Registrazioni all'arrivo della merce in vendita. Transazioni al ricevimento della merce dal fornitore

Il movimento di merci e materiali dal momento dell'accettazione al magazzino fino al momento della partenza dal magazzino dell'impresa deve essere documentato e riflesso in modo tempestivo nella contabilità. Il reparto contabilità dell'impresa è responsabile della gestione generale e del controllo sulla correttezza della conservazione dei documenti. La contabilizzazione di beni e materiali nel reparto contabilità, le registrazioni e i documenti utilizzati nell'esecuzione delle transazioni devono essere conformi alle norme legislative e alla politica contabile adottata nell'impresa.

Il flusso di documenti presso l'impresa può essere eseguito secondo moduli unificati o in conformità con la legge federale N 402-FZ "Sulla contabilità" e successive modifiche. del 23/05/2016 utilizzando i propri moduli di documentazione, purché contengano tutti i dettagli richiesti.

Flusso di documenti durante la contabilizzazione di merci e materiali

Documenti per la registrazione delle operazioni di movimento di merci e materiali presso l'impresa

Riflessione del ricevimento di merci e materiali nella contabilità

Scritture contabili per contabilizzare il ricevimento di merci e materiali

Riflessione del movimento di merci e materiali nella contabilità

La movimentazione di merci e materiali tra magazzini è evidenziata dalla corrispondenza dei conti della contabilità analitica all'interno del corrispondente conto di bilancio.

Riflessione sullo smaltimento di beni e materiali nella contabilità

Lo smaltimento di merci e materiali durante il loro trasferimento alla produzione, il rilascio ai clienti si riflette nelle seguenti voci:

Molto spesso, per l'attuazione delle attività finanziarie ed economiche di un'organizzazione (azienda), utilizziamo il concetto di servizio. Può essere fornito all'organizzazione da controparti - fornitori o fornito dall'organizzazione stessa a controparti terze - consumatori di servizi. In questo articolo esaminiamo l'argomento di come vengono forniti da organizzazioni di terze parti e risultano essere l'azienda stessa, e spieghiamo anche quali scritture contabili per i servizi vengono effettuate durante queste operazioni.

Quali documenti vengono rilasciati al ricevimento del servizio?

Cominciamo prima con quali tipi di servizi esistono. A seconda del campo di attività, i servizi sono suddivisi in gruppi:

• Carattere di inoltro;
• verifica;
• In affitto, ad esempio, trasporti, locali, immobilizzazioni e scorte (IPZ) e altri;
• Comunicazioni, questi includono i servizi postali, così come il telefono e il telegrafo, i servizi Internet e altri;
• I servizi di assistenza sanitaria sono i servizi di professionisti medici in policlinici, ospedali, cliniche e altre istituzioni simili;
• Servizi nel settore commerciale (servizi di specialisti nella disposizione di merci, servizi di consulenza su merci e altri);
• servizi educativi;
• Servizi legali;
• E altri.

Nel caso della loro fornitura a un'organizzazione (azienda, società), ci sono sempre due parti:

• Cliente (consumatore);
• Venditore.

Il documento principale che viene fornito al ricevimento è un atto di lavori (servizi) completati (resi) e il secondo documento è una fattura, viene emessa da organizzazioni che pagano l'IVA, principalmente aziende (società) che si trovano nel sistema fiscale generale (OSNO ).

Registrazioni contabili al ricevimento del servizio

Se i servizi sono stati ricevuti prima del pagamento, il rapporto con il venditore si riflette innanzitutto sui costi ricevuti, indicati nell'atto. L'addebito del conto indica il conto spese, e il conto di accredito 60 sottoconto 01, che nel piano contabile è denominato “Regolamenti con fornitori e appaltatori”.

Al ricevimento (ricevuta) di servizi diversi, non sempre lo stesso conto contabile è indicato nell'addebito, si formano tali registrazioni per servizi, ad esempio:

• Con i costi di trasporto - il conto contabile potrebbe essere diverso, potrebbe essere:

- Sch. 26, al ricevimento da parte del trasportatore del fornitore di cancelleria per impiegati;

- Sch. 44.01 "Costi di distribuzione in organizzazioni impegnate in attività commerciali" durante il trasporto di merci vendute a una controparte da un'organizzazione di trasporto di terze parti;

- Sch. 44.02 "Spese di vendita in organizzazioni impegnate in attività industriali o di altra produzione" quando si trasportano prodotti di propria produzione da parte di un'organizzazione di trasporto;

• sch. 26, si riflette quando si invia la corrispondenza, quando si utilizza la linea Internet;
• Per il controllo, l'addebito indica il conto. 26 “Spese generali d'impresa”;
• sch. 26, viene selezionato quando si ricevono servizi e consulenze legali;
• sch. 23 "Produzione ausiliaria", par. 20 "Produzione principale", sez. 26 "Spese generali" per l'affitto di locali, magazzini, edifici, nonché attrezzature, immobilizzazioni;
• sch. 08 "Investimenti in conto capitale" al ricevimento di un preventivo compilato redatto per la costruzione di un bene fisso (negozio, magazzino).
• E altri.

Quando si sceglie un conto di costo, è necessario tenere conto di "a cosa sono andati questi servizi", per la manutenzione dell'apparato amministrativo, quindi selezioniamo il conto 26 "Spese aziendali generali"; per la produzione di prodotti, selezioniamo l'account 20 "Produzione principale"; per le attività di produzione ausiliaria, selezioniamo il conto 23 “Produzione ausiliaria” o il conto 25 “Costi generali di produzione”.

Quando si registra l'atto di lavori completati (resi) (servizi) e la fattura ricevuta dalla controparte (fornitore di servizi), non dimenticare di tenere conto separatamente dell'importo dell'IVA sul conto 19 "Imposta sul valore aggiunto", per l'ulteriore rimborso di questi importi dal bilancio federale della Federazione Russa.

In caso di pagamento dei servizi in conto corrente si effettuano registrazioni sui conti contabili per l'addebito sul conto 60.01 e per l'accredito sul conto 51 “Conto di liquidazione”. Successivamente, gli obblighi reciproci sono considerati chiusi.

Quali documenti vengono rilasciati durante l'esecuzione del servizio?

Quando il servizio viene venduto, vengono redatti esattamente gli stessi documenti del ricevimento, si tratta di un atto di lavoro (servizi) completato (reso). L'atto deve contenere i dati richiesti:

• Data e titolo del documento;
• Nome dell'organizzazione che ha emesso l'atto;
• Nome della controparte;
• Contenuto dell'operazione;
• Una transazione commerciale deve essere espressa in termini fisici e monetari;
• NOME E COGNOME. funzionari che hanno firmato il documento;
• Firme su entrambi i lati.

Se l'organizzazione è un contribuente dell'imposta sul valore aggiunto, insieme all'atto viene emessa una fattura in due copie, una copia viene trasferita alla controparte (acquirente), l'altra rimane al venditore.

Scritture contabili per l'esecuzione del servizio

Quando vengono forniti i servizi, si formano scritture contabili per i servizi:

• Secondo le entrate di debito 62.01 “Transazioni con acquirenti e clienti” su mutuo, c. 90.01 "Entrate";
• Secondo la cancellazione del costo effettivo sul conto di addebito. 90.02 "Costo del venduto" sul conto prestito. 20 "Produzione principale" o conti 23 "Produzione ausiliaria";
• Riflessione dell'imposta sul valore aggiunto, se l'organizzazione è un contribuente IVA sul conto di addebito. 90.03 "Imposta sul Valore Aggiunto" in conto creditore 68.02 "calcolo dell'IVA";
• Quando si pagano i servizi tramite addebito 51 "Conto di liquidazione" sul prestito c. 62.01.

Quando si inseriscono le spese nel programma di contabilità, è necessario affrontare ciascuna operazione individualmente e scegliere il conto giusto per la contabilità e la contabilità fiscale, che determinerà ulteriormente quale risultato finanziario avrà la tua azienda.

Le merci sono rimanenze e sono destinate alla vendita. Nell'ambito di questo articolo, considereremo come i valori delle merci entrano nell'impresa, a quali prezzi vengono presi in considerazione. Analizzeremo anche la contabilità per il ricevimento della merce, registrazioni che riflettono questo processo.

Le organizzazioni commerciali impegnate nell'acquisizione di beni per la loro ulteriore rivendita possono utilizzare uno dei seguenti metodi contabili per accettarli per la contabilità:

• al prezzo di acquisto;
• a prezzi di vendita;
• a prezzi scontati.

Solo i rivenditori possono accettare merci per la contabilità ai prezzi di vendita, possono scegliere autonomamente uno di questi metodi.

I grossisti, invece, possono utilizzare il prezzo di acquisto oi prezzi scontati. Il secondo modo non è disponibile per loro.

L'organizzazione deve decidere come riceverà la merce e riflettere la sua decisione nell'Ordine sulle politiche contabili.

Questo metodo è il più comune. Le merci sono accettate per la contabilizzazione al costo effettivo, che può includere il prezzo del fornitore e altri costi associati al trasporto e all'approvvigionamento delle merci (costi di trasporto e approvvigionamento).

L'organizzazione può includere solo il prezzo del fornitore nel prezzo di acquisto e allocare separatamente i costi di trasporto e di approvvigionamento come spese di vendita, oppure può includere il TPR nel prezzo di acquisto. Leggi di più su questo.

Spetta all'organizzazione decidere se includere o meno i costi di consegna e approvvigionamento nel prezzo di acquisto. La decisione presa dovrebbe riflettersi nella politica contabile dell'organizzazione.

Per tenere conto dei valori delle merci esiste un conto 41 "Merci", ovvero, sul cui addebito si riflette la ricezione di un bene - merce, sul credito - la sua cancellazione, cessione.

Al ricevimento della merce presso l'impresa, viene eseguita la registrazione D41 K60, se è allegata una fattura con IVA allocata e l'organizzazione è un contribuente IVA, l'importo dell'IVA viene allocato separatamente nella registrazione D19 K60, dopodiché viene detratto D68. IVA K19.

Se l'organizzazione decide di includere i costi di trasporto e di approvvigionamento nel prezzo di acquisto, la registrazione contabile per l'inventario è D41 K60.

Se i TZR sono contabilizzati separatamente come costi di vendita, viene aperto un sottoconto separato, sul quale verranno accumulati i costi di consegna e approvvigionamento, la registrazione appare come D44.TR K60.

Registrazioni al ricevimento della merce ai prezzi di acquisto:

Scontrino a prezzi di vendita per i rivenditori

Ai prezzi di vendita, solo le imprese del commercio al dettaglio possono tenere conto dei valori delle merci. In questo caso, per la contabilizzazione viene utilizzato il conto aggiuntivo 42 “Margine commerciale”, necessario per riflettere il margine commerciale sui beni acquistati, definito come la differenza tra il valore di acquisto e quello di vendita.

Al ricevimento, D41 K60 viene registrato inizialmente per un importo pari al prezzo di acquisto, secondo i documenti del fornitore.

Successivamente, il margine commerciale viene riflesso registrando D41 K42 per l'importo del margine.

In futuro, il margine commerciale sul conto 42 verrà stornato (sottratto) quando le merci verranno prelevate dal conto 41.

Quando la merce viene messa in vendita, il margine commerciale sul conto 42 verrà stornato registrando D90 / 2 K42.

Se le merci vengono inviate per le esigenze proprie dell'organizzazione (registrazione D44 K41), il ricarico dal conto 42 viene stornato (sottratto) alle spese registrando D44 K42.

Se i valori delle merci vengono cancellati come carenza o danno (registrazione D94 K41), il ricarico viene annullato registrando D94 K42.

Esempio di ingresso al dettaglio:

L'organizzazione tiene conto della merce ai prezzi di vendita, il margine commerciale è del 25%. L'organizzazione ha acquistato a pagamento un lotto per un importo di 59.000 rubli, IVA inclusa di 9.000 rubli. Le spese di spedizione ammontavano a 5900 rubli, IVA inclusa 900 rubli. TZR sono inclusi nel costo della merce.

I beni sono beni materiali che un'organizzazione acquisisce da un fornitore (venditore) ai fini della loro ulteriore rivendita. Inoltre, la vendita di beni si riferisce alle normali attività dell'impresa. In questo articolo ci soffermeremo più in dettaglio su come accettare le merci per la contabilità, a quale costo riceverle e su quale conto.

Le merci possono essere consegnate al magazzino dell'impresa tramite:

• prezzo d'acquisto;
• Valore di vendita;
• prezzi contabili.

Inoltre, i grossisti possono utilizzare solo il primo e il terzo metodo. I rivenditori possono applicare uno qualsiasi dei tre presentati.

Consideriamo più in dettaglio ciascuno di questi metodi di contabilizzazione dei valori delle merci.

Contabilizzazione delle merci al prezzo di acquisto

Se un'organizzazione commerciale sceglie da sé questo metodo di contabilizzazione delle merci, la sua decisione deve riflettersi nell'ordine sul principio contabile.

Il prezzo di acquisto include direttamente il costo della merce specificato nei documenti del fornitore, meno l'IVA. Inoltre, questo include tutti i costi associati alla ricezione dei valori delle merci in magazzino (costi di trasporto, approvvigionamento, ecc.).

I costi di trasporto e approvvigionamento (TZR) possono essere inclusi nel prezzo di acquisto della merce o imputati separatamente al conto delle spese di vendita. Maggiori informazioni su questo saranno discusse in.

Per riflettere tutte le transazioni relative ai beni, esiste un conto 41 "Merci", si tratta di un conto attivo, il cui addebito riflette la ricezione dei valori delle merci, la cancellazione del credito (smaltimento). Leggi sullo smaltimento delle merci. Suggeriamo anche di leggere e relativi messaggi.

Quando si accettano merci per la contabilità, il contabile esegue la registrazione D41 K60. Il valore per il quale viene effettuata questa registrazione non è comprensivo di IVA. Cioè, se il fornitore ha presentato una fattura con l'importo assegnato dell'imposta sul valore aggiunto, l'IVA viene allocata dal costo della merce registrando D19 K60, dopodiché viene inviata per il rimborso dal budget D68 / IVA K19.

Se nel prezzo di acquisto dei beni sono inclusi anche i costi di trasporto e di approvvigionamento, viene riflessa la registrazione D41 K60 (76), anche l'IVA su TZR viene allocata separatamente mediante la registrazione D19 K60 (76).

Registrazioni al ricevimento della merce:

Contabilizzazione delle merci al valore di vendita

Questo metodo di contabilizzazione delle merci viene utilizzato solo dai rivenditori. La sua essenza sta nel fatto che i valori delle merci rappresentano il conto 41, tenendo conto del margine commerciale. A tal fine viene introdotto un conto aggiuntivo 42 "Margine commerciale".

Innanzitutto, la merce viene addebitata sul conto. 41 al prezzo di acquisto (registrazione D41 K60) IVA esclusa, dopodiché si aggiunge il margine commerciale mediante la registrazione D41 K42.

Al momento della spedizione della merce, il margine commerciale verrà detratto dal conto di avere 42 mediante l'operazione di “storno” (registrazione D90/2 K42). In questo caso, l'importo della cancellazione del margine commerciale dovrebbe essere proporzionale alle merci spedite.

Se le merci sono destinate ad altre esigenze, il margine commerciale viene addebitato sul conto su cui vengono addebitate le merci.

Registrazioni sul conto 41:

Contabilità per merci a prezzi scontati

Tale modalità prevede l'utilizzo di prezzi scontati prestabiliti. Al ricevimento della merce, viene addebitata sul conto. 41 già a prezzo scontato. Al fine di riflettere la differenza tra il valore contabile e il valore di acquisto, vengono introdotte due voci aggiuntive: 15 “Acquisizione e acquisto di beni materiali” e 16 “Scostamento del costo dei beni materiali”. Abbiamo già considerato questi due account nell'argomento su.

Al prezzo di acquisto, la merce viene addebitata sul conto. 15 utilizzando il cablaggio D15 K60 (IVA esclusa). Successivamente, la merce cade sul conto. 41 a prezzi scontati utilizzando il cablaggio D41 K15.

Sul conto 15 si è formata una differenza tra i valori di debito e credito (prezzo di acquisto e sconto), questa differenza è chiamata deviazione e viene cancellata sul conto. 16.

Se il prezzo di acquisto è maggiore del prezzo contabile (il dare è maggiore del avere), il movimento di storno scostamento è simile a D16 K15. La registrazione viene effettuata precisamente per l'importo della differenza tra il valore contabile della merce e il prezzo di acquisto.

Se il prezzo di acquisto è inferiore al prezzo di libro (il credito è maggiore del debito), allora la transazione si presenta come D15 K16.

Dopo le manipolazioni sul conto. 16 riflette lo scostamento in dare o avere, che a fine mese viene stornato come spese di vendita. Se lo scostamento si riflette nell'addebito del conto 16, la registrazione per l'annullamento dello scostamento è simile a D44 K16. Se la deviazione si riflette nel conto di credito 16, viene eseguita l'operazione di "storno" - registrazione D44 K16.

Transazioni al ricevimento della merce a prezzi scontati:

La vendita di beni o servizi è la principale fonte di reddito per l'impresa. Il riflesso della vendita nella contabilità avviene al momento della spedizione o al momento del pagamento. Ogni caso di spedizione comporta le proprie registrazioni.

La vendita di beni si riflette nell'addebito del sottoconto "Costo" () e del credito 41 del conto, i cui sottoconti sono determinati dal tipo di commercio (all'ingrosso / al dettaglio, ecc.):

• I proventi della vendita di beni si riflettono nel credito del conto 90 sottoconto "Proventi" in corrispondenza del conto.

La vendita di beni può essere effettuata tramite un intermediario. Quindi è necessario effettuare registrazioni Addebito 45 Avere 41 "Merci nei magazzini". Man mano che le merci ei materiali vengono venduti, i registri aziendali vengono effettuati sull'addebito del conto 90 "Costo" e sull'accredito. Quando si esportano merci, vengono effettuate le stesse registrazioni.

Sul sistema fiscale principale, è necessario pagare l'IVA sulle vendite. La riflessione fiscale viene effettuata registrando Dare IVA Avere.

Nella vendita al dettaglio, le merci vengono vendute al loro prezzo di vendita. Il markup è fatto da. Quando si implementa alla fine del mese, è necessario effettuare voci di storno:

• Addebito 90 "Costo" Avere 42.

Inserzioni per la vendita di merci nel commercio all'ingrosso

Solitamente può essere effettuato con pagamento anticipato o alla spedizione della merce.

Prepagato

L'organizzazione ha quindi spedito merci per un importo di 99.500 rubli. (IVA 15.178 rubli).

Cablaggio:

Per spedizione

L'organizzazione ha spedito merci all'acquirente per un importo di 32.000 rubli. (IVA 4881 rubli). Pagamento ricevuto dopo la consegna.

Cablaggio:

Vendita di merci al dettaglio

Per la giornata, i ricavi delle vendite nel negozio ammontavano a 12.335 rubli. La contabilità è tenuta a prezzi di vendita, l'organizzazione è sul sistema di tassazione UTII, il punto vendita è automatizzato. Denaro lo stesso giorno consegnato al cassiere dell'azienda.

Cablaggio:

Operazioni di vendita o prestazione di servizi

Nella vendita di servizi sono coinvolti gli stessi account, solo che invece di 41 account ci sono 20 account, che raccolgono tutti i costi che compongono il costo.

L'organizzazione ha svolto servizi per un importo di 217.325 rubli. Il costo del servizio ammontava a 50.000 rubli.

Messaggi di servizio.