A készlet készletek. Egyetlen cég sem működhet nélkülük. Megszerzi, felhasználja tevékenységei során és eladja. Ez azt jelenti, hogy figyelembe kell venni a képviselőt. Ebben a cikkben elmondjuk, hogyan kell megfelelően vezetni a készletek számviteli nyilvántartását.

Ebben a cikkben megtudhatja:

Mi az az MPZ

A készlet készletek. Ritkán, de továbbra is használja az áruk és anyagok (leltári eszközök) fogalmát. Ezt a rövidítést korábban is használták. Vagyis a készlet és az anyagok lényegében szinonimák.

A számvitelben a készletek azok az eszközök, amelyeket a gazdálkodó üzleti tevékenysége során a következőképpen használ fel:

• anyagok és/vagy alapanyagok értékesítésre szánt termékek előállításához (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás).
• áruk viszonteladásra
• vagyon, amelyet a társaság gazdálkodási célokra használ fel.

Hogyan fog segíteni: a rendelkezés szabályozza a társaság által beszerzett készletek elszámolási rendjét. Vegyük a dokumentumot mintaként annak megerősítésére, hogy az alkalmazottak mikor és milyen időn belül nyújtják be a nyilvántartást vezető elsődleges számviteli osztálynak.

Az anyagokat a következőképpen osztályozhatjuk (1. ábra).

1. kép. Az MPZ osztályozása

Így figyelembe veheti az anyagokat. Például nyisson alszámlákat a 10. „Anyagok” számlához. Hasonlóképpen figyelembe lehet venni a viszonteladásra szánt árukat és a késztermékeket is.

Ezt a két fogalmat gyakran összekeverik. Az áruk olyan eszközök, amelyeket egy szervezet azért vásárolt meg, hogy felár ellenében értékesítse azokat. A cég önállóan gyártja a késztermékeket. Lehetséges, hogy egyes eszközök késztermékek és áruk is lesznek. Például, ha egy szervezet nem rendelkezik elegendő saját termelési kapacitással, és beszállítóktól vásárol.

Olvassa el is:

Hogyan fog segíteni: A készletgazdálkodás hatékonyságának javítása aligha nevezhető a gazdasági igazgató egyik elsődleges feladatának. Ennek ellenére legalább az alapelveket meg kell értenie, mert a készletek a vállalat forgótőkéjének szerves részét képezik. Hogyan kerüljük el az indokolatlan költségeket a raktári egyenlegek tárolásával kapcsolatban, hogyan ne maradjunk le a nyereségről a készlethiány miatt - további részletek ebben a megoldásban.

Hogyan fog segíteni: amikor egy cégnél működőtőkehiány tapasztalható és hiteleket vonz, a készletekben rögzített pénz megfizethetetlen luxus. Még rosszabb, ha nem likvid részvényekről van szó, amelyeket hosszú ideje nem adtak el. A javasolt megoldás lehetővé teszi, hogy az elöregedett maradványokat a lehető legnagyobb haszonnal a raktárakban helyezzék el, és ne csak ártalmatlanítsák azokat.

Anyagok és készletek elszámolása a számviteli számlákon

A társaság a készletek nyilvántartását az alábbi könyveléseken vezeti:

2. ábra. A készletnyilvántartás alapszámlái

Az anyagokat esetenként mérlegen kívüli számlákon tartják nyilván (3. ábra).

3. ábra. A készletek elszámolására szolgáló mérlegen kívüli számlák

Az áruk és anyagok kapitalizációja

szerinti anyagokat a cég figyelembe veszi tényleges költség (PBU 5/01 5. cikkelye). Tartalmazza az összes költséget, amely a vállalatnál felmerült, miközben az anyagot a raktárába szállította. Például:

• az eszközök szerződéses értéke;
• szállítási költségek (a szervezetnek joga van azonnal hozzárendelni a szállítás költségeit az értékesítési költségekhez, ha ilyen szabály van). számviteli politikában rögzítettek );
• rakománybiztosítás;
• áruk esetében – az értékesítés előtti előkészítés költsége;
• vámfizetések;
• közvetítők díjazása stb.;

Ha a cég közös rendszerben működik, akkor az ÁFA-t nem kell beleszámítani az áru szerződéses árába. A cég levonja az adót. De a cég speciális üzemmódban van ÁFA könyvelés az MPZ költségében. Ezenkívül az általános üzleti költségek nem szerepelnek a készletek költségében (PBU 5/01 6. cikkely).

A kisvállalkozásokat képviselő szervezetek jogosultak egyszerűsített könyvelésre. Kivétel csak a 2011. december 6-i 402-FZ „A számvitelről” szövetségi törvény 6. cikkének 5. részében felsorolt ​​jogi személyekre vonatkozik: mikrofinanszírozási cégek, ügyvédi irodák stb.

Az egyszerűsített könyvelést vezető szervezetek csak a szerződéses értéken jogosultak készletet elszámolni. A fennmaradó költségeket azonnal elszámolhatják a szokásos tevékenységek költségeivel abban az időszakban, amelyben felmerültek.

Ha egy vállalkozás térítésmentesen kapott tárgyi eszközöket, akkor azt piaci értéken kell elszámolni. A piaci értékre koncentrál, ha tárgyi eszközök bontása, javítása, leltározás során stb.

Ha az anyagok úgy jelentek meg tőkejuttatás , akkor azokat önköltséggel, a közgyűlési határozatban meghatározott költséggel vagy az egyedüli résztvevővel kell figyelembe venni.

Amikor egy szervezet leltárt kap, akkor bejegyzéseket hajt végre a könyvelésben (táblázatban).

asztal. Készletek elszámolása: könyvelések

A készletek értékelésének módszerei a számvitelben

Miután a cég átvette a leltárt könyvelésre. Elkezdi használni őket a termelésben vagy az alapvető tevékenységekben. Vagyis leírja. Ebben az esetben a készletek bekerülési értéke a könyvelésben három módszer egyikével értékelhető:

1. Minden egység költségén. Ebben az esetben a cégnek tudnia kell. mennyibe kerül az adott anyag vagy termék, amelyet leír. Vagyis egy eszköz elidegenítésekor a beszerzési költség leírásra kerül. Leggyakrabban az ilyen könyvelést drága eszközökre végzik.

2. Az eszközök átlagos értéke alapján. Ebben az esetben az eszközöket csoportokra osztják. Például, ha egy cég édességet értékesít, akkor a következő csoportok lehetségesek: csokoládé, nyalóka, sütemény stb. Az átlagos költséget a következő képlet határozza meg:

A készletköltség a készletek vagy áruk költsége az időszak elején és végén.

Készletek mennyisége – a készletek mennyisége az időszak elején és végén

Az elidegenített eszközök értékének meghatározásához az átlagos értéket meg kell szorozni a mennyiséggel.

A legtöbb cég a könyvelést automatikusan végzi - speciális programokban. Ezért az ilyen mutatókat ritkán számítják ki manuálisan.

3. A készletek első beszerzésének költségén. Oroszországban FIFO-módszernek is nevezik. Ez a név az angol FIFO - First In First Out -ból származik, ami szó szerint azt jelenti, hogy "első be - első ki". Ez a név teljes mértékben tükrözi a módszer lényegét. Vagyis az elidegenített eszközök értéke a legkorábban átvett áru értéke. Például a cég megvásárolta az első tétel cementet 560 rubel áron. zacskónként, a második pedig 600 rubel áron. Nem számít, milyen tételből használja a cég az anyagot. először 560 rubel költséggel írják le.

A szervezet a választott módszert a számviteli politikájában rögzíti. Ebben az esetben egyfajta készlet (például nyersanyagok) egy módszerrel értékelhető, egy másik típusú készlet (például áruk) pedig egy másik módszerrel (a PBU 5/01 16. cikke).

A készletek selejtezésének elszámolása

Az anyagok ártalmatlanítását dokumentálni kell. Például az anyagok gyártásba bocsátásakor M-11-es igényszámlát vagy M-8-as limit-felvételi kártyát állítanak ki.

A könyvelésben a következő bejegyzések készülnek:

Terhelés 20.23, 25.26 Jóváírás 10

A viszonteladó árukat a késztermékekhez hasonlóan megsemmisítik, amikor egy vállalat eladja azokat egy ügyfélnek. A könyvelésben a következő bejegyzések készülnek:

Terhelés 90 Credit 43

A Társaság az értékesítéskor a bekerülési/eszközértéket vette figyelembe.

Terhelés 62, 76 Credit 90

A cég kiszállította az árut a vevőnek.

A készletnyilvántartás a megfelelően szervezett vállalat fontos része. A készletek átvételének, leírásának, mozgatásának folyamatát számviteli nyilvántartásokban kell rögzíteni.

Ennek helyes végrehajtásáról ebben a cikkben lesz szó.

Miért van szükség erre az eljárásra?

Bármely gyártó szervezetnek kell időben tükrözze a készlet átvételét, leírását és mozgását. Ezt az igényt a hatályos jogszabályok határozzák meg.

Ha egy vállalkozás nem követi nyomon ezen eszközök számának változását, akkor előbb-utóbb a következő nehézségekkel kell szembenéznie:

• lehetetlen lesz megállapítani a szállítókkal szemben fennálló tartozást;
• lehetetlen kiszámítani a késztermékek árát, mivel a költségek nem ismertek;
• lopás lehetséges, mivel a készletek mennyiségét nem ellenőrzik, a cég nem ellenőrzi az alapanyagok biztonságát;
• megsértik a számviteli elveket, és ennek megfelelően a jelentéstétel megbízhatatlanná válik.

Szabályozási szabályozás

A nyilvántartást az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban kell elvégezni. A szabályozási dokumentumoknak összesen 4 szintje van:

• Szövetségi törvények. A jogi keretet, a számviteli elveket és egyéb árnyalatokat a „Számvitelről” szóló 402-FZ törvény szabályozza.
• Szabványok. A 402. sz. törvényben meghatározott információk a készletnyilvántartás az alábbi ilyen szintű szabályozó dokumentumokon alapulnak.
  • A PBU 5/01 meghatározza a készletek elszámolásának lényegét, összetételét, osztályozási és értékelési módszereit;
  • A PBU 10 szabályozza a készletek leírásának szabályait;
  • A PBU 9 meghatározza az eladás pénzügyi eredményének meghatározására vonatkozó eljárást;
  • A számlatükör a számviteli számlákra vonatkozó információkat tartalmaz.
• Irányelvek. Ezek a dokumentumok tájékoztató jellegűek. Ezek tartalmazzák:
  • 49. számú ingatlan leltározási utasítása;
  • készletek elszámolására vonatkozó utasítások 44. sz.;
  • egyéb hasonló dokumentumok.
• Utasítás. Ez a szint tartalmazza a szervezetben létrehozott készletnyilvántartással kapcsolatos összes dokumentumot, például:
  • munkaköri leírások;
  • az anyagok és nyersanyagok leírására vonatkozó szabványok;
  • elrendelés a számviteli politikáról;
  • a leltári bizottság összetételének megállapításáról szóló végzés;
  • számítási kártyák.

Az összes felsorolt ​​szabályozó dokumentumban meghatározott követelmények be nem tartása az ellenőrző hatóságok által közvetlen jogszabálysértésnek minősül. A következetlenségek és a szabályoktól való eltérések pénzbírsággal és egyéb szankciókkal sújthatók.

Ennek az eljárásnak az összes árnyalata a következő videóból leszűrhető:

Számviteli eljárás

A készletek beszerzésével, mozgatásával és felhasználásával kapcsolatos minden műveletet helyesen kell dokumentálni a számviteli számlák segítségével. A levelezés a tranzakció típusától, a partnertől és az eszköz típusától függ.

Olaj- és gázüzem beszerzése

A nyersanyagok és anyagok beszerzése egy szervezet saját költségén az alábbiak szerint történik:

A készletek a társaság jegyzett tőkéjéhez való hozzájárulásként elfogadhatók. Ez a művelet tükröződik a számlák levelezésében:

Az eszközök térítésmentesen is átvehetők. Ezt a műveletet rögzíteni kell a számviteli nyilvántartásokban:

Művelet	Terhelés	Hitel
A készlet piaci értéken elfogadott	10	98.2
A szállítási költségek benne vannak	10	76
A készletek bekerülési értékét a termelésbe való áthelyezéskor írták le	98.2	91.1

Az anyagokat a leltárszámlálás során talált többletként veheti át a cég. Az ilyen MPP-k a következőképpen készülnek:

Anyagokat, alapanyagokat, árukat vásárolhat egy szervezet a termékeiért cserébe. Ez a gyakorlat nem elterjedt, de a fizetésképtelen vállalkozások alkalmazzák ezt a módszert. Az eljárást a következő közzététellel fejezzük be:

Írd le

A selejtezést a tárgyak eladása, átruházása vagy elvesztése esetén formalizálják. Leggyakrabban a készletek leírása a vevőknek történő értékesítés kapcsán történik. A folyamat így megy:

Vészhelyzetek következtében a szervezet elveszítheti a készletet. Az anyagköltséget a leltározás után a nyereségbe írják le:

A vagyon térítésmentes átruházása a következőképpen történik:

Akció	Terhelés	Hitel
A készletek térítésmentes átadása miatti selejtezése megjelenik	91.2	10

Hiány

A vállalatoknak rendszeresen és időben leltárt kell készíteniük az anyagokról, alapanyagokról és késztermékekről. Ha az ellenőrzés során lopást vagy elvesztést fedeztek fel, azt az alábbi számlák egyikén kell rögzíteni.

Ha a tettes nem azonosítható, a teljes kárösszeget a költségek részeként kell figyelembe venni:

Ha a lopásért felelős személyt azonosítják, a következő bejegyzéseket kell tenni:

A hiány nem csak a leltározás során, hanem az áru- és alapanyag átvételi folyamat során is észlelhető:

Művelet	Terhelés	Hitel
A veszteségek leírására a megállapodásban rögzített összegen belül került sor	94	60 (76)
A fennmaradó összegre követelést nyújtottak be	76.2	60 (76)
Az igény kielégítve	51 (52)	76.2
A szerződésben foglaltak szerint vissza nem térítendő összegek figyelembevételre kerülnek	10	94
A beszedés lehetetlensége esetén leírt összegek	94	76.2
A költségekbe beleszámított kár	91.2	94

Számviteli szabályzat
A készletek elszámolása
PBU 5/01

Jóváhagyott
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma rendelete alapján
kelt 2001. 09. 06. 44n

(az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2006. november 27-i 156n. sz. rendeletével módosított,
2007.03.26., 26n., 2010.10.25., 132n.)

I. Általános rendelkezések

1. Jelen Szabályzat megállapítja a szervezet készleteire vonatkozó információk számviteli formálásának szabályait. A szervezet a továbbiakban az Orosz Föderáció törvényei értelmében jogi személynek minősül (kivéve a hitelintézeteket és az állami (önkormányzati) intézményeket).

2. Jelen Szabályzat alkalmazásában leltárként az alábbi eszközöket fogadják el könyvelésre:

• nyersanyagként, anyagként stb. értékesítésre szánt termékek előállítása során (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás);
• eladásra szánt;
• a szervezet vezetési igényeire használják fel.

A késztermékek az értékesítésre szánt készletek részét képezik (a gyártási ciklus végeredménye, feldolgozással (összeállítással) befejezett eszközök, amelyek műszaki és minőségi jellemzői megfelelnek a szerződésben foglaltaknak vagy egyéb dokumentumok előírásainak, megállapított esetekben. törvény szerint).

Az áruk a más jogi személyektől vagy magánszemélyektől vásárolt vagy kapott és eladásra szánt készletek részét képezik.

3. A készletek számviteli egységét a szervezet önállóan választja ki oly módon, hogy biztosítsa e készletekről teljes és megbízható információ képződését, valamint rendelkezésre állásuk és mozgásuk megfelelő ellenőrzését. A készletek jellegétől, beszerzésük és felhasználásuk sorrendjétől függően a készletek egysége lehet cikkszám, tétel, homogén csoport stb.

4. Ez a rendelet nem vonatkozik a befejezetlen termelésnek minősített eszközökre.

II. A készletek értékelése

5. A készleteket tényleges bekerülési értéken fogadjuk el könyvelésre.

6. A díj ellenében vásárolt készletek tényleges költsége a szervezet tényleges beszerzési költségeinek összege, kivéve a hozzáadottérték-adót és az egyéb visszatérítendő adókat (az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt esetek kivételével).

A készletek beszerzésének tényleges költségei a következőket tartalmazzák:

• a megállapodás szerint a szállítónak (eladónak) kifizetett összegek;
• a szervezeteknek a készletszerzéssel kapcsolatos információs és tanácsadói szolgáltatásokért kifizetett összegek;
• vámok;
• készletegység beszerzésével összefüggésben fizetett vissza nem térítendő adók;
• annak a közvetítő szervezetnek fizetett díjazás, amelyen keresztül a készleteket megszerezték;
• a készletek beszerzésének és felhasználási helyre szállításának költségei, beleértve a biztosítási költségeket is. Ezek a költségek különösen a készletek beszerzésének és szállításának költségeit foglalják magukban; a szervezet beszerzési és raktári részlegének fenntartási költségei, a készletek felhasználási helyére történő szállításának szállítási költségei, ha azokat a szerződésben megállapított készletek ára nem tartalmazza; a szállítók által nyújtott kölcsönök felhalmozott kamatai (kereskedelmi kölcsön); a leltár elszámolása előtt felhalmozott kölcsönzött pénzeszközök kamatai, ha azt e készletek beszerzésére vették fel;
• a készletek olyan állapotba hozásának költségei, amely alkalmas a rendeltetésszerű felhasználásra. Ezek a költségek magukban foglalják a szervezet által a kapott készletek feldolgozásának, válogatásának, csomagolásának és műszaki jellemzőinek javításának költségeit, amelyek nem kapcsolódnak a termékek előállításához, a munkavégzéshez és a szolgáltatások nyújtásához;
• a készletszerzéshez közvetlenül kapcsolódó egyéb költségek.

Az általános és egyéb hasonló ráfordítások nem szerepelnek a készletek beszerzésének tényleges költségeiben, kivéve, ha közvetlenül a készletek beszerzéséhez kapcsolódnak.

A bekezdést törölték. - Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2006. november 27-i 156n.

7. A készletek tényleges költségét a szervezet maga állítja elő a készletek előállításához kapcsolódó tényleges költségek alapján. A készletek előállításának költségeinek elszámolását és képzését a szervezet a megfelelő típusú termékek bekerülési értékének meghatározására megállapított módon végzi.

8. A szervezet alaptőkéjéhez (részvény)tőkéjéhez való hozzájárulásként befizetett készletek tényleges költségét a szervezet alapítói (résztvevői) által megállapított pénzbeli érték alapján határozzák meg, hacsak az Orosz Föderáció jogszabályai másként nem rendelkeznek. .

9. A szervezet által ajándékozási szerződés alapján vagy térítésmentesen átvett, valamint a tárgyi eszközök és egyéb vagyontárgyak elidegenítéséből fennmaradó készletek tényleges bekerülési értékét az átvétel időpontjában érvényes mindenkori piaci értéke alapján határozzák meg. könyvelés.

E rendelet alkalmazásában a mindenkori piaci érték azt a pénzösszeget jelenti, amely ezen eszközök értékesítése eredményeként beszerezhető.

10. A nem pénzbeli kötelezettségek teljesítését (fizetését) biztosító szerződések alapján átvett készletek tényleges bekerülési értéke a szervezet által átadott vagy átadandó eszközök bekerülési értékeként kerül elszámolásra. A szervezet által átadott vagy átruházandó vagyon értékét azon az áron állapítják meg, amelyen a szervezet hasonló körülmények között általában meghatározza a hasonló eszközök értékét.

Ha a szervezet által átadott vagy átadandó vagyon értékét nem lehet megállapítani, a nem pénzbeli kötelezettségek teljesítését (fizetést) biztosító megállapodások alapján a szervezethez átvett készletek értékét az aktuális ár alapján kell meghatározni. mely hasonló készleteket vásárolnak hasonló körülmények között.

11. A jelen Szabályzat 8., 9. és 10. pontja szerint meghatározott készletek tényleges bekerülési értéke magában foglalja a szervezetnek a készletek leszállításával, használatra alkalmas állapotba hozatalával kapcsolatos, a 6. pontban felsorolt ​​tényleges költségeit is. ezeket a szabályzatokat.

12. A készletek tényleges költsége, amelyben könyvelésre elfogadják, nem változhat, kivéve az Orosz Föderáció jogszabályai által meghatározott eseteket.

13. Kereskedelmi tevékenységet folytató szervezet az értékesítési költségek részeként beszámíthatja az áruk központi raktárakba (bázisokra) történő beszerzésének és kiszállításának költségeit, amelyek az értékesítésre történő átadás előtt merültek fel.

A szervezet által eladásra vásárolt árukat beszerzési költségükön kell értékelni. A kiskereskedelmi tevékenységet folytató szervezet a megvásárolt árut eladási áron értékelheti, külön figyelembe véve a felárakat (kedvezményeket).

14. A nem a szervezethez tartozó, de a szerződésben foglaltak szerint annak használatában, vagy selejtezésében lévő készleteket a szerződésben előírt elbírálásnál figyelembe veszik.

15. Kizárva. - Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2006. november 27-i 156n.

III. A készletek felszabadítása

16. A készletek (kivéve az értékesítési értéken elszámolt áruk) termelésbe bocsátásakor és egyéb módon történő selejtezésekor azok értékelése az alábbi módok egyikén történik:

• minden egység költségén;
• átlagos költséggel;
• a készletek első beszerzésének költségén (FIFO módszer);
• bekezdés 2008. január 1-től törölve. - Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2007. március 26-i 26n.

A készletek egy csoportjára (típusára) a megadott módszerek valamelyikének alkalmazása a számviteli politika alkalmazásának következetességének feltételezésén alapul.

17. A szervezet által speciálisan használt készletek (nemesfémek, drágakövek, stb.), illetve olyan készletek, amelyek általában nem helyettesíthetik egymást, az ilyen készletek egységenkénti bekerülési értékén értékelhetők.

18. A készletek átlagos bekerülési értéken történő értékelése minden készletcsoportra (típusra) úgy történik, hogy a készletcsoport (típus) összköltségét elosztjuk a bekerülési árból, illetve az egyenleg összegéből álló mennyiséggel. hónap eleje és az adott hónap során beérkezett készlet.

19. A készletek első beszerzésének bekerülési értéken történő becslése (FIFO módszer) azon a feltételezésen alapul, hogy a készleteket a beszerzésük (bevételük) sorrendjében egy hónapon vagy más időszakon belül használják fel, pl. az elsőként termelésbe (értékesítésbe) kerülő készleteket az első beszerzések bekerülési értékén kell értékelni, figyelembe véve a hónap elején felsorolt ​​készletek bekerülési értékét. A módszer alkalmazásakor a hónap végén készleten (raktárban) lévő készletek értékelése a legutóbbi beszerzések tényleges költségén történik, az eladott áruk, termékek, munkák, szolgáltatások bekerülési értéke pedig korábbi beszerzések.

21. A beszámolási év során minden készletcsoportra (típusra) egy értékelési módszert alkalmaznak.

22. A készletek beszámolási időszak végi értékelése (kivéve az értékesítési értéken elszámolt árukat) a készletek selejtezéskor történő értékelésének elfogadott módszerétől függően történik, pl. az egyes készletegységek bekerülési értékén az átlagköltséget, az első beszerzések költségét.

IV. A pénzügyi kimutatásokban szereplő információk közzététele

23. A készletek a termékek előállítása, a munkavégzés, a szolgáltatásnyújtás, illetve a szervezet gazdálkodási igényei alapján történő besorolásuk (csoportokra (típusokra) való felosztásuk) szerint jelennek meg a pénzügyi kimutatásokban. .

24. A beszámolási év végén a készletek az alkalmazott készletértékelési módszerek alapján meghatározott bekerülési értéken szerepelnek a mérlegben.

25. Az elavult, eredeti minőségüket teljesen vagy részben elvesztett készletek, illetve a jelenlegi piaci értéke, amelyek eladási ára csökkent, a tárgyév végi mérlegben a csökkenésre képzett tartalékkal csökkentve jelennek meg. az anyagi javak értéke. Az anyagi javak értékének csökkentésére szolgáló tartalékot a szervezet pénzügyi eredményeinek terhére képezik a mindenkori piaci érték és a készletek tényleges bekerülési értéke közötti különbözet ​​összegével, ha az utóbbi magasabb a mindenkori piaci értéknél.

26. A szervezet tulajdonában lévő, de szállítás alatt álló, vagy a vevőnek fedezetként átadott készleteket a szerződésben előírt elbírálás során a tényleges költség utólagos pontosításával veszik figyelembe.

27. A pénzügyi kimutatásokban a lényegesség figyelembevételével legalább az alábbi információkat kell közzétenni:

• a készletek csoportok (típusok) szerinti értékelésének módszereiről;
• a készletek értékelési módszereiben bekövetkezett változások következményeiről;
• a zálogba vett készletek bekerülési értékéről;
• az anyagi javak értékét csökkentő tartalékok összegéről és mozgásáról.

A vállalkozás készleteinek könyvelésével, a számviteli számlák összetételével és megfeleltetésével kapcsolatos részletes információk az alábbi linkeken érhetők el:

A vállalkozás anyagtermelési tartalékai– ezek a termelési és gazdálkodási ciklusban részt vevő forgóeszközök. Más szóval, ez a késztermékek előállításához használt tulajdonság.

Készletek elszámolása PBU 5/01. Pozíció

A készletek elszámolásáról szóló rendeletet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma (2001. június 9-i 44n. sz.) rendelete hagyta jóvá. Ez a rendelkezés határozza meg a készletek számviteli elveit (PBU 5/01) a vállalkozásnál.

Egy vállalkozás készleteinek osztályozása

A készletek a következő típusú vállalati eszközöket tartalmazzák:

• a gyártás során felhasznált nyersanyagok és kellékek;
• eladásra, szolgáltatásnyújtásra szánt vagy irányítási igényekhez kapcsolódó áruk;
• késztermékek, amelyek a teljes gyártási cikluson átestek;
• más szervezetektől (jogi személyektől) vásárolt áruk.

Megjegyzendő, hogy a PBU 5/01 rendelkezései nem vonatkoznak a folyamatban lévő munkák elszámolására.

A készletek elszámolási egysége minden vállalatnál egyedileg telepítik. A számvitel célja, hogy a legmegbízhatóbban tükrözze a vállalkozás készleteinek állapotáról és mozgásuk (beszerzés/eladás) ellenőrzéséről szóló információkat.

A készletek elszámolási egysége

A készletek értékelése

Az anyagtermelési készleteket (MPI) tényleges bekerülési értékükön kell elszámolni.

A készletek beszerzéséhez szükséges készletek tényleges költsége– a vállalkozás áruk és anyagok beszerzésére fordított kiadásainak összege áfa, vámok és illetékek, bizonyos típusú áruk/szolgáltatások jövedéki adója nélkül. A számvitel a következő típusú költségeket veszi figyelembe a készletek beszerzésénél.

Megjegyzendő, hogy a készletek beszerzésének tényleges költségeinek kiszámításakor az általános üzleti költségeket nem veszik figyelembe.

A készletek tényleges bekerülési értéke a termelés során azon ráfordítások összege, amelyeket a vállalkozás a készletek előállítása során ráfordít.

Az alaptőkébe befizetett készletek tényleges bekerülési értékét a vállalkozás tulajdonosainak értékelése alapján határozzák meg.

A készletek tényleges bekerülési értéke adományozáskor a számviteli napon érvényes piaci értéken alapul.

A készpénz nélküli fizetési megállapodások alapján a készletek tényleges bekerülési értéke az átadott eszközök értékének becslése, hasonló típusú eszközök árain.

A beszerzett külföldi készletek tényleges bekerülési értékét az Orosz Föderáció Központi Bankja által a készletek elszámolásának napján érvényes árfolyamon számított értékük alapján határozzák meg.

A készletek értékelésének módszerei a PBU 5/01 szerint

A következő értékelési módszereket használják a készletek elszámolására:

• az anyagegységenkénti súlyozott átlagáron;
• minden egység költségén;
• FIFO módszer (az első vásárlások költségén);

1. Készletek, összetételük, értékelési elvei. PBU 5/01 „Készletek elszámolása”

Készletek olyan anyagok, amelyeket termelési tevékenységekben vagy egy szervezet irányításában használnak fel. Más szóval, a készletek a forgóeszközökhöz tartozó tárgyi eszközök gyűjteménye. A működő tőke (forgóeszközök) egy szervezet által az egyes termelési ciklusok során folyó műveletekbe fektetett pénzeszközök.

A készletnyilvántartási útmutató szerint a következő eszközöket fogadjuk el készletként történő elszámolásra:

Nyersanyagként, anyagként stb. értékesítésre szánt termékek előállítása során (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás);

Eladásra szánt termékek, beleértve a késztermékeket és árukat is;

A szervezet irányítási igényeire használják.

A készletnyilvántartás fő feladatai a következők:

Az anyagi javak átvételének és kiadásának időben történő és korrekt dokumentálása;

A készletek tényleges bekerülési értékének kialakítása;

A készletek biztonságának szisztematikus ellenőrzése tárolásuk (működésük) helyén és a mozgás minden szakaszában;

Folyamatos ellenőrzés a pénzeszközök szigorú rendeltetésszerű felhasználása felett, a megállapított szabványoknak megfelelően;

A szükségtelen és felesleges készletek időben történő azonosítása értékesítésük vagy a forgalomba hozataluk egyéb lehetőségeinek feltárása céljából;

A számviteli adatok időszakos egyeztetése a termékek és egyéb készletek tényleges elérhetőségével azok tárolási helyén;

A készletek felhasználásának hatékonyságának elemzése.

Nagyszámú különböző készlet felhasználása egy vállalkozásnál megköveteli a számvitel megfelelő megszervezését, ami megköveteli ezen készletek osztályozását.

A készletek elszámolási egységeként egy nómenklatúra-szám kerül kiválasztásra, amelyet e készletek nevei és homogén csoportjai szerint alakítanak ki. A készletnyilvántartást két mértékegységben végzik: monetáris és valós (mennyiségi).

A leltárt és a berendezéseket tényleges bekerülési értéken fogadjuk el könyvelésre. A térítés ellenében vásárolt anyagok tényleges költsége tartalmazza:

Anyagköltség alkudott áron;

Az anyagok olyan állapotba hozásának költségei, amely alkalmas a vállalkozásban történő felhasználásra;

A kölcsönök felhasználásának kamatai az anyagok feladása előtt.

A TZR tartalmazza a szállítási költségeket, valamint az anyagok vásárlás helyén történő tárolásának díját.

A készletek gyártásba bocsátásakor vagy más módon történő elidegenítésekor a gazdálkodó a következő módok egyikén értékeli azokat:

Minden egység költségén;

Átlagos költséggel;

Az első készletvásárlások költségén (FIFO módszer).

2. Anyagátvétel elszámolása. A raktárba érkező anyagok tényleges költségének kialakítása.

A készletek könyveléséhez szükséges dokumentumok a következők:

Meghatalmazás (M-2 és M-2a számú formanyomtatvány) - a tisztviselő azon jogának formalizálására szolgál, hogy egy szervezet meghatalmazottjaként járjon el, amikor tárgyi eszközöket átvesz egy szállítótól. A meghatalmazást a szervezet számviteli osztálya egy példányban állítja ki, és aláírás ellenében adja ki a címzettnek. A meghatalmazás érvényességi ideje általában nem haladhatja meg a 15 napot; kivételes esetben naptári hónapra is kiadható.

Átvételi megbízás (M-4 számú nyomtatvány) - a szállítóktól vagy a feldolgozásból származó anyagok elszámolására használják. Az átvételi utalványt az értéktárgyak raktárba érkezésének napján az anyagilag felelős személy egy példányban állítja ki. A ténylegesen átvett értékmennyiségre adják ki. Az átvételi megbízás nyomtatványait előre számozott formában adjuk át a pénzügyileg felelős személyeknek.

Az anyagátvételi okirat (M-7 számú nyomtatvány) az anyagi javak átvételének formalizálására szolgál abban az esetben, ha mennyiségi és minőségi eltérések mutatkoznak a szállító kísérődokumentumainak adataival, valamint a dokumentumok nélkül átvett készletek átvételekor. (számlázatlan szállítások esetén). A cselekmény a jogalapja a beszállítóval szembeni reklamáció benyújtásának; azt két példányban az átvevő bizottság tagjai készítik el a pénzügyileg felelős személy és a szállító képviselőjének, vagy érdektelen szervezet képviselőjének kötelező részvételével. Az aktust a szervezet vezetője vagy más felhatalmazott személy hagyja jóvá. Az aktus egyik példánya a csatolt elsődleges dokumentumokkal a számviteli osztálynak kerül átadásra az anyagi javak mozgásának rögzítésére, a másik - az ellátási osztályra vagy a számviteli osztályra, hogy igénylevelet küldjön a szállítónak.

Szintetikus készletnyilvántartást a 10 „Anyagok”, 15 „Anyagi eszközök beszerzése és beszerzése”, 16 „Anyagi eszközök bekerülési értékének eltérése” számlaszámú aktív számlákon vezetünk. Az anyagi javak szintetikus számlákon való elszámolása tényleges bekerülési értéken vagy számviteli áron történik.

Az anyagok elszámolása a 10 „Anyagok” számlán történik, amelyre az alábbi alszámlák nyithatók:

10-1 „Nyersanyagok és anyagok” - az előállított termék részét képező, annak alapját képező, vagy a gyártás során szükséges alkotóelemek nyersanyagok és alapanyagok jelenlétének és mozgásának figyelembevételére szolgál; segédanyagok, amelyek a termékek előállításában vesznek részt, vagy amelyeket gazdasági szükségletekre, műszaki célokra, vagy a gyártási folyamat segítésére használnak fel; feldolgozásra előkészített mezőgazdasági termékek stb.;

10-2 „Vásárolt félkész termékek és alkatrészek, szerkezetek és alkatrészek” - a vásárolt félkész termékek, kész alkatrészek, ideértve az összeszerelést igénylő épületszerkezeteket és alkatrészeket, valamint a beszerzett félkész termékek rendelkezésre állásának és mozgásának elszámolására szolgál építési termékek, valamint a kutatás-fejlesztési szervezetek által tudományos (kísérleti) munka végzésére vásárolt speciális berendezések, eszközök, eszközök elszámolása. Az általános célú berendezéseket és eszközöket a tárgyi eszközök vagy bankközi ellátások részeként kell elszámolni, nem pedig a 10. „Anyagok” számlán;

10-3 „Üzemanyag” - a kőolajtermékek (olaj, gázolaj, kerozin, benzin stb.) és a járművek üzemeltetéséhez szükséges kenőanyagok, a termelés, az energiatermelés és a fűtés technológiai igényeinek figyelembevételére szolgál. épületek (szén, tőzeg, tűzifa stb.). Kőolajtermékekre vonatkozó kuponok felhasználásakor azok ezen az alszámlán kerülnek elszámolásra;

10-4 „Konténerek és csomagolóanyagok” - minden típusú tartály (kivéve a háztartási felszerelésként használt) jelenlétét és mozgását, valamint az ezek gyártásához és javításához szükséges anyagokat hivatott figyelembe venni;

10-5 „Pótalkatrészek” - a javítási célokra szánt alkatrészek, a raktáron és forgalomban lévő gépjármű gumiabroncsok, valamint a javítógyárakban előállított komplett gépek, berendezések, motorok, alkatrészek cserealapjának elszámolására szolgál. , javítóműhelyek szervezetekben stb.;

10-6 „Egyéb anyagok” – a termelési hulladék jelenlétének és mozgásának elszámolására szolgál; helyrehozhatatlan házasság; tárgyi eszközök felszámolásából kapott anyagok, kopott gumiabroncsok stb.;

10-7 „Külső feldolgozásra átadott anyagok” - a külső feldolgozásra átadott anyagok mozgásának elszámolására szolgál, és ezt követően a belőlük előállított termékek bekerülési értékébe kerül. A harmadik félnek fizetett anyagok feldolgozásának költségei közvetlenül a feldolgozás során nyert termékeket nyilvántartó számlák terhére kerülnek felszámításra;

10-8 „Építőanyagok” - építőipari szervezetek által használt. Figyelembe veszi az építési és szerelési munkák folyamatában, az épületalkatrészek gyártásához közvetlenül felhasznált anyagok, valamint az építési igényekhez szükséges egyéb anyagi eszközök rendelkezésre állását és mozgását;

10-9 „Készlet és háztartási kellékek” - a forgalomban lévő pénzeszközökben szereplő készletek, szerszámok, háztartási kellékek és egyéb munkaerő rendelkezésre állásának és mozgásának elszámolására szolgál.

A 15. „Anyagi eszközök beszerzése és beszerzése” számla a forgalomban lévő pénzeszközökkel kapcsolatos készletek beszerzésére vonatkozó információk megjelenítésére szolgál. A számla a készletek beszerzésének és beszerzésének szállítói elszámolási és fizetési bizonylatok alapján meghatározott vételárát, valamint a ténylegesen aktivált eszközök számviteli értékét tartalmazza;

A 16. „Anyagi eszközök bekerülési értékének eltérése” számla a készletek beszerzési költségének, a beszerzés tényleges költségében számított és a számviteli értéken számított különbözetét mutatja. A 16. számla analitikus elszámolása készletcsoportonként történik.

A vállalkozáshoz beérkezett anyagok anyagszámlákon kerülnek elszámolásra. Ebben az esetben az anyagok elszámolására két lehetőség van.

Első lehetőség Az „Anyagok” számla az anyagbeszerzési költséget, valamint a szállítási és beszerzési költségeket veszi figyelembe.

Anyagbeszerzéskor a beszerző vállalkozás megfizeti a szállítónak az anyagok vételárát és ezzel egyidejűleg a vállalkozás viseli a szállítási és beszerzési költségeket (szállítási, rakodási, kirakodási költségek stb.) A tényleges anyagköltség a vételárból, ill. szállítási és beszerzési költségek

Ez a következőképpen jelenik meg a számviteli beszámolókban:

1. Fizetésre elfogadták a szállító számláját a vásárolt anyagokról 100 000 rubel értékben.

D-számla "Anyagok" D-számla "Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal"

2. A szállítási szervezetnek ezen anyagok szállításáért 30 000 rubelt kell fizetni. D-számla "Anyagok" D-számla "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel"

3. A nyersanyagokat és a kellékeket a termeléshez ténylegesen leírták 130 000 rubel értékben. "Anyagok" fiókkészlet

Mutassuk meg ezt a számviteli beszámolókban.

Második lehetőség. Ezzel a lehetőséggel az alapanyagok és kellékek a tervezett átalányköltségen az „Anyagok” számlán kerülnek elszámolásra, külön elszámolva a tervezett anyagköltség ténylegestől való eltérését.

Az anyagok beszerzésével kapcsolatos műveletek rögzítéséhez egy „Anyagbeszerzés és anyagbeszerzés” számla nyílik meg. A számla terhelése az anyagok beszerzési árát, valamint a szállítási és beszerzési költségeket tükrözi. A kölcsön pedig az aktivált anyagok tervezett költségét tükrözi.

Ez a következőképpen jelenik meg a számviteli beszámolókban:

1. A beszállító számláját a beérkezett anyagokról 300 000 rubel összegben elfogadták fizetésre.

D-számla "Anyagbeszerzés és -beszerzés" D-számla "Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal"

2. Felhalmozódott a szállítási szervezetnél az anyagok szállításáért 40 000 rubel összegben.

D-számla "Anyagbeszerzés és anyagbeszerzés" D-számla "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel"

3. Az anyagokat a raktárban a tervezett (standard) költséggel 350 000 rubel értékben kapják meg. Számlatétel „Anyagok” Számlatétel „Anyagbeszerzés és anyagbeszerzés”

4. Az aktivált anyagok tervezett költségének a tényleges költségtől való eltérései 10 000 rubel értékben leírásra kerülnek (megtakarítás).

„Anyagbeszerzés és anyagbeszerzés” számlatétel „Anyagköltség eltérése” számlatétel

Így az „Anyagbeszerzés és anyagbeszerzés” számla terhelése az átvett anyagok tényleges költségét, a jóváírás pedig ugyanazokat az anyagokat, de a tervezett (normál) költséget tükrözi. Az „Anyagbeszerzés és anyagbeszerzés” számla terhelési és jóváírási forgalmának összehasonlításakor a megtakarítások vagy túllépések azonosíthatók. Az azonosított különbözetet az „Anyagköltség eltérése” számlára írják le levelezésben:

mentéskor:

„Anyagbeszerzés, anyagbeszerzés” számla D-t „Anyagköltség eltérése” számla D-t;

túlköltekezés esetén:

„Anyagköltség eltérés” számlatétel „Anyagbeszerzés és anyagbeszerzés” számlatétel

Ezt követően az „Anyagbeszerzés és anyagbeszerzés” számla lezárásra kerül.

5. A nyersanyagokat és a kellékeket a termeléshez 200 000 rubel tervezett költséggel írják le. Számlatétel "Fő termelés" Számlatétel "Anyagok"

A gyártási költségekhez szükséges anyagokat a tervezett (standard) költségen írjuk le. És rendszeresen, havonta vagy negyedévente, a tervezett anyagköltségek ténylegestől való eltéréseit a termelési költségekre írják le a levelezésben felhasznált anyagok költségének arányában

mentéskor:

D-számla "Fő termelés"

Számla „Eltérés az anyagköltségben” - túlköltés esetén Red Reversal módszerrel - pótbejegyzéssel.

6. A tervezett költség eltérései a termelésre elköltött anyagok tényleges költségétől 5714 rubel összegben leírásra kerülnek.

D-számla "Fő termelés"

Számlakészlet "Az anyagköltség eltérése" - Red Side módszer.

Sematikusan így néz ki:

3. Anyagok raktárból történő kiadásának elszámolása. Anyagfelhasználás becslésének módszerei

Az anyagok egy vállalkozás raktáraiból (raktárhelyiségéből) a termelésbe (telephelyekre, csapatokba, munkahelyekre) általában az ellátási osztály vagy más osztályok (tisztviselők) által a szolgáltató vezetőjének döntése alapján meghatározott limitek alapján történik. vállalkozás. Az anyagellátás korlátait a vállalkozás illetékes szolgálatai által kidolgozott anyagfelhasználási szabványok, a vállalkozási részlegek gyártási programjai alapján határozzák meg, figyelembe véve a tervezés elején és végén lévő anyagegyenlegeket (átvitt készleteket). időszak. Korlátozások változásai (a folyamatban lévő gyártási mennyiségek és a fel nem használt anyagok egyenlegének tisztázásával kapcsolatban a vállalkozás részlegeiben, a termelési program változásai és (vagy) túlteljesítése, a fogyasztási arányok változása, az anyagok cseréje, az elkövetett hibák javítása a határérték kiszámításakor stb.) ugyanazon személyek engedélyével hajtják végre, akik jogosultak azok jóváhagyására.

Egy vállalkozás raktáraiból a részlegekbe történő anyagok kiadásának elsődleges dokumentumai (a már felsoroltakon kívül) a limit-átvételi kártya (M-8 sz. szabványos iparágközi nyomtatvány), a követelés-számla (standard M-11 számú ágazatközi formanyomtatvány), egy számla (M-15 számú szabványos iparágközi formanyomtatvány).

A hónap (negyedév) végén a limitkártyákat átadják a vállalkozás számviteli osztályának. A limitet meghaladó anyagok kiadásakor az elsődleges bizonylatokra (limitkártyák, követelmények, számlák) pecsétet (feliratot) helyeznek. "Túlkorlát". A limitet meghaladó anyagok kiadása a vállalkozás vezetőjének vagy az általa meghatalmazott személyeknek az engedélyével történik. A dokumentumok jelzik az anyagtöbblet okait.

A határértéken felüli anyagellátás magában foglalja a hiánypótlással vagy -kiegyenlítéssel kapcsolatos pótellátást (termékek előállításához, kiselejtezett termékek pótlására) és az anyagfelesleg fedezetét, pl. a normát meghaladó fogyasztás.

Az anyagoknak a vállalati részleg raktáraiból a termelésbe történő kiadása közvetlenül rögzíthető a raktári nyilvántartási kártyákon. Ebben az esetben az anyagok kiadásához szükséges fogyóeszközöket nem adják ki. Az anyagok kiadása limit- és felvételi kártya alapján történik, egy példányban. A szabadság határa magán a kártyán is feltüntethető. A címzett közvetlenül a raktári nyilvántartó kártyán írja alá az anyagok átvételét. Itt is feltüntetésre kerül a megrendelés kódja vagy neve (költség).

Ezzel a raktári anyagkiadási rendszerrel a raktári számviteli kártya analitikus számviteli nyilvántartás, és egyúttal elsődleges bizonylat funkcióit is ellátja.

A fel nem használt anyagok üzletágak által a raktárba történő visszaszállítását számlákkal vagy limitbeszedési kártyákkal dokumentáljuk. A raktárba átadott anyagok a vállalkozási részleg beszámolójából egyidejűleg leírva érkeznek a raktárba. Ha ezeket az anyagokat a gyártás céljára leírták, a költségeket a megfelelő költségek csökkentése érdekében felszámítják.

4. A raktárakban és a gyártásba kerülő anyagok elszámolása. Anyagok analitikus elszámolásának módszerei

Az anyagi javakat megkötött szállítási szerződések alapján a beszállítóktól kapják meg a szervezetek. Az anyagi eszközök beszállítói a termékek kiszállításával egyidejűleg a kísérő dokumentumokat (számlák, szállítólevelek stb.) megküldik a vevőnek. Az átvett értékeket az ellátási (marketing) osztály meghatalmazottja vagy képviselője a raktárvezető aláírása ellenében, a kísérőokmányokon adja át a raktárnak. A raktárvezetővel (raktárossal) a teljes anyagi felelősségvállalásról szabványos megállapodást kell kötni. Ha nincs raktárvezetői beosztás, akkor feladatait a szervezet bármely alkalmazottjával az ő hozzájárulásával és a felelősségi megállapodás kötelező megkötésével át lehet ruházni. A raktáros csak a leltári cikkek teljes körű leltározása és a törvény szerinti átadása után menthető fel.

A beszállítóktól származó anyagok beérkezésekor a raktárvezető ellenőrzi, hogy a tényleges mennyiség megegyezik-e a szállító kísérődokumentumaiban szereplő adatokkal. Eltérés hiányában a raktárvezető átvételi megbízást (M-4 számú nyomtatvány) állít ki az átvett tárgyi eszközök teljes mennyiségére, anyagtípusonként egy példányban az átvétel napján. Az átvételi megrendelőlapokat előre számozott formában adjuk ki a raktárvezetőnek. Átvételi utalvány kiadása nélkül átveheti az anyagi javakat, ha nincs eltérés a ténylegesen átvett tárgyi eszköz mennyisége és a szállítói kísérő dokumentumokban feltüntetett mennyiség között. Ebben az esetben a raktárvezető pecsétet helyez a szállítói bizonylatra, amelynek lenyomata ugyanazokat az adatokat tartalmazza, mint az átvételi megbízáson.

Ha a beszállítói anyagok átvételekor eltérést állapítanak meg a kísérőokmányok adataival (hiány, többlet, rossz osztályozás) vagy számlázatlan szállítás történik (anyag átvétel kísérő dokumentumok nélkül a szállítótól), a raktárvezető együtt a szállító vagy független szervezet képviselőjével anyagátvételi okiratot (f. sz. M-7) készít két példányban. Ezekben az esetekben az átvételi megbízás nem készül, és az aktus egyrészt átvételi bizonylat, másrészt a szállítóval való elszámolások tisztázásának alapja. Az okirat második példányát átadják a szállítónak.

Ha a nap folyamán többször történik homogén rakomány kiszállítása, akkor egész napra egy átvételi megbízás adható ki. Az átvételi megbízás hátoldalán minden egyes nyugtáról feljegyzés található az adott nap végösszegének összegzésével.

Az anyagok elszámoltatható személyektől érkezhetnek a szervezethez. Ebben az esetben az üzletekben, piacon, lakosságtól stb. készpénzért vásárolt tárgyi eszközöket az elszámoló a raktárvezetőnek adja át, aki azokat átvételi utalványok kiállításával az általánosan megállapított módon átveszi.

Az anyagi javak vásárlására fordított összegekről szóló előlegbeszámoló készítésekor csatolni kell a vásárlást igazoló bizonylatokat: számlák és bolti bizonylatok, pénztárbizonylatok, okiratok (igazolások), ha a vásárlás piacokon vagy a nyilvánosság.

A raktárvezető az anyagok mozgásáról, egyenlegéről szabványos (M-17 számú nyomtatvány) raktári számviteli kártyákon vezet nyilvántartást. Minden leltári cikkszámhoz külön kártya nyílik. Ezért a raktári könyvelést fajtaszámvitelnek nevezik, és csak fizikai értelemben végzik. A kártyanyomtatványokat átvétel ellenében a raktárvezetőnek adjuk ki a nyilvántartás alapján, amelyen feltüntetik mennyiségüket és iktatószámukat.

A kártyákon a bejegyzést a raktárvezető végzi az elsődleges bizonylatok alapján a tranzakció napján. Minden bejegyzés után megjelenik az egyenleg a megfelelő készlet minden cikkszámához, osztályzatához és méretéhez. Ezen adatok alapján a raktárvezető haladéktalanul tájékoztatja a szervezet vezetőségét és a marketing szolgálatot az egyes termékcikkekhez tartozó készletek állapotáról, valamint a hosszabb ideje tétlen készletek egyenlegeiről.

Az anyagok raktári könyvelése szortírozási könyvekben vezethető, amelyek ugyanazokat az adatokat tartalmazzák, mint a raktári könyvelési kártyák.

A számviteli osztály anyagi osztályának munkatársai rendszeres időközönként (legalább hetente egyszer) ellenőrzik a raktári számviteli kártyákon lévő bejegyzések pontosságát, miközben ellenőrzik az elsődleges bizonylatok teljesítését. A kártyákon feltüntetett többi anyagot az ellenőr aláírásával igazolja. Ezt követően a raktárvezető az átvételi és kiadási bizonylatok kézbesítéséről nyilvántartást készít, és a szükséges kísérő dokumentumokkal (szállítói számlák, szállítólevelek stb.) benyújtja a számviteli osztálynak. A dokumentumokat csoportok és raktári cikkszámok szerint kötegbe válogatjuk. Limit kártyákat osztanak a limit felhasználásával. A hónap végén mindegyiket át kell vinni a könyvelési osztályra.

A raktárvezető a hónap végén raktári számviteli kártyákról a mennyiségi egyenlegeket átvezeti a mérlegkönyvbe (kivonat), amelyet az anyagkészletek, alszámlák, készletcsoportok és ezek egyes típusai mérlegszámlái szerint vezet.

A raktári könyvelés helyességének ellenőrzése a számviteli osztályon történik az elsődleges bizonylatok elkészítésének és lebonyolításának, a raktári számviteli kártyákon lévő anyagmozgás-nyilvántartások és azok mérlegkönyvi egyenlegeinek ellenőrzésével.

A számviteli anyagok analitikus elszámolása pénzben kifejezve történik az anyagilag felelős személyek (raktárak) számára a mérlegszámlák (alszámlák) és a készletcsoportok keretében.

A raktárból a könyvviteli részlegre érkezett elsődleges bizonylatokat lebonyolításuk helyessége szempontjából ellenőrzik, majd fix könyvelési áron adózzák (értékelik). A bizonylatnyilvántartások eredményei (bevételek és ráfordítások szerint) szintetikus számlákon, alszámlákon és halmozási kimutatásokban szereplő anyagcsoportokon jelennek meg. A hónap végén a gyűjtőlapok információi alapján raktáronként összeállítják a csoportos forgalmi íveket.

Az anyagok készletnyilvántartásának helyességét úgy ellenőrzik, hogy a mérlegkönyvben szereplő egyes készletcsoportok költségösszegeit összehasonlítják a csoportos forgalmi lap hasonló egyenlegeivel. Ha eltéréseket találunk a raktári könyvelési mutatók és a csoportos forgalmi lap mutatói között, akkor a készletcsoporton belül általában egy évfolyamos forgalmi ívet állítanak össze, amelynél eltéréseket azonosítanak.

Az anyagok elszámolásának ezt a módját működési elszámolásnak vagy mérlegnek nevezik.

Kapcsolódó információ.