างเช่น เอกสารออกภายใต้หมายเลข 30 โดยมีการแก้ไขหมายเลข 1 ข้อผิดพลาดที่แก้ไขครั้งต่อไปจะกำหนดให้เป็นข้อ 30 และข้อ 2

ผู้ขายสามารถเปลี่ยนข้อมูลได้ไม่เพียงแต่ในเอกสารต้นฉบับเท่านั้น แต่ยังอยู่ในการปรับตัว- หากสังเกตเห็นรายการที่ไม่ถูกต้องในเอกสารสำหรับการคำนวณ VAT จะไม่อนุญาตให้ระบุคู่สัญญาตามการปรับที่ส่งมา

อาจเป็น: ผู้ขาย ผู้ซื้อ สินค้าที่มีการกำหนดชื่อไม่ถูกต้อง การประเมินมูลค่าผลิตภัณฑ์ อัตราภาษี จำนวนภาษี

จำเป็นต้องมีการค้นพบข้อมูลที่ไม่ถูกต้องในใบแจ้งหนี้ที่ปรับปรุงก่อนหน้านี้ ทำสำเนาใหม่, ซึ่งใน:

• ไม่ควรอนุญาตให้มีการแก้ไขพารามิเตอร์ที่ผ่านตามที่เปลี่ยนแปลงแล้ว
• กรอกกำหนดเวลาที่ระบุหมายเลขประจำเครื่องและวันที่การปฏิรูปเสร็จสมบูรณ์

การลงทะเบียนการสร้างเอกสารใหม่ทั้งหมดจะดำเนินการโดยที่ใบแจ้งหนี้ที่ได้รับและออกจะถูกบันทึกตามระยะเวลาภาษีที่ออกให้กับลูกค้า การตรวจหาข้อผิดพลาดซ้ำแล้วซ้ำอีกใน CSF ที่ออกก่อนหน้านี้มีส่วนช่วยในการออกใบแจ้งหนี้ใหม่ซึ่งจะกลายเป็น เอกสารที่อัปเดตในเวอร์ชันอื่นของการเปลี่ยนแปลงดั้งเดิม.

ปรับแก้ใหม่

แนวปฏิบัติของนโยบายการบัญชีจะแสดงกรณีที่จำเป็นต้องแก้ไขบัญชีที่มีการปรับปรุงหลายครั้งก่อนหน้านี้ ต้นทุนของผลิตภัณฑ์สินค้าโภคภัณฑ์เปลี่ยนแปลง และใบเสร็จรับเงินที่แตกต่างกันจะถูกวาดขึ้นตามที่ได้ทำการปรับปรุงก่อนหน้านี้

เมื่อต้องการทำเช่นนี้ ให้รายการต่อไปนี้:

• กรอกบรรทัดก่อนการเปลี่ยนแปลง
• ถ่ายโอนข้อมูลหลังการเปลี่ยนแปลง
• ใน CSF ใหม่ ให้ระบุตัวเลขพร้อมวันที่เปลี่ยนแปลงครั้งก่อน

ใบแจ้งหนี้ต้นฉบับ - ใบแจ้งหนี้การปรับปรุง 1 — ใบแจ้งหนี้การปรับค่าใช้จ่ายสำหรับ KSF 1

มีป้ายหลายขั้นตอนพร้อมการสร้างรูปแบบที่ซับซ้อนเพื่อขจัดปัญหา

เช่น มีเหตุการณ์เกิดขึ้น:

• มีการออกใบแจ้งหนี้แล้ว
• ชี้แจงปริมาณสินค้าที่โอนพร้อมกับการออกใบแจ้งหนี้การปรับปรุง
• มีการมอบส่วนลดสำหรับวัสดุและมีการแก้ไขซ้ำหลายครั้ง
• หลังจากการจัดการทั้งหมดเสร็จสิ้น ก็พบว่ามีการพิมพ์ผิดในที่อยู่ของลูกค้า

จะต้องมีเอกสารแก้ไข สองประเภท:

1. ประกอบด้วยข้อมูลเบื้องต้นในใบแจ้งหนี้ต้นฉบับพร้อมปริมาณและราคา
2. ประกอบด้วยข้อมูลใบแจ้งหนี้ที่อัปเดตล่าสุดซึ่งสะท้อนถึงข้อมูลที่ถูกต้อง

การเอาใจใส่อย่างระมัดระวังต่อเอกสารการก่อตั้งจะช่วยให้ ประมวลผลการดำเนินการภายหลังอย่างถูกต้อง.

กระบวนการเติม

ในอดีตผู้บริโภคใช้แบบฟอร์มชั่วคราวในการแก้ไขเอกสารทางการเงินต่างๆ ใบแจ้งหนี้การปรับปรุงได้เข้ามาแทนที่แล้ว ซึ่งสัญญาว่าจะเป็นเช่นนั้น ถาวร- ในแบบฟอร์มก่อนหน้านี้ มีการกรอกค่าก่อนและหลังการเปลี่ยนแปลงในคอลัมน์ ตอนนี้ได้รับมอบหมายแล้ว การเดินสายแบบทีละบรรทัด, ซึ่งประกอบด้วย สี่คำจำกัดความ:

• ก- ก่อนการเปลี่ยนแปลง
• บี– หลังจากแก้ไข;
• ค– มูลค่าเพิ่มขึ้น
• ดี– ตัวเลขลดลง.

โดยที่:

หากผลลัพธ์เป็นจำนวนน้อยกว่า "0" หมายความว่าเพิ่มขึ้น บรรทัด "C" เต็มไปด้วยจำนวนบวก และ "D" เต็มไปด้วยเครื่องหมายขีดกลาง การรับค่าที่มากกว่าศูนย์แสดงถึงการลดลง ตอนนี้บรรทัด "D" ถูกกรอกแล้ว และ "C" จะถูกขีดฆ่า หลังจากดำเนินการจัดการเชิงเส้นทั้งหมดแล้ว ผลลัพธ์จะถูกสรุปในใบแจ้งหนี้การปรับปรุง ข้อมูลจะถูกนำมาจากตัวบ่งชี้:

• ราคาไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม
• อัตราภาษี
• ต้นทุนของผลิตภัณฑ์รวมภาษี

โดยสรุป คุณจะต้องรวมค่าดิจิทัลทั้งหมดจากคอลัมน์ เส้น "C" และ "D" ใช้สำหรับกรอกนิตยสารและหนังสือเล่มเล็กเพิ่มเติมสำหรับพวกเขา

ส่วนหัวได้รับการออกแบบโดยการกรอกตัวเลขและวันที่ที่กำหนด ทั้งเอกสารการปรับปัจจุบันและต้นฉบับ- คอลัมน์ที่แยกจากกันมีไว้สำหรับข้อมูลเกี่ยวกับพารามิเตอร์ที่ป้อนพร้อมการกำหนดหมายเลขและการกำหนดระยะเวลาของการดำเนินการ

การบำรุงรักษาใน 1 C: การบัญชี

โปรแกรม 1C สามารถทำงานได้ กระบวนการที่จำเป็นทั้งหมดเพื่อสิ่งนี้คุณจะต้อง:

• ใบแจ้งหนี้ตามที่ออกผลิตภัณฑ์
• ไปที่การลงทะเบียนตามเอกสารที่ถูกสร้างขึ้นและเลือกการปรับปรุงใบแจ้งหนี้
• ระบุถึงความคลาดเคลื่อนที่เกิดขึ้น
• บันทึกการเปลี่ยนแปลงและออกใบแจ้งหนี้การปรับค่าใช้จ่ายใหม่
• พิมพ์เอกสารที่ได้รับ

กระบวนการผลิตแบบอัตโนมัติช่วยอำนวยความสะดวกในทุกด้านของกิจกรรม แต่ไม่ได้ช่วยให้ผู้คนไม่ต้องตรงต่อเวลา ความรอบคอบ และความซื่อสัตย์ เฉพาะการโอนหมายเลขที่ถูกต้องเท่านั้นที่จะทำให้เครื่อง ดำเนินการตามขั้นตอนใด ๆ โดยไม่มีข้อผิดพลาดมิฉะนั้นคุณไม่ควร “ตำหนิ” ความไม่สมบูรณ์ของอุปกรณ์

จะแสดงใบแจ้งหนี้การปรับปรุงใน 1C ได้อย่างไร ค้นหาในวิดีโอด้านล่าง

ในไตรมาสที่ 1 ปี 2560 ซัพพลายเออร์ได้ออกใบแจ้งหนี้เมื่อมีการส่งสินค้า ผู้ซื้ออ้างว่าเป็นการหักเงิน ในช่วงถัดไปปรากฎว่ามีข้อผิดพลาดทางเทคนิคเกิดขึ้นกับต้นทุนสินค้า ซัพพลายเออร์เสนอให้ออกใบแจ้งหนี้การปรับปรุงเพื่อลดต้นทุน ผู้ซื้อจะแก้ไขการหักภาษีได้อย่างถูกต้องได้อย่างไร?

ในการออกใบแจ้งหนี้การปรับปรุง จำเป็นต้องมีเอกสารระบุการเปลี่ยนแปลงราคาและ/หรือปริมาณสินค้าเปรียบเทียบกับราคาและ/หรือปริมาณตามสัญญา นี่อาจเป็นข้อตกลงการกระทำหรือเอกสารอื่น ๆ ที่ลงนามโดยทั้งสองฝ่ายและยืนยันความยินยอมของผู้ซื้อในการเปลี่ยนแปลงราคา (ข้อ 3 ของมาตรา 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มาตรา 10 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย). หากไม่มีเอกสารดังกล่าวและมีข้อผิดพลาดทางเทคนิค การออกใบแจ้งหนี้การปรับค่าใช้จ่ายถือเป็นสิ่งผิดกฎหมาย (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 23 สิงหาคม 2555 เลขที่ AS-4-3/13968@)

ใบแจ้งหนี้ที่ไม่เป็นไปตามข้อกำหนดของมาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่มีข้อผิดพลาดในราคาสินค้าไม่สามารถลงทะเบียนโดยผู้ซื้อในสมุดซื้อ (ข้อ 3 ของกฎสำหรับการบำรุงรักษาสมุดซื้อได้รับการอนุมัติ โดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 26 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 1137) เพื่อให้ผู้ซื้อสามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อหักจากสินค้าที่ซื้อได้ ผู้ขายจะต้องแก้ไขใบแจ้งหนี้ที่ออกให้ไม่ถูกต้องก่อนหน้านี้

การแก้ไขทำได้โดยการออกสำเนาใบแจ้งหนี้ใหม่ (ข้อ 7 ของกฎสำหรับการกรอกใบแจ้งหนี้ซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 26 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 1137) เพื่อจุดประสงค์นี้ แบบฟอร์มใบแจ้งหนี้จะมีบรรทัดเพิ่มเติม 1a “หมายเลขแก้ไข __ ลงวันที่ __” ในบรรทัดนี้ผู้ขายจะระบุหมายเลขและวันที่ของการแก้ไข ข้อมูลทั้งหมดจากใบแจ้งหนี้หลักจะถูกโอนไปยังใบแจ้งหนี้ที่ถูกต้อง และข้อมูลที่ถูกต้องจะถูกกรอกแทนข้อมูลที่ไม่ถูกต้อง

นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องแก้ไขใบแจ้งหนี้หลักหากเกิดข้อผิดพลาดอันเป็นผลมาจากการป้อนข้อมูลที่ไม่ถูกต้องลงในระบบข้อมูลที่ใช้สำหรับการทำบัญชีและการบัญชีภาษี (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 พฤศจิกายน 2554 ฉบับที่ 03-07- 09/44, Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2013 เลขที่ ED-4-3/1406@)

เมื่อได้รับใบแจ้งหนี้ที่แก้ไขจากผู้ขาย ผู้ซื้อจะต้องยกเลิกการรายการในใบแจ้งหนี้ต้นฉบับในแผ่นเพิ่มเติมของบัญชีแยกประเภทการซื้อสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2017 และส่งการคืนภาษีที่อัปเดต ผู้ซื้อลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ที่แก้ไขแล้วในสมุดบัญชีการซื้อของไตรมาสปัจจุบัน หรือในรอบระยะเวลาภาษีอื่นภายในสามปีหลังจากลงทะเบียนสินค้า

เนื่องจากผู้ซื้อไม่สามารถขอลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มได้ในไตรมาสที่ 1 ปี 2560 ในใบแจ้งหนี้ที่ดำเนินการไม่ถูกต้อง สิทธิ์ในการหักเงินของผู้ซื้อจะเกิดขึ้นหลังจากได้รับใบแจ้งหนี้ที่ถูกต้องจากผู้ขายเท่านั้นนั่นคือในไตรมาสที่ 2 ปี 2560 (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 21 เมษายน 2014 No. GD-4-3/7593, จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 2 พฤศจิกายน 2011 No. 03-07-11/294)

ตามวรรค 7 ของข้อ 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 6 ธันวาคม 2554 เลขที่ 402-FZ “เกี่ยวกับการบัญชี” อนุญาตให้มีการแก้ไขในเอกสารการจัดส่งหลัก การแก้ไขต้องมีวันที่แก้ไขพร้อมลายเซ็นของผู้รวบรวมเอกสารที่ทำการแก้ไขโดยระบุชื่อนามสกุลและชื่อย่อหรือรายละเอียดอื่นที่จำเป็นในการระบุตัวบุคคลเหล่านี้

ใบแจ้งหนี้ที่แก้ไขแล้ว - ตัวอย่าง

สำหรับผู้ซื้อ

องค์กร Romashka LLC ในไตรมาสที่ 1 ปี 2560 ซื้อสินค้าจำนวน 118,000 รูเบิลรวม ภาษีมูลค่าเพิ่ม 18,000 ถู ขอหักลดหย่อนภาษีแล้ว เนื่องจากต้นทุนสูงเกินจริงอย่างผิดพลาด ผู้ขายจึงออกใบแจ้งหนี้ที่แก้ไขแล้วในวันที่ 30 เมษายน 2017 สำหรับยอดการขาย 110,000 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีมูลค่าเพิ่ม 16,780 ถู

วันที่ดำเนินการ	ชื่อของการดำเนินการ	เดบิต	เครดิต	จำนวนถู	บันทึก
ไตรมาสที่ 1 ปี 2017
30.03.2017	สินค้าได้รับการยอมรับสำหรับการลงทะเบียน	41	60	100 000
30.03.2017	ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรแล้ว	19	60	18 000
30.03.2017	สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้	68	19	18 000	ใบกำกับสินค้าของซัพพลายเออร์จะถูกบันทึกไว้ในบัญชีแยกประเภทการซื้อของไตรมาสที่ 1 การหักภาษีจะแสดงในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2017
ไตรมาสที่ 2 ปี 2017
15.04.2017	ใบเสร็จรับเงินย้อนกลับ	41	60	- 6 780
15.04.2017	การกลับรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม	19	60	- 1 220
15.04.2017	ย้อนกลับการลดหย่อนภาษี	68	19	- 18 000	มีการวาดชีตเพิ่มเติมสำหรับสมุดบัญชีการซื้อสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2017 ซึ่งมีการยกเลิกใบแจ้งหนี้เดิม
15.04.2017	ภาษีมูลค่าเพิ่มขอหัก	68	19	16 780	ใบแจ้งหนี้ที่แก้ไขแล้วได้รับการลงทะเบียนในสมุดบัญชีการซื้อสำหรับไตรมาสที่ 2 ปี 2017 การหักเงินดังกล่าวได้รับการประกาศในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสที่ 2 ปี 2017

สำหรับผู้ขาย

องค์กร Vasilek LLC (ซัพพลายเออร์) ในไตรมาสที่ 1 ปี 2560 จัดส่งสินค้ามูลค่า 118,000 รูเบิลรวม ภาษีมูลค่าเพิ่ม 18,000 ถู เนื่องจากต้นทุนสูงเกินจริงอย่างผิดพลาด ผู้ขายจึงออกใบแจ้งหนี้ที่แก้ไขแล้วในวันที่ 30 เมษายน 2017 เป็นจำนวน 110,000 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีมูลค่าเพิ่ม 16,780 ถู

ใบแจ้งหนี้การปรับปรุงจากผู้ขาย: สินค้าส่วนเกิน

เมื่อรับสินค้าจากซัพพลายเออร์ ผู้ซื้อ Romashka LLC ค้นพบสินค้าส่วนเกิน ในสถานการณ์นี้ ซัพพลายเออร์จำเป็นต้องออกใบแจ้งหนี้การปรับค่าใช้จ่ายหรือจำเป็นต้องแก้ไขใบแจ้งหนี้เดิมหรือไม่?

ใบแจ้งหนี้การปรับปรุงจะถูกวาดขึ้นหากหลังจากการจัดส่งสินค้า (การปฏิบัติงาน, การให้บริการ) ต้นทุนเริ่มแรกมีการเปลี่ยนแปลงและจำเป็นต้องปรับภาระภาษี

ใบแจ้งหนี้ที่ได้รับการแก้ไขจะออกหากพบข้อผิดพลาดในใบแจ้งหนี้ต้นฉบับ ผู้ขายจะออกใบแจ้งหนี้การปรับค่าใช้จ่ายเมื่อมีการเปลี่ยนแปลง (ข้อ 3 ของมาตรา 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• ราคาของสินค้าที่จัดส่ง (งานที่ทำ, การให้บริการ) ตัวอย่างเช่น เมื่อให้ส่วนลดย้อนยุค
• ปริมาณของสินค้าที่จัดส่ง (เช่น หากปริมาณจริงของสินค้าที่จัดส่งแตกต่างจากที่ระบุไว้ในใบกำกับสินค้า)
• ราคาและปริมาณของสินค้าที่จัดส่งพร้อมกัน (งานที่ทำ, การให้บริการ)

ใบแจ้งหนี้การปรับปรุงจะออกภายใน 5 วันตามปฏิทินนับจากวันที่จัดทำเอกสารยืนยันการเปลี่ยนแปลงต้นทุนของสินค้าที่จัดส่งก่อนหน้านี้ (งานบริการ) นี่อาจเป็นสัญญาข้อตกลงหรือเอกสารหลักอื่น ๆ ที่ระบุความยินยอมของผู้ซื้อ (ข้อเท็จจริงในการแจ้งเตือน) ต่อการเปลี่ยนแปลงราคา (ข้อ 3 ของมาตรา 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มาตรา 10 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้นหากทั้งสองฝ่ายได้จัดทำข้อตกลง (การกระทำ) ที่พวกเขาตกลงเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงราคาและปริมาณของสินค้าที่จัดส่งผู้ขายจะต้องจัดทำใบแจ้งหนี้การปรับค่าใช้จ่ายเป็น 2 ชุด: สำหรับตัวเขาเองและผู้ซื้อ (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 01.02.2013 เลขที่ ED-4-3/ 1406@ จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 12 พฤษภาคม 2555 เลขที่ 03-07-09/48)

ใบแจ้งหนี้การปรับปรุง - ตัวอย่าง

สำหรับผู้ซื้อ

องค์กร Romashka LLC ซื้อสินค้าจำนวน 118,000 รูเบิลรวม ภาษีมูลค่าเพิ่ม 18,000 ถู สินค้ามาถึงโกดังเมื่อวันที่ 30 มีนาคม 2017 และเมื่อได้รับการยอมรับ ก็มีการระบุส่วนเกินของผลิตภัณฑ์นี้ ผู้ขายและผู้ซื้อตกลงกันเรื่องการเปลี่ยนแปลงปริมาณและต้นทุนที่เพิ่มขึ้น 26 เมษายน 2017 ซัพพลายเออร์ออกใบแจ้งหนี้การปรับค่าใช้จ่ายในทิศทางของการเพิ่มต้นทุนจำนวน 7,000 รูเบิลรวมถึง ภาษีมูลค่าเพิ่ม 1,068 ถู

สำหรับผู้ขาย

องค์กร Vasilek LLC เมื่อวันที่ 30 มีนาคม 2017 จัดส่งสินค้ามูลค่า 118,000 รูเบิลรวม ภาษีมูลค่าเพิ่ม 18,000 ถู สินค้ามาถึงผู้ซื้อเมื่อวันที่ 10 เมษายน 2017 และเมื่อได้รับการยอมรับ เขาก็ระบุถึงส่วนเกินของผลิตภัณฑ์นี้ คู่สัญญาตกลงกันในการเปลี่ยนแปลงปริมาณและเพิ่มต้นทุนเมื่อวันที่ 26 เมษายน 2560 ซัพพลายเออร์ออกใบแจ้งหนี้การปรับปรุงเพื่อเพิ่มต้นทุนเป็นจำนวน 7,000 รูเบิลรวมถึง ภาษีมูลค่าเพิ่ม 1,068 ถู

วันที่ดำเนินการ	ชื่อของการดำเนินการ	เดบิต	เครดิต	จำนวนถู	บันทึก
ไตรมาสที่ 1 ปี 2017
30.03.2017	สะท้อนการขายสินค้า	62	90	118 000
30.03.2017	ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บ	90	68	18 000
30.03.2017	ตัดต้นทุนออกแล้ว	90	41	80 000
ไตรมาสที่ 2 ปี 2017
26.04.2017	ปรับรายได้จากการขาย	62	90	7 000
26.04.2017	การปรับภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่าย	90	68	1 068	ใบแจ้งหนี้การปรับปรุงจะถูกบันทึกไว้ในบัญชีแยกประเภทการขายของไตรมาสที่ 2 ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระจะแสดงในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสที่ 2 ปี 2017
26.04.2017	การปรับต้นทุน	90	41	3 000

การหักลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม การฟื้นฟู แสดงในสมุดบัญชีการขาย

ฉันควรทำอย่างไรหากสินค้าถูกส่งมอบให้กับผู้ซื้อในปริมาณที่น้อยกว่าที่ระบุไว้ในใบแจ้งหนี้และใบส่งมอบ? กล่าวคือข้อมูลจริงไม่ตรงกับข้อมูลในเอกสาร บริษัทขนส่งไม่ผิด

หากเกิดความคลาดเคลื่อนก่อนที่สินค้าจะได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี ผู้ซื้อควรบันทึกสินค้าที่ได้รับจริงเป็นทุน ไม่ใช่สินค้าที่ระบุไว้ในใบแจ้งหนี้และใบส่งมอบ ในกรณีนี้ผู้ซื้อจะขอหักภาษีมูลค่าเพิ่มตามปริมาณสินค้าที่ยอมรับ จำนวนเงินที่หักจะไม่ตรงกับจำนวนภาษีที่แสดงในใบแจ้งหนี้ อย่างไรก็ตามกระทรวงการคลังไม่เห็นการละเมิดใด ๆ ในเรื่องนี้ (จดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 02/10/2555 ฉบับที่ 03-07-09/05 ลงวันที่ 05/12/2555 ฉบับที่ 03-07- 09/48 ลงวันที่ 30/04/2556 เลขที่ 03-03-06/1/15358) อย่างไรก็ตาม ผู้ขายจะต้องออกใบแจ้งหนี้การปรับปรุงและเรียกร้องการหักเงินสำหรับสินค้าที่ยังไม่ได้ส่งมอบ

อีกสถานการณ์หนึ่งคือหากผู้ซื้อค้นพบปัญหาการขาดแคลนหลังจากการใช้อักษรตัวพิมพ์ใหญ่ เป็นผลให้ผู้ซื้อยอมรับสินค้ามากขึ้นสำหรับการบัญชีและดังนั้นจึงประกาศการลดหย่อนภาษีในจำนวนที่สูงเกินจริง ในกรณีนี้ ผู้ขายจำเป็นต้องออกใบแจ้งหนี้การปรับปรุง ผู้ซื้อจะลงทะเบียนไว้ในบัญชีการขายและขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตัวอย่าง

สำหรับผู้ซื้อ

องค์กรของ Romashka LLC ในไตรมาสที่ 1 ปี 2560 สินค้าที่แปลงเป็นทุนจำนวน 118,000 รูเบิลรวม ภาษีมูลค่าเพิ่ม 18,000 ถู ต่อมาพบการขาดแคลนผลิตภัณฑ์นี้ ผู้ขายและผู้ซื้อตกลงกันเรื่องการเปลี่ยนแปลงปริมาณและมูลค่าที่ลดลง 26 เมษายน 2017 ซัพพลายเออร์ออกใบแจ้งหนี้การปรับปรุงเพื่อลดต้นทุนจำนวน 7,000 รูเบิลรวม ภาษีมูลค่าเพิ่ม 1,068 ถู

วันที่ดำเนินการ	ชื่อของการดำเนินการ	เดบิต	เครดิต	จำนวนถู	บันทึก
ไตรมาสที่ 1 ปี 2017
30.03.2017	สินค้าที่รับเข้าบัญชี	41	60	100 000
30.03.2017	ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรแล้ว	19	60	18 000
30.03.2017	สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้	68	19	18 000	ใบกำกับสินค้าของซัพพลายเออร์จะถูกบันทึกไว้ในบัญชีแยกประเภทการซื้อของไตรมาสที่ 1 การหักภาษีจะแสดงอยู่ในส่วนที่ 3 ของการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2017
ไตรมาสที่ 2 ปี 2017
26.04.2017	REVERSE การปรับต้นทุนสินค้าที่ยอมรับสำหรับการลงทะเบียน	41	60	- 5 932
26.04.2017	ย้อนกลับการปรับภาษีมูลค่าเพิ่ม	19	60	- 1 068
26.04.2017	การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม	19	68	1 068	ใบแจ้งหนี้การปรับปรุงได้รับการลงทะเบียนในสมุดบัญชีการขายสำหรับไตรมาสที่ 2 ปี 2017 การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจะแสดงในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสที่ 2

สำหรับผู้ขาย

องค์กร LLC "Vasilek" 30 มีนาคม 2560 ส่งสินค้าไปยังผู้ซื้อจำนวน 118,000 รูเบิลรวม ภาษีมูลค่าเพิ่ม 18,000 ถู เมื่อได้รับการยอมรับ ผู้ซื้อพบว่าผลิตภัณฑ์นี้ขาดแคลน ผู้ขายและผู้ซื้อตกลงกันเรื่องการเปลี่ยนแปลงปริมาณและมูลค่าที่ลดลง 26 เมษายน 2017 ซัพพลายเออร์ออกใบแจ้งหนี้การปรับปรุงเพื่อลดต้นทุนจำนวน 7,000 รูเบิลรวม ภาษีมูลค่าเพิ่ม 1,068 ถู

การเปลี่ยนแปลงในใบแจ้งหนี้ส่วนลด (โบนัส)

ผู้ขายให้ส่วนลด (โบนัส) แก่ผู้ซื้อเพื่อให้ได้ปริมาณการผลิตตามที่กำหนดในสัญญา มีการออกใบแจ้งหนี้การแก้ไขหรือไม่

ตามข้อ 2.1 ของศิลปะ มาตรา 154 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การชำระเงินโดยผู้ขายสินค้าให้กับผู้ซื้อของพรีเมี่ยมสำหรับการปฏิบัติตามเงื่อนไขบางประการของสัญญาสำหรับการจัดหาสินค้าของผู้ซื้อรวมถึงการซื้อสินค้าในปริมาณที่แน่นอนไม่ได้ ลดต้นทุนของสินค้าที่จัดส่งเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ยกเว้นในกรณีที่การลดต้นทุนของสินค้าที่จัดส่งเป็นจำนวนเงินของเบี้ยประกันภัยที่ชำระ (ให้) ที่กำหนดไว้ในสัญญา

คำชี้แจงของกระทรวงการคลังเกี่ยวกับเรื่องนี้ปรากฏเป็นหนังสือลงวันที่ 25 กรกฎาคม 2556 ฉบับที่ 03-07-11/29474 ลงวันที่ 18 กันยายน 2556 ฉบับที่ 03-07-09/38617 ดังนั้น การออกใบแจ้งหนี้การปรับปรุงจึงไม่จำเป็นในสถานการณ์นี้

การปรับหรือแก้ไขใบแจ้งหนี้?

เมื่อมาถึงโกดังของเขา ผู้ซื้อพบสินค้าที่เขาไม่ได้สั่งและการขาดแคลนสินค้าที่ควรจัดหาตามสัญญา ผู้ขายควรเขียนใบแจ้งหนี้ใด: ปรับหรือแก้ไข?

สิ่งนี้เรียกว่าการปรับเกรด ตามที่ระบุไว้ก่อนหน้านี้ ใบแจ้งหนี้การปรับปรุงจะถูกร่างขึ้นหากมีการชี้แจงปริมาณของสินค้า อย่างไรก็ตาม ในกรณีนี้ เราไม่ได้หมายถึงการระบุปริมาณ ความจริงก็คือในคอลัมน์ 1 ของใบแจ้งหนี้การปรับปรุงจะมีการระบุชื่อของสินค้าที่จัดส่งซึ่งระบุไว้ในคอลัมน์ 1 ของใบแจ้งหนี้ซึ่งมีการร่างใบแจ้งหนี้การปรับปรุงสำหรับสินค้าที่มีการเปลี่ยนแปลงราคาและ ( หรือ) มีการระบุปริมาณ (ข้อ " a" ข้อ 2 ของกฎสำหรับการกรอกใบแจ้งหนี้การปรับค่าใช้จ่ายซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 26 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 1137) ดังที่คุณเห็น ใบแจ้งหนี้การปรับปรุงมีวัตถุประสงค์เพื่อแสดงรายการที่ระบุไว้ในใบแจ้งหนี้เดิม

หากผลิตภัณฑ์ที่มีการระบุส่วนเกินเมื่อผู้ซื้อยอมรับไม่ได้ระบุไว้ในใบแจ้งหนี้ "หลัก" ผู้ขายจะไม่สามารถออกใบแจ้งหนี้การปรับปรุงได้ ดังนั้นผู้ขายจึงต้องออกใบแจ้งหนี้ที่มีการแก้ไข เจ้าหน้าที่มีความเห็นแบบเดียวกัน (จดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 มีนาคม 2558 ฉบับที่ 03-07-09/13813)

ตัวอย่างเช่น ตามสัญญา ได้มีการจัดหาดินสอ 100 แท่ง แต่จริงๆ แล้วได้ส่งมอบดินสอ 90 แท่งและปากกา 10 ด้าม มีการสร้างใบแจ้งหนี้ที่แก้ไขแล้ว

หากตามสัญญา มีการจัดหาดินสอ 60 แท่งและปากกา 40 ด้าม แต่ได้ส่งมอบดินสอ 70 แท่งและปากกา 30 ด้าม จะมีการจัดทำใบแจ้งหนี้การปรับค่าใช้จ่าย

การคืนสินค้าที่ชำรุด

ผู้ซื้อซึ่งเป็นผู้เสียภาษี VAT ซื้อสินค้าและยอมรับสำหรับการบัญชี ต่อมาพบข้อบกพร่องบางส่วน ซัพพลายเออร์รับทราบข้อเรียกร้องและพร้อมที่จะรับของชำรุดคืนและคืนเงินให้ คู่สัญญาทั้งสองฝ่ายสามารถทำธุรกรรมนี้อย่างเป็นทางการในด้านบัญชีและภาษีได้อย่างไร?

เมื่อส่งคืนสินค้าคุณภาพต่ำตามข้อเรียกร้อง ผู้ซื้อจะออกใบแจ้งหนี้การคืนสินค้า หน่วยงานกำกับดูแลอธิบายว่าการปรับหรือแก้ไขใบแจ้งหนี้ไม่ได้ถูกร่างขึ้นในกรณีนี้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 04/01/2558 ฉบับที่ 03-07-09/18053 ลงวันที่ 04/01/2558 ฉบับที่ 03-07-09/17917 ลงวันที่ 04/01 2558 ฉบับที่ 03-07-09/18070 ลงวันที่ 30 มีนาคม 2558 ฉบับที่ 03-07-09/17466)

การกระทำของผู้ซื้อเมื่อส่งคืนข้อบกพร่องที่ยอมรับสำหรับการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจะคล้ายกับการกระทำเมื่อขายสินค้า นั่นคือผู้ซื้อจะต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุนของสินค้าที่ส่งคืนออกใบแจ้งหนี้สำหรับสินค้าที่ส่งคืนและลงทะเบียนในสมุดบัญชีการขาย

เนื่องจากสินค้าไม่ได้ขายและต้นทุนไม่ได้ถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่าย ผู้ซื้อจึงไม่ปรับฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

หลังจากรับสินค้าเพื่อการบัญชีแล้ว ซัพพลายเออร์จะลงทะเบียนใบกำกับสินค้าของผู้ซื้อในสมุดซื้อและขอลดหย่อนภาษี ในขณะเดียวกันก็ต้องปรับรายได้และต้นทุนด้วย

ผู้ซื้อจะออกใบแจ้งหนี้เมื่อมีการส่งคืนสินค้าให้กับผู้ขายจริง หากสินค้าที่ชำรุดไม่ได้รับการส่งคืนแต่ผู้ซื้อกำจัดออกไป กล่าวคือ ไม่ได้ย้ายกลับไปยังผู้ขาย ผู้ซื้อไม่จำเป็นต้องออกใบแจ้งหนี้ ในกรณีนี้ผู้ขายควรออกใบแจ้งหนี้การปรับค่าใช้จ่ายสำหรับผู้ซื้อซึ่งระบุปริมาณ (ปริมาณ) ของสินค้าที่จัดหา (จัดส่ง) และต้นทุนก่อนและหลังการกำจัด (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 กรกฎาคม 2555 ไม่ .03-07-09/66).

การส่งคืนข้อบกพร่องที่ลงทะเบียน - ตัวอย่าง

สำหรับผู้ซื้อ

องค์กรของ Romashka LLC ในไตรมาสที่ 1 ปี 2560 ซื้อสินค้ามูลค่า 118,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% - 18,000 รูเบิล) หลังจากที่สินค้าได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีในไตรมาสที่ 2 ของปี 2017 พบว่าครึ่งหนึ่งของชุดการผลิตมีข้อบกพร่องเป็นจำนวน RUB 59,000 (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม RUB 9,000) การเรียกร้องได้รับการยอมรับจากซัพพลายเออร์และสินค้าที่มีข้อบกพร่องจะถูกส่งกลับ วิธีทำให้การดำเนินการนี้เป็นทางการในการบัญชีและเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี

สำหรับผู้ขาย

องค์กรของ Vasilek LLC ในไตรมาสที่ 1 ปี 2560 ส่งสินค้ามูลค่า 118,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% - 18,000 รูเบิล) หลังจากยอมรับสินค้าสำหรับการบัญชีในไตรมาสที่ 2 ปี 2017 ผู้ซื้อพบว่าครึ่งหนึ่งของชุดมีข้อบกพร่องเป็นจำนวน RUB 59,000 (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม RUB 9,000) การเรียกร้องได้รับการยอมรับจากซัพพลายเออร์และสินค้าที่มีข้อบกพร่องจะถูกส่งกลับ วิธีทำให้การดำเนินการนี้เป็นทางการในการบัญชีและเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี

วันที่ดำเนินการ	ชื่อของการดำเนินการ	เดบิต	เครดิต	จำนวนถู	บันทึก
ไตรมาสที่ 1 ปี 2017
30.03.2017	สะท้อนการขายสินค้า	62	90	118 000
30.03.2017	ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บ	90	68	18 000	มีการออกใบแจ้งหนี้และบันทึกไว้ในสมุดบัญชีการขายของไตรมาสที่ 1 ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระจะแสดงในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2017
	ตัดต้นทุนของสินค้าออก	90	41	80 000
ไตรมาสที่ 2 ปี 2017
30.04.2017	REVERSE ปรับรายได้จากการขาย	62	90	- 59 000
30.04.2017	ย้อนกลับการปรับภาษีมูลค่าเพิ่ม	90	19	- 9 000
30.04.2017	ย้อนกลับการปรับต้นทุน	90	41	- 40 000
30.04.2017	สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้	68	19	9 000	ใบแจ้งหนี้ของผู้ซื้อได้รับการลงทะเบียนในสมุดบัญชีการซื้อสำหรับไตรมาสที่ 2 ปี 2017 การหักภาษีมูลค่าเพิ่มจะแสดงในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสที่ 2

เราได้พิจารณากรณีหลักแล้วเมื่อทั้งสองฝ่ายจำเป็นต้องปรับเปลี่ยนภาระผูกพันและข้อกำหนดของตน และออกใบแจ้งหนี้ที่ปรับปรุงหรือแก้ไขแล้ว อย่างไรก็ตาม การฝึกฝนแสดงให้เห็นว่ามีสถานการณ์เช่นนี้อยู่มากมาย และแต่ละสถานการณ์ก็เป็นของแต่ละคน

ตัวอย่างการกรอกใบแจ้งหนี้การปรับค่าใช้จ่าย (2560)

ใบแจ้งหนี้: มาตรฐาน, แก้ไข, การปรับปรุง: ทำความเข้าใจกับคำจำกัดความ

เราคุ้นเคยกับใบแจ้งหนี้มานานแล้วและไม่พบปัญหาใด ๆ ในการเตรียมใบแจ้งหนี้ อย่างไรก็ตาม เมื่อเร็วๆ นี้ เมื่อรวมกับแนวคิดเรื่อง "ใบแจ้งหนี้" แล้ว คำต่างๆ เช่น "" และ "ใบแจ้งหนี้ที่แก้ไขแล้ว" ก็เริ่มเป็นที่รู้จักมากขึ้นเรื่อยๆ

การปรากฏตัวของพันธุ์เหล่านี้ไม่ใช่เรื่องบังเอิญ ในทางปฏิบัติ ผู้เสียภาษีอาจเผชิญกับสถานการณ์ที่ต้องปรับปรุงใบแจ้งหนี้ที่ออกให้ในตอนแรกสำหรับการขนส่งสินค้า ในเวลาเดียวกัน ข้อมูลเกี่ยวกับการจัดส่งจะต้องสะท้อนถึงพารามิเตอร์ที่จำเป็นทั้งหมดอย่างน่าเชื่อถือ (ข้อมูลเกี่ยวกับผู้ซื้อและผู้ขาย ตัวบ่งชี้ธรรมชาติและราคา)

ประเภทของใบแจ้งหนี้ที่ใช้ (แก้ไขหรือปรับปรุง) ขึ้นอยู่กับประเภทของข้อมูลที่ได้รับการปรับปรุง และความเป็นไปได้ที่จะได้รับการลดหย่อนภาษีที่สมเหตุสมผลนั้นขึ้นอยู่กับตัวเลือกที่ถูกต้อง

ดูเหมือนว่าแนวคิดที่คล้ายกันคือการปรับและแก้ไข ในทั้งสองกรณี สำหรับบุคคลในชีวิตประจำวัน พวกเขาระบุกระบวนการในการชี้แจงข้อมูลหลัก - แต่ไม่ใช่ในสถานการณ์ที่มีใบแจ้งหนี้

ตัวอย่างเช่น ผู้ขายทำข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์ในใบแจ้งหนี้หรือผู้ซื้อระบุว่ามีการจัดระดับผิดเมื่อยอมรับสินค้า - ในกรณีนี้คุณต้องออกใบแจ้งหนี้ที่ถูกต้อง (จดหมายจากกระทรวงการคลังลงวันที่ 16 มีนาคม 2558 ฉบับที่ 03- 07-09/13813 และ 08.08.2012 เลขที่ 03-07-15/102 จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 12 มีนาคม 2555 เลขที่ ED-4-3/414)

แต่เมื่อไหร่จะเรียบเรียง.. มันคุ้มค่าที่จะพูดในรายละเอียดเพิ่มเติม

อ่านเกี่ยวกับการใช้ใบแจ้งหนี้ที่แก้ไขแล้วในบทความ“ใบแจ้งหนี้ที่แก้ไขแล้วจะใช้เมื่อใด”.

ใบแจ้งหนี้การปรับปรุง: คุณสมบัติและขั้นตอนการออกใบแจ้งหนี้

ต้องเข้า. ใบแจ้งหนี้การปรับเกิดขึ้นเมื่อต้นทุนของสินค้าที่จัดส่ง งานที่ทำ หรือการบริการมีการเปลี่ยนแปลง (ข้อ 5.2 ของมาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากคุณปรับราคาหรือเปลี่ยนปริมาณของสินค้าที่จัดส่ง คุณจะทำไม่ได้หากไม่มีมัน

ข้อกำหนดพื้นฐานสำหรับใบแจ้งหนี้ (สำหรับการกรอกข้อมูลเกี่ยวกับคู่สัญญาในการทำธุรกรรม การกรอกลายเซ็น ฯลฯ) ได้อธิบายไว้ในศิลปะ 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ใบแจ้งหนี้การปรับนอกจากนี้ต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

1. นำหน้า ใบแจ้งหนี้การปรับจะต้องเป็นไปตามความยินยอมของผู้ซื้อในการเปลี่ยนแปลงต้นทุนและ/หรือปริมาณของสินค้าที่จัดส่ง (มาตรา 10 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
2. จะต้องดำเนินการให้เสร็จสิ้นภายใน 5 วันตามปฏิทินหลังจากได้รับความยินยอมข้างต้น (ข้อ 3 ของมาตรา 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นอกจากนี้สำหรับ ใบแจ้งหนี้การปรับมีแบบฟอร์มพิเศษให้ รูปร่าง ใบแจ้งหนี้การปรับนำเสนอในภาคผนวกหมายเลข 2 ถึงพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 1137 เกี่ยวกับแบบฟอร์มและกฎเกณฑ์ในการกรอกเอกสารสำหรับการคำนวณ VAT

อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับเอกสารนี้ในเนื้อหา “มติของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 1137: ความแตกต่างในการกรอกเอกสาร VAT” .

คุณสามารถดาวน์โหลดแบบฟอร์มบนเว็บไซต์ของเรา

ดาวน์โหลดแบบฟอร์มใบแจ้งหนี้การปรับปรุง

มีข้อมูลการแก้ไข - จำเป็นต้องมีใบแจ้งหนี้แก้ไข

เรามาดูตัวอย่างวิธีการจัดเรียงกัน ใบแจ้งหนี้ที่ถูกต้อง- เมื่อวันที่ 6 มีนาคม 2017 Gallery LLC ได้จัดส่งสินค้ามูลค่า 59,000 รูเบิลให้กับ Visit LLC (ภาษีมูลค่าเพิ่ม - 9,000 รูเบิล) และในวันเดียวกันที่ออกใบแจ้งหนี้หมายเลข 156 Visit LLC ยอมรับสินค้าตามจำนวนที่ระบุสำหรับการบัญชี

เมื่อวันที่ 04/17/2017 คู่สัญญาได้ลงนามในข้อตกลงเพื่อให้ส่วนลดสำหรับสินค้าทั้งชุด - เอกสารนี้เกี่ยวข้องกับใบแจ้งหนี้ลงวันที่ 03/06/2017 หมายเลข 156 มีข้อมูลการแก้ไขเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงต้นทุน ของสินค้า ด้วยเหตุนี้ Gallery LLC จึงจำเป็นต้องจัดทำอย่างเป็นทางการ ใบแจ้งหนี้การปรับ .

จากข้อตกลงนี้ทำให้ต้นทุนสินค้าลดลงจาก 59,000 รูเบิล มากถึง 53,100 ถู นักบัญชีของ Gallery LLC เตรียมข้อมูลเพื่อกรอก ใบแจ้งหนี้การปรับ- ข้อแตกต่างที่สำคัญระหว่างเอกสารนี้กับเวอร์ชันปกติก็คือ ใบแจ้งหนี้การปรับมีแถวมากขึ้น (เพื่อสะท้อนตัวบ่งชี้ก่อนและหลังการปรับ)

อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับความแตกต่างในวัตถุประสงค์ของใบแจ้งหนี้ปกติและใบแจ้งหนี้การปรับปรุงในบทความ"เซนต์. 169 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (2560): คำถามและคำตอบ".

หลังจากกรอกข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับผู้ซื้อผู้ขายและจำนวนเอกสารที่กำลังปรับปรุงแล้วนักบัญชีที่ Gallery LLC ก็เริ่มป้อนข้อมูลเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงต้นทุนสินค้า ใน ใบแจ้งหนี้การปรับเพื่อจุดประสงค์นี้ บรรทัด A (ก่อนการเปลี่ยนแปลง) และ B (หลังการเปลี่ยนแปลง) จะถูกจัดเตรียมไว้ สำหรับบรรทัดเหล่านี้ นักบัญชีกรอกคอลัมน์ 4, 5, 8 และ 9 ดังนี้:

1. ในกรัม 3 “ปริมาณ (ปริมาตร)” ใบแจ้งหนี้การปรับเขาสะท้อนข้อมูลเดียวกัน (80 กก.) ในบรรทัด A และ B เพราะเมื่อต้นทุนเปลี่ยนแปลงปริมาณสินค้าก็ไม่เปลี่ยนแปลง
2. ในกรัม 4 “ ราคา (ภาษี) ต่อหน่วยการวัด” บนบรรทัด A ระบุราคาเดิม (625 รูเบิล/กก.) และออนไลน์ B - ราคาของผลิตภัณฑ์หลังการเปลี่ยนแปลง (562.50 รูเบิล/กก.)
3. ในกรัม 5 “ต้นทุนสินค้า (งาน บริการ) ไม่รวมภาษี” ป้อน:

• ในบรรทัด A (ก่อนการเปลี่ยนแปลง) - 50,000 (80 × 625)
• ในบรรทัด B (หลังการเปลี่ยนแปลง) - 45,000 (80 × 562.50)

1. ในกรัม 8 “จำนวนภาษี”:

• ในบรรทัด A (ก่อนการเปลี่ยนแปลง) - 9,000 (50,000 × 18%);
• ในบรรทัด B (หลังการเปลี่ยนแปลง) - 8,100 (45,000 × 18%)

1. ในกรัม 9 “ต้นทุนสินค้า (งาน บริการ) พร้อมภาษี”:

• ในบรรทัด A (ก่อนการเปลี่ยนแปลง) - 59,000 (50,000 + 9,000)
• ในบรรทัด B (หลังการเปลี่ยนแปลง) - 53,100 (45,000 + 8,100)

เนื่องจากต้นทุนสินค้าลดลงในบรรทัด B (เพิ่มขึ้น) ใบแจ้งหนี้การปรับในคอลัมน์ที่ระบุ นักบัญชีเพิ่มขีดกลางและกรอกข้อมูลในบรรทัด D (ลดลง) ด้วยข้อมูลสุดท้าย:

• การลดต้นทุนสินค้าโดยไม่ต้องภาษี (คอลัมน์ 5) - 5,000 (50,000 - 45,000)
• การลดจำนวนภาษี (คอลัมน์ 8) - 900 (9,000 - 8,100)
• การลดต้นทุนสินค้าทั้งหมด - 5,900 (59,000 - 53,100)

บันทึก! การป้อนข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเอกสารที่ได้รับการปรับปรุงไม่อยู่ในบรรทัดที่ตั้งใจไว้ แต่ในบรรทัดและคอลัมน์เพิ่มเติมไม่ได้ป้องกันการหักภาษี (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 20 พฤษภาคม 2559 เลขที่ 03-07-09/29055)

อ่านเกี่ยวกับช่วงเวลาที่สามารถหักเงินได้และวิธีการคำนวณช่วงเวลานี้ “กระทรวงการคลังชี้แจงว่าสามารถเลื่อนการหักเงินได้นานแค่ไหน” .

อิ่มแล้ว ตัวอย่างใบแจ้งหนี้การปรับคุณสามารถดูได้บนเว็บไซต์ของเรา

วิธีทำให้กระบวนการกรอกใบแจ้งหนี้การปรับค่าใช้จ่ายง่ายขึ้น

เครื่องมือที่ทันสมัยช่วยให้เราค้นหาข้อมูลที่จำเป็นได้อย่างรวดเร็วรวมถึงการกรอก ใบแจ้งหนี้การปรับ- อย่างไรก็ตาม สิ่งสำคัญคือต้องเข้าใจว่าไม่ว่าคุณจะกำหนดคำขออย่างไร คอมพิวเตอร์ก็จะให้คำตอบมากมายที่ยากต่อการนำทาง

คุณป้อนวลีทั่วไปเช่น “ การกรอกตัวอย่างใบแจ้งหนี้การปรับปรุง"(ตัวเลือกไม่ถูกต้อง เนื่องจากคำว่า "ใบแจ้งหนี้" เป็นเพศชาย แต่พบได้ทั่วไป) หรือที่เจาะจงกว่า " ตัวอย่างใบแจ้งหนี้การปรับปรุงการกรอก 2017" - ไม่ใช่ความจริงที่ว่าแม้แต่ไฟล์ก็ถูกเรียกอย่างภาคภูมิใจ " ตัวอย่างใบแจ้งหนี้การปรับปรุง 2017" ผลที่ได้จึงจะเชื่อถือได้ ส่งผลให้กระบวนการเติม ใบแจ้งหนี้การปรับอาจใช้เวลาสักครู่

เพื่อค้นหาข้อมูลที่จำเป็นที่เกี่ยวข้องกับการลงทะเบียน ใบแจ้งหนี้การปรับ- อย่าเสียเวลาเพิ่มเติม ควรทำตามอัลกอริทึมต่อไปนี้:

1. ศึกษาเอกสารการกำกับดูแลหลักเกี่ยวกับ ใบแจ้งหนี้การปรับค่าใช้จ่าย(มติที่ 1137)
2. ดาวน์โหลดแบบฟอร์มปัจจุบัน ใบแจ้งหนี้การปรับ(เช่น บนเว็บไซต์ของเรา)
3. ดูตัวอย่างการกรอก ใบแจ้งหนี้การปรับ(มีอยู่ในฐานข้อมูลเอกสารของเราด้วย)
4. เขียนของคุณเองตามพวกเขา ใบแจ้งหนี้การปรับ .

นี่คือขั้นตอนการลงทะเบียน ใบแจ้งหนี้การปรับจะช่วยให้คุณสามารถคำนึงถึงข้อกำหนดของกฎหมายและใช้แบบฟอร์มที่เกี่ยวข้องในขณะนั้นได้ ใบแจ้งหนี้การปรับเมื่อกรอกแล้ว

ใบแจ้งหนี้การปรับออกให้เมื่อมูลค่าของผลิตภัณฑ์เปลี่ยนแปลงซึ่งอาจเกิดขึ้นเนื่องจากการปรับราคาและ/หรือปริมาณของผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ก่อนที่จะเรียบเรียง ใบแจ้งหนี้การปรับผู้ขายและผู้ซื้อจะต้องตกลงกันเรื่องการเปลี่ยนแปลงค่าขนส่งก่อน ต่างจากรุ่นมาตรฐานตรงที่มีรูปทรง ใบแจ้งหนี้การปรับเสริมด้วยเส้นแสดงตัวชี้วัดก่อนและหลังการปรับ

สำหรับการซื้อสินค้าและบริการ เหตุใดจึงจำเป็นต้องมีใบแจ้งหนี้การปรับค่าใช้จ่ายในกรณีใดที่ออกและวิธีการจัดเตรียมอย่างเหมาะสมและสะท้อนให้เห็นในทะเบียนภาษีสำหรับ VAT เราจะบอกคุณในบทความของเรา

เหตุใดจึงมีการออกใบแจ้งหนี้และใบแจ้งหนี้การปรับค่าใช้จ่ายซึ่งมีการกล่าวถึงในมาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ขึ้นอยู่กับพวกเขาผู้ซื้อสินค้าและบริการจะลดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับงบประมาณ (อ้างว่าเป็นการหักเงิน) การดำเนินการเอกสารเหล่านี้อย่างถูกต้องช่วยให้คุณหลีกเลี่ยงการเรียกร้องจากหน่วยงานด้านภาษีได้ แบบฟอร์มและหลักเกณฑ์การกรอกกำหนดโดยพระราชกฤษฎีการัฐบาลฉบับที่ 1137 ลงวันที่ 26 ธันวาคม 2554

แบบฟอร์มใบแจ้งหนี้

ใบแจ้งหนี้การปรับปรุง: เมื่อออก

ในกิจกรรมทางธุรกิจ มักมีสถานการณ์ที่ผู้ซื้อและซัพพลายเออร์ตกลงที่จะเปลี่ยนแปลงปริมาณหรือราคาในการจัดส่ง ตัวอย่างเช่น มีการมอบส่วนลดสำหรับสินค้าทั้งชุดที่จัดหาในระหว่างปีเมื่อถึงปริมาณการซื้อที่กำหนด ในกรณีนี้ต้องปรับเปลี่ยนเอกสารการจัดส่ง

ซัพพลายเออร์จะออกใบแจ้งหนี้แก้ไขหากตัวบ่งชี้ต่อไปนี้ที่ระบุในเอกสารการจัดส่งหลักมีการเปลี่ยนแปลง:

• ราคาสินค้า (งานบริการ);
• ปริมาณสินค้า (งาน บริการ)
• ทั้งราคาและปริมาณเปลี่ยนแปลงไปพร้อมๆ กัน
• ผู้ซื้อที่ไม่ใช่ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจะคืนสินค้า

แบบฟอร์มเคเอสเอฟ

หากพบข้อผิดพลาดในการจัดทำเอกสารการจัดส่งหลัก จำเป็นต้องออกใบแจ้งหนี้ที่ถูกต้อง

กฎการออกแบบ

จะมีการจัดสรรเวลาห้าวันสำหรับการจัดเตรียมและจัดส่งใบแจ้งหนี้การปรับค่าใช้จ่ายให้กับผู้ซื้อนับจากวันที่ตัดสินใจทำการเปลี่ยนแปลงและเอกสารประกอบ CSF จะต้องจัดทำเป็นสองชุด

หากราคาหรือปริมาณเปลี่ยนแปลงสำหรับหลายรายการในเอกสารหลัก จะต้องระบุข้อมูลสำหรับแต่ละรายการแยกกัน

รหัสภาษีอนุญาตให้คุณออกใบแจ้งหนี้การปรับค่าใช้จ่ายหนึ่งใบสำหรับใบแจ้งหนี้การจัดส่งหลายใบที่ออกให้กับผู้ซื้อรายเดียว (ข้อ 13 ข้อ 5.2 ศิลปะ. 169- ในกรณีนี้สามารถระบุข้อมูลเกี่ยวกับสินค้าที่เหมือนกัน (งานบริการ) ซึ่งการจัดส่งซึ่งบันทึกไว้ในเอกสารหลายฉบับในเวลาที่ต่างกันสามารถระบุได้ทั้งหมด สิ่งนี้เป็นไปได้หากมีการจัดส่งในราคาเดียวกันและมีการเปลี่ยนแปลงดังต่อไปนี้:

• ปริมาณการจัดส่ง
• ราคาเป็นจำนวนเท่ากันเมื่อเทียบกับค่าจัดส่ง

ตัวอย่างการคอมไพล์ CSF

เมื่อวันที่ 26 มีนาคม LLC "บริษัท" ได้จัดส่งสินค้าให้กับ JSC "ผู้ซื้อ" เมื่อวันที่ 25 พฤษภาคม มีการตกลงที่จะเปลี่ยนราคา "ดินสอสี" จาก 10 เป็น 9 รูเบิล อีกทั้งเมื่อคำนวณสินค้าที่ส่งมอบใหม่พบว่า “ปากกาลูกลื่น” ส่งมาจำนวน 202 ชิ้น มากกว่าที่ระบุไว้ในเอกสารการจัดส่ง 2 ชิ้น 28/05/2018 LLC "บริษัท" จัดแสดง KSF

ในบรรทัดที่ 1 เราระบุวันที่และหมายเลขของ CSF และในบรรทัด 1b - รายละเอียดของเอกสารที่กำลังปรับปรุง

บรรทัดที่ 2-4 ประกอบด้วยรายละเอียดของคู่สัญญาในการทำธุรกรรม รวมถึงสกุลเงินของเอกสาร

ในส่วนตาราง เราจะระบุการเปลี่ยนแปลงสำหรับแต่ละตำแหน่งแยกกัน

ท้ายแบบฟอร์มอย่าลืมลงชื่อผู้รับผิดชอบด้วย

ภาพสะท้อนในสมุดซื้อและสมุดขาย

เมื่อออก CSF โดยมีราคาหรือปริมาณการจัดส่งเพิ่มขึ้น ผู้ขายจะบันทึกลงในสมุดการขาย

ใบแจ้งหนี้การปรับปรุงสำหรับการลดจะแสดงในบัญชีแยกประเภทการซื้อ

ผู้ซื้อจะต้องดำเนินการดังต่อไปนี้:

• ใบแจ้งหนี้การปรับค่าใช้จ่ายจากซัพพลายเออร์สำหรับการเพิ่มขึ้น - สะท้อนให้เห็นในสมุดบัญชีการซื้อ
• ใบแจ้งหนี้การปรับค่าใช้จ่ายจากซัพพลายเออร์เพื่อลด - แสดงในสมุดบัญชีการขาย

รายการในสมุดการขายจะต้องทำอย่างเคร่งครัดในไตรมาสที่ออกเอกสาร (ผู้ซื้อได้รับ) คุณสามารถกรอกรายการเกี่ยวกับ CSF ในสมุดซื้อในไตรมาสที่ออก (ใบเสร็จรับเงินของผู้ซื้อ) รวมถึงภายในสามปีนับจากวันที่นี้ (ข้อ 10

ในกิจกรรมเชิงพาณิชย์ มักมีสถานการณ์ที่ความแตกต่างต่างๆ เปลี่ยนแนวทางที่คาดหวังของธุรกรรมสรุป ซึ่งจะต้องบันทึกในเอกสารทางบัญชีและภาษีในภายหลัง ตัวอย่างเช่นผู้ซื้ออาจไม่ยอมรับการส่งมอบสินค้าทั้งหมดขอบเขตการบริการที่วางแผนไว้มีการเปลี่ยนแปลงระหว่างการดำเนินการและการยอมรับจากลูกค้า ฯลฯ

ในกรณีเช่นนี้ จำเป็นต้องปรับเปลี่ยนใบแจ้งหนี้หลักที่ออกแล้ว เช่น เปลี่ยนข้อมูลในนั้นเพื่อยืนยันความเกี่ยวข้อง คุณสามารถทำการปรับปรุงได้โดยการออกใบแจ้งหนี้การปรับปรุง (ACF)

ใบแจ้งหนี้การปรับปรุงจะถูกสร้างขึ้นเมื่อใด

ผู้ขายจะต้องจัดทำ CSF หากหลังจากการจัดส่ง:

ราคาของสินค้าคงคลัง/บริการที่ระบุใน SF หลักมีการเปลี่ยนแปลง (เพิ่มขึ้นหรือลดลง) สิ่งนี้เกิดขึ้นเช่นในกรณีที่จ่ายเบี้ยประกันภัยให้กับผู้ซื้อซึ่งภายใต้เงื่อนไขของสัญญาจะลดราคาสินค้า

เมื่อมีการเปลี่ยนแปลงปริมาณการให้บริการหรือรายการสินค้าคงคลังที่แสดงใน SF

การเปลี่ยนแปลงราคาและปริมาณการจัดส่งพร้อมกันที่ระบุในเอกสาร "การจัดส่ง"

เมื่อส่งคืนสินค้าบางส่วนโดยผู้ซื้อที่ไม่ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

เราขอเตือนคุณว่าเรากำลังพูดถึงการออก CSF เฉพาะในกรณีที่ CSF หลักได้ถูกส่งไปยังผู้ซื้อแล้ว และจำเป็นต้องปรับเปลี่ยนข้อมูลที่ระบุไว้ในนั้น พื้นฐานในการออก CSF ก็เป็นข้อตกลงระหว่างคู่สัญญาด้วย ผู้ขายจะต้องจัดทำ CSF ภายใน 5 วันปฏิทินนับจากวันที่จัดทำเอกสารยืนยันการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้น นี่อาจเป็นข้อตกลงเพิ่มเติมสำหรับสัญญา คำชี้แจงการขาดแคลนสินค้าและวัสดุ คำสั่งชำระเงินสำหรับการชำระเบี้ยประกันภัยสำหรับต้นทุนของสินค้าและวัสดุที่จัดหา หรือการแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรที่ส่งไปยังคู่สัญญาและได้รับการยืนยันจากผู้ที่เกี่ยวข้อง เอกสารหลัก

CSF จะไม่รวบรวมในสถานการณ์ใดบ้าง

หากมีข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์ใน SF ควรร่าง SF ที่แก้ไขแล้ว ไม่ใช่แบบแก้ไข ตัวอย่างเช่นผู้ขายเสนอ SF สำหรับธัญพืช 100 ตันที่ 30,000 รูเบิลต่อตันไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวน 300,000 รูเบิลและไม่ใช่ 3,000,000 รูเบิล เขาจำเป็นต้องออก SF ที่ถูกต้องภายใน 5 วันนับจากวันที่จัดส่ง โดยไม่ต้องอาศัยการออก CSF

ควรทำเช่นเดียวกันหากตรวจพบข้อผิดพลาดทางเทคนิคอื่นๆ เช่น ในวันที่ออกใบแจ้งหนี้ รายละเอียดของซัพพลายเออร์/ผู้ซื้อ ชื่อสินค้า (งาน บริการ) อัตราภาษี ฯลฯ นั่นคือเมื่อเงื่อนไขของธุรกรรมยังคงเหมือนเดิม ก็ไม่จำเป็นต้องมีเอกสารการปรับปรุง

ภาพสะท้อนของใบแจ้งหนี้การปรับปรุงในสมุดบัญชีการขาย

ผู้ขายไม่ได้บันทึกใบแจ้งหนี้การปรับค่าใช้จ่ายสำหรับการลดลงในสมุดการขายเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงที่ระบุในนั้นจะถูกบันทึกไว้ในสมุดการซื้อของเขาในช่วงเวลาที่ความยินยอมของผู้ซื้อในการปรับจำนวนเงินได้รับการยืนยันหรือหลังจากนั้น (ไม่เกิน 3 ปี นับจากวันที่ลงทะเบียน KSF) นี่เป็นพื้นฐานสำหรับการเกิดขึ้นของสิทธิในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มดังนั้นจึงได้รับการชดเชยการชำระภาษีมากเกินไป

ผู้ซื้อลงทะเบียน CSF สำหรับการลดลงของบัญชีการขายสำหรับไตรมาสซึ่งวันที่ได้รับเอกสารหลักที่ยืนยันการเปลี่ยนแปลงในจำนวนการส่งมอบตรงกับวันที่รับ CSF (ตามวันที่ก่อนหน้า) ในเวลาเดียวกัน เขามีหน้าที่ต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เคยยอมรับสำหรับการหักลดหย่อนก่อนหน้านี้ การเปลี่ยนแปลงเหล่านี้จะไม่ปรากฏในสมุดบัญชีการซื้อของผู้ซื้อ

ในสถานการณ์ตรงกันข้าม หากมีการร่างเอกสารการปรับปรุงเนื่องจากมูลค่าที่ระบุใน SF หลักเพิ่มขึ้น ผู้ขายจะบันทึก CSF ในสมุดบัญชีการขาย ซึ่งจะทำให้ฐานภาษี VAT เพิ่มขึ้น โดยจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่รับไว้ก่อนหน้านี้เพื่อหักเพิ่ม

การเพิ่มขึ้นของจำนวนธุรกรรมสำหรับ CSF จะแสดงในสมุดบัญชีการซื้อของผู้ซื้อ ซึ่งทำให้เขามีสิทธิ์ได้รับการหักเพิ่มเติมจากส่วนต่างระหว่างจำนวนเงินของ CSF ดั้งเดิมและ CSF รายการจะจัดทำขึ้นในสมุดบัญชีการขายและการซื้อในไตรมาสที่ผู้ขายดึงเอกสารที่เป็นพื้นฐานสำหรับการลงทะเบียน CSF

ดังนั้นในสมุดบัญชีการขาย ผู้ซื้อจะบันทึกใบแจ้งหนี้การปรับปรุงสำหรับการลดลง และผู้ขายจะบันทึกใบแจ้งหนี้ที่เพิ่มจำนวนการส่งมอบในสมุดการขาย

แบบฟอร์ม KSF และตัวอย่างการเตรียมการ

แบบฟอร์ม KSF (เช่นเดียวกับใบแจ้งหนี้ปกติ) ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 1137 ลงวันที่ 26 ธันวาคม 2554 (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 19 สิงหาคม 2560) จัดทำขึ้นเป็น 2 ชุด: ชุดหนึ่งยังคงอยู่กับผู้ขายส่วนชุดที่สองถูกส่งไปยังผู้ซื้อ โดยแยกระบุข้อมูลสินค้า/บริการแต่ละรายการที่มีการเปลี่ยนแปลง หากมีการเปลี่ยนแปลงราคาหรือปริมาณสินค้าคงคลังสำหรับใบแจ้งหนี้หลายใบที่ออกให้กับผู้ซื้อรายเดียว ผู้ขายมีสิทธิ์จัดทำใบแจ้งหนี้ใบเดียวสำหรับเอกสาร "การจัดส่ง" ทั้งหมด ใน CSF ดังกล่าว ข้อมูลเกี่ยวกับรายการสินค้าคงคลัง/บริการเดียวกันที่จัดหาภายใต้ SF ที่แตกต่างกันสามารถสรุปได้ หากสินค้าถูกจัดส่งในราคาเดียวกัน มีการเปลี่ยนแปลงด้วยจำนวนเท่ากัน หรือปริมาณมีการเปลี่ยนแปลง

ดังนั้นเมื่อพิสูจน์ให้เห็นถึงการเปลี่ยนแปลงต้นทุนการจัดส่งผู้ขายจึงจัดทำ CSF (มาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เขาจะต้องดำเนินการนี้ภายใน 5 วันตามปฏิทินหลังจากบันทึกการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้

นี่คือตัวอย่างการเตรียมใบแจ้งหนี้การปรับปรุง:

Temp LLC ส่งสินค้ามูลค่า 236,000 รูเบิลไปยัง Trakt LLC (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 36,000 รูเบิล) ตามสภาสหพันธ์หมายเลข 124 ลงวันที่ 10 ธันวาคม 2561 เมื่อวันที่ 18 ธันวาคม 2018 คู่สัญญาตกลงที่จะให้ส่วนลดสำหรับสินค้าชุดนี้และมีราคา 224.2 พันรูเบิล

ด้วยเหตุนี้ Temp LLC จึงจัดทำ CSF ที่กรอกดังนี้:

ใบแจ้งหนี้การปรับปรุงที่เสร็จสมบูรณ์จะแสดงในสมุดการขายโดย Trakt LLC