V roku 2011 federálna legislatíva zaviedla zmeny pod č. 245-FZ z 1. júla 2011 do daňového poriadku Ruskej federácie. Od nadobudnutia účinnosti zákona spoločnosti sú oprávnené používať opravné faktúry.

Vláda nezostala bokom a uznesením č. 1137, ktoré vyšlo 26. decembra 2011, schválila podobný dokumentárny formát v dvoch podobách. Špecialista musí pochopiť, že medzi CSF a ISF je významný rozdiel v závislosti od výskytu iného finančného prípadu.

Definícia a typy

Podniky s činnosťou zameranou na predaj tovaru alebo poskytovanie služieb vystavujú svojim odberateľom alebo kupujúcim faktúru za vykonanú funkciu, po vykonaní práce však často vzniká potreba jej úpravy.

V tomto prípade nie je možné opraviť chyby v papieri:

• KSF— opravné faktúry;
• ISF— opravné formy účtov.

CSF môže existovať ako dodatky k pôvodne vyplnenej faktúre a nie je to samostatný dokument bez odchádzajúceho zastúpenia.

Vypracovaniu dokumentu musí predchádzať výrobný prípad:

• zmeny cien zasielaných komerčných produktov, úkony vykonávané pri poskytovaní služieb a prác;
• odchýlky v kvantitatívnom výpočte obchodovateľných produktov;
• korekcie meraní dokončených objemov práce;
• či sa služby zlepšili alebo zhoršili;
• majetkové práva sa zmenili.

Je potrebné vziať do úvahy nuansu: ak sa ceny produktov zmenia do 5 dní medzi dňom odoslania tovaru a vystavením faktúry, vystaví sa bežný doklad, nie opravný doklad.

Ten si bude vyžadovať súlad nasledujúcich podmienok:

• Realizátor zákazky bezpodmienečne informuje klienta o vykonanej reforme cien, objemov odoslaných produktov a vykonaných služieb;
• úpravy sa uskutočňujú až po získaní súhlasu zákazníka na zmeny predchádzajúcej transakcie, že včas dostal úvodný list o zmenách v primárnom dokumente;
• bez počiatočnej zmluvy, dohody o vykonaní akcií za skutočné náklady, nemožno odpočítať daň z pridanej hodnoty podľa CSF, je to uvedené v článkoch daňového poriadku Ruskej federácie;
• opravná faktúra sa vyhotoví do 5 dní po písomnom súhlase kupujúceho s reformou;
• prijatie kladného súhlasu od zákazníka poštou slúži ako základ pre začatie odpočítavania na vytvorenie úpravy od okamihu doručenia oznamovacieho listu do podniku (táto skutočnosť bude potvrdená pečiatkou na obálke).

Vzájomná dohoda medzi stranami sa zostavuje:

• dodatočná dohoda vo forme dvojstranného dokumentu;
• jednostranná dohoda pomocou oznamovacieho listu;
• primárny papier vo forme správy o zistených nezrovnalostiach.

Prípady, ktoré vznikajú pri hospodárskej činnosti, sú individuálne a účastníci robia to, čo im vyhovuje, pokiaľ ich konanie nejde v opačnom smere ako zákon.

Novým typom finančnej dokumentácie zákonodarcovia zlepšili plnenie práv a povinností daňovníkov, o čom svedčí aj evidencia v CSF a doba jej vystavenia.

Ak účet uvádza zníženie nákladov na komerčné produkty, potom realizátor dostane možnosť zníženia DPH. Keď predajcovia nedodajú určité množstvo tovaru, vyplnia negatívnu faktúru, faktúra zníži cenu produktu a právo finančníka na vyrovnanie. Zisťuje výsledok rozdielu medzi pôvodnou daňou a opravnou daňou.

Kupujúci bude musieť po prijatí CSF vykonať vymáhacie akcie s výslednými rozdielnymi hodnotami v sumách DPH.

Opravné faktúry sa vystavujú len so vzájomným súhlasom zmluvných strán a príslušným potvrdením. Ak zákazník nesúhlasí so zmenami pôvodných zmluvných podmienok Nie je možné pripraviť dokumenty o úprave. V závislosti od aktuálnej situácie môže byť vrátenie uskutočnené formou ďalšieho predaja produktov alebo dodatočného dodania, zmluvné strany sa na tom medzi sebou dohodnú.

Revízna faktúra predstavuje novú verziu pôvodnej faktúry. Toto je samostatný dokument, ktorý existuje samostatne a nezávisle. Je očíslovaný dátumom podľa primárneho dokladu, pričom v samostatnom riadku je uvedené poradové číslo a čas zmien.

Na vytvorenie ISF nie je potrebné uzatvárať samostatnú dohodu o dodatkoch a zákon neupravuje lehotu, počas ktorej musí byť takýto dokument vypracovaný, pretože slúži na opravu:

• nesprávna sadzba dane;
• aritmetická chyba;
• preklep.

Nepresnosť vo faktúrach, ktorá nebráni daňovej inštitúcii identifikovať transakciu medzi stranami, zákonodarcovia umožnili nenahradiť, čo je vyjadrené v článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie.

Môžete to nechať rovnaké:

• malé písmeno namiesto veľkého;
• pravopisné chyby v interpunkcii;
• preklepy indexov, meracie symboly.

Podieľa sa na vzťahoch v oblasti hospodárskej činnosti ľudský faktor. Zamestnanec sa pri príprave dokumentu v akomkoľvek smere môže pomýliť a na ich opravu sú potrebné právne znalosti, aby nevznikli žiadne budúce nároky zo strany daňových orgánov.

Na vykonanie zmeny je potrebné vystaviť novú faktúru. Za takýchto podmienok existuje ISF, ale existuje toľko druhov skreslení, že nie všetko si môže účtovník okamžite všimnúť.

Napríklad po vytvorení dokumentu predloženého kupujúcemu špecialista zistí, že názov spoločnosti, ktorá si objednala materiál pre svoje potreby, obsahuje namiesto skutočných písmen iné písmená.

Organizácia sa nestala „Rupor“, ale „Ropot“, čo je významná prekážka pri identifikácii podniku s daňovým úradom. Legislatívne normy umožňujú vytvorenie ďalšieho originálneho dokumentu, číslovanie.

Po operácii sa ukázalo, že pracovník, ktorý vystavil faktúru, bol nepozorný a umožnil DIČ zákazníka urobiť preklep. Nebolo to okamžite zaznamenané a neovplyvnilo to prvú reformu rekordov. Vytvorenie ďalšej inštancie s ďalším číslom vám umožní reflektovať potrebné zmeny.

Zákon neobmedzoval finančníkov v počte vystavených opravných faktúr, ak si to vyžaduje správnosť účtovníctva a možnosť správneho odpočtu dane.

Dbajte prosím na správne číslovanie. Pre CSF v jednom časovom úseku sa používa end-to-end digitálny príjem, nutnosť použitia rozlišovacích parametrov na jednom účte začína vždy číslom 1. Napríklad doklad je vystavený pod číslom 30 s opravou č. ďalšia opravovaná chyba bude označená číslom 30 a číslom 2.

Predávajúci môže meniť údaje nielen v originálnom doklade, ale aj v úprave. Ak sú v doklade pre výpočet DPH zaznamenané nesprávne údaje, neumožňujú identifikovať protistranu na základe predloženej opravy.

Môžu to byť: predajcovia, nákupcovia, tovar s nesprávnym označením podľa názvu, ocenenia produktu, sadzby dane, výška dane.

Zistenie nepresných informácií na predtým upravenej faktúre bude vyžadovať vytvoriť novú kópiu, v ktorom:

• Zmeny parametrov, ktoré už prešli ako zmenené, by nemali byť povolené;
• vyplňte konečný termín s uvedením poradových čísel a dátumov dokončených reforiem.

Evidencia všetkých dokladových rekonštrukcií sa vykonáva v, kde sa eviduje prijatá a vystavená faktúra v súlade so zdaňovacím obdobím, v ktorom bola odberateľovi vystavená. Opakované zistenie chýb v predtým vystavenom CSF prispieva k vystaveniu novej faktúry, ktorá sa stane aktualizovaný dokument v inej verzii pôvodných zmien.

Oprava opätovného nastavenia

Prax účtovných zásad ukazuje prípady, keď je potrebné opraviť účty, ktoré boli predtým niekoľkokrát upravované. Náklady na komoditné produkty sa menia a vystavuje sa iný príjem, podľa ktorého bola predtým vykonaná úprava.

Ak to chcete urobiť, zadajte nasledujúce položky:

• vyplniť riadok pred zmenami;
• prenos údajov po zmenách;
• v novom CSF je uvedené číslo s dátumom predchádzajúcich zmien.

Pôvodná faktúra - opravná faktúra 1 — opravná faktúra určená pre KSF 1.

Na odstránenie problému existujú viacstupňové znaky s konštrukciou zložitých variácií.

Vyskytla sa napríklad udalosť:

• bola vystavená faktúra;
• objasnil množstvo prevedeného tovaru vystavením opravnej faktúry;
• boli poskytnuté zľavy na materiál a opakované úpravy;
• Po dokončení všetkých manipulácií bola zistená preklep v adrese zákazníka.

Budú sa vyžadovať opravné dokumenty dva typy:

1. Pozostáva z počiatočných informácií v pôvodnej faktúre s objemami a cenami
2. Obsahuje najnovšie aktualizované fakturačné údaje odrážajúce opravené informácie.

Dôkladná pozornosť k zakladateľským dokumentom umožní správne spracovať následné operácie.

Proces plnenia

V minulosti využívali spotrebitelia dočasnú formu na rôzne opravy vo finančných papieroch. Nahradila ju opravná faktúra, sľubuje, že bude trvalé. V predchádzajúcom formulári boli hodnoty vyplnené pred a po ich zmenách v stĺpcoch, teraz sú priradené vedenie po riadku, skladajúci sa z štyri definície:

• A- pred zmenami;
• B– po korekcii;
• C– hodnota sa zvýšila;
• D– počty sa znížili.

kde:

Ak je výsledkom číslo menšie ako „0“, znamená to, že sa zvýšilo, riadok „C“ je vyplnený kladným číslom a „D“ je vyplnený pomlčkou. Prijatie hodnôt vyšších ako nula znamená pokles. Teraz je vyplnený riadok „D“ a „C“ je prečiarknuté. Po vykonaní všetkých lineárnych manipulácií sa výsledok zhrnie do opravnej faktúry, údaje sa prevezmú z ukazovateľov:

• ceny bez DPH;
• daňové sadzby;
• cena produktu vrátane dane.

Aby sme to zhrnuli, budete musieť sčítať všetky digitálne hodnoty zo stĺpcov, riadkov „C“ a „D“. Používajú sa na vypĺňanie časopisov a doplnkových zošitov k nim.

Hlavička je navrhnutá vyplnením daných čísel a dátumov aktuálny opravný doklad aj originál. Samostatné stĺpce sú venované údajom o zadávaných parametroch s číslovaním a fixáciou periódy vykonanej operácie.

Údržba v 1 C: Účtovníctvo

Program 1C je schopný vykonávať všetky potrebné procesy, na to budete potrebovať:

• faktúra, podľa ktorej boli výrobky vystavené;
• prejdite do evidencie, na základe ktorej je doklad vytvorený a vyberte úpravu faktúry;
• uveďte, aké nezrovnalosti sa vyskytli;
• zaznamenať zmeny a vystaviť novú opravnú faktúru;
• vytlačte prijatý dokument.

Automatizácia výrobných procesov uľahčila všetky oblasti činnosti, ale nezachránila ľudí pred dochvíľnosťou, dôslednosťou a poctivosťou. Len správny prenos čísel urobí stroj vykonať akýkoľvek postup bez chyby, inak by ste nemali „obviňovať“ nedokonalosť zariadenia.

Ako odrážať opravnú faktúru v 1C? Dozviete sa vo videu nižšie.

Dodávateľ vystavil v 1. štvrťroku 2017 faktúru pri odoslaní tovaru. Kupujúci si uplatnil odpočet. V ďalšom období sa ukáže, že došlo k technickej chybe v cene tovaru. Dodávateľ ponúka vystavenie opravnej faktúry na zníženie nákladov. Ako môže kupujúci správne opraviť odpočty dane?

Na vystavenie opravnej faktúry je potrebný doklad o zmene ceny a/alebo množstva tovaru v porovnaní s cenou a/alebo množstvom podľa zmluvy. Môže to byť dohoda, akt alebo iný dokument podpísaný stranami a potvrdzujúci súhlas kupujúceho so zmenou ceny (článok 3 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 10 článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie. Ruská federácia). Ak takýto doklad neexistuje a došlo k technickej chybe, potom je vystavenie opravnej faktúry nezákonné (list Federálnej daňovej služby Ruska z 23. augusta 2012 č. AS-4-3/13968@).

Faktúru, ktorá nespĺňa požiadavky článku 169 Daňového poriadku Ruskej federácie s chybami v cene tovaru, nemôže kupujúci zaevidovať do nákupnej knihy (odsek 3 Pravidiel pre vedenie nákupnej knihy, schválené nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 26. decembra 2011 č. 1137). Aby si kupujúci mohol uplatniť DPH na odpočet na zakúpený tovar, musí predávajúci opraviť predtým nesprávne vystavenú faktúru.

Opravy sa vykonávajú vystavením novej kópie faktúry (bod 7 Pravidiel vypĺňania faktúry, schválených nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 26. decembra 2011 č. 1137). Na tento účel je vo formulári faktúry uvedený dodatočný riadok 1a „Oprava č. __ zo dňa __“. Na tomto riadku predajca uvádza číslo a dátum opravy. Všetky údaje z primárnej faktúry sa prenesú do opravenej faktúry a namiesto nesprávnych údajov sa vyplnia správne údaje.

Opravu primárnej faktúry je potrebné vykonať aj v prípade, ak chyba vznikla v dôsledku nesprávneho zadania údajov do informačných systémov používaných na účtovníctvo a daňové účtovníctvo (list Ministerstva financií Ruska z 30. novembra 2011 č. 03-07- 09/44, Federálna daňová služba Ruska zo dňa 1. februára 2013 č. ED-4-3/1406@).

Po obdržaní upravenej faktúry od predávajúceho je kupujúci povinný zrušiť zápis na pôvodnej faktúre v dodatkovom liste knihy nákupov za 1. štvrťrok 2017 a podať aktualizované daňové priznanie. Opravenú faktúru kupujúci zaeviduje v nákupnej knihe bežného štvrťroka, prípadne v inom zdaňovacom období do troch rokov od zaevidovania tovaru.

Je to spôsobené tým, že kupujúci si v 1. štvrťroku 2017 nemôže uplatniť odpočet DPH. na nesprávne vyhotovenú faktúru. Nárok kupujúceho na odpočet vzniká až po obdržaní opravenej faktúry od predávajúceho, to znamená v 2. štvrťroku 2017. (list Federálnej daňovej služby Ruska z 21. apríla 2014 č. GD-4-3/7593, list Ministerstva financií Ruska zo dňa 2. novembra 2011 č. 03-07-11/294).

Podľa odseku 7 článku 9 federálneho zákona č. 402-FZ zo 6. decembra 2011 „O účtovníctve“ sú opravy v primárnych prepravných dokladoch povolené. Oprava musí obsahovať dátum opravy, ako aj podpisy osôb, ktoré zostavili listinu, v ktorej bola oprava vykonaná, s uvedením ich priezvisk a iniciál alebo iných údajov potrebných na identifikáciu týchto osôb.

Opravená faktúra - príklady

Pre kupujúceho

Organizácia Romashka LLC v 1. štvrťroku 2017 nakúpila tovar v hodnote 118 000 rubľov vrátane. DPH 18 000 rubľov. Nárokovaný odpočet dane. Keďže náklady boli omylom navýšené, predávajúci vystavil dňa 30. apríla 2017 opravenú faktúru na predajnú sumu 110 000 RUB vrátane. DPH 16 780 rub.

Dátum operácie	názov operácie	Dlh	Kredit	Množstvo, trieť.	Poznámka
1. štvrťrok 2017
30.03.2017	Tovar bol prijatý na registráciu	41	60	100 000
30.03.2017	Pridelená DPH na vstupe	19	60	18 000
30.03.2017	DPH je akceptovaná na odpočet	68	19	18 000	Dodávateľská faktúra sa eviduje v 1. štvrťroku nákupnej knihy. Odpočítanie dane sa premietne do priznania k DPH za 1. štvrťrok 2017.
2. štvrťrok 2017
15.04.2017	REVERZNÉ účtenky	41	60	- 6 780
15.04.2017	ZRUŠENIE DPH na vstupe	19	60	- 1 220
15.04.2017	REVERZNÝ odpočet dane	68	19	- 18 000	K nákupnej knihe za 1. štvrťrok 2017 bol vyhotovený dodatočný list, kde bola zrušená pôvodná faktúra Aktualizované priznanie k DPH za 1. štvrťrok 2017.
15.04.2017	DPH nárokovaná na odpočet	68	19	16 780	Opravená faktúra bola zaevidovaná v knihe nákupov za 2. štvrťrok 2017. Odpočet bol priznaný v priznaní k DPH za 2. štvrťrok 2017.

Pre predajcu

Organizácia Vasilek LLC (dodávateľ) v 1. štvrťroku 2017 expedovala tovar v hodnote 118 000 rubľov, vr. DPH 18 000 rubľov. Keďže náklady boli omylom navýšené, predávajúci vystavil dňa 30. apríla 2017 opravenú faktúru vo výške 110 000 RUB vrátane. DPH 16 780 rub.

Opravná faktúra od predávajúceho: prebytočný tovar

Pri preberaní tovaru od dodávateľa kupujúci Romashka LLC objavil nadbytočný tovar. Musí dodávateľ v tejto situácii vystaviť opravnú faktúru alebo musí vykonať opravy pôvodnej?

Opravná faktúra sa vyhotovuje, ak sa po odoslaní tovaru (výkon prác, poskytnutie služby) zmení jeho počiatočná obstarávacia cena a je potrebné upraviť daňové povinnosti.

V prípade zistenia chýb v pôvodnej faktúre je vystavená opravená faktúra. Predajcovia vystavujú opravné faktúry, keď dôjde k zmene (článok 3 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie):

• ceny zasielaného tovaru (vykonané práce, poskytnuté služby), napríklad pri poskytovaní retro zliav;
• množstvo dodaného tovaru (napríklad ak sa skutočný objem dodaného tovaru líši od množstva uvedeného na prepravnej faktúre);
• súčasne ceny a množstvá expedovaného tovaru (vykonané práce, poskytnuté služby).

Opravná faktúra sa vystavuje najneskôr do 5 kalendárnych dní odo dňa vyhotovenia dokladu potvrdzujúceho zmenu nákladov na predtým odoslaný tovar (práca, služby). Môže to byť zmluva, dohoda alebo iný primárny dokument označujúci súhlas kupujúceho (oznámenie) so zmenou ceny (článok 3 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie, článok 10 článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak teda zmluvné strany uzavreli dohodu (akt), kde sa dohodli na zmene ceny a množstva zasielaného tovaru, potom je predávajúci povinný vyhotoviť opravnú faktúru v 2 vyhotoveniach: pre seba a kupujúceho (list zn. Federálna daňová služba Ruska zo dňa 01.02.2013 č. ED-4-3/ 1406@, list Ministerstva financií Ruska zo dňa 12. mája 2012 č. 03-07-09/48).

Opravná faktúra – príklady

Pre kupujúceho

Organizácia Romashka LLC zakúpila tovar v hodnote 118 000 rubľov vrátane. DPH 18 000 rubľov. Tovar dorazil na sklad 30.3.2017. a po prijatí boli identifikované prebytky tohto produktu. Predávajúci a kupujúci sa dohodli na zmene množstva a navýšení nákladov. 26. apríla 2017 dodávateľ vystavil opravnú faktúru v smere zvýšenia nákladov vo výške 7 000 rubľov vr. DPH 1 068 rub.

Pre predajcu

Organizácia Vasilek LLC dňa 30. marca 2017 odoslala tovar v hodnote 118 000 rubľov, vr. DPH 18 000 rubľov. Tovar prišiel kupujúcemu dňa 10.4.2017. a po prijatí identifikoval prebytok tohto produktu. Zmluvné strany sa dohodli na zmene množstva a navýšení nákladov dňa 26.04.2017. Dodávateľ vystavil opravnú faktúru v smere zvýšenia nákladov vo výške 7 000 rubľov vr. DPH 1 068 rub.

Dátum operácie	názov operácie	Dlh	Kredit	Množstvo, trieť.	Poznámka
1. štvrťrok 2017
30.03.2017	Predaj tovaru sa odráža	62	90	118 000
30.03.2017	účtovaná DPH	90	68	18 000
30.03.2017	Náklady odpísané	90	41	80 000
2. štvrťrok 2017
26.04.2017	Úprava výnosov z predaja	62	90	7 000
26.04.2017	Úprava časovo rozlíšenej DPH	90	68	1 068	Opravná faktúra je zaznamenaná v knihe predajov za 2. štvrťrok. Splatná DPH sa premietne do daňového priznania k DPH za 2. štvrťrok 2017.
26.04.2017	Úprava nákladov	90	41	3 000

Odpočítanie DPH, obnovenie, premietnuté do predajnej knihy

Čo mám robiť, ak je kupujúcemu dodaný tovar v menšom množstve, ako je uvedené na faktúre a dodacom liste? To znamená, že skutočné údaje nezodpovedajú údajom v dokumentoch. Na vine nie je dopravný podnik.

Ak sa nezrovnalosť zistí pred prijatím tovaru na zaúčtovanie, kupujúci by mal kapitalizovať skutočne prijatý tovar a nie tovar uvedený na faktúre a dodacom liste. Kupujúci si v tomto prípade uplatní nárok na odpočet DPH zodpovedajúcej prijatému množstvu tovaru. Suma odpočtu sa nebude zhodovať so sumou dane uvedenej na faktúre. Ministerstvo financií v tom však nevidí žiadne porušenia (listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 02.10.2012 č. 03-07-09/05, zo dňa 5.12.2012 č. 03-07- 09/48, zo dňa 30.04.2013 č. 03-03-06/1/ 15358). Predávajúci však musí vystaviť opravnú faktúru a uplatniť si odpočet za nedodaný tovar.

Iná situácia je, ak kupujúci nedostatok objavil až po faktickej kapitalizácii. V dôsledku toho kupujúci prijal viac tovaru na účtovníctvo a podľa toho priznal odpočet dane vo zvýšenej výške. V tomto prípade je predávajúci povinný vystaviť opravnú faktúru. Kupujúci ho zaeviduje vo svojej predajnej knihe a obnoví DPH.

Príklady

Pre kupujúceho

Organizácia Romashka LLC v 1. štvrťroku 2017. kapitalizovaný tovar vo výške 118 000 rubľov vrátane. DPH 18 000 rubľov. Následne sa zistil nedostatok tohto produktu. Predávajúci a kupujúci sa dohodli na zmene množstva a znížení hodnoty. 26. apríla 2017 dodávateľ vystavil opravnú faktúru na zníženie nákladov vo výške 7 000 rubľov vr. DPH 1 068 rub.

Dátum operácie	názov operácie	Dlh	Kredit	Množstvo, trieť.	Poznámka
1. štvrťrok 2017
30.03.2017	Tovar prijatý do účtovníctva	41	60	100 000
30.03.2017	Pridelená DPH na vstupe	19	60	18 000
30.03.2017	DPH je akceptovaná na odpočet	68	19	18 000	Dodávateľská faktúra sa eviduje v 1. štvrťroku nákupnej knihy. Odpočítanie dane sa premietne do oddielu 3 daňového priznania k DPH za 1. štvrťrok 2017.
2. štvrťrok 2017
26.04.2017	REVERSE Úprava ceny tovaru prijatého na registráciu	41	60	- 5 932
26.04.2017	REVERSE Úprava DPH na vstupe	19	60	- 1 068
26.04.2017	vrátenie DPH	19	68	1 068	Opravná faktúra bola zaevidovaná v knihe tržieb za 2. štvrťrok 2017. Obnovenie DPH sa premietne do daňového priznania k DPH za 2. štvrťrok.

Pre predajcu

Organizácia LLC "Vasilek" 30. marca 2017 odoslaný tovar v hodnote 118 000 RUB kupujúcemu vr. DPH 18 000 rubľov. Pri prevzatí kupujúci zistil nedostatok tohto produktu. Predávajúci a kupujúci sa dohodli na zmene množstva a znížení hodnoty. 26. apríla 2017 dodávateľ vystavil opravnú faktúru na zníženie nákladov vo výške 7 000 rubľov vr. DPH 1 068 rub.

Zmeny vo faktúre za zľavy (bonusy)

Predávajúci poskytoval kupujúcemu zľavy (bonusy) za dosiahnutie objemu výroby stanoveného zmluvou. Je vystavená opravná faktúra?

V súlade s odsekom 2.1 čl. 154 Daňového poriadku Ruskej federácie, zaplatenie prémie predávajúcim tovaru kupujúcemu za splnenie určitých podmienok zmluvy o dodaní tovaru, vrátane nákupu určitého objemu tovaru kupujúcim znížiť cenu za odoslaný tovar pre účely výpočtu DPH, okrem prípadov, keď sa zníži cena za odoslaný tovar o sumu zaplateného (poskytnutého) poistného stanoveného zmluvou.

Vysvetlivky Ministerstva financií k tejto problematike sú uvedené v listoch z 25. júla 2013 č. 03-07-11/29474, zo dňa 18. septembra 2013 č. 03-07-09/38617. Preto sa v tejto situácii nevyžaduje vystavenie opravnej faktúry.

Opravná alebo opravená faktúra?

Kupujúci po príchode do svojho skladu zistil tovar, ktorý si neobjednal a nedostatok tovaru, ktorý mal byť podľa zmluvy dodaný. Akú faktúru má predávajúci vypísať: upravenú alebo opravenú?

Toto sa nazýva prehodnotenie. Ako už bolo uvedené, opravná faktúra sa vystaví, ak sa objasní množstvo tovaru. V tomto prípade však nehovoríme o špecifikácii množstva. Faktom je, že v stĺpci 1 opravnej faktúry je uvedený názov odosielaného tovaru uvedený v stĺpci 1 faktúry, pre ktorý je opravná faktúra vyhotovená, za tovar, pri ktorom sa mení cena a ( alebo) je špecifikované množstvo (bod „ a“ bod 2 Pravidiel pre vyplnenie opravnej faktúry, schválený nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 26. decembra 2011 č. 1137). Ako vidíte, opravná faktúra má odrážať položky, ktoré boli uvedené na pôvodnej faktúre.

Ak produkt, u ktorého bol pri prevzatí kupujúcim identifikovaný prebytok, nebol uvedený v „primárnej“ faktúre, predávajúci nebude môcť vystaviť opravnú faktúru. Preto pri takomto nesprávnom zaradení musí predávajúci vystaviť opravnú faktúru. Úradníci zastávajú rovnaký názor (list Ministerstva financií Ruska zo 16. marca 2015 č. 03-07-09/13813).

Napríklad podľa zmluvy sa dodáva 100 ceruziek, ale v skutočnosti bolo dodaných 90 ceruziek a 10 pier. Vygeneruje sa opravená faktúra.

Ak je podľa zmluvy dodaných 60 ceruziek a 40 pier, ale bolo dodaných 70 ceruziek a 30 pier, vystaví sa opravná faktúra.

Vrátenie chybného tovaru

Kupujúci, platiteľ DPH, tovar nakúpil a prijal do účtovníctva. Neskôr sa zistila čiastočná chyba. Dodávateľ reklamáciu uznal a je pripravený vadu prijať späť a vrátiť peniaze. Ako môžu strany formalizovať túto transakciu v účtovníctve a na daňové účely?

Pri vrátení nekvalitného tovaru na základe reklamácie vystaví kupujúci spätnú faktúru. Regulačné orgány vysvetľujú, že v tomto prípade nie je vyhotovená opravná alebo opravená faktúra (listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 4. 1. 2015 č. 03-07-09/18053, zo 4. 1. 2015 č. 03-07-09/17917, zo dňa 04.01.2015 č. 03-07-09/18070, zo dňa 30. marca 2015 č. 03-07-09/17466).

Úkony kupujúceho pri vrátení vady prijatej do účtovníctva pre účely výpočtu DPH sú obdobné ako pri predaji tovaru. To znamená, že kupujúci musí vypočítať DPH z nákladov na vrátený tovar, vystaviť faktúru za vrátený tovar a zaevidovať ho v predajnej knihe.

Keďže tovar nebol predaný a náklad nebol odpísaný ako výdavok, základ dane pre daň z príjmov kupujúci neupravuje.

Po prijatí tovaru do účtovníctva dodávateľ zaeviduje faktúru kupujúceho do nákupnej knihy a uplatní si odpočítanie dane. Zároveň je potrebné upraviť výnosy a náklady.

Kupujúci vystaví faktúru pri skutočnom vrátení tovaru predávajúcemu. Ak chybný tovar nie je vrátený, ale kupujúci ho zlikviduje, teda neprevezme späť predávajúcemu, kupujúci nemusí vystavovať faktúru. V tomto prípade by mal predávajúci vystaviť kupujúcemu opravnú faktúru, v ktorej bude uvedené množstvo (objem) dodaného (dodaného) tovaru a jeho cena pred a po likvidácii (list Ministerstva financií Ruska z 13. júla 2012 č. 03-07-09/66).

Vrátenie evidovaných vád - príklady

Pre kupujúceho

Organizácia Romashka LLC v 1. štvrťroku 2017. zakúpený tovar v hodnote 118 000 rubľov. (vrátane DPH 18% - 18 000 rubľov). Po prijatí tovaru na zaúčtovanie v 2. štvrťroku 2017 sa zistilo, že polovica šarže je chybná vo výške 59 000 RUB. (vrátane DPH 9 000 RUB). Reklamáciu dodávateľ uzná a chybný tovar vráti. Ako formalizovať túto operáciu v účtovníctve a na daňové účely.

Pre predajcu

Organizácia Vasilek LLC v 1. štvrťroku 2017. odoslaný tovar v hodnote 118 000 rubľov. (vrátane DPH 18% - 18 000 rubľov). Po prevzatí tovaru do účtovníctva v 2. štvrťroku 2017 kupujúci zistil, že polovica šarže je chybná v hodnote 59 000 RUB. (vrátane DPH 9 000 RUB). Reklamáciu dodávateľ uzná a chybný tovar vráti. Ako formalizovať túto operáciu v účtovníctve a na daňové účely.

Dátum operácie	názov operácie	Dlh	Kredit	Množstvo, trieť.	Poznámka
1. štvrťrok 2017
30.03.2017	Predaj tovaru sa odráža	62	90	118 000
30.03.2017	účtovaná DPH	90	68	18 000	Faktúra bola vystavená a zaevidovaná v knihe tržieb za 1. štvrťrok. Splatná DPH sa premietne do daňového priznania k DPH za 1. štvrťrok 2017.
	Náklady na tovar sú odpísané	90	41	80 000
2. štvrťrok 2017
30.04.2017	REVERSE Úprava výnosov z predaja	62	90	- 59 000
30.04.2017	REVERZNÁ úprava DPH	90	19	- 9 000
30.04.2017	REVERSE Úprava nákladov	90	41	- 40 000
30.04.2017	DPH je akceptovaná na odpočet	68	19	9 000	Faktúra kupujúceho je zaevidovaná v knihe nákupov za 2. štvrťrok 2017. Odpočet DPH sa premietne do priznania k DPH za 2. štvrťrok.

Zvážili sme hlavné prípady, keď si strany potrebujú upraviť svoje povinnosti a požiadavky a vystaviť upravenú alebo opravenú faktúru. Prax však ukazuje, že takýchto situácií je veľmi veľa a každá je individuálna.

Vzor vyplnenia opravnej faktúry (2017)

Faktúry: štandardné, opravené, úprava: pochopenie definícií

Na faktúry sme už dlho zvyknutí a pri ich príprave nemáme žiadne zvláštne ťažkosti. V poslednom čase sa však spolu s pojmom „faktúra“ čoraz častejšie začínajú ozývať aj pojmy ako „“ a „opravená faktúra“.

Vzhľad týchto odrôd nie je náhodný. V praxi sa môže každý platiteľ dane stretnúť so situáciou, kedy je potrebné vykonať úpravu faktúry pôvodne vystavenej za odoslanie tovaru. Zároveň informácie o zásielke musia spoľahlivo odrážať všetky požadované parametre (údaje o kupujúcom a predajcovi, prirodzené a cenové ukazovatele).

Typ použitej faktúry (opravená alebo opravná) závisí od typu upravovanej informácie a od jej správneho výberu závisí možnosť získať primerané odpočítanie dane.

Zdá sa, že podobné pojmy sú úprava a korekcia. V oboch prípadoch pre človeka v bežnom živote naznačujú proces objasňovania primárnych informácií – nie však v situácii s faktúrou.

Napríklad predávajúci urobil vo faktúre aritmetickú chybu alebo kupujúci pri preberaní tovaru identifikoval chybnú triedu – v týchto prípadoch je potrebné vystaviť opravenú faktúru (listy z Ministerstva financií zo dňa 16. marca 2015 č. 03- 07-09/13813 a 08.08.2012 č. 03- 07-15/102, list Federálnej daňovej služby z 12. marca 2012 č. ED-4-3/414).

Ale o tom, kedy je zostavený. Stojí za to hovoriť podrobnejšie.

Prečítajte si o uplatňovaní opravených faktúr v článku"Kedy sa používa opravená faktúra?".

Opravné faktúry: vlastnosti a postup ich vystavovania

Treba vstúpiť opravná faktúra vzniká, keď sa zmenia náklady na odoslaný tovar, vykonanú prácu alebo poskytnuté služby (článok 5.2 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak ste upravili cenu alebo zmenili množstvo odosielaného tovaru, bez toho sa nezaobídete.

Základné náležitosti faktúr (na vyplnenie údajov o zmluvných stranách, doplnenie podpisov a pod.) sú popísané v čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie. Opravná faktúra Okrem toho musia byť splnené tieto podmienky:

1. predchádzať opravná faktúra musí byť skutočnosťou súhlas kupujúceho so zmenou ceny a/alebo množstva dodaného tovaru (článok 10 článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie).
2. Musí byť vyplnený najneskôr do 5 kalendárnych dní po vydaní vyššie uvedeného súhlasu (článok 3 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie).

Okrem toho pre opravná faktúra je poskytnutý špeciálny formulár. Formulár opravná faktúra je uvedený v prílohe č. 2 k nariadeniu vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137 o formulároch a pravidlách vypĺňania dokladov pre výpočet DPH.

Prečítajte si viac o tomto dokumente v materiáli „Uznesenie vlády Ruskej federácie č. 1137: nuansy vyplnenia dokladov o DPH“ .

Formulár si môžete stiahnuť na našej webovej stránke.

Stiahnite si formulár opravnej faktúry

Sú tam opravné informácie – je potrebná opravná faktúra

Pozrime sa na príklad, ako zariadiť opravná faktúra. Dňa 6. marca 2017 spoločnosť Gallery LLC odoslala spoločnosti Visit LLC tovar v hodnote 59 000 rubľov. (DPH - 9 000 rubľov) a v ten istý deň vystavená faktúra č. 156. Visit LLC akceptovala tovar za uvedenú sumu na účtovníctvo.

Dňa 17.04.2017 podpísali protistrany dohodu o poskytnutí zľavy na celú dávku tovaru - tento doklad vo vzťahu k faktúre zo dňa 3.6.2017 č. 156 obsahuje opravnú informáciu o zmene nákladov. tovaru. V dôsledku toho je spoločnosť Gallery LLC povinná formalizovať opravná faktúra .

V dôsledku tejto dohody sa náklady na tovar znížili z 59 000 rubľov. až 53 100 rub. Účtovník spoločnosti Gallery LLC pripravil údaje na vyplnenie opravná faktúra. Dôležitým rozdielom medzi týmto dokumentom a jeho bežnou verziou je to opravná faktúra obsahuje viac riadkov (na zobrazenie indikátorov pred a po úprave).

Viac o rozdieloch v účele riadnych a opravných faktúr si prečítajte v článku„Sv. 169 Daňový poriadok Ruskej federácie (2017): otázky a odpovede“.

Po vyplnení všeobecných informácií o kupujúcom, predajcovi a čísle upravovaného dokladu začala účtovníčka spoločnosti Gallery LLC zadávať informácie o zmenách v cene tovaru. IN opravná faktúra Na tento účel slúžia linky A (pred zmenou) a B (po zmene). Pre tieto riadky účtovník vyplnil stĺpce 4, 5, 8 a 9 takto:

1. V gr. 3 „Množstvo (objem)“ opravná faktúra premietol rovnaké informácie (80 kg) do riadkov A a B, pretože keď sa zmenili náklady, množstvo tovaru sa nezmenilo.
2. V gr. 4 „Cena (tarifa) za mernú jednotku“ v riadku A uvádzala pôvodnú cenu (625 rubľov/kg) a v riadku B – cenu produktu po zmene (562,50 rubľov/kg).
3. V gr. 5 „Náklady na tovar (práca, služby) bez dane“ zapísané:

• v riadku A (pred zmenou) - 50 000 (80 × 625);
• v riadku B (po zmene) - 45 000 (80 × 562,50).

1. V gr. 8 „Suma dane“:

• v riadku A (pred zmenou) - 9 000 (50 000 × 18 %);
• v riadku B (po zmene) - 8 100 (45 000 × 18 %).

1. V gr. 9 „Náklady na tovar (prácu, služby) s daňou“:

• v riadku A (pred zmenou) - 59 000 (50 000 + 9 000);
• v riadku B (po zmene) - 53 100 (45 000 + 8 100).

Keďže náklady na tovar klesli, v riadku B (zvýšenie) opravná faktúra V uvedených stĺpcoch účtovníčka doplnila pomlčky a riadok D (úbytok) doplnila konečnými údajmi:

• zníženie nákladov na tovar bez dane (stĺpec 5) - 5 000 (50 000 - 45 000);
• zníženie sumy dane (8. stĺpec) - 900 (9 000 - 8 100);
• zníženie nákladov na tovar celkovo - 5 900 (59 000 - 53 100).

POZNÁMKA! Uvedenie informácie o čísle upravovaného dokladu nie v riadku na to určenom, ale v ďalších riadkoch a stĺpcoch nebráni odpočítaniu dane (list Ministerstva financií Ruska z 20. mája 2016 č. 03-07-09/29055).

Prečítajte si o období, počas ktorého je možné odpočet uplatniť a ako sa toto obdobie počíta. "Ministerstvo financií vysvetlilo, ako dlho môže byť odpočet odložený" .

Naplnené vzorkaopravná faktúra môžete vidieť na našej webovej stránke.

Ako si zjednodušiť proces vyplnenia opravnej faktúry

Moderné nástroje nám umožňujú rýchlo nájsť potrebné informácie vrátane vyplnenia opravná faktúra. Je však dôležité pochopiť, že bez ohľadu na to, ako sformulujete požiadavku, počítač vygeneruje veľa odpovedí, v ktorých sa bude ťažko orientovať.

Zadávate všeobecnú frázu ako „ vzorová výplň opravnej faktúry"(možnosť je nesprávna, pretože slovo "faktúra" je mužského rodu, ale bežné) alebo presnejšie " vzorová výplň opravnej faktúry 2017" - nie je pravda, že aj súbory sa hrdo nazývajú " Vzor opravnej faktúry 2017“, získané ako výsledok, budú spoľahlivé. V dôsledku toho proces plnenia opravná faktúra môže chvíľu trvať.

Na vyhľadanie potrebných informácií súvisiacich s registráciou opravná faktúra. Nestrácajte čas navyše, je lepšie postupovať podľa nasledujúceho algoritmu:

1. Preštudujte si hlavný regulačný dokument týkajúci sa opravné faktúry(uznesenie č. 1137).
2. Stiahnite si aktuálny formulár opravná faktúra(napríklad na našej webovej stránke).
3. Pozrite si vzorovú náplň opravná faktúra(k dispozícii aj v našej databáze dokumentov).
4. Na ich základe si poskladajte vlastné opravná faktúra .

Toto je postup registrácie opravná faktúra vám umožní zohľadniť požiadavky zákona a použiť formulár, ktorý je v danej chvíli relevantný opravná faktúra pri jeho vypĺňaní.

Opravná faktúra sa vydáva pri zmene hodnoty produktu, ku ktorej môže dôjsť v dôsledku úpravy ceny a/alebo množstva produktu (práca, služba). Pred zostavením opravná faktúra predávajúci a kupujúci sa musia najskôr dohodnúť na zmenách prepravných nákladov. Na rozdiel od štandardnej verzie, formulár opravná faktúra doplnené čiarami odrážajúcimi ukazovatele pred a po úprave.

Za zakúpený tovar a služby. Prečo je potrebná opravná faktúra, v akých prípadoch sa vystavuje a ako ju správne pripraviť a premietnuť do daňových registrov pre DPH vám povieme v našom článku.

Prečo sa vystavuje faktúra a opravná faktúra, je popísané v článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie. Na ich základe si nákupca tovarov a služieb zníži sumu zaplatenej dane z pridanej hodnoty do rozpočtu (uplatňuje si odpočet). Správne vyhotovenie týchto dokumentov vám umožní vyhnúť sa nárokom zo strany daňových úradov. Formuláre a pravidlá vypĺňania ustanovuje nariadenie vlády SR č.1137 zo dňa 26.12.2011.

Fakturačný formulár

Opravná faktúra: pri vystavení

V obchodnej činnosti často dochádza k situáciám, keď sa kupujúci a dodávateľ dohodnú na zmene množstva alebo ceny dodávky. Napríklad zľava sa poskytuje na celú dávku tovaru dodanú počas roka pri dosiahnutí určitého objemu nákupu. V tomto prípade je potrebné upraviť prepravné doklady.

Dodávateľ vystaví opravnú faktúru, ak sa zmenili nasledujúce ukazovatele uvedené v primárnom prepravnom doklade:

• cena tovaru (práce, služby);
• množstvo tovaru (práce, služby);
• cena aj množstvo sa zmenili súčasne;
• kupujúci, ktorý nie je platcom DPH, vráti tovar.

formulár KSF

Ak sa zistí chyba pri príprave primárnej prepravnej dokumentácie, potom je potrebné vystaviť opravenú faktúru.

Pravidlá dizajnu

Na vyhotovenie a doručenie opravnej faktúry kupujúcemu je určených päť dní odo dňa rozhodnutia o zmenách a jej zdokumentovania. CSF musí byť vyhotovený v dvoch kópiách.

Ak sa ceny alebo množstvá zmenia pre niekoľko položiek primárneho dokladu, informácie pre každú položku sa musia uviesť samostatne.

Daňový poriadok umožňuje vystaviť jednu opravnú faktúru k viacerým prepravným faktúram vystaveným jednému kupujúcemu (odsek 13, bod 5.2 čl. 169). V tomto prípade možno celkovo uviesť informácie o identickom tovare (práce, služby), ktorého odoslanie bolo zdokumentované vo viacerých dokladoch v rôznom čase. Je to možné, ak bola zásielka uskutočnená za rovnakú cenu a zmenilo sa nasledovné:

• množstvo dodávky;
• cena je rovnaká v porovnaní s poštovným.

Príklad zostavenia CSF

Dňa 26. marca spoločnosť LLC „Company“ odoslala tovar spoločnosti JSC „Buyer“. 25. mája bolo dohodnuté zmeniť cenu za „Farebnú ceruzku“ z 10 na 9 rubľov. Taktiež pri prepočítaní dodaného tovaru bolo zistené, že „Guľôčkové pero“ bolo dodané v počte 202 kusov, teda o 2 viac ako bolo uvedené v prepravných dokladoch. 28.05.2018 LLC "Spoločnosť" vystavuje KSF.

V riadku 1 uvádzame dátum a číslo CSF ​​av riadku 1b - podrobnosti o upravovanom dokumente.

Riadky 2-4 obsahujú podrobnosti o stranách transakcie, ako aj menu dokumentu.

V tabuľkovej časti uvádzame zmeny pre každú pozíciu zvlášť.

Na konci formulára nezabudnite podpísať zodpovedné osoby.

Odraz v nákupnej a predajnej knihe

Pri vystavení CSF so zvýšením ceny alebo množstva dodávky predávajúci zaeviduje do predajnej knihy.

Opravné faktúry za zníženie sa premietnu do knihy nákupov.

Kupujúci musí postupovať nasledovne:

• opravná faktúra od dodávateľa za zvýšenie - premietnuť do nákupnej knihy;
• opravná faktúra od dodávateľa za zníženie - premietnutá do predajnej knihy.

Zápisy do predajnej knihy musia byť vykonané striktne v štvrťroku, v ktorom bol doklad vystavený (obdržaný kupujúcim). Zápis o CSF ​​do nákupnej knihy môžete vykonať v štvrťroku vydania (prijatie kupujúcim), ako aj do troch rokov od tohto dátumu (odsek 10

V obchodnej činnosti často dochádza k situáciám, kedy rôzne nuansy menia predpokladaný priebeh uzatvoreného obchodu, ktorý je následne potrebné zaznamenať v účtovných a daňových dokladoch. Napríklad dodávka tovaru nemusí byť kupujúcim prevzatá v plnom rozsahu, zmenil sa plánovaný rozsah služieb počas ich realizácie a preberania objednávateľom a pod.

V takýchto prípadoch je potrebné upraviť už vystavenú primárnu faktúru, t.j. zmeniť údaje v ňom a potvrdiť jeho relevantnosť. Opravu môžete vykonať vystavením opravnej faktúry (ACF).

Kedy sa generuje opravná faktúra?

Predávajúci musí vypracovať CSF, ak po odoslaní:

Zmenila sa (zvýšila alebo klesla) cena zásob/služieb uvedených v primárnom SF. Stáva sa to napríklad v prípade platenia poistného kupujúcemu, čím sa podľa zmluvných podmienok znižuje cena tovaru;

Ak dôjde k zmenám v objemoch dodaných služieb alebo inventárnych položiek premietnutých do SF;

Súčasná zmena ceny a objemov dodávok uvedených v „dodacom“ dokumente;

Pri vrátení časti tovaru kupujúcim, ktorý nie je platcom DPH.

Pripomeňme, že o vystavení CSF hovoríme len v prípade, že primárny CSF už bol odoslaný kupujúcemu a sú potrebné úpravy údajov v ňom uvedených. Základom pre vydanie CSF je aj dohoda medzi zmluvnými stranami. Predávajúci musí vypracovať CSF do 5 kalendárnych dní odo dňa vyhotovenia dokladu potvrdzujúceho zmeny, ku ktorým došlo. Môže to byť dodatočný súhlas k zmluve, vyhlásenie o nedostatku tovaru a materiálu, platobný príkaz na úhradu poistného z ceny dodaného tovaru a materiálu alebo písomné oznámenie zaslané protistrane a potvrdené príslušným primárne dokumenty.

V akých situáciách sa CSF nezostavujú?

Ak sa v SF urobí aritmetická chyba, mal by sa vypracovať opravený SF, nie opravný. Napríklad predajca ponúkol SF za 100 ton obilnín za 30 000 rubľov za tonu bez DPH za sumu 300 000 rubľov, a nie za 3 000 000 rubľov. Musí vystaviť opravený SF do 5 dní od dátumu odoslania bez toho, aby sa uchýlil k vystaveniu CSF.

Rovnako je potrebné postupovať aj v prípade zistenia iných technických chýb, napríklad v dátume faktúry, údajoch o dodávateľovi/kupujúcom, názve tovaru (diela, služby), sadzbe dane a pod. To znamená, že keď podmienky transakcie zostanú rovnaké, nebude sa vyžadovať opravný doklad.

Premietnutie opravnej faktúry do predajnej knihy

Predávajúci neeviduje opravnú faktúru za zníženie v predajnej knihe, pretože zmeny v nej uvedené budú zaznamenané v jeho nákupnej knihe v období, keď bol potvrdený súhlas kupujúceho s opravnou sumou alebo neskôr (najviac 3 roky odo dňa registrácie KSF). Tá sa stáva základom pre vznik nároku na odpočítanie DPH, teda dochádza k kompenzácii preplatku na dani.

Kupujúci zaeviduje CSF na úbytok v predajnej knihe za štvrťrok, do ktorého spadá dátum prijatia primárnej dokumentácie potvrdzujúcej zmenu dodacej sumy alebo prijatia CSF (na základe skoršieho dátumu). Zároveň je povinný vrátiť DPH predtým prijatú na odpočítanie. Tieto zmeny sa neodrážajú v nákupnej knihe nákupcu.

V opačnom prípade, ak je opravný doklad vyhotovený z dôvodu zvýšenia hodnoty uvedenej v primárnom SF, predávajúci zaúčtuje CSF do knihy tržieb, čím zvýši základ dane DPH. V tejto súvislosti je potrebné dodatočne zaplatiť DPH, ktorá bola predtým prijatá na odpočet.

Zvýšenie sumy transakcie za CSF sa premietne do nákupnej knihy kupujúceho, čo mu dáva právo na dodatočný odpočet z rozdielu medzi sumami pôvodného CSF ​​a CSF. Zápisy do kníh tržieb a nákupov sa vykonávajú v štvrťroku, v ktorom predávajúci vyhotovil doklady, ktoré sú podkladom pre registráciu CSF.

V predajnej knihe teda kupujúci zaznamená opravnú faktúru na zníženie a predávajúci zaznamená do predajnej knihy faktúru zvyšujúcu sumu dodávky.

Forma KSF a príklad jej prípravy

Tlačivo KSF (ako aj riadna faktúra) bolo schválené nariadením vlády Ruskej federácie č.1137 z 26. decembra 2011 (v znení z 19. augusta 2017). Je vyhotovený v 2 kópiách: jeden zostáva u predávajúceho, druhý je zaslaný kupujúcemu. Samostatne uvádza informácie pre každú položku tovaru/služby, ktorá prešla zmenami. Ak dôjde k zmene ceny alebo objemu skladových položiek pri viacerých faktúrach vystavených jednému kupujúcemu, predávajúci má právo vyhotoviť jedinú faktúru na všetky „prepravné“ doklady. V takomto CSF ​​možno zhrnúť informácie o rovnakých skladových položkách/službách dodávaných v rámci rôznych SF, ak bol tovar odoslaný za rovnakú cenu, zmenila sa o rovnakú sumu alebo sa zmenilo jeho množstvo.

Pri odôvodňovaní zmeny nákladov na dodanie teda predávajúci vypracuje CSF (článok 169 daňového poriadku Ruskej federácie). Musí tak urobiť najneskôr do 5 kalendárnych dní po zdokladovaní týchto zmien.

Tu je príklad prípravy opravnej faktúry:

Spoločnosť Temp LLC dodala spoločnosti Trakt LLC tovar v hodnote 236 tisíc rubľov. (vrátane DPH - 36 tisíc rubľov) podľa Rady federácie č. 124 z 10. decembra 2018. Dňa 18. decembra 2018 sa protistrany dohodli na poskytnutí zľavy na túto dávku tovaru a jej náklady dosiahli 224,2 tisíc rubľov.

V dôsledku toho spoločnosť Temp LLC vypracuje CSF vyplnený takto:

Vydaná opravná faktúra sa premietne do predajnej knihy spoločnosti Trakt LLC.