Uvod…………………………………………………………………………………………...3

1. Proizvodne rezerve. Opće odredbe………………………………...6

1.1. Pojam zaliha i njihova procjena………….6

1.2. Klasifikacija zaliha…………….14

1.3. Dokumentacija o kretanju zaliha…………………18

1. Računovodstvo i revizija zaliha.......26

2. 1. Knjigovodstvo materijala………………………………………………………...26

2. 2. Revizija materijalnih i proizvodnih inventara komunalnog jedinstvenog poduzeća FGU „Popravna kolonija br. 5 Glavne uprave Federalne zatvorske službe za Volgogradsku oblast..34

3. Analiza materijalnih i proizvodnih rezervi općinskog jedinstvenog poduzeća FGU „Popravna kolonija br. 5 Glavne uprave Federalne kazneno-popravne službe za regiju Volgograd“……………………………..40

3.1 Analiza opskrbljenosti poduzeća materijalnim resursima……….40

3.2 Analiza učinkovitosti korištenja materijalnih resursa…………47

3.3 Analiza stanja zaliha…………...56

4. Regulatorna i pravna regulacija računovodstva zaliha ……………… ... 61

Zaključak……………………………………………………………………………………67

Popis korištene literature…………………………………………………………..70

Prijave

Uvod

Ubrzanje društveno-ekonomskog razvoja zemlje podrazumijeva povećanje učinkovitosti društvene proizvodnje na temelju sveobuhvatne uštede materijalnih, radnih i novčanih sredstava. Politika očuvanja resursa pravi je izvor zadovoljenja rastućih potreba društva. Da bi se to zaživjelo, potrebno je poznavati sve zamršenosti računovodstva raspoloživosti i kretanja resursa, prvenstveno materijalnih i industrijskih zaliha, koje čine temelj aktivnosti poduzeća.

Zalihe su jedan od najvažnijih čimbenika u osiguranju stalnosti i kontinuiteta reprodukcije. Ovu važnu ulogu igraju sve komponente ukupne materijalne zalihe, uključujući zalihe imovine koje poduzeće drži u prometnim industrijama.

Za točan i potpun prikaz transakcija sa zalihama u računovodstvenom sustavu, potrebno je voditi se zakonodavnim aktima Ruske Federacije, uredbama predsjednika i vlade, regulatornim dokumentima itd. U sustavu zaliha poduzeća često se susreću kršenja i odstupanja od važećih propisa. Stoga su računovodstvo i revizija zaliha vitalni za poduzeća koja obavljaju svoje aktivnosti.

Općenito je prihvaćeno da se proizvodi rada klasificiraju kao zalihe poduzeća od trenutka kada stignu u skladište poduzeća do trenutka kada se utovare u vozila za otpremu ili izravni prijenos do potrošača.

Kontinuitet proizvodnje zahtijeva da se u skladištima stalno nalazi dovoljna količina sirovina i materijala za potpuno zadovoljenje potreba proizvodnje u svakom trenutku njihove uporabe. Dakle, potreba za nesmetanom opskrbom proizvodnje u uvjetima kontinuiteta potražnje i diskretne ponude uvjetuje stvaranje materijalnih rezervi u poduzećima, odnosno zaliha.

Unatoč činjenici da sada postoji tendencija ubrzavanja obrta zaliha u poduzeću i, posljedično, smanjenja veličine njihovih zaliha, sve do rada s kotača, zaliha i dalje igraju glavnu ulogu u pružanju poduzeću normalni ritmički uvjeti rada .

Njihovo svestrano proučavanje i pravilno razumijevanje suštine zaliha, njihovog značaja i uloge u gospodarstvu poduzeća i društava, jedan je od najvažnijih problema u očuvanju i racionalnom korištenju materijalnih dobara zemlje i zadataka u poboljšanju materijalno-tehničke opskrbe zemlje. sva poduzeća u zemlji.

Uz relevantnost teme računovodstvenog evidentiranja zaliha, potrebno je napomenuti da je u literaturi nedovoljno obrađena problematika ove tematike. Uglavnom, objavljene publikacije ispituju normativne dokumente bez davanja praktičnih primjera, osim toga, novi dokumenti se ne analiziraju. Većina članaka u časopisima subjektivno je mišljenje autora, što ne jamči ispravnost pojedinih načina primjene računovodstvenih odredbi u praksi. Aktualnost teme, au isto vrijeme i nedovoljno poznavanje iste, predodredili su moj odabir ove teme.

Teorijska i metodološka osnova za istraživanje su regulatorni dokumenti o organizaciji računovodstva na temu diplomskog rada. U ovom slučaju korišteni su izvori obrazovne literature i materijali periodičnog tiska, kao i činjenični materijali o računovodstvu i izvješćivanju.

Predmet istraživanja u mom diplomskom radu je općinsko jedinično poduzeće FGU "Popravna kolonija br. 5 Glavne uprave Federalne zatvorske službe Rusije u Volgogradskoj oblasti." Ovo je popravna kolonija općeg režima s vlastitim poduzećem.

Svrha diplomskog rada je sveobuhvatno proučavanje ovog poduzeća, utvrđivanje nedostataka u računovodstvu, korištenju zaliha, organiziranje računovodstva nabave materijala, metode revizije i davanje preporuka za poboljšanje računovodstvenog postupka zaliha.

Stoga su ciljevi diplomskog rada:

1) Razmatranje zaliha kao predmeta računovodstva i kontrole, tj. istraži ih:

a) bit;

b) klasifikacija;

c) ocjene;

d) pravnu i regulatornu podršku.

2) Proučiti postojeću praksu materijalnog računovodstva u poduzeću koje proučavamo, tj. analizirati:

a) dokumentiranje prijema, odlaganja i potrošnje materijala;

b) knjiženje materijala u skladištu.

3) Izraditi prijedloge i utvrditi područja za unapređenje organizacije računovodstva.

Ovi ciljevi i zadaci moraju se riješiti tijekom izrade diplomskog rada.

Informacijska baza za studiju su računovodstveni izvještaji općinskog unitarnog poduzeća FGU „Popravna kolonija br. 5 Glavne uprave Federalne kazneno-popravne službe Rusije u Volgogradskoj oblasti“, radni kontni plan i dokumenti.

Ovaj rad ima praktičan značaj, koji leži u činjenici da se svi zaključci, prijedlozi i preporuke mogu koristiti u općinskom jediničnom poduzeću FGU „Popravna kolonija br. 5 Federalne zatvorske službe Rusije u Volgogradskoj oblasti” za poboljšanje računovodstva zalihe.

1. Inventar. Opće odredbe

1.1 Pojam zaliha i njihova procjena

Inventar je dio imovine koja se koristi:

Pri proizvodnji proizvoda, obavljanju poslova, pružanju usluga namijenjenih prodaji;

Za potrebe upravljanja organizacijom.

Zalihe se u pravilu koriste kao predmeti rada u procesu proizvodnje. Oni se u potpunosti troše u svakom proizvodnom ciklusu i svoju vrijednost u potpunosti prenose na trošak proizvedenih proizvoda, obavljenog rada i pružene usluge.

Računovodstvo zaliha u poduzećima Ruske Federacije provodi se u skladu s računovodstvenim propisima „Računovodstvo zaliha” PBU 5/01, odobrenim Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 9. lipnja 2001. br. 44n.

Sljedeća imovina se prihvaća kao zalihe:

Koristi se kao sirovina, materijal itd. u proizvodnji proizvoda namijenjenih prodaji (izvođenje radova, pružanje usluga);

Namjenjeno za prodaju;

Koristi se za potrebe upravljanja organizacijom.

Gotovi proizvodi su dio zaliha namijenjenih prodaji (konačni rezultat proizvodnog ciklusa, sredstva završena preradom (montažom), čija tehnička i kvalitativna svojstva odgovaraju uvjetima ugovora ili zahtjevima drugih dokumenata, u slučajevima utvrđenim po zakonu).

Roba je dio zaliha stečenih ili primljenih od drugih pravnih ili fizičkih osoba i namijenjenih prodaji.

Knjigovodstvenu jedinicu za zalihe odabire organizacija samostalno na način da osigura formiranje cjelovitih i pouzdanih informacija o tim zalihama, kao i pravilan nadzor nad njihovom dostupnošću i kretanjem. Ovisno o prirodi zaliha, redoslijedu njihova stjecanja i korištenja, jedinica zaliha može biti broj artikla, serija, homogena skupina i sl.

Glavnina zaliha koristi se kao predmet rada u proizvodnom ciklusu i svoju vrijednost u potpunosti prenosi na trošak proizvodnih proizvoda.

Zalihe ne znače:

Imovina koja se koristi u proizvodnji proizvoda, obavljanju poslova ili pružanju usluga ili za potrebe upravljanja organizacijom u razdoblju dužem od 12 mjeseci ili uobičajenom ciklusu poslovanja, ako je duži od 12 mjeseci;

Imovina okarakterizirana kao proizvodnja u tijeku.

Zalihe se prihvaćaju u računovodstvo po stvarnom trošku.

Stvarni trošak zaliha kupljenih uz naknadu, prema propisima, iznos je stvarnih troškova organizacije za stjecanje, s izuzetkom poreza na dodanu vrijednost i drugih povratnih poreza (osim u slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije). Federacija).

Stvarni troškovi nabave zaliha uključuju:

Iznosi plaćeni u skladu s ugovorom dobavljaču (prodavaču);

Iznosi plaćeni organizacijama za informacijske i savjetodavne usluge u vezi s nabavom zaliha;

Carinske pristojbe;

Nepovratni porezi plaćeni u vezi sa stjecanjem jedinice zaliha;

Naknade plaćene posredničkoj organizaciji preko koje su nabavljene zalihe;

Troškovi nabave i dostave zaliha do mjesta njihove uporabe, uključujući troškove osiguranja. Ovi troškovi uključuju posebice troškove nabave i isporuke zaliha; troškovi održavanja odjela nabave i skladišta organizacije, troškovi prijevoznih usluga za dostavu zaliha do mjesta njihove uporabe, ako nisu uključeni u cijenu zaliha utvrđenu ugovorom; obračunate kamate na zajmove dobavljača (komercijalni zajam); kamate na pozajmljena sredstva nastale prije prihvaćanja zaliha u knjigovodstvo, ako su podignute za nabavu tih zaliha;

Troškovi dovođenja zaliha u stanje u kojem su prikladne za namjensku uporabu. Ovi troškovi uključuju troškove organizacije za obradu, sortiranje, pakiranje i poboljšanje tehničkih karakteristika primljenih zaliha, koji nisu povezani s proizvodnjom proizvoda, obavljanjem poslova i pružanjem usluga;

Ostali troškovi izravno povezani s nabavom zaliha.

Opći i drugi slični troškovi ne uključuju se u stvarne troškove nabave zaliha, osim kada su izravno povezani s nabavom zaliha.

Stvarni troškovi za nabavu zaliha određuju se (smanjuju ili povećavaju) uzimajući u obzir razlike u iznosu koje nastaju prije prihvaćanja zaliha za računovodstvo u slučajevima kada se plaćanje vrši u rubljima u iznosu koji je ekvivalentan iznosu u stranoj valuti (konvencionalni monetarni jedinice) .

Razlika u iznosu podrazumijeva razliku između procjene stvarno izvršenog plaćanja u rubljama, izraženog u stranoj valuti (konvencionalnim monetarnim jedinicama), obveza za plaćanje zaliha, izračunatih po službenoj ili drugoj dogovorenoj stopi na dan prihvaćanja zaliha. računovodstvo, i procjena ovih obveza u rubljama, izračunata po službenoj ili drugoj dogovorenoj stopi na datum otplate.

Stvarni trošak zaliha tijekom njihove proizvodnje od strane same organizacije utvrđuje se na temelju stvarnih troškova povezanih s proizvodnjom tih zaliha. Računovodstvo i formiranje troškova za proizvodnju zaliha provodi organizacija na način utvrđen za utvrđivanje troškova odgovarajućih vrsta proizvoda.

Stvarni trošak materijalnih i proizvodnih zaliha unesenih kao doprinos odobrenom (dioničkom) kapitalu organizacije određuje se na temelju njihove novčane vrijednosti s kojom su se dogovorili osnivači (sudionici) organizacije, osim ako nije drugačije određeno ruskim zakonodavstvom. Federacija.

Stvarni trošak zaliha koje je organizacija primila na temelju darovnog ugovora ili besplatno, kao i onih koji su ostali od otuđenja dugotrajne imovine i druge imovine, utvrđuje se na temelju njihove trenutne tržišne vrijednosti na dan prihvaćanja u računovodstvo.

Trenutna tržišna vrijednost je iznos gotovine koji bi se mogao dobiti od prodaje određene imovine.

Stvarni trošak zaliha primljenih prema ugovorima koji predviđaju ispunjenje obveza (plaćanje) u nenovčanim sredstvima priznaje se kao trošak sredstava koja su prenesena ili će se prenijeti od strane organizacije. Vrijednost imovine koju organizacija prenosi ili će je prenijeti utvrđuje se na temelju cijene po kojoj, u usporedivim okolnostima, organizacija obično određuje vrijednost slične imovine.

Ako je nemoguće utvrditi vrijednost imovine koja je prenesena ili koju će organizacija prenijeti, vrijednost zaliha koje je organizacija primila prema ugovorima koji predviđaju ispunjenje obveza (plaćanje) u nenovčanim sredstvima utvrđuje se na temelju cijene na koje su slične zalihe kupljene u usporedivim okolnostima.

Stvarni trošak nabave zaliha po navedenim ugovorima uključuje i stvarne troškove organizacije za isporuku zaliha i dovođenje u stanje pogodno za uporabu.

Stvarni trošak zaliha, u kojem su prihvaćeni za računovodstvo, ne podliježe promjenama, osim u slučajevima utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije.

Organizacija koja se bavi trgovačkom djelatnošću može u troškove prodaje uključiti troškove nabave i dopreme robe u središnja skladišta (baze), nastale do predaje u prodaju.

Roba koju je organizacija kupila za prodaju vrednuje se po trošku stjecanja. Organizaciji koja se bavi trgovinom na malo dopušteno je procijeniti kupljenu robu po prodajnoj cijeni s posebnim razmatranjem marža (popusta).

Zalihe koje ne pripadaju organizaciji, ali su u njezinoj uporabi ili raspolaganju u skladu s uvjetima ugovora, uzimaju se u obzir u procjeni predviđenoj ugovorom.

Procjena zaliha, čiji se trošak pri nabavi utvrđuje u stranoj valuti, vrši se u rubljima preračunavanjem iznosa u stranoj valuti prema tečaju Središnje banke Ruske Federacije koji je na snazi ​​na dan prihvaćanja zaliha za računovodstvo.

Glavni ciljevi računovodstva zaliha su praćenje sigurnosti materijalnih resursa, usklađenost skladišnih zaliha sa standardima, praćenje provedbe planova nabave materijala, utvrđivanje stvarnih troškova povezanih s nabavom materijala, praćenje usklađenosti s normama potrošnje u proizvodnji, pravilna raspodjela trošak materijala utrošenog u proizvodnji prema obračunskim objektima, racionalna procjena zaliha.

Izračunavanje stvarnih troškova nabave svake vrste sirovine zahtijeva značajan rad i vrijeme. Stoga stvarni trošak nabave izračunava samo mali dio organizacija za glavne vrste sirovina. U najvećem dijelu sadašnje organizacije računovodstvo materijalnih sredstava provodi se po fiksnim obračunskim cijenama - po prosječnim nabavnim cijenama, po planskom trošku itd. Odstupanja stvarne nabavne cijene materijala od prosječne nabavne cijene ili od planskog troška uzimaju se u obzir. konto na posebnim analitičkim kontima za grupe materijala. Pojavom računala i elektroničkog označavanja stvaraju se sve veće mogućnosti izračuna stvarne cijene pojedinih vrsta materijalnih sredstava.

Kontni plan omogućuje sintetičko knjiženje materijalnih sredstava na kontima 10 “Materijal” i sl. po knjigovodstvenim cijenama koje se koriste kao planirani trošak nabave (nabave), prosječne nabavne cijene i sl. U ovom slučaju odstupanja od stvarni trošak materijalnih sredstava od njihovog troška po knjigovodstvenim cijenama uzima se u obzir na sintetičkom kontu 16 “Odstupanje u nabavnoj vrijednosti materijalnih sredstava”.

Određivanje stvarne cijene materijalnih resursa otpisanih za proizvodnju dopušteno je korištenjem sljedećih metoda vrednovanja zaliha:

Po prosječnoj cijeni;

Po cijeni prve kupnje (FIFO metoda);

Po cijeni najnovijih kupnji (LIFO metoda).

Primjena jedne od ovih metoda po vrsti (skupini) zaliha temelji se na pretpostavci dosljednosti u primjeni računovodstvenih politika.

Po trošku svake jedinice procjenjuju se zalihe koje organizacija koristi na poseban način (plemeniti metali, drago kamenje i sl.) ili zalihe koje se ne mogu rutinski zamijeniti drugima.

Prosječna cijena utvrđuje se za svaku vrstu (skupinu) zaliha kao kvocijent dijeljenja ukupnog troška vrste (skupine) zaliha s njihovom količinom, odnosno koja se sastoji od troška i količine za stanje na početku mjeseca. te za ulazne zalihe tijekom mjeseca.

Prva i druga metoda procjene materijalnih resursa tradicionalne su za domaću računovodstvenu praksu. Tijekom izvještajnog mjeseca materijalni resursi se otpisuju za proizvodnju (u pravilu, po računovodstvenim cijenama), a na kraju mjeseca ispisuje se odgovarajući udio odstupanja stvarnih troškova materijalnih resursa od njihovog troška po računovodstvenim cijenama. isključeno.

Kod FIFO metode primjenjuje se pravilo: prva primljena serija prva je i potrošena. To znači da se, bez obzira na to koja se serija materijala pušta u proizvodnju, materijal prvo otpisuje po cijeni (trošku) prve nabavljene serije, zatim po cijeni druge serije itd. redom prioriteta dok se ne dobije ukupna potrošnja materijala za mjesec.

Moja tvrtka koristi ovu računovodstvenu metodu jer je danas najrelevantnija.

Kod LIFO metode koristi se drugo pravilo: zadnja serija za primitak je prva za izdatak, tj. Prvo se materijali otpisuju po trošku zadnje serije, zatim po trošku prethodne serije itd.

Korištenje ovih metoda za procjenu materijalnih sredstava usmjerava poduzeće prema organiziranju analitičkog računovodstva materijala po pojedinim serijama (a ne samo po vrsti materijala). Možete procijeniti korištene materijale izračunom pomoću sljedeće formule:

P = O n + P - O k

gdje je P cijena upotrijebljenih materijala;

O n i O k - trošak početnih i posteljnih bilanci materijala;

P – račun za mjesec.

Vrednovanje zaliha na kraju izvještajnog razdoblja provodi se ovisno o prihvaćenoj metodi vrednovanja zaliha pri otuđenju (osim za robu koja se evidentira po prodajnoj vrijednosti).

Uz određivanje čvrste obračunske cijene vrlo je važno uspostaviti obračunsku jedinicu materijalnih sredstava. Takva jedinica može biti svaka vrsta, klasa, marka, veličina materijala, tj. svaki broj artikla, svaka serija, homogena grupa itd. Računovodstvenu jedinicu za materijalnu imovinu organizacija odabire samostalno. Mora osigurati formiranje potpunih i pouzdanih informacija o materijalnim rezervama, pravilan nadzor nad njihovom dostupnošću i kretanjem.

Za pravilnu organizaciju knjigovodstva zaliha važna je njihova znanstveno utemeljena klasifikacija, procjena i izbor obračunske jedinice.

1.2 Klasifikacija zaliha

Industrijske zalihe dijele se u nekoliko skupina, na osnovu kojih je moguće odrediti mjesto tih zaliha u procesu proizvodnje:

Sirovine i osnovni materijali;

Pomoćni materijali;

Kupovni poluproizvodi;

Povratni otpad;

Gorivo;

Spremnici i materijali za pakiranje;

Inventar i kućanske potrepštine.

Najznačajniju skupinu čine sirovine i osnovni materijali.

Sirovina je izvorni proizvod koji nije podvrgnut primarnoj obradi. To uključuje proizvode iz rudarske industrije (rude, ugljen, plin itd.) i poljoprivredne proizvode (mlijeko, sjeme, šećerna repa itd.)

Osnovni materijali su gotovi proizvodi dobiveni preradom sirovina (metal, šećer i dr.).

Kupovni poluproizvodi ili poluproizvodi vlastite proizvodnje su materijali koji su prošli određene faze obrade, ali još nisu postali gotovi proizvodi. Njihov udio u sastavu industrijskih rezervi određen je stupnjem specijalizacije i kooperacije proizvodnje.

Pomoćni materijali služe da stvorenom proizvodu daju određena svojstva (boje, lakovi itd.). također se mogu koristiti za osiguranje normalnih uvjeta za proizvodni proces (rasvjeta, grijanje), održavanje proizvodne opreme (maziva i sredstva za čišćenje) itd. U različitim industrijama, ovisno o njihovoj ulozi i potrošnji, isti se materijali smatraju glavnim ili kao pomoćni. Treba imati na umu da je podjela materijala na osnovne i pomoćne uvjetna i često ovisi samo o količini utrošenog materijala u izradi raznih vrsta proizvoda.

Povratni otpad su materijali koji su ostali nakon uporabe i koji su u cijelosti ili djelomično izgubili svoja izvorna potrošna svojstva (metalni ostaci, ostaci tkanina).

Iz skupine pomoćnih materijala posebno se izdvajaju gorivo, spremnici i ambalažni materijali te rezervni dijelovi zbog specifičnosti njihove uporabe.

Gorivo kao vrsta industrijskih rezervi koristi se u tehnološke svrhe kao pogonska energija ili za gospodarske potrebe. U ovom slučaju, vrsta goriva nije važna.

Spremnici i ambalažni materijali su predmeti koji služe za pakiranje, transport i skladištenje raznih materijala. Nemaju nikakve veze s proizvodnim procesom proizvodnje proizvoda, ali, pridonoseći sigurnosti materijala tijekom skladištenja i transporta, osiguravaju veća svojstva kvalitete sirovina i materijala tijekom njihove uporabe, kao i gotovih proizvoda kada se prodaju.

Rezervni dijelovi namijenjeni su za popravak i zamjenu dotrajalih sastavnih dijelova i dijelova aktivnog dijela dugotrajne imovine - strojeva i opreme.

Inventar, alati, kućanske potrepštine, kao i rezervni dijelovi, ne smatraju se predmetima, već sredstvima rada. To određuje značajke ne samo organizacije njihovog računovodstva u procesu nabave i stavljanja u bilancu, već i otplate izvornog troška. Koriste se kao alati za rad najviše 12 mjeseci ili u normalnom radnom ciklusu ako je duži od 12 mjeseci (oprema, alati itd.).

Osim toga, materijali su klasificirani prema tehničkim svojstvima i podijeljeni u skupine: željezni i obojeni metali, valjani proizvodi, cijevi itd. Ove klasifikacije industrijskih zaliha koriste se za izgradnju sintetičkog i analitičkog računovodstva, kao i za sastavljanje statističkog izvješća o stanjima, primicima i utrošcima sirovina i materijala u proizvodno-poslovnim djelatnostima.

Ova klasifikacija industrijskih zaliha temelji se na njihovoj nomenklaturi - sustavnom popisu materijalne imovine koju je razvilo poduzeće na temelju karakteristika industrije i utvrđene prakse računovodstva za njih. Daje skupine unutar kojih su pojedini nazivi materijala naznačeni markom, veličinom, kvalitetom, pod određenim kodom (šifrom) i u odgovarajućoj mjernoj jedinici.

Za knjiženje zaliha koriste se sljedeća sintetička konta:

10 "Materijali";

11 “Životinje u uzgoju i tovu”;

15 “Nabava i nabava materijalnih sredstava”;

16 “Odstupanje u cijeni materijalnih sredstava”;

41 "Proizvodi";

43 “Gotovi proizvodi”;

Izvanbilančna konta 002 “Zalihe primljene na čuvanje”, 003 “Materijal primljen na preradu”, 004 “Roba primljena na proviziju”.

Na računu 10 “Materijali” mogu se otvoriti sljedeći podračuni:

1 “Sirovine”;

2 “Kupljeni poluproizvodi i komponente, konstrukcije i dijelovi”;

3 "Gorivo";

4 “Ambalaže i materijali za pakiranje”;

5 "Rezervni dijelovi";

6 “Ostali materijali”;

7 “Materijali koji se prenose na obradu trećim stranama”;

8 “Građevinski materijali”;

9 “Inventar i kućanske potrepštine” itd.

Šifra dodijeljena određenom nazivu materijala je njegov nomenklaturni broj. Dodjeljuje se kada se određena građa prihvati za računovodstvo i sastoji se od sedam ili osam znamenki: prve dvije su sintetički konto, treća je podkonto, sljedeće jedna ili dvije su grupa materijala. Preostale dvije-tri brojke otkrivaju dodatne karakteristike ove vrste materijala. Brojevi stavki navedeni su u svim primarnim dokumentima za primitak i potrošnju materijala. Kodiranje stvara osnovu za automatizaciju računovodstva materijala. Podaci sadržani u nomenklaturama - cjenicima, smatraju se uvjetno konstantnim. Snima se na računalni medij i više puta se koristi za dobivanje potrebnih izlaznih podataka.

Ove klasifikacije industrijskih zaliha koriste se za izradu sintetskog i analitičkog računovodstva, kao i za sastavljanje državnog statističkog opažanja (izvješća) o stanjima, primicima i utrošcima sirovina i materijala u proizvodnim i poslovnim aktivnostima.

1. 3 Dokumentacija o kretanju zaliha

Primarni dokumenti o primitku zaliha osnova su za organiziranje materijalnog knjigovodstva. Na temelju primarnih dokumenata provodi se prethodna, tekuća i naknadna kontrola kretanja, sigurnosti i korištenja zaliha.

Primarni dokumenti o kretanju materijala moraju biti pažljivo sastavljeni i moraju sadržavati sve potpise osoba koje su izvršile određenu operaciju i šifre odgovarajućih knjigovodstvenih objekata. Glavni računovođa i voditelji relevantnih odjela moraju pratiti poštivanje pravila za evidentiranje kretanja materijalnih sredstava.

Kontrola realizacije plana materijalno-tehničke potpore po ugovorima i pravodobnosti zaprimanja materijala povjerena je opskrbnoj službi. U tu svrhu vodi operativnu evidenciju realizacije ugovora o nabavi u kojoj se bilježi ispunjavanje uvjeta ugovora o nabavi za asortiman materijala, njihovu količinu, cijenu, datume otpreme i sl. Kontrola nad organizacijom ovog računovodstvo provodi računovodstvena služba.

Postupak evidentiranja prijema materijala u poduzeću prikazan je na slici 1.

Dobavljač, istovremeno s otpremom proizvoda, šalje kupcu obračun i ostale popratne dokumente - zahtjev za plaćanje, u 2 primjerka - jedan izravno kupcu, drugi putem banke, tovarni list, potvrdu za željeznički tovarni list i sl. Obračun i ostale dokumente, vezane uz primitak materijala, zaprima odgovorni izvršitelj opskrbe, gdje provjerava ispravnost njihovog evidentiranja i potom ih prenosi u računovodstvo.

Dobavna služba provjerava usklađenost asortimana, količine, roka isporuke, cijene i kvalitete materijala s ugovornim uvjetima. Kao rezultat ove provjere, na dokumentu se stavlja bilješka koja označava potpuno ili djelomično prihvaćanje.

Slika 1. Dijagram toka dokumenata za računovodstvo zaliha.

Također, opskrbna služba prati zaprimanje robe i njenu pretragu. U te svrhe vode dnevnik prispjelog tereta u kojem se navode registarski broj, datum unosa, naziv dobavljača, datum i broj prijevozne isprave, broj, datum i iznos računa, vrsta tereta, broj i datum naloga za primitak ili akta o prihvaćanju zahtjeva za pretragu tereta. U bilješci se stavlja bilješka o plaćanju računa ili odbijanju prijema.

Ovjereni zahtjevi za plaćanje prenose se iz opskrbne službe u računovodstvo, a potvrde transportnih organizacija prenose se otpremniku za prijem i isporuku materijala.

Špediter preuzima pristigle materijale na stanici ili direktno od dobavljača prema broju komada i težini. Ako se pojavi sumnja u sigurnost tereta, otpremnik ima pravo zahtijevati od prijevozničke organizacije da ga provjeri. U slučaju utvrđivanja manjka artikala ili mase, oštećenja kontejnera ili materijala, sastavlja se komercijalni zapisnik koji služi kao osnova za podnošenje tužbe prema transportnoj organizaciji ili dobavljaču.

Špediter preuzima preuzeti teret u skladište poduzeća i predaje ga upravitelju skladišta, koji provjerava usklađenost količine i kvalitete materijala s podacima na fakturi dobavljača. Materijali koje je skladištar prihvatio dokumentiraju se jednorednim ili višerednim nalozima za prijem. Jednoredni prijemni nalog izrađuje se samo za određenu vrstu materijala, višeredni prijemni nalog evidentira sve primljene materijale, bez obzira na količinu. Prijemni nalog potpisuju voditelj skladišta i otpremnik.

Ako se materijali prevoze cestom, tada je primarni dokument tovarni list (Prilog A) koji sastavlja pošiljatelj u 4 primjerka. Prvi od njih služi kao osnova za otpis materijala od pošiljatelja, drugi - za primanje materijala od strane primatelja, treći je namijenjen nagodbama s organizacijom motornog prijevoza i prilog je fakturi za plaćanje prijevoza. , četvrti je osnova za obračun prijevoznog rada i prilaže se putnom listu. Otpremni list se koristi kao dokument o primitku za kupca ako nema odstupanja u količini primljene robe s podacima na tovarnom listu i fakturi (Prilog B). Ako takva razlika i dalje postoji, prihvaćanje materijala dokumentira se u potvrdi o prihvaćanju materijala.

Prijem materijala vlastite proizvodnje, proizvodnog otpada, materijala zaostalog od otpisa dugotrajne imovine i sl. na skladište dokumentira se jednorednim ili višerednim računima za interno kretanje materijala koje izdaje dostavne trgovine u 2 primjerka. Jedan od njih služi kao osnova za otpis materijala iz dostavne radionice, drugi se šalje u skladište i koristi kao dokument o primitku.

Ako odgovorne osobe kupuju materijal za gotovinu. tada račun za robu i akt (potvrdu) koji potvrđuje trošak nabavljenog materijala sastavlja odgovorna osoba uz sudjelovanje drugih službenika poduzeća. Ovi dokumenti određuju sadržaj poslovne transakcije s naznakom datuma, mjesta kupnje, količine, naziva i cijene materijala. Odgovorna osoba također odražava u aktu podatke o putovnici prodavatelja robe. Akt se prilaže predujmu odgovorne osobe.

Materijalne vrijednosti se obračunavaju u odgovarajućim mjernim jedinicama (težina, volumen, linearna, brojanje). Ako se materijali troše u jedinicama različitim od onih u kojima su primljeni, tada se uzimaju u obzir istodobno u dvije mjerne jedinice.

Kapitalizacija materijala bez izdavanja prijemnog naloga moguća je ako nema odstupanja između podataka dobavljača i stvarnih podataka. U tom slučaju, pečat se stavlja na dokument dobavljača, čiji otisci sadrže glavne pojedinosti naloga za primitak. Time se smanjuje broj primarnih dokumenata.

Ako količina i kvaliteta materijala koji pristigne na skladište ne odgovara podacima na fakturi dobavljača, robu preuzima komisija, sastavljajući akt o prijemu materijala, koji služi kao osnova za podnošenje reklamacije dobavljaču. Povjerenstvo uključuje predstavnika dobavljača ili predstavnika nezainteresirane organizacije. Akt se sastavlja i pri prihvaćanju materijala koje poduzeće primi bez fakture dobavljača (nefakturirane isporuke).

Materijal primljen od demontaže i demontaže zgrada i građevina evidentira se na temelju akta o evidentiranju materijalnih sredstava primljenih prilikom demontaže i demontaže zgrada i građevina.

Zalihe koje ne pripadaju organizaciji, ali se nalaze na njenom teritoriju, evidentiraju se na izvanbilančnim računima: 002 „Zaliha primljena na čuvanje” i 003 „Materijali primljeni na preradu”.

Materijali se ispuštaju iz skladišta organizacije za industrijsku potrošnju, gospodarske potrebe, eksterno, za obradu i
postupak prodaje viška i nelikvidnih zaliha.

Za osiguranje kontrole utroška materijala i njegovog ispravnog dokumentiranja, organizacije provode odgovarajuće organizacijske mjere. Važan uvjet za praćenje racionalnog korištenja materijala, na primjer, je njihovo racioniranje i otpuštanje na temelju utvrđenih granica. Limite obračunavaju nabavni odjeli na temelju podataka planskog odjela o obimu proizvodnje i normativima utroška materijala po jedinici proizvodnje.

Sve službe poduzeća moraju imati popis službenih osoba koje su ovlaštene potpisivati ​​dokumente za otpuštanje materijala iz skladišta, kao i izdavati dopuštenje za njihovo uklanjanje iz poduzeća. Izdani materijali moraju se točno izvagati, izmjeriti i prebrojati.

Postupak dokumentiranja ispuštanja materijala ovisi prije svega o organizaciji proizvodnje, smjeru potrošnje i učestalosti njihova ispuštanja.

Utrošak materijala puštenog u proizvodnju i za druge potrebe na dnevnoj razini evidentira se limitnim karticama . Izdaje ih planski odjel ili odjel opskrbe u dva primjerka za jednu ili više vrsta materijala i u pravilu na rok od 1 mjeseca. Mogu se koristiti tromjesečne i polugodišnje limit kartice s otrgljivim mjesečnim kuponima za stvarni godišnji odmor. Oni označavaju: vrstu posla, broj skladišta koje izdaje materijal, prijemnu radionicu, šifru troška, ​​broj artikla i naziv materijala koji se prodaje, mjernu jedinicu i limit mjesečne potrošnje materijala. , koji se obračunava u skladu s proizvodnim programom za mjesec i važećim normama potrošnje.

Jedan primjerak granične kartice predaje se prijemnoj radionici, drugi - u skladište. Skladištar evidentira količinu izdanog materijala i preostali limit u oba primjerka kartice i potpisuje karticu za radionicu primatelja. Predstavnik radionice potpisuje prijem materijala na kartici koja se nalazi u skladištu.

Otpuštanje materijala iz skladišta vrši se unutar utvrđenog limita. Prekomjerna nabava materijala i zamjena jednog materijala drugim (ukoliko ga nema na zalihama) formalizira se izdavanjem posebnog zahtjeva – računa. za zamjenu (dodatna nabava materijala). Prilikom zamjene materijala koji se zamjenjuje u kartici limita, upišite "Zamjena, pogledajte zahtjev br._" i smanjite preostali limit. Materijali koji nisu upotrijebljeni u proizvodnji i koji su vraćeni u skladište evidentiraju se u graničnoj kartici bez sastavljanja dodatnih dokumenata.

Korištenjem limit-fence kartica značajno se smanjuje broj jednokratnih dokumenata. Izračun limita i izdavanje limit-fence kartica na modernim računalima omogućuje povećanje valjanosti izračunatih limita i smanjenje složenosti izrade kartica.

Ako se materijali puštaju iz skladišta rijetko, tada se njihovo puštanje izdaje jednom- ili višeredni zahtjevi-računi za otpuštanje materijala, koje izdaje radionica primatelj u dva primjerka: prvi, s priznanicom skladištara, ostaje u radionici, drugi, s priznanicom primatelja, ostaje skladištaru.

Za evidentiranje kretanja materijala unutar poduzeća koriste se jednoredni izvještaji ili zahtjeve fakture s više redaka. Račune sastavljaju financijski odgovorne osobe područja izdavanja dragocjenosti, u dva primjerka, od kojih jedan ostaje na mjestu uz potvrdu primatelja, a drugi, uz potvrdu izdavaoca dragocjenosti, prenosi se na primatelj dragocjenosti.

Predaja materijala trećim stranama ili na farme svoje organizacije izvan nje dokumentira se fakturama za predaju materijala trećim stranama. , koje izdaje odjel opskrbe u dva primjerka na temelju naloga, ugovora i drugih dokumenata: prvi primjerak ostaje u skladištu i temelj je za analitičko i sintetičko knjiženje materijala, drugi se prenosi primatelju materijala. . Ako se materijali izdaju s naknadnim plaćanjem, tada se prvi primjerak također koristi za računovodstvo za izdavanje dokumenata za obračun i plaćanje.

Kod prijevoza materijala u cestovnom prometu umjesto tovarnog lista koristi se tovarni list.

Umjesto primarnih dokumenata o utrošku materijala mogu se koristiti kartice materijalnog knjigovodstva. U tu svrhu predstavnici prijemnih radionica potpisuju prijem materijala na samim karticama, koje u tom smislu postaju popratni dokumenti. Istodobno se na kartice upisuje šifra troška proizvodnje radi naknadnog grupiranja evidencija po nositeljima troškova i troškovnim stavkama. Ovom kombinacijom potrošnih dokumenata i knjigovodstvenih kartica materijala smanjuje se obim knjigovodstvenog posla i pojačava kontrola poštivanja standarda skladišnog popisa.

U malim organizacijama puštanje materijala za proizvodnju proizvoda i pružanje usluga provodi se bez posebnih dokumenata. Stvarno utrošeni materijali po vrstama odražavaju se u aktima ili izvješćima o proizvodnji i prodaji gotovih proizvoda. Akte sastavlja, u pravilu, svakih deset dana od strane zaposlenika poduzeća odgovornog za prihvaćanje, skladištenje i prodaju proizvoda. Nakon odobrenja voditelja organizacije, akt služi kao osnova za otpis relevantnih materijala.

U utvrđene dane dokumenti o primitku i potrošnji materijala dostavljaju se računovodstvu organizacije prema registru prijema i isporuke dokumenata, sastavljenom u dva primjerka: prvi se dostavlja računovodstvu uz potpis računovođe na drugi primjerak, a drugi ostaje u skladištu.

2 Računovodstvo i revizija zaliha

2. 1 Računovodstvo materijala

Primarne dokumente o kretanju materijala zaprima računovodstvo iz skladišta i radionica. Ovdje su grupirani po skladištima, sintetičkim kontima, podkontima i šiframa troškova.

Rezultati grupiranja primarnih dokumenata po prijemu odražavaju se u izjavi o primitku materijala. Slično se na temelju rashodnih dokumenata sastavlja obračun troškova.

Rezultati ovih izvješća temelj su za sumiranje podataka o kretanju materijala u zbirnom obrascu br. 10 „Kretanje materijalnih sredstava u novčanom iznosu“ (Prilog B).

Izjava se sastoji od tri dijela. Generira pokazatelje o vrijednosnom kretanju materijala u okviru pojedinih grupa, podkonta i konta.

U rubrici 1 daju se podaci o kretanju materijala kroz skladišta bez raščlambe po kontima i skupinama.

U dijelu 2. iskazuju se podaci o primljenim materijalnim sredstvima po skupinama, računima i podračunima. Pokazatelji u ovom odjeljku dani su u računovodstvenim cijenama i po stvarnom trošku nabave (tj. po izvornom trošku), tj. ovdje su prikazani iznosi rada i proizvodnog rada.

U odjeljku 3 prikazana je potrošnja materijala, njihova stanja u skladištima po skupinama, podračuni u 2 procjene:

Po računovodstvenim cijenama (FIFO, LIFO, ponderirani prosjek itd.).

Po stvarnoj cijeni, tj. uzimajući u obzir udio goriva i opreme.

Pokazatelji u izvodu br. 10 o knjigovodstvenoj vrijednosti materijalnih sredstava preostalih na kraju mjeseca u skladištima provjeravaju se oporezovanim bilančnim stanjima. Na taj način se prati usklađenost skladišnih i knjigovodstvenih podataka.

Istodobno, računovođa grupira rashodne dokumente prema troškovnim područjima (proizvodnja proizvoda “A”, “B”, “C”; administrativne potrebe; potrebe prodaje; otklanjanje nedostataka; društvene potrebe; likvidacija posljedica izvanrednih događaja, itd.).

Ova knjiženja u nalogu dnevnika računovodstva odražavaju se u nalogu dnevnika 5 i 5 a (prije - 10 i 10/1).

Jedan od nedostataka našeg poduzeća je da računovodstvo još uvijek radi sa zastarjelim časopisima - nalozima 10 i 10/1 (Dodatak D).

Oblik računovodstva materijala u poduzeću mora biti evidentiran u njegovoj računovodstvenoj politici.

Računovodstvena politika organizacije za evidentiranje primitka zaliha zahtijeva:

a) jasno definiranje granice između osnovnih sredstava i sredstava rada u prometu;

b) korištenjem računa 10 “Materijal” uz procjenu materijala na ovom računu u visini stvarnih troškova nabave;

c) primjena konta 10 “Materijal”, 15 “Nabava i nabava materijala”, 16 “Odstupanje u cijeni materijala”. U ovom slučaju na računu 10 treba iskazati materijale po akcijskoj cijeni.

Kao dio sredstava u optjecaju uzimaju se u obzir sljedeće stavke:

a) s vijekom trajanja kraćim od 12 mjeseci;

c) druge stavke koje odredi organizacija na temelju pravila o računovodstvu.

Istodobno, voditelj organizacije zadržava pravo uspostaviti nižu granicu vrijednosti stavki u odnosu na one predviđene regulatornim dokumentima za uključivanje u računovodstvo kao dio sredstava u optjecaju.

Kada organizacija odabere konto 10 “Materijal” kao svoju računovodstvenu politiku za procjenu zaliha u iznosu stvarnih troškova nabave, u temeljni red br. 6 upisuje se:

Zaduženje računa 10 “Materijal”;

Dnevnik – red br. 6 otvoren je mjesec dana. Obavlja sintetičko računovodstvo transakcija s dobavljačima, kao i analitičko računovodstvo u smislu obračuna s njima putem akceptnog obrasca. Prvo se bilježe stanja nepodmirenog duga prema dobavljačima prenesena iz prethodnog izvještajnog razdoblja. U izvještajnom razdoblju knjiženja u ovom knjigovodstvenom registru vrše se na temelju ispostavljenih faktura dobavljača – faktura i isprava o prijemu robe u skladište.

Za svaki račun u dnevniku – red broj 6. izdvaja se zaseban redak u kojem se detaljno iskazuju evidencioni broj, osnovni podaci i iznosi prihvaćeni za plaćanje, iznosi prijeboja i dr. Za svaki pojedini element detaljno su prikazani iznosi prihvaćeni za plaćanje. faktura koja čini nabavnu cijenu nabavljenog materijala. Posebno su prikazani iznosi utvrđenih manjkova i iznosi raznih šteta. Viškovi utvrđeni prilikom preuzimanja tereta smatraju se nefakturiranim isporukama i iskazuju se u posebnom retku u dnevniku – nalog br.6.

Za nefakturirane isporuke, na temelju podataka iz skladišnih dokumenata, vodi se evidencija za svaku isporuku zasebno uz naznaku slova „N“ u stupcu „Broj računa“. Kapitalizacija se događa po ugovorenoj vrijednosti s danim dobavljačem, po obračunskoj cijeni ili po cijeni prethodne isporuke. Po primitku računa vrši se storniranje gornjeg unosa i obavljanje regularnog unosa. Istovremeno, u retku gdje su iskazane nefakturirane zalihe, u rubrici “Napomena o plaćanju, otpisu ili storniranju za nefakturirane nabave” upisuje se broj retka na kojem je izvršeno knjiženje storno.

Uplate se vrše u roku od dva mjeseca od datuma primitka tereta, uključujući i isporuke koje nisu potkrijepljene dokumentima. Nakon isteka navedenog roka, neplaćeni ili neotpisani iznosi i iznosi za nefakturirane isporuke bez storno bilježe se kao ulazna stanja za treći mjesec posebno za svaki račun ili dokument koji ga zamjenjuje. Naknadno se u ovom dnevniku - nalogu sastavlja bilješka o plaćanju, otpisu ili storniranju, u kojoj se na posljednjoj stranici navode zbirni podaci za izvještajni mjesec o stanju obračuna na kontu 60 “Obračuni s dobavljačima i izvođači”.

Promet u korist računa 60 “Obračuni s dobavljačima i izvođačima” za izvještajni mjesec uključuje kako iznose za primljene zalihe, tako i iznose za te zalihe koje su ostale u prijevozu.

U sintetičkom računovodstvu kupac uzima u obzir iznos prethodno prihvaćene fakture dobavljača za materijale koji nisu primljeni do kraja izvještajnog mjeseca kao materijale u prijevozu:

Dužni računi 10 “Materijal”:

Podračun “Materijali u prijevozu”;

19 “PDV na kupljenu imovinu”

Podračun 3 “PDV na nabavljene zalihe”

Odobrenje računu 60 "Obračuni s dobavljačima i izvođačima"

U sljedećem izvještajnom mjesecu, kada ove vrijednosti stignu na skladište, prethodno izvršeni unos se stornira. Nakon toga se sastavlja redovna knjigovodstvena knjižica za primitak ako je računovodstvenom politikom usvojena mogućnost knjiženja materijala po stvarnom trošku.

Ako se tekuće knjigovodstvo nabave zaliha vodi po nabavnoj cijeni, tada se troškovi utovara, prijevoza i sl. vode u posebnom analitičkom kontu „Troškovi prijevoza i nabave“ na kontu 10 „Materijal“:

Zadužite račune 10 “Materijal” - po nabavnoj cijeni:

Analitički konto “Troškovi prijevoza i nabave”;

19 “PDV na kupljenu imovinu”

Podračun 3 “PDV na nabavljene zalihe”

Odobrenje računu 60 "Obračuni s dobavljačima i izvođačima"

Kupnja materijala preko odgovornih osoba odražava se u dnevniku - nalog br. 7 uz unos:

Dužni računi 10 “Materijal”:

19 “PDV na kupljenu imovinu”

Podračun 3 “PDV na nabavljene zalihe”

Kredit računa 71 “Obračuni s odgovornim osobama”

Teret primljen kao nefakturirana isporuka mora se kapitalizirati u uvjetnoj procjeni: po ugovornoj cijeni, cijeni prethodne isporuke itd. U istoj procjeni, ova se isporuka mora stornirati po primitku dokumenata za namirenje i plaćanje:

Dužni računi 10 “Materijal”:

19 “PDV na kupljenu imovinu”

Podračun 3 “PDV na nabavljene zalihe”

Odobrenje računu 60 "Obračuni s dobavljačima i izvođačima"

Nakon toga se provodi redovita knjižica za primitak materijala u iznosu navedenom u gore navedenim dokumentima.

Zahtjevi izneseni dobavljačima prilikom knjiženja zaprimljenih materijala, bez obzira na njihovu prirodu (nepoštivanje uvjeta ugovora, manjak i sl.), ne oslobađaju kupca od obveza prema dobavljaču do datuma rješenja spora te su odražava se u unosu:

Zaduženje računa 76 “Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima”

Odobrenje računu 60 "Obračuni s dobavljačima i izvođačima"

Odbijanje arbitražnog ili drugog suda da naplati iznose manjka prethodno predočene dobavljaču ili prijevozničkoj organizaciji u obliku zahtjeva formalizira se na sljedeći način:

Podračun 2 “Ostali rashodi”

Kreditni račun 76 "Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima"

Podračun 2 “Obračuni šteta”

Ako se u trenutku prihvaćanja popisa utvrdi uzrok manjka (krivnja radnika, prirodni gubitak itd.), tada se u tom slučaju ukupni iznos gubitaka odražava u sljedećem unosu:

Dužni račun 94 “Manjci i gubici od oštećenja dragocjenosti”

Odobrenje računu 60 “Obračuni s dobavljačima i izvođačima”.

Naknadno se iznos manjka otpisuje na temelju njegovog sadržaja na teret organizacije (u granicama normi gubitka):

Dužni računi 20 “Glavna proizvodnja”

26 “Opći poslovni troškovi” i dr.

ili na teret krivaca:

Zaduženje računa 73 “Obračuni s osobljem za ostale poslove”

Podračun 2 “Obračuni za naknadu materijalne štete”

Odobrenje računu 94 „Manjci i gubici od oštećenja dragocjenosti”

Upisuje se iznos plaćene fakture dobavljača:

Zaduženje računa 60 “Obračuni s dobavljačima i izvođačima”

Kredit računa 51 “Tekući račun”

Iznos PDV-a prihvaća se za nadoknadu proračuna ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

Materijalna sredstva stečena su za potrebe proizvodne djelatnosti;

Materijalna imovina je kapitalizirana;

Izvršeni su obračuni s dobavljačima;

Postoji račun od dobavljača

Račun se upisuje u Nabavnu knjigu.

Ako su ispunjeni svi ovi uvjeti, kupac može izvršiti sljedeće unose:

Dužni račun 68 “Obračuni poreza i naknada”

Podračun 3 “PDV na nabavljene zalihe”

Iznos PDV-a na zalihe nabavljene u neproizvodne svrhe ne prihvaća se na povrat iz proračuna, već se zatvara unosom:

Zaduženje računa 29 “Usluga proizvodnje i ekonomije”

Odobrenje računu 19 “PDV na kupljene dragocjenosti”

Također, iz proračuna se ne nadoknađuje iznos iznad utvrđenog maksimalnog iznosa gotovinskih isplata za nabavljena materijalna sredstva:

Dužni račun 91 “Ostali prihodi i rashodi”

Odobrenje računu 19 “PDV na kupljene dragocjenosti”

Podračun 3 “PDV na nabavljena materijalna sredstva”

Ako se kao opcija računovodstvene politike pri nabavi zaliha koriste konta 15 “Nabava i nabava materijala” i 16 “Varijacije u troškovima materijala”, nabavni trošak nabave materijala izračunava se na temelju obračunskih dokumenata dobavljača, dokumenata u prilogu predujam izvješća odgovornih osoba i druge isprave na temelju kojih se smatraju rashodima za formiranje stvarnog troška stečene imovine:

Zaduženje računa 15 “Nabava i nabava materijala”

19 “PDV na kupljenu imovinu”

Podračun 3 “PDV na nabavljena materijalna sredstva”

Potraživanje računa 60 “Obračuni s dobavljačima i izvođačima”

71 “Obračuni s odgovornim osobama” itd.

Za iznos potraživanja predočenog dobavljaču za manjkove itd.:

Zaduženje računa 76 “Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima”

Podračun 2 “Obračuni šteta”

Knjiženje računa 15 “Nabava i nabava materijala”

U budućnosti, kako bi se eliminirao rizik smanjenja troškova sirovina, materijala i sl. pod utjecajem inflatornih procesa, organizacija, kao mogućnost računovodstvene politike, može stvoriti rezerve za smanjenje troškova zaliha. stavke iz vlastitih izvora:

Dužni račun 91 “Ostali prihodi i rashodi”

Podračun 2 “Ostali rashodi”

Potraživanje računa 14 “Rezerve za smanjenje vrijednosti materijalnih sredstava”

U sljedećem izvještajnom razdoblju iznos ove rezerve podložan je obnovi:

Zaduženje računa 14 “Rezerve za smanjenje vrijednosti materijalnih sredstava”

Potraživanje računa 91 “Ostali prihodi i rashodi”

Podračun 1 “Ostali prihodi”

Knjigovodstveno knjiženje nabave materijala, kada je računovodstvenom politikom predviđeno knjiženje po fiksnim računovodstvenim cijenama, vodi se na računu 10 “Materijal”. U ovom slučaju, knjiženje materijala odražava se unosom:

Zaduženje računa 10 “Materijal”

Knjiženje računa 15 “Nabava i nabava materijala”

Prisutnost stanja na kraju mjeseca na računu 15 "Nabava i nabava materijala" znači da navedene vrijednosti nisu kapitalizirane jer su bile na skladištu dobavljača ili u prijevozu. Sljedeći mjesec, kada je materijal zaprimljen, ovo knjigovodstveno knjiženje se stornira i iznos materijala se iskazuje na zaduženju računa 15 „Nabava i nabava materijala“. Na kraju mjeseca ovaj konto se zatvara sa kontom 16 “Odstupanja u troškovima materijala”.

2.2 Revizija materijalnih i proizvodnih rezervi općinskog jedinstvenog poduzeća FGU "Popravna kolonija br. 5 Glavne uprave Federalne zatvorske službe Rusije u Volgogradskoj oblasti"

Gospodarska kontrola u Ruskoj Federaciji postaje jedan od najvažnijih elemenata tržišnog gospodarstva. Jedno od najperspektivnijih i najznačajnijih područja kontrole poslovanja poslovnih subjekata je neovisna kontrola koju provode revizori. Trenutno u Rusiji postoji oko 5 tisuća revizorskih tvrtki i 3 tisuće privatnih revizora. Obvezna revizija uvedena je počevši od izvješća za 1995. godinu, osim za ona poduzeća koja prema vlastitom nahođenju mogu pribjeći uslugama revizora radi dobivanja objektivnih informacija o stanju računovodstva, poreza, financijskom i gospodarskom stanju, kao i u svrhu pripreme organizacije za obvezni audit .

Tijekom revizije prikupljaju se revizijski dokazi prema sljedećim kriterijima:

1. Postojanje. Potrebno je osigurati da sve prijavljene zalihe stvarno postoje.

2. Prava i obveze. Potrebno je osigurati da su prava organizacije na zalihe prikazana u izvješćima dokumentirana i da nisu ograničena pravima trećih strana.

3. Pojava. Potrebno je osigurati da su se transakcije nabave i otuđenja zaliha prikazane u računovodstvenim evidencijama dogodile tijekom izvještajnog razdoblja.

4. Potpunost. Potrebno je osigurati da nema zaliha koje su se trebale odraziti u računovodstvu i izvješćivanju, ali nisu u njemu prikazane.

5. Vrednovanje. Potrebno:

Pobrinite se da se zalihe odražavaju u računovodstvu i izvješćima po ispravnoj procjeni: po stvarnom trošku ili po tržišnoj vrijednosti, ako je niža od stvarnog troška;

Pobrinite se da se metoda procjene zaliha kada se puste u proizvodnju ili na drugi način otuđe primjenjuje u skladu s računovodstvenim politikama koje je usvojila organizacija.

6. Mjerenje. Potrebno je osigurati da se stjecanja i otuđenja zaliha knjiže prema ispravnom vrednovanju iu odgovarajućem izvještajnom razdoblju.

7. Prezentacija i otkrivanje. Potrebno:

Provjerite jesu li zalihe ispravno klasificirane u izvješćima kao sirovine, gotovi proizvodi, roba za preprodaju;

Pobrinite se da se transakcije sa zalihama odražavaju u računovodstvenim evidencijama u skladu s propisima koji uređuju računovodstvene postupke u Ruskoj Federaciji.

Revizor koji revidira organizaciju ne po prvi put mora osigurati da stanja inventurnih računa na početku revidiranog razdoblja odgovaraju njihovim saldima potvrđenim u financijskim izvještajima na kraju prethodnog izvještajnog razdoblja.

Provjera početnih stanja:

Bilanca stanja;

Konsolidirani registri sintetičkog računovodstva (Glavna knjiga, bilanca stanja, izvod stanja na sintetičkim kontima i sl.);

Analitički knjigovodstveni registri (analitički izvještaji, knjige stanja, skladišne ​​kartice i sl.).

Svi dokumenti se uzimaju za revidirano razdoblje i razdoblje koje prethodi revidiranom razdoblju.

Postupak: Usporedbom podataka knjigovodstvenih registara i financijskih izvještaja na početku razdoblja koje se revidira i na kraju razdoblja koje prethodi revidiranom, uvjeriti se da je stanje na računima br. 10, 11, 14, 15, 16. , 40, 41, 42, 43 ispravno je preneseno iz prethodnog razdoblja i ne sadrži iskrivljenja (Dodatak D).

Utvrđena odstupanja u podacima knjigovodstvenih i izvještajnih registara na početku revidiranog razdoblja i na kraju razdoblja koje prethodi revidiranom moraju se uzeti u obzir pri provođenju daljnjih postupaka i formiranju revizorskog mišljenja. Ako su odstupanja značajna, a podaci na kraju prethodnog razdoblja nisu potvrđeni rezultatima revizije, svi naknadni postupci provode se ne samo za revidirano razdoblje, već i za razdoblje koje je prethodilo revidiranom.

Preporuča se izraditi tablicu stanja na početku i na kraju revidiranog razdoblja za podračune računa br. kraj revidiranog razdoblja prema bilanci s glavnom knjigom. Također se preporuča provjeriti usklađenost računovodstvene politike, u smislu objavljivanja metoda računovodstvenog vođenja zaliha, s važećim zakonodavstvom i drugim regulatornim pravnim aktima. Ogledni popis pitanja dan je u Dodatku E.

Računovodstvena politika mora sadržavati:

Naznaka da organizacija koristi standardne obrasce primarnih računovodstvenih dokumenata ili opis primarnih računovodstvenih dokumenata za koje nisu predviđeni jedinstveni obrasci;

Dijagram toka dokumenta;

Opis internih računovodstvenih izvještajnih obrazaca;

Prilikom oblikovanja računovodstvene politike, organizacija odabire jedan od nekoliko zakonom i propisima dopuštenih načina vođenja i organiziranja računovodstva.

Revizor mora testirati sustav interne kontrole prije revizije.

Sustavom interne kontrole zaliha moraju biti obuhvaćene sve vrste zaliha (sirovine, gotovi proizvodi i roba) i sve vrste poslovanja s njima (knjiženje nabavljenih sirovina, materijala, robe za daljnju prodaju, puštanje zaliha u proizvodnju, kapitalizacija gotovih proizvoda, otpreme robe i kupaca gotovih proizvoda itd.). Popis istraživačkih pitanja dan je u Dodatku G.

Tijekom testiranja auditor uz svako pitanje stavlja odgovarajući odgovor (Da, Ne, Ne), po potrebi, uz svaki odgovor kratkim komentarom.

Sljedeći korak je analiza primijenjenog postupka nabave materijala i robe. Na temelju dostavljenih dokumenata odgovara na pitanja u nastavku. Ako je odgovor na neka pitanja pozitivan, potrebne su dodatne procedure. Rezultati postupka odražavaju se u radnom dokumentu.

Popis oglednih pitanja:

1. Postoje li odstupanja u obračunu, popratnim dokumentima i stvarno primljenoj robi i materijalu?
2. Sastavlja li se Primopredajnica u slučaju kvantitativnih i kvalitativnih odstupanja od podataka u popratnim dokumentima, kao i za nefakturirane isporuke?
3. Postoji li prijem materijalnih sredstava mimo skladišta?
4. Obrađuju li se ulazna i izlazna dokumentacija u skladištu?
5. Postoji li popis osoba koje smiju kupovati zalihe za gotovinu?
6. Koristi li organizacija nenovčane oblike plaćanja za primljene materijale?
7. i tako dalje.

Zatim se analizira metodologija računovodstva gotovih proizvoda. Organizacija daje dokumente pri čijem se razmatranju mogu pojaviti sljedeća pitanja, ako je odgovor na neka od njih pozitivan, potrebne su dodatne procedure:

1. Je li izdavanje gotovih proizvoda dokumentirano primarnim dokumentima;
2. Izdaju li se računi u organizaciji na propisani način;
3. Je li vrednovanje otpremljenih proizvoda u skladu s metodom vrednovanja utvrđenom računovodstvenom politikom;
4. Metoda koja se koristi za procjenu GP-a je:

a) po stvarnom trošku proizvodnje (FPC);

b) po planiranim troškovima proizvodnje (PPC);

1. Izlaz gotovih proizvoda obračunava se na računu 40;
2. Je li organizirano zasebno računovodstvo odstupanja stvarne proizvodne cijene proizvoda od planske ili standardne cijene?
3. Provode li se redovito popisi gotovih proizvoda u skladištima?

Revizor provjerava i analizira:

1. Isprave koje potvrđuju teret vlasništva naftnog i plinskog postrojenja;
2. Kretanje MPZ;
3. Ispravno izvršenje primarnih dokumenata za računovodstvo materijala;
4. Cjelovitost dokumentiranih dokaza poslovnih transakcija u vezi s kretanjem zaliha u računovodstvu;
5. Ispravan otpis odstupanja u potrošnji materijala od utvrđenih granica;
6. Ispravan otpis materijalnih gubitaka;
7. Cjelovitost prikaza poslovnih transakcija za otpremu zaliha prema van;
8. Cjelovitost odraza u računovodstvu izdavanja gotovih proizvoda;
9. Ispravnost revalorizacije zaliha pri gubitku potrošačkih svojstava;

10) ispravnost otpisa zaliha u skladu s računovodstvenim politikama;

11) Ispravno formiranje knjigovodstvenih cijena zaliha;

12) Pravilnost otpisa odstupanja u trošku zaliha;

13) ispravnost formiranja troška nabave zaliha;

14) ispravnost utvrđivanja vrijednosti zaliha primljenih bez naknade i kao doprinos temeljnom kapitalu;

15) ispravnost utvrđivanja troška zaliha nastalih u procesu poslovanja organizacije;

16) ispravnost utvrđivanja troška zaliha, izraženog u konvencionalnim jedinicama ili stranoj valuti;

17) Pravilno formiranje troškova popravaka i čišćenja kontejnera;

18) Ispravan prikaz prometa materijala u računovodstvu;

19) Cjelovitost iskazivanja podataka o zalihama u financijskim izvještajima;

20) Važeći postupak nabave materijala.

3. Analiza materijala i proizvodnje za općinsko jedinično poduzeće FGU “Popravna kolonija br. 5 Glavne uprave Federalne zatvorske službe Rusije u Volgogradskoj oblasti”

3.1 Analiza opskrbljenosti poduzeća materijalnim resursima

Neophodan uvjet za ispunjenje planova proizvodnje, smanjenje troškova, povećanje dobiti i profitabilnosti je potpuna i pravovremena opskrba poduzeća sirovinama potrebnog asortimana i kvalitete.

Izvori informacija: logistički plan, prijave, ugovori o nabavi sirovina i materijala, statistički izvještajni obrasci o raspoloživosti i korištenju materijalnih resursa i obrazac br. 5-z o troškovima proizvodnje, operativni podaci iz odjela logistike, analitičko računovodstvo podatke o primitku, utrošku i stanju materijalnih sredstava i sl.

Stupanj opskrbljenosti poduzeća sirovinama i zalihama utvrđuje se usporedbom stvarne količine nabavljenih sirovina s planiranom potrebom.

Također se provjerava ispunjavanje ugovora o nabavi, kvaliteta materijala dobivenih od dobavljača, njihova usklađenost sa standardima, tehničkim specifikacijama i uvjetima ugovora, au slučaju kršenja dobavljačima se upućuju zahtjevi. Posebna se pozornost posvećuje provjeri isporuke materijala dodijeljenih poduzeću prema državnim narudžbama i zadružnim zalihama.

Velika važnost pridaje se realizaciji plana dostave materijala (ritam). Kršenje rokova isporuke dovodi do podbacivanja plana proizvodnje i prodaje. Za ocjenu ritma porođaja koriste se koeficijent ritma i koeficijent varijacije.

Velika pozornost posvećuje se stanju skladišnih zaliha sirovina i materijala. Postoje tekuće, sezonske i akcije osiguranja. Količina trenutne zalihe sirovina i materijala (3 cm) ovisi o intervalu isporuke (u danima) i prosječnoj dnevnoj potrošnji 1 materijala (R dan):

Z cm = I n * R dan

Tijekom procesa analize provjerava se usklađenost stvarne veličine rezervi najvažnijih vrsta sirovina i materijala s normativnima. U tu svrhu, na temelju podataka o stvarnoj raspoloživosti materijala u naravi i njihovoj prosječnoj dnevnoj potrošnji, izračunava se stvarna zaliha materijala u danima i uspoređuje s normom (Tablica 1).

Tablica 1. Analiza stanja zaliha materijalnih sredstava

Provjera se provodi i radi utvrđivanja viška i nepotrebnih zaliha sirovina i materijala - one se mogu utvrditi prema podacima skladišnog knjigovodstva usporedbom prihoda i rashoda. Ako se materijali ne troše godinu dana ili više, klasificiraju se kao neupotrebljivi i izračunava se ukupni trošak.

Upravljanje zalihama važno je i odgovorno područje rada. Svi konačni rezultati aktivnosti poduzeća ovise o optimalnosti rezervi. Učinkovito upravljanje zalihama omogućuje vam da ubrzate obrt kapitala i povećate njegovu profitabilnost, smanjite tekuće troškove skladištenja i oslobodite dio kapitala iz tekućeg ekonomskog prometa ponovnim ulaganjem u drugu imovinu.

Umijeće upravljanja zalihama je:

Optimizacija ukupne veličine i strukture zaliha zaliha (materijala i materijala);

Minimiziranje troškova njihovog održavanja;

Osiguravanje učinkovite kontrole nad njihovim kretanjem.

Za optimizaciju tekućih zaliha u inozemstvu koristi se niz modela, među kojima je najrašireniji model ekonomski opravdane narudžbe (EOQ model).

Mehanizam izračuna ovog modela temelji se na minimiziranju ukupnih troškova nabave i skladištenja zaliha u poduzeću. Ovi troškovi se dijele u dvije grupe:

Iznos troškova za uvoz robe, uključujući troškove prijevoza i preuzimanja robe;

Iznos troškova skladištenja robe u skladištu poduzeća (održavanje skladišnih prostora i opreme, plaće osoblja, financijski troškovi servisiranja kapitala uloženog u zalihe itd.).

Što je veća serija narudžbe i što se materijali uvoze rjeđe, to su niži troškovi uvoza materijala. Može se odrediti sljedećom formulom:

gdje je Z zm trošak uvoza materijala;

VPP je godišnji obujam proizvodne potražnje za određenom sirovinom ili materijalom;

RPP - prosječna veličina jedne serije isporuke;

Ts RZ ~ prosječni trošak izdavanja jedne narudžbe.

Iz formule je jasno da, uz konstantan VPP i Ts RZ, s povećanjem RPP iznos troškova opada i obrnuto. Posljedično, poduzeću je isplativije uvoziti sirovine u velikim količinama.

Ali s druge strane, velika veličina jedne serije uzrokuje odgovarajuće povećanje troškova skladištenja robe u skladištu, jer to povećava veličinu zaliha u danima. Ako se, na primjer, materijal kupuje jednom mjesečno, tada će prosječno razdoblje skladištenja biti 15 dana, ako jednom svaka dva mjeseca - 30 dana itd.

Uzimajući u obzir ovu ovisnost, iznos troškova skladištenja robe (Z xp .t) u skladištu može se odrediti na sljedeći način:

gdje je C hr trošak skladištenja jedinice robe u analiziranom razdoblju.

Iz ovoga je vidljivo da se uz konstantan C xp iznos troškova skladištenja robe u skladištu minimizira smanjenjem prosječne veličine jedne isporuke.

EOQ model omogućuje optimizaciju omjera između dvije skupine troškova tako da ukupni trošak bude minimalan.

Matematički model EOQ izražava se sljedećom formulom:

gdje je EOQ optimalna veličina serije isporuke.

Stoga se optimalna veličina proizvodnih zaliha određuje na sljedeći način:

Na primjer, u organizaciji koju razmatramo:

Godišnja potreba za tkaninom je 200.750 m.

Prosječna cijena jedne narudžbe je 400 rubalja.

Prosječna cijena skladištenja jedinice robe je 10 rubalja.

Uz takve količine prosječne isporuke i prosječne zalihe sirovina, troškovi tvrtke za održavanje zaliha bit će minimalni.

Od sustava za praćenje kretanja zaliha u zemljama s razvijenim tržišnim odnosima najviše se koriste ABC analiza, XYZ analiza i logistika.

ABC analiza se koristi u poduzeću za određivanje ključnih točaka i prioriteta u području zadataka upravljanja, procesa, materijala, dobavljača, grupa proizvoda, tržišta i kategorija kupaca.

U sustavu kontrole zaliha sve vrste zaliha dijele se u tri skupine prema trošku, obujmu i učestalosti potrošnje te negativnim posljedicama manjka:

Kategorija A - najskuplje vrste zaliha s dugim ciklusom narudžbi, koje zahtijevaju stalni nadzor zbog ozbiljnih financijskih posljedica njihovog nedostatka. Ovdje nam je potrebno svakodnevno praćenje njihovog kretanja;

Kategorija C - sva ostala jeftina roba i materijal koji nema značajnu ulogu u formiranju konačnog financijskog rezultata. Njihovo kretanje prati se jednom kvartalno. ABC analiza kontrolira kretanje najprioritetnijih grupa zaliha.

U XYZ analizi materijali se raspoređuju prema obrascu potrošnje:

Grupa X - materijali čija je potrošnja konstantna;

Grupa Y - sezonski materijali;

Skupina Z - materijali koji se neredovito troše.

Ovakva klasifikacija zaliha omogućuje povećanje učinkovitosti odlučivanja u području nabave i skladištenja.

Logistika se koristi za optimizaciju robnih tokova u prostoru i vremenu. Koordinira kretanje robe duž cijelog lanca „dobavljač – poduzeće – kupac“ i osigurava da su potrebni materijali i proizvodi dostavljeni na vrijeme, na pravom mjestu, u potrebnoj količini i željene kvalitete. Kao rezultat toga, smanjeni su troškovi skladištenja i duljina vremena koje kapital ostaje u zalihama, što pomaže ubrzati njegov promet i poboljšati učinkovitost poduzeća.

Zaključno, povećanje (smanjenje) obujma proizvodnje za svaku vrstu utvrđuje se zbog promjena u:

Količine nabavljenih sirovina i materijala (KZ);

Prijenosna stanja sirovina i zaliha (Ost);

Prekomjerni otpad zbog loše kvalitete sirovina, zamjene materijala i drugih čimbenika (Otx);

Specifični utrošak sirovina po jedinici proizvodnje (UR).

Koristi se sljedeći proizvodni model:

Utjecaj ovih faktora na učinak proizvoda može se odrediti metodom lančane supstitucije ili apsolutnih razlika prema tablici 2.

Tablica 2. Analiza upotrebe tkanine za presvlake

Indeks	Vrijednost indikatora		Promijeniti
Količina kupljene tkanine (KZ), m
Promjena prijenosnih stanja (Rost), m
Otpad tkanine (Wtx), m
Potrošnja tkanine za proizvodnju, m
Broj proizvedenih proizvoda (VP), kom.
Potrošnja tkanine po proizvodu (UR), m
Uključujući zbog: tehnologije rezanja
kvaliteta tkanine

Kao što je vidljivo iz tablice 3., obujam proizvodnje stolica porastao je uglavnom zbog povećanja količine nabavljene tkanine i njezine ekonomičnije upotrebe. Kao rezultat viška otpada materijala i niže kvalitete, proizvodnja proizvoda smanjena je za 57 komada.

Tablica 3. Izračun utjecaja faktora na učinak proizvodnje metodom apsolutnih razlika.

	Algoritam izračuna	Izračun utjecaja
Količina kupljenog materijala	(KZ 1 - K3 0)/UR 0	(36134-28500)/2,8
Promjena prijenosnih stanja	-(Ost 1 - Ost 0)/UR 0
Prekomjerno rasipanje materijala	-(Izlaz 1 - Izlaz 0)/UR 0	-(560 - 400)/2,8
Promjena utroška materijala po jedinici proizvodnje	-(UR 1 - UR 0) * VBP 1	-(2,7-2,8) 13300 2,8
Uključujući zbog: tehnologije rezanja		-(-0,25) 13300/2,8
kvaliteta tkanine		-(+0,15) 13300/2,8

Koristeći isti faktorski model, moguće je odrediti rezerve za rast proizvodnje proizvoda povećanjem količine sirovina, smanjenjem njihovog otpada i potrošnje po jedinici proizvodnje.

Moguće je smanjiti utrošak sirovina za proizvodnju jedinice proizvoda pojednostavljivanjem dizajna proizvoda, poboljšanjem opreme i tehnologije proizvodnje, nabavom kvalitetnijih sirovina i smanjenjem njihovih gubitaka tijekom skladištenja i transporta, sprječavanjem nedostataka, smanjenjem otpada. na minimum, poboljšanje vještina radnika itd.

3.2. Analiza učinkovitosti korištenja materijalnih resursa

Za karakterizaciju učinkovitosti korištenja materijalnih resursa koristi se sustav općih i posebnih pokazatelja.

Opći pokazatelji su dobit po rublju materijalnih troškova, materijalna produktivnost, materijalni intenzitet, omjer stope rasta obujma proizvodnje i materijalnih troškova, udio materijalnih troškova u troškovima proizvodnje, koeficijent materijalnih troškova.

Dobit po rublju materijalnih troškova je najopćenitiji pokazatelj učinkovitosti korištenja materijalnih resursa; utvrđuje se dijeljenjem iznosa dobiti od glavne djelatnosti s iznosom materijalnih troškova.

Materijalna produktivnost se utvrđuje dijeljenjem troška proizvedenih proizvoda s iznosom materijalnih troškova. Ovaj pokazatelj karakterizira povrat materijala, tj. količina proizvedenih proizvoda za svaku rublju utrošenih materijalnih resursa (sirovine, materijali, gorivo, energija itd.).

Materijalna potrošnja proizvoda, tj. omjer iznosa materijalnih troškova i troškova proizvedenih proizvoda pokazuje koliko je materijalnih troškova potrebno ili stvarno obračunato u proizvodnji jedinice proizvoda.

Odnos stope rasta obujma proizvodnje i materijalnih troškova određen je odnosom indeksa bruto proizvodnje prema indeksu materijalnih troškova; karakterizira u relativnom smislu dinamiku materijalne produktivnosti i ujedno otkriva čimbenike njezina rasta.

Udio materijalnih troškova u troškovima proizvodnje izračunava se omjerom iznosa materijalnih troškova i ukupnih troškova proizvedenih proizvoda; Dinamika ovog pokazatelja karakterizira promjenu materijalnog intenziteta proizvoda.

Koeficijent troškova materijala je omjer stvarnog iznosa materijalnih troškova i planiranog iznosa, preračunatog na stvarni obujam proizvedenih proizvoda. Pokazuje koliko se materijali ekonomično koriste u proizvodnom procesu i je li njihova potrošnja pretjerana u odnosu na utvrđene standarde. Ako je koeficijent veći od 1, to ukazuje na prekomjerni utrošak materijalnih resursa za proizvodnju, i obrnuto, ako je manji od 1, tada su materijalni resursi korišteni ekonomičnije. Pojedini pokazatelji koriste se za karakterizaciju učinkovitosti korištenja pojedinih vrsta materijalnih resursa (sirovinska intenzivnost, metalna intenzivnost, goriva, energetska intenzivnost i dr.), kao i za karakterizaciju razine materijalne intenzivnosti pojedinih proizvoda.

Specifični utrošak materijala može se izračunati kako u novčanom smislu (omjer troška svih materijala utrošenih po jedinici proizvoda prema njegovoj veleprodajnoj cijeni), tako iu prirodnom ili uvjetno naturalnom izrazu (omjer količine ili mase materijalnih sredstava utrošenih na proizvodnja 1. vrste proizvoda na količinu proizvedenih proizvoda ove vrste).

U procesu analize uspoređuje se stvarna razina pokazatelja učinkovitosti korištenja materijala s planiranom, proučava se njihova dinamika i razlozi promjene (slika 2), kao i utjecaj na obujam proizvodnje.

Ukupni utrošak materijala ovisi o obujmu proizvodnje i visini materijalnih troškova za njezinu izradu. Vrijednosni obujam proizvodnje (VP) može se mijenjati zbog količine proizvedenih proizvoda (VVP), njegove strukture (Ud) i razine prodajnih cijena (SP). Visina materijalnih troškova (MC) također ovisi o obujmu proizvedenih proizvoda, njegovoj strukturi, utrošku materijala po jedinici proizvodnje (UR), troškovima materijala (CM). Kao rezultat toga, ukupna potrošnja materijala ovisi o količini proizvedenih proizvoda, njihovoj strukturi, utrošku materijala po jedinici proizvodnje, cijenama materijalnih resursa i prodajnim cijenama proizvoda.

Obujam proizvodnje (VVP ukupno)

Struktura proizvoda (Ud)

Slika 2. Strukturno-logički model faktorske analize intenziteta materijala

Faktorski model materijalnog intenziteta može se predstaviti na sljedeći način:

Utjecaj ovih čimbenika na potrošnju materijala može se odrediti lančanom supstitucijom pomoću podataka u tablici 4.

Tablica 4 Podaci za analizu materijalne intenzivnosti proizvoda

Indeks	Algoritam izračuna	Iznos, tisuća rubalja
1. Materijalni troškovi za proizvodnju proizvoda: a) bazno razdoblje	?(VVP i0 * UR i0 * CM i0)
b) bazno razdoblje, preračunato na stvarni output uz zadržavanje osnovne strukture	MZ 0 * VP 1 / VP 0
c) prema osnovnim standardima i cijenama za stvarnu proizvodnju	?(VVP i1 * UR i0 * CM i0)
d) zapravo po baznim cijenama	?(VVP i1 * UR i1 * CM i0)
e) stvarno izvještajno razdoblje	?(VVP i1 * UR i1 * CM i1)
II. Trošak bruto proizvodnje: a) bazno razdoblje	?(VVP i 0 * CPU i0)
b) zapravo s osnovnom strukturom i osnovnim cijenama	?(VVP i 1 * CPU i 0) ± ?VP stranica
c) zapravo sa stvarnom strukturom po baznim cijenama	?(VVP i 1 * CPU i0)
d) zapravo	?(VVP i 1 * CPU i 1)

Na temelju danih podataka o materijalnim troškovima i cijeni utrživih proizvoda izračunat ćemo pokazatelje materijalne intenzivnosti proizvoda koji su potrebni za utvrđivanje utjecaja čimbenika na promjenu njezine razine (tablica 5).

Tablica 5. Faktorska analiza intenziteta materijala proizvoda

Indikator	Uvjeti plaćanja					Izračun utroška materijala	Razina potrošnje materijala, kopecks
	Obim proizvodnje	Struktura proizvoda	Potrošnja materijala po proizvodu	Cijene materijala	Cijene proizvoda

Tablica pokazuje da je potrošnja materijala u cjelini porasla za 1,7 kopejki, uključujući i zbog promjena u:

obujam proizvodnje 43,88-43,75 = +0,13 kopecks;

proizvodne strukture 46,71-43,88 = +2,83 kopejke;

specifična potrošnja sirovina 44,98-46,71 = -1,73 kopecks;

cijene sirovina i zaliha 54,55-44,98 = +9,57 kopejki;

prodajne cijene proizvoda 45,45-54,55 = -9,10 kopejki.

Ukupno +1,70 kopejki.

Dakle, možemo zaključiti da je poduzeće u izvještajnoj godini povećalo udio proizvoda s višom razinom materijalne intenzivnosti. Ostvarene su određene uštede u materijalima u usporedbi s odobrenim standardima, zbog čega je potrošnja materijala smanjena za 1,73 kopejke, odnosno 3,95%. Najznačajniji utjecaj na povećanje materijalne intenzivnosti proizvoda imalo je povećanje cijena sirovina i materijala uslijed inflacije. Zbog ovog faktora, razina potrošnje materijala porasla je za 9,57 kopejki, odnosno 21,8%. Štoviše, stopa rasta cijena materijalnih resursa premašila je stopu rasta cijena proizvoda poduzeća. Zbog porasta prodajnih cijena potrošnja materijala je smanjena, ali ne u onoj mjeri u kojoj je porasla zbog prethodnog faktora.

Zatim je potrebno analizirati pokazatelje privatnog materijalnog intenziteta (sirovinska intenzivnost, energetska intenzivnost) kao komponente ukupnog utroška materijala (tablica 6).

Tablica 6. Analiza privatnih pokazatelja utroška materijala

Indeks	Vrijednost indikatora		Promijeniti
Izlaz proizvoda, tisuća rubalja.
Troškovi materijala, tisuća rubalja.
Uključujući: sirovina, materijala i poluproizvoda
Ukupna potrošnja materijala, kopecks.
Uključujući: intenzitet sirovine
kapacitet goriva
energetski intenzitet

Također je potrebno proučiti materijalnu intenzivnost pojedinih vrsta proizvoda i razloge promjene njezine razine: promjene specifične potrošnje materijala, njihove cijene i prodajne cijene proizvoda. Izračunajmo njihov utjecaj na materijalni intenzitet (ME) proizvoda A koristeći metodu lančane supstitucije:

Materijalni intenzitet ove vrste proizvoda porastao je za ukupno 2 kopejke, uključujući i zbog promjena u:

utrošak materijala po jedinici proizvodnje

ME ur = ME konv1 – ME 0 = 46 - 48 = -2 kopejke;

cijena, sirovine

IU cm = IU konv2 – IU konv1 = 60 - 46 = +14 kopejki;

prodajne cijene proizvoda

IU cp = IU 1 – IU conv2 = 50 - 60 = -10 kopejki;

Slični izračuni se rade za sve vrste proizvoda (tablica 7).

Tablica 7. Faktorska analiza materijalne intenzivnosti pojedinih vrsta proizvoda

	Potrošnja materijala, kopecks				Promjena, murjače.
						Uključujući i zbog

Podaci u tablici 7 pokazuju da proizvod A ima višu razinu materijalnog intenziteta i da je za 2 kopejke veći od osnovnog. zbog upotrebe skupljih vrsta materijala.

Naknadna analiza trebala bi biti usmjerena na proučavanje uzroka promjena

promjene u potrošnji materijalnih resursa po jedinici proizvodnje i cijenama sirovina. Količina utrošenih materijalnih resursa po jedinici proizvodnje može se mijenjati zbog kvalitete materijala, zamjene jedne vrste drugom, opreme i proizvodne tehnologije, organizacije logistike i proizvodnje, kvalifikacija radnika, promjena u stopama potrošnje, otpada i gubitaka, promjene u potrošnji materijala, promjene u potrošnji materijala, promjene u proizvodnji i proizvodnji. itd. Ti razlozi utvrđuju se aktima o provedbi mjera, obavijestima o promjenama troškovnika iz provedbe mjera i sl.

Troškovi sirovina i materijala također ovise o njihovoj kvaliteti, unutargrupnoj strukturi, tržištima sirovina, rastu cijena uslijed inflacije, troškovima transporta i nabave itd.

Poznavajući čimbenike koji mijenjaju visinu materijalnih troškova, njihov utjecaj na razinu utroška materijala može se odrediti na sljedeći način:

ME xi = ?MZ xi / VP 0,

gdje je?ME xi, ?MZ xi apsolutno povećanje intenziteta materijala odnosno troškova materijala, zbog i-tog faktora.

Ako bilo koji faktor istodobno utječe na iznos materijalnih troškova i obujam proizvodnje, tada se izračun njegovog utjecaja na promjene u razini materijalnog intenziteta vrši pomoću formule:

Na primjer, zbog upotrebe kvalitetnije tkanine za tapeciranje stolica, iznos materijalnih troškova porastao je za 5.300 tisuća rubalja, a trošak proizvedenih proizvoda porastao je za 4.700 tisuća rubalja. Zbog toga se potrošnja materijala povećala za:

Kao što je već spomenuto, jedan od pokazatelja učinkovitosti korištenja materijalnih resursa je dobit po rublju materijalnih troškova. Njegovo povećanje pozitivno karakterizira rad poduzeća. U procesu analize potrebno je proučiti dinamiku ovog pokazatelja, provedbu plana za njegovu razinu, provesti međugospodarske usporedbe i utvrditi faktore za promjenu njegove vrijednosti. Da biste to učinili, možete koristiti sljedeći model faktora:

gdje je P dobit od prodaje proizvoda;

B – prihod od prodaje proizvoda;

R rev – rentabilnost prometa;

Dv – udio prihoda u ukupnom obujmu komercijalne proizvodnje;

MO – iskoristivost materijala.

Tablica 8 pokazuje da je u izvještajnoj godini dobit po rublji materijalnih troškova smanjena za 6,02 kopejki, ili 14%, uključujući i zbog promjena u:

učinkovitost materijala

MO * Dv 0 * R rev0 = (-0,086) * 1,03 * 18,78 = - 1,66 kopejki;

udio prodanih proizvoda u ukupnom obujmu svoje proizvodnje

MO 1 * ?Dv * R rev0 = 2,2 * (-0,086) * 18,78 = - 2,80 kopejki;

povrat od prodaje

MO 1 * Dv 1 * ?R rev = 2,2 * 0,962 * (-0,74) = - 1,56 kopejki.

Tablica 8 Podaci za faktorsku analizu dobiti po rublju materijalnih troškova

Indeks	Vrijednost indikatora		Promijeniti
Dobit od prodaje proizvoda (P), tisuća rubalja.
Prihod od prodaje proizvoda (B), tisuća rubalja.
Obujam proizvodnje, tisuća rubalja.
Troškovi materijala (MZ), tisuća rubalja.
Profitabilnost prometa (u vol.), %
Udio prihoda u ukupnoj proizvodnji (Dv)
Materijalna produktivnost (MR), rub.
Dobit po 1 rub. materijalni troškovi, kopecks

Faktorska analiza ovog pokazatelja može se produbiti pomoću: detaljizirajući materijalnu produktivnost i rentabilnost prodaje, za što se može koristiti metoda proporcionalne podjele (Tablica 9).

Tablica 9. Proračun utjecaja faktora drugog reda na razinu isplativosti materijalnih troškova

Na temelju rezultata analize potrebno je razviti taktičku i stratešku politiku u području očuvanja resursa, usmjerenu na povećanje učinkovitosti korištenja materijalnih resursa u poduzeću.

3.3 Analiza stanja zaliha

Zalihe imaju veliki utjecaj na financijsko stanje poduzeća i njegove proizvodne rezultate. Kako bi se osigurala normalna proizvodnja i plasman proizvoda, zalihe moraju biti optimalne. Povećanje udjela rezervi može ukazivati ​​na:

- o proširenju opsega djelatnosti poduzeća;

O želji da se zaštite sredstva od utjecaja inflacije;

O neučinkovitom upravljanju zalihama, uslijed čega je značajan dio kapitala dugo zamrznut u zalihama, usporava se njegov obrt.

Osim toga, dolazi do problema s likvidnošću, povećava se kvarljivost sirovina i materijala, povećavaju se troškovi skladištenja, što negativno utječe na konačne rezultate poslovanja. Sve to ukazuje na pad poslovne aktivnosti poduzeća.

Istovremeno, nedostatak rezervi (sirovina, materijala, goriva) također negativno utječe na proizvodne i financijske rezultate poduzeća. Stoga svako poduzeće mora nastojati osigurati da proizvodnja bude na vrijeme iu potpunosti opskrbljena svim potrebnim resursima, a istovremeno osigurati da ti resursi ne leže u skladištima.

Analiza stanja industrijskih zaliha mora započeti proučavanjem njihove dinamike i provjerom odgovaraju li stvarna stanja njihovim planiranim potrebama. U analiziranom poduzeću stanje zaliha se tijekom izvještajne godine povećalo za 1,6 puta.

Veličina zaliha u vrijednosnom smislu može se promijeniti i zbog kvantitativnih i troškovnih (inflacijskih) čimbenika. Proračun utjecaja kvantitativnih (K) i troškovnih (C) faktora na promjenu iznosa rezervi (3) za svaku vrstu provodi se metodom apsolutnih razlika:

Z K = (K 1 - K 0) * C 0, ?Z C = K 1 * (C 1 - C 0).

Iz podataka u tablici 10 vidljivo je da do povećanja količine zaliha nije došlo toliko zbog njihove količine, koliko zbog povećanja njihove vrijednosti uslijed inflacije.

Tablica 10. Analiza stanja zaliha

Vrsta inventara	Količina, m		cijena, utrljati.		Preostali inventar, tisuća rubalja.		Promjena količine zaliha, tisuća rubalja.
	na početku razdoblja	na kraju razdoblja	na početku razdoblja	na kraju razdoblja	početak razdoblja	na kraju razdoblja		Uključujući i zbog
								količinama	trošak

Razdoblje obrta kapitala u zalihama sirovina i materijala jednako je vremenu njihovog skladištenja u skladištu od trenutka primitka do predaje u proizvodnju. Što je to razdoblje kraće, to je kraći, pod ostalim uvjetima, proizvodni i komercijalni ciklus. Definira se na sljedeći način:

Prošlo izvješćivanje

razdoblje razdoblje

Prosječne proizvodne bilance

rezerve, tisuća rubalja 3000 5066

Iznos potrošenih rezervi, tisuća rubalja. 33750 45600

Trajanje inventure, dana 32 40

Izneseni podaci ukazuju na usporavanje obrtaja kapitala u ovoj fazi optjecaja i posljedično na smanjenje poslovne aktivnosti poduzeća. Do usporavanja obrtaja kapitala u zalihama može doći zbog nakupljanja viškova, sporohodnih, ustajalih materijala, kao i kroz nabavu dodatnih zaliha u vezi s očekivanjem porasta stope inflacije i manjka.

Stoga je potrebno utvrditi ima li inventara sporohodnih, ustajalih, nepotrebnih materijalnih sredstava. To se lako može utvrditi iz skladišne ​​evidencije ili bilance. Ako za bilo koji materijal postoji veliko stanje, ali nije bilo potrošnje tijekom godine ili je bila neznatna, tada se može klasificirati kao nepokretni inventar. Prisutnost takvih materijala ukazuje na to da je obrtni kapital dugo zamrznut u zalihama, zbog čega se njegov obrt usporava.

Za operativno upravljanje zalihama radi se detaljnija analiza prometa zaliha za svaku vrstu, za koju se prosječno stanje zaliha dijeli s jednodnevnim prosjekom potrošnje.

Iz tablice 11. vidljivo je da je stvarno trajanje obrta kapitala u zalihama značajno veće od normativnog kako općenito tako i za pojedine vrste materijala, a za materijal D zalihe premašuju normativne gotovo 7 puta. Posljedično, ovo poduzeće treba učinkovitije upravljati materijalnom imovinom, sprječavajući stvaranje viška rezervi.

Tablica 11 Razdoblje obrta kapitala u zalihama

Vrsta dionice	Prosječna ravnoteža, m	Jednodnevna potrošnja materijala, m	Zaliha, dani
Ukupno, tisuća rubalja

U mnogim poduzećima gotovi proizvodi nedavno zauzimaju veliki udio u tekućoj imovini. To je zbog povećane konkurencije, gubitka prodajnih tržišta, smanjene potražnje zbog niske kupovne moći poslovnih subjekata i stanovništva, visokih troškova proizvodnje, neredovite proizvodnje i otpreme itd. Povećanje stanja gotovih proizvoda u skladištima poduzeća dovodi do dugoročnog zamrzavanja obrtnog kapitala, nedostatka gotovog novca, potrebe za kreditima i plaćanja kamata na njih, rasta obveza prema dobavljačima, proračunu, zaposlenicima poduzeća za plaće itd. Trenutačno je to jedan od glavnih razloga niske solventnosti poduzeća i njihovih stečajeva.

Trajanje prisutnosti kapitala u gotovim proizvodima (P gp) jednako je vremenu skladištenja gotovih proizvoda u skladištima od trenutka kada stignu iz proizvodnje do otpreme kupcima:

Prošlo izvješćivanje

razdoblje razdoblje

Prosječne bilance gotovih proizvoda,

tisuća rubalja. 2050 4500

Količina isporučenih proizvoda

za analizirano razdoblje, tisuća rubalja. 49200 78000

Trajanje obrta sredstava

u ostacima gotovih proizvoda, dana 15 20.8

Za analizu sastava, trajanja i razloga nastanka viška gotovih proizvoda za svaku vrstu koriste se podaci iz analitičkog i skladišnog knjigovodstva, inventara i operativni podaci iz odjela prodaje i marketinške službe. Za širenje i traženje novih tržišta potrebno je proučiti načine smanjenja troškova proizvoda, poboljšati njihovu kvalitetu i konkurentnost, strukturno restrukturirati gospodarstvo poduzeća, organizirati učinkovito oglašavanje itd.

Značajan udio u kratkotrajnoj imovini poduzeća zauzima proizvodnja u tijeku. Povećanje stanja nedovršene proizvodnje može ukazivati, s jedne strane, na ekspanziju proizvodnje, as druge na usporavanje obrtaja kapitala zbog povećanja trajanja proizvodnog ciklusa.

Trajanje proizvodnog ciklusa (P pc) jednako je vremenu u kojem je proizvod proizveden:

	Prosječna stanja proizvodnje u tijeku * Dani razdoblja
	Trošak proizvedenih proizvoda u izvještajnom razdoblju

Prošlo izvješćivanje

razdoblje razdoblje

Stvarni trošak proizvodnje

proizvoda, tisuća rubalja 56500 81510

Prosječna stanja proizvodnje u tijeku

proizvodnja, tisuća rubalja 1020 1360

Trajanje proizvodnje

proces, dana 6,5 ​​6

Kod ovog poduzeća trajanje utroška sredstava u proizvodnom procesu smanjeno je za 0,5 dana u odnosu na prošlu godinu. Također je potrebno analizirati trajanje proizvodnog procesa za svaku vrstu proizvoda i utvrditi faktore njegove promjene. Trajanje proizvodnog ciklusa ovisi o intenzitetu, tehnologiji, organizaciji proizvodnje, logistici i drugim čimbenicima. Njegovo smanjenje ukazuje na povećanje poslovne aktivnosti poduzeća.

4. Regulatorno i zakonsko uređenje knjigovodstvenog vođenja zaliha

Kako bi se stvorio nacionalni sustav regulatorne regulative računovodstva i uskladio sa zahtjevima tržišnog gospodarstva i međunarodnim standardima financijskog izvješćivanja, Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 6. ožujka 1998. br. 283 usvojila je Program za reformu računovodstvenog sustava.

Glavni pravci Programa uključuju:

Unapređenje pravne regulative;

Formiranje regulatornog okvira;

Metodološka podrška (izrada smjernica, preporuka i sl.)

Ključni element reforme računovodstvenog sustava je izrada novih i pojašnjenje prethodno odobrenih računovodstvenih standarda te njihova primjena u praksi.

Trenutno, računovodstveni regulatorni sustav uključuje dokumente na četiri razine:

Savezni zakon Ruske Federacije od 21. studenog 1996. br. 129 - Savezni zakon “O računovodstvu” (izmijenjen i dopunjen saveznim zakonima Ruske Federacije od 23. srpnja 1998. br. 123 - Savezni zakon, , , , ,), ostalo savezni zakoni, dekreti predsjednika Ruske Federacije, rezolucije Vlade Ruske Federacije o računovodstvenim pitanjima;

Propisi o računovodstvu i financijskom izvješćivanju u Ruskoj Federaciji (naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 29. srpnja 1998. br. 34n) i Računovodstveni propisi (PBU), koji utvrđuju osnovne norme i načela računovodstva, metode procjene imovine i obveze, zahtjevi za sastav i sadržaj pokazatelja financijskog izvještavanja i sl.;

Smjernice za računovodstvo, koje detaljno opisuju specifične metode i pravila računovodstva u odnosu na relevantne PBU, druge slične dokumente, na primjer, Kontni plan za financijske i ekonomske aktivnosti organizacije;

Radni dokumenti određene organizacije (računovodstvene politike, radni kontni plan i sl.)

Daljnjom provedbom Programa reforme računovodstva 2001. – 2002., kako bi se uskladio s međunarodnim standardima financijskog izvješćivanja, stupili su na snagu novi računovodstveni propisi, posebice PBU 5/01 „Računovodstvo zaliha” (naredba Ministarstvo financija Ruske Federacije od 6. rujna 2001. br. 44n). Uvođenjem novih propisa, računovodstveni propisi „Računovodstvo zaliha” (PBU 5/98), odobreni Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 15. lipnja 1998., priznaju se kao da više nisu na snazi. br. 25n.

Izlaskom novog Pravilnika metodologija knjiženja zaliha nije se bitno promijenila. Uglavnom, promjene se odnose na usklađivanje s novim Kontnim planom, odobrenim Naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije 31. listopada 2001. br. 94n i Računovodstveni propisi „Prihodi organizacije” (PBU 9/99) i „Raškovi organizacije” (PBU 10/99), odobreni nalozima Ministarstva financija Rusije od 6. svibnja 1999. N 32n i 33n.

Ova Uredba utvrđuje pravila za formiranje u računovodstvu podataka o zalihama organizacije (MPI). Novi propisi, poput PBU 5/98, uspostavljaju pravila za formiranje računovodstvenih podataka o zalihama organizacije. Treba napomenuti da Uredba isključuje pojašnjenje o vlasništvu nad zalihama; stoga se koristi za obračunavanje svih zaliha, kako u vlasništvu organizacije, tako i onih koje ne posjeduju. Novi Pravilnik dodatno pojašnjava pojam organizacije. Organizacija se shvaća kao pravna osoba prema zakonodavstvu Ruske Federacije, s izuzetkom kreditnih i proračunskih institucija. Time se otklanjaju dvosmislenosti u tumačenju opsega primjene.

Za razliku od PBU 5/98, novi Propisi ne uključuju odjeljak "Definicije". Definicija zaliha dana je u odjeljku “Opće odredbe”. Definicije sirovina i materijala, gotovih proizvoda i robe ostaju iste.

U smislu ove Uredbe, sredstva koja se koriste kao sirovine, materijali i sl. u proizvodnji proizvoda, obavljanju poslova, pružanju usluga namijenjena prodaji prihvaćaju se u računovodstvu kao zalihe; namijenjeno prodaji; koristi za potrebe upravljanja organizacijom.

Osnovna razlika novog Pravilnika je u tome što su iz imovine koja se odnosi na zalihe isključene malovrijedne i potrošne stvari, što je u skladu s novim Kontnim planom. Isključenje IBP kategorije, kao što je navedeno ranije u komentarima na Novi kontni plan, je zbog činjenice da MSFI nema kategoriju imovine sličnu IBP-u. Usklađivanje s MSFI-jem provodi Ministarstvo financija Ruske Federacije u skladu s Programom reforme računovodstva u Ruskoj Federaciji.

Novi Pravilnik omogućuje organizacijama da samostalno biraju obračunsku jedinicu zaliha, dok konstrukcija računovodstva mora osigurati formiranje cjelovitih i pouzdanih informacija o tim zalihama. U PBU 5/98 nije se pretpostavljala neovisnost organizacije u odabiru računovodstvene jedinice za zalihe.

Gotovi proizvodi dio su zaliha namijenjenih prodaji. Roba je također dio zaliha nabavljenih ili primljenih od drugih pravnih i fizičkih osoba i namijenjenih prodaji.

Poduzeće samostalno odabire računovodstvenu jedinicu zaliha na način da osigura formiranje cjelovitih i pouzdanih informacija o tim zalihama i pravilan nadzor nad njihovom dostupnošću i kretanjem. Jedinica zaliha može biti broj artikla, serija, homogena grupa itd.

Ali ova se Uredba ne primjenjuje na imovinu koja se koristi u proizvodnji proizvoda, obavljanju poslova, pružanju usluga ili za proizvodne potrebe organizacije u razdoblju duljem od 12 mjeseci ili uobičajenom ciklusu poslovanja ako je dulje od 12 mjeseci; sredstva karakterizirana kao proizvodnja u tijeku.

Osnovna načela procjene zaliha također nisu pretrpjela značajne promjene, uz neke iznimke.

Baš kao u PBU 5/98, zalihe se prihvaćaju za računovodstvo po stvarnom trošku. Osnovna načela za formiranje stvarnog troška zaliha i sastava stvarnog troška ostala su ista, ali je novom odredbom u ovom dijelu uveden niz izmjena.

Kako bi se uskladili s računovodstvenim propisima „Prihodi organizacije” (PBU 9/99) i „Rashodi organizacije” (PBU 10/99), novi propisi uključuju zahtjev za prilagodbu stvarnih troškova nabave zaliha iznosom razlika iznosa .

Pojašnjen je pojam tržišne vrijednosti pri utvrđivanju stvarnog troška zaliha koje je organizacija primila na dar ili bez naknade, kao i onih preostalih otuđenjem dugotrajne imovine i druge imovine. Sada se trenutna tržišna vrijednost odnosi na iznos gotovine koji se može dobiti kao rezultat prodaje navedene imovine.

Dodana je klauzula o utvrđivanju stvarnog troška nabave zaliha temeljem ugovora koji predviđaju ispunjenje obveza (plaćanje) ne u novcu. Kao što je ranije bio slučaj, stvarni trošak se utvrđuje na temelju troška robe (dragocjenosti) koju organizacija prenosi ili će je prenijeti. Trošak robe (dragocjenosti) koja se prenosi ili će se prenijeti utvrđuje se na temelju cijene po kojoj, u usporedivim okolnostima, organizacija obično utvrđuje trošak slične robe (dragocjenosti). Novi Pravilnik dodatno uključuje uvjet da se, ako je nemoguće utvrditi vrijednost takve imovine, ona utvrđuje na temelju cijene po kojoj su slične zalihe kupljene u usporedivim okolnostima, tj. u skladu s načelima za utvrđivanje prihoda i rashoda organizacije.

Naveden je dodatak da se pri utvrđivanju stvarnog troška zaliha unesenih kao doprinos temeljnom kapitalu, primljenih na temelju darovnog ugovora ili besplatno, stečenih na temelju ugovora koji predviđaju ispunjenje obveza (plaćanje) ne u novcu, sve stvarne uključeni su i troškovi organizacije koji se odnose na nabavu i isporuku zaliha.

Načelo prema kojem stvarni trošak zaliha, u kojem su prihvaćene za računovodstvo, nije podložan promjenama, također je ostao nepromijenjen, osim u slučajevima utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije i predviđenim Pravilnikom. Zahtjev za prikazom u bilanci na kraju izvještajne godine zaliha kojima je tijekom godine smanjena cijena, ili su zastarjele ili su djelomično izgubile izvornu kvalitetu, po cijeni moguće prodaje (ako je niža od početni trošak nabave (kupnje)) premješten je u odjeljak “Objavljivanje informacija u financijskim izvještajima.” Osim toga, dodan je zahtjev za stvaranjem rezerve za smanjenje troškova zaliha iz financijskih rezultata organizacije.

Dio Izdavanje zaliha također nije pretrpio veće izmjene. Kao iu PBU 5/98, procjena zaliha provodi se na jedan od sljedećih načina:

Po cijeni svake jedinice;

Po prosječnoj cijeni;

Po trošku prvog stjecanja zaliha (FIFO metoda);

Po trošku zadnjeg stjecanja zaliha (LIFO metoda).

Novim Pravilnikom nisu se mijenjala načela procjene zaliha.

Promjene u ovom odjeljku “Objavljivanje informacija u financijskim izvještajima” uglavnom se odnose na isključenje načela vrednovanja i amortizacije za predmete male vrijednosti i brzo trošenje. Preostali paragrafi odjeljka nisu se značajno promijenili.

Kao što je gore spomenuto, ovaj odjeljak uključuje zahtjev za stvaranjem rezerve za smanjenje troškova materijalne imovine na račun financijskih rezultata organizacije i za odraz zaliha u financijskim izvještajima po trenutnoj tržišnoj vrijednosti. Podaci o visini i kretanju rezervi za smanjenje vrijednosti materijalne imovine podliježu objavi u financijskim izvještajima.

Nadalje, najmanje sljedeće informacije podliježu objavljivanju u financijskim izvještajima, uzimajući u obzir značajnost:

O metodama procjene zaliha po njihovim skupinama (vrstama);

O posljedicama promjena metoda vrednovanja zaliha;

O trošku založenih zaliha.

Zaključak

U procesu izrade diplomskog rada ispitali smo organizaciju računovodstva, kretanje zaliha u poduzeću, kao i osiguranje sigurnosti materijalnih sredstava na temelju proučavanja materijala i analize poslovne prakse. Donijeli smo niz zaključaka i prijedloga iz oblasti razmatranih pitanja.

Zaključno, rezimiramo naše rezultate. Dakle, kada se materijalna sredstva razmatraju kao predmet računovodstva i kontrole, tj. Proučavajući ih, došli smo do sljedećih zaključaka:

1. Jasno organizirano računovodstvo ima veliku ulogu u rješavanju ovog problema. Menadžerima i drugim dionicima mora pravodobno osigurati potrebne informacije za učinkovito upravljanje proizvodnim zalihama kako bi se stvorili optimalni uvjeti za proizvodnju visokokvalitetnih proizvoda i pronašli rezerve za smanjenje njihovih troškova u smislu racionalnog korištenja materijala.
2. Nužan uvjet za djelovanje poduzeća su dobro uspostavljeni ekonomski odnosi, jer osiguravaju nesmetanu opskrbu, kontinuitet proizvodnog procesa, pravovremenu otpremu i prodaju.
3. Jasna klasifikacija zaliha prema određenim kriterijima i izbor obračunske jedinice nužni su za pravodobno i pravilno organiziranje sintetičkog i analitičkog knjigovodstva.
4. Važan preduvjet za organizaciju računovodstva materijala je njihovo vrednovanje. Važan je i za učinkovitiju organizaciju obrade računovodstvenih podataka. U dotičnom poduzeću računovodstvo se vodi po stvarnom trošku.
5. Računovodstvo materijalne imovine u poduzeću zadovoljava i uvjete proizvodne potrošnje materijala i zahtjeve za organiziranje skladištenja, te osigurava ispunjenje jednog od glavnih računovodstvenih zadataka - praćenje sigurnosti materijalne imovine tijekom njihovog prihvaćanja i skladištenja.

Tijekom razmatranih pitanja kontrole sigurnosti i kretanja inventara u općinskom jediničnom poduzeću FGU „Popravna kolonija br. 5 Federalne zatvorske službe Rusije u regiji Volgograd” može se istaknuti niz pozitivnih aspekata. . Prvo, na mjesečnoj bazi, upravitelj skladišta sastavlja potvrde o ustajaloj i konačnoj robi, što omogućuje voditelju općinskog unitarnog poduzeća FGU „Popravna kolonija br. 5 Federalne zatvorske službe Rusije za regiju Volgograd” da učinkovitije koordinira nabavu proizvodnje, a također omogućuje praćenje stanja proizvodnih zaliha. Računovodstveni računovođa daje operativno izvješće glavnom računovodstvu o stanju zaliha 2 puta mjesečno, što omogućuje dobivanje cjelovite slike o stanju u skladištima poduzeća i izdavanje računa za godišnji odmor trećoj strani u skladu s stvarna dostupnost materijala.

Treba napomenuti da ovo poduzeće vodi evidenciju ulazne i izlazne dokumentacije, te sastavlja izvještaje o usklađenju prodanih zaliha.

Negativni aspekti u radu poduzeća bili su netočno izvršenje primarnih dokumenata, odstupanja u cijenama u ugovoru i dokumentima dobavljača, a poduzeće ne provodi popis nagodbi sa svim dobavljačima i kupcima. Slijedom toga, potrebno je provoditi stalni nadzor nad ispunjavanjem ugovorenih obveza, pojačati kontrolu zaliha zaprimljenih preko odgovornih osoba, te je potrebno podići ulogu kontrole u izradi primarnih dokumenata za knjiženje inventara. .

Jačanje kontrole nad stanjem zaliha i njihovo racionalno korištenje značajno utječe na profitabilnost poduzeća i njegov financijski položaj.

Glavni smjer povećanja učinkovitosti korištenja proizvodnih rezervi je uvođenje tehnologija koje štede resurse, s niskim otpadom i bez otpada.

Racionalno korištenje rezervi također ovisi o cjelovitosti prikupljanja i korištenja otpada te njihovoj razumnoj procjeni.

Od velike važnosti za sigurnost materijala je prisutnost tehnički opremljenih skladišta sa suvremenim instrumentima za vaganje i uređajima koji omogućuju mehanizaciju i automatizaciju skladišnog poslovanja i računovodstva zaliha.

Važan uvjet za povećanje učinkovitosti korištenja materijalnih resursa je jačanje osobne i kolektivne odgovornosti, kao i materijalnog interesa radnika i menadžera za racionalno korištenje tih resursa.

Poduzeća moraju nastojati ispuniti standarde proizvodnih zaliha materijala, jer njihov višak dovodi do usporavanja obrtaja obrtnog kapitala, a nedostatak dovodi do poremećaja proizvodnog procesa.

Za unapređenje knjigovodstva materijalnih sredstava potrebno je stalno usavršavati isprave i knjigovodstvene registre koji se koriste, tj. šire koristiti kumulativne dokumente (limitne kartice, izvode i dr.), kao i povećati stupanj automatizacije računovodstvenog i računalnog rada. U današnje vrijeme posebno je važno imati računala koja omogućuju izradu automatiziranih radnih stanica za računovođe.

Dobili smo ove rezultate kao rezultat proučavanja i analize važećih zakonodavnih akata, normativnih dokumenata, kao i usporedbe i analize na ovoj osnovi ekonomske prakse koristeći primjer općinskog jedinstvenog poduzeća FGU „Popravna kolonija br. 5 Federalne zatvorske službe Rusije u Volgogradskoj oblasti.”

Bibliografija:

1. Savezni zakon Ruske Federacije od 21. studenog 1996. br. 129 - Savezni zakon “O računovodstvu” (izmijenjen i dopunjen saveznim zakonima Ruske Federacije od 23. srpnja 1998. br. 123 - Savezni zakon, , , , ,) // ruske novine. – 1996. - br. 228. – str. 2 – 4.
2. Naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 9. lipnja 2001. br. 44n „O odobrenju računovodstvenih propisa „Računovodstvo zaliha” PBU 5/01” // Rossiyskaya Gazeta. – 2001. - broj 140. – str. 3.
3. Naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 28. prosinca 2001. br. 119n „O odobrenju metodoloških smjernica za računovodstvo materijalnih i industrijskih zaliha” // Rossiyskaya Gazeta. – 2002. - broj 36. – str. 4.
4. Dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 15. ožujka 2001. N 16-00-13/05 „O primjeni novog kontnog plana” // Ekonomija i život. – 2001. - broj 11. – str. 45 – 50.
5. Alborov D.G. Revizija u organizacijama industrije, trgovine i agroindustrijskog kompleksa - M.: 1998. - 190 str.
6. Andreev V.D. Praktična revizija (priručnik). - M.: Ekonomija, 1994. – 400 str.
7. Astakhov V.P. Financijsko računovodstvo. – M.: ICC “Mart”, 2000. – 245 str.
8. Revizija: udžbenik za sveučilišta / V.I. Podolsky, A.A. Savin, L.V. Sotnikova i sur.: ur. Prof.V.I. Podolsky - 3. izdanje, revidirano. i dodatni - M.: UNITY-DANA, 2003. – 583 str.
9. Revizija. Radionica: Udžbenik za visoka učilišta / V.I. Podolsky, L.G. Makarova, A.A. Savin i dr.: ur. Prof.V.I. Podolsky. - M.: UNITY-DANA, 2003. – 606 str.
10. Bakanov N.I., Sheremet A.D. Teorija ekonomske analize. - M.: Norma, 2001. – 358 str.
11. Baryshnikov N.P. U pomoć računovođama i revizorima: Referentni i metodološki priručnik. – M.: Ekonomija, 2001. – 210 str.
12. Baryshnikov N.P. Organizacija i metodologija provođenja opće revizije. - M.: NND "Filin", 2000. - 238 str.
13. Baryshnikov N.P. Računovodstvo, izvješćivanje i oporezivanje. - M.: NND "Filin", 2002. - 302 str.
14. Bezrukikh P.S. Računovodstvo. – M.: Izdavačka kuća “Norma M”. - 1999. – 430 str.
15. Belobzhetsky N.A. Računovodstvo i interna revizija. - M.: Računovodstvo, 2003. – 510 str.
16. Bryzgalin A.V., Bernik V.R., Golovkin A.N. Prikaz poslovnih transakcija prema novom kontnom planu (knjigovodstvena knjiženja). – M.: “Porezi i financijsko pravo”, 2002. – 405 str.
17. Računovodstvo: Udžbenik, 4. izd., revidirano. i dodatni / Ed. prof. V.P. Astahova. – M.: INFA – M, 2001. – 640 str.
18. Računovodstvo: Udžbenik za visoka učilišta / Ured. prof. Yu.A. Babaeva. – M.: JEDINSTVO - DANA, 2002. – 476 str.
19. Računovodstvo. Udžbenik za sveučilišta. - 2. izdanje, revidirano. i dodatni / Ed. prof. Yu.A. Babaeva. – M.: UNITY-DANA, 2001. – 304 str.
20. Računovodstvo: Udžbenik / P.S. Bezrukih, V.B. Shashkevich et al. p.s. Bezrukikh 2. izdanje, revidirano. i dodatni - M.: Računovodstvo, 1996. - 576 str.
21. Računovodstvo / ur. Prishchepy V.I., Tishkova Z.A. - Minsk, 1996. – 400 str.
22. Glushkov R.S. Praktična revizija u suvremenom poduzeću: ciljevi i zadaci revizije. – M.: Sever T, 2001. – 357 str.
23. Kamyshanov P.I., Kamyshanov A.P. Računovodstvo i revizija. – M.: Izdavačka kuća Prior, 1997. – 258 str.
24. Karpov V.V. Računovodstvo i izvještavanje poduzeća i organizacija 2002. Priručnik za računovođu. - M.: Ekonomija i financije, 2003. - 616 str.
25. Kamyshanov P.I. Praktični vodič za reviziju. - M.: INFRA-M, 2002. – 522 str.
26. Kiryanova Z.V. Računovodstvena teorija: udžbenik 2. izd., revidirano. i dodatni - M.: Financije i statistika, 1998. – 256 str.
27. Kozlova E.P., Parashutin N.V., Babchenko T.N., Galanina E.N. Računovodstvo. 2. izd. dod. - M.: Financije i statistika, 1998. – 432 str.
28. Kozlova E.P., Babchenko T.N., Galanina E.N. Računovodstvo u organizacijama - M.: Financije i statistika, 2001. - 800 str.
29. Kondrakov N.P. Računovodstvo. – M.: INFRA - M, 1996. - 560 str.
30. Konstantinov Yu.P., Kovaleva O.V. Revizija: Udžbenik. - M.: Izdavačka kuća PRIOR, 2002. – 320 str.
31. Krasnova L.P., Shalashova N.T., Yartseva N.M. Računovodstvo: Udžbenik. - M.: Yurist, 2001. – 550 str.
32. Lugovoj V.A. Knjigovodstveno evidentiranje zaliha: materijala, goriva, rezervnih dijelova, MBP. - M.: JSC "Revizija", 2004. - 460 str.
33. Lugovoj V.A. Organizacija računovodstva i izvještavanja. - M.: JSC “Inkosaudit”, 2001. – 300 str.
34. Lugovoj V.A. Računovodstvo materijalnih sredstava. - M.: LLC "Kontora", 1999. - 233 str.
35. Makalskaya M.L. Korespondencija računa (referentni priručnik). M.: JSC "DNS", 2000. - 152 str.
36. Medvedev A.N. Poslovni ugovori i transakcije: računovodstveno i porezno računovodstvo. - M.: INFRA-M, 2000. – 528 str.
37. Priručnik za računovođe, 3. izdanje, dodatno: u 4 sveska, svezak 2/ Comp. V.M. Prudnikov. - M.: INFRA-M, 1996. - 640 s.
38. Nitetsky, Kudryavtsev Revizija poduzeća: metodologija revizije ekonomskih i financijskih aktivnosti. Tutorial. - M.: YUTIS, 2000. – 255 str.
39. Novodvorski V.D., Ponomareva L.V., Efimova S.V. Računovodstveni izvještaji: priprema i analiza. - M.: Računovodstvo, 2000. – 310 str.
40. Temeljni propisi o računovodstvu i financijskom izvještavanju. – M.: Nitar Alliance LLC. - 2002. – 507 str.
41. Računovodstvena teorija: udžbenik / ur. E.A. Muzenovski. – M.: Yurmat, 2001. – 640 str.
42. Računovodstvena teorija: udžbenik. – 2. izd., revidirano. i dodatni / Ed. M.A. Bulashova. – M.: Izdavačka kuća “Ispit”, 2003. – 256 str.
43. Računovodstvena teorija: udžbenik / ur. V G. Astakhova - M.: Izdavačka kuća "MarT", 2001. - 448 str.
44. Čerepanov G.S. Praktična revizija. Tutorial. – M.: Maisky, 2000. – 300 str.
45. Sheremet A.D., Suyu V.P. Revizija. - M.: “Infra-M”, 2001. – 233 str.
46. Shchadilova S.N. Osnove računovodstva. Tutorial. - M.: NCC "DIS", 1997. - 528 str.
47. Bozhko P. G. Formiranje stvarne cijene materijalnih i proizvodnih zaliha // Računovodstvo. - 2001. - br. 1. – str. 35 – 36 (prikaz, stručni).
48. Volkov N. G. Računovodstvo proizvodnih zaliha // Računovodstvo. – 2001. - br.4. – Str. 36 – 40.
49. Volkov N.G. Vrednovanje zaliha u računovodstvu i izvješćivanju. //Računovodstvo. – 1996. - br. 11. - str. 22-28 (prikaz, ostalo).
50. Gerasimova A.K., Skapenker M.S. Fakture: više pitanja nego odgovora. // Ekonomija i život. – 1997. - br. 3. - str. 3-10 (prikaz, stručni).
51. Gogolev A.K. Fifo i Lifo su metode za procjenu zaliha. // Računovodstvo. – 1995. - br. 8. - str. 26-34 (prikaz, stručni).
52. Danilevsky Yu.A. Značajke provođenja revizije poslovanja sa zalihama. // Glavni računovođa. – 1996. - br. 1. - str. 4-11 (prikaz, stručni).
53. Zakharova A.V. Obračuni s PDV proračunom na temelju faktura. // Računovodstvo. – 1997. - posebno izdanje - str. 36.
54. Kamyshanov P.I. Računovodstvo proizvodnje u tržišnim uvjetima. // Računovodstvo. – 1994. - br. 8. - str. 15-22 (prikaz, ostalo).
55. Lebedeva N.V., Bychkova S.M. Inventura tijekom revizije zaliha. // Računovodstvo. – 1997. - br. 1. - str. 40-45 (prikaz, ostalo).
56. Lugovoj V.A. Računovodstvo industrijskih zaliha. // Računovodstvo. – 1996. - br. 4. - str. 39-44 (prikaz, ostalo).
57. Lugovoj V.A. Računovodstvo otpuštanja zaliha. // Računovodstvo. – 1996. - br. 5. - str. 3-8 (prikaz, ostalo).
58. Sumin P.P. Revizija proizvodnih zaliha. // Financijsko i računovodstveno savjetovanje. – 1994. - br. 3(4). - Sa. 49-54 (prikaz, ostalo).
59. Ovsiychuk M.F. Revizija // Revizor. - 1996. - br. 311. - Sa. 23 – 32 (prikaz, stručni).
60. Petrov V.V. Računovodstvo materijalnih i proizvodnih zaliha // Računovodstvo. - 2001. - br. 18. – str. 21 – 29.

4. Naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 31. listopada 2000. N 94n „O odobrenju kontnog plana za računovodstvene financijske i ekonomske aktivnosti organizacija i uputa za njegovu primjenu” (kako je izmijenjen Nalogom Ministarstva Financije Ruske Federacije od 07.05.2003 br. 38n) // Ekonomija i život. – 2000. - broj 46. – str. 30 – 42 (prikaz, stručni).

6. Stvarni trošak zaliha kupljenih uz naknadu je iznos stvarnih troškova organizacije za stjecanje, s izuzetkom poreza na dodanu vrijednost i drugih povratnih poreza (osim u slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije).

Stvarni troškovi nabave zaliha uključuju:

Iznosi plaćeni u skladu s ugovorom dobavljaču (prodavaču);

iznosi plaćeni organizacijama za informacijske i savjetodavne usluge u vezi s nabavom zaliha;

carine;

Nepovratni porezi plaćeni u vezi sa stjecanjem jedinice zaliha;

Naknade plaćene posredničkoj organizaciji preko koje su kupljene zalihe;

Troškovi nabave i dostave zaliha do mjesta njihove uporabe, uključujući troškove osiguranja. Ovi troškovi uključuju posebice troškove nabave i isporuke zaliha; troškovi održavanja odjela nabave i skladišta organizacije, troškovi prijevoznih usluga za dostavu zaliha do mjesta njihove uporabe, ako nisu uključeni u cijenu zaliha utvrđenu ugovorom; obračunate kamate na zajmove dobavljača (komercijalni zajam); kamate na pozajmljena sredstva nastale prije prihvaćanja zaliha u knjigovodstvo, ako su podignute za nabavu tih zaliha;

troškovi dovođenja zaliha u stanje u kojem su prikladne za namjensku uporabu. Ovi troškovi uključuju troškove organizacije za obradu, sortiranje, pakiranje i poboljšanje tehničkih karakteristika primljenih zaliha, koji nisu povezani s proizvodnjom proizvoda, obavljanjem poslova i pružanjem usluga;

Ostali troškovi izravno povezani s nabavom zaliha.

Opći i drugi slični troškovi ne uključuju se u stvarne troškove nabave zaliha, osim kada su izravno povezani s nabavom zaliha.

(vidi tekst u prošlom izdanju)

7. Stvarni trošak zaliha tijekom njihove proizvodnje od strane same organizacije utvrđuje se na temelju stvarnih troškova povezanih s proizvodnjom tih zaliha. Računovodstvo i formiranje troškova za proizvodnju zaliha provodi organizacija na način utvrđen za utvrđivanje troškova odgovarajućih vrsta proizvoda.

8. Stvarni trošak zaliha unesenih kao doprinos ovlaštenom (dioničkom) kapitalu organizacije određuje se na temelju njihove novčane vrijednosti s kojom su se dogovorili osnivači (sudionici) organizacije, osim ako nije drugačije određeno zakonodavstvom Ruske Federacije. .

9. Stvarni trošak zaliha koje je organizacija primila na temelju darovnog ugovora ili besplatno, kao i onih preostalih otuđenjem dugotrajne imovine i druge imovine, utvrđuje se na temelju njihove trenutne tržišne vrijednosti na dan prihvaćanja za računovodstvo.

U smislu ove Uredbe, trenutna tržišna vrijednost znači novčani iznos koji se može dobiti kao rezultat prodaje te imovine.

10. Stvarni trošak zaliha primljenih prema ugovorima koji predviđaju ispunjenje obveza (plaćanje) u nenovčanim sredstvima priznaje se kao trošak sredstava koja su prenesena ili će se prenijeti od strane organizacije. Vrijednost imovine koju organizacija prenosi ili će je prenijeti utvrđuje se na temelju cijene po kojoj, u usporedivim okolnostima, organizacija obično određuje vrijednost slične imovine.

Ako je nemoguće utvrditi vrijednost imovine koju organizacija prenosi ili će je prenijeti, vrijednost zaliha koje je organizacija primila prema ugovorima koji predviđaju ispunjenje obveza (plaćanje) u nenovčanim sredstvima utvrđuje se na temelju cijene na koje su slične zalihe kupljene u usporedivim okolnostima.

11. Stvarni trošak zaliha, utvrđen sukladno stavku 8. i ovoga Pravilnika, uključuje i stvarne troškove organizacije za isporuku zaliha i dovođenje u stanje pogodno za uporabu, navedene u stavku 6. ovoga Pravilnika.

12. Stvarni trošak zaliha, u kojem su prihvaćeni za računovodstvo, ne podliježe promjenama, osim u slučajevima utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije.

13. Organizacija koja se bavi trgovačkom djelatnošću može u troškove prodaje uključiti troškove nabave i dopreme robe do središnjih skladišta (baza), nastale do predaje u prodaju.

Roba koju je organizacija kupila za prodaju vrednuje se po trošku stjecanja. Organizaciji koja se bavi trgovinom na malo dopušteno je procijeniti kupljenu robu po prodajnoj cijeni s posebnim razmatranjem marža (popusta).

13.1. Organizacija koja ima pravo koristiti pojednostavljene računovodstvene metode, uključujući pojednostavljeno računovodstveno (financijsko) izvješćivanje, može procijeniti kupljene zalihe po cijeni dobavljača. Istodobno, ostali troškovi koji su izravno povezani s nabavom zaliha uključuju se u rashode redovnog poslovanja u cijelosti u razdoblju u kojem su nastali.

13.2. Mikro poduzeće koje ima pravo koristiti pojednostavljene računovodstvene metode, uključujući pojednostavljene računovodstvene (financijske) izvještaje, može priznati troškove sirovina, materijala, robe, druge troškove za proizvodnju i pripremu za prodaju proizvoda i robe kao rashod za obične aktivnosti u punom iznosu u trenutku kada su stečene (provedene).

Druga organizacija koja ima pravo koristiti pojednostavljene računovodstvene metode, uključujući pojednostavljena računovodstvena (financijska) izvješća, može priznati ove troškove kao rashode za uobičajene aktivnosti u cijelosti, pod uvjetom da priroda djelatnosti takve organizacije ne podrazumijeva prisutnost značajnih materijalne i proizvodne bilance zalihe. Istodobno, značajnim stanjima zaliha smatraju se ona stanja o čijoj prisutnosti u financijskim izvještajima organizacije mogu utjecati na odluke korisnika financijskih izvještaja te organizacije.

U skladu s računovodstvenim propisima „Računovodstvo zaliha” (PBU 5/01 od 06/09/01), sljedeća imovina se prihvaća za računovodstvo kao zalihe (MPI):

• koriste se kao sirovine u proizvodnji proizvoda namijenjenih prodaji, obavljanju poslova, pružanju usluga;
• koristi se za potrebe upravljanja organizacijom;
• namijenjena prodaji.

Zalihe uključuju sljedeće skupine kratkotrajne imovine:

• materijali - dio materijala, koji su predmeti rada, osiguravaju, zajedno sa sredstvima rada i radom, proizvodni proces organizacije u kojoj se jednom koriste. Oni se u potpunosti troše u proizvodnom ciklusu i svoju vrijednost u potpunosti prenose na trošak proizvedenih proizvoda (obavljenih radova, pruženih usluga);
• zalihe i potrepštine za kućanstvo - dio zaliha koji se koristi kao sredstvo rada najviše 12 mjeseci ili normalnog radnog ciklusa, ako ne prelazi 12 mjeseci;
• gotovi proizvodi - dio zaliha namijenjen prodaji koji je krajnji rezultat proizvodnog procesa;
• roba - dio zaliha nabavljen od pravnih osoba u svrhu njihove prodaje ili preprodaje bez dodatne obrade.

• ispravno i pravovremeno dokumentiranje svih radnji na kretanju materijalnih sredstava;
• nadzor nad primitkom i nabavom materijalnih sredstava;
• nadzor nad sigurnošću materijalnih dobara na mjestima njihovog skladištenja iu svim fazama obrade;
• sustavan nadzor nad utvrđivanjem viška i neiskorištenih materijala i njihovom prodajom;
• pravovremene nagodbe s dobavljačima zaliha.

Vrednovanje zaliha

Da bi se pravilno organiziralo računovodstvo zaliha u organizacijama, razvijena je nomenklaturna cijena. Nomenklatura je sustavni popis naziva materijala, rezervnih dijelova, goriva i drugih koji se koriste u određenoj organizaciji. Svakom nazivu materijala dodjeljuje se brojčana oznaka - nomenklaturni broj.

Nomenklaturni cjenik označava obračunsku cijenu i mjernu jedinicu materijala.

Prema PBU 5/01, zalihe se prihvaćaju za računovodstvo po stvarnom trošku, koji uključuje iznos stvarnih troškova povezanih s njihovom nabavom i isporukom.

Stvarni troškovi nabave zaliha (MPI) uključuju:

• iznosi plaćeni u skladu s ugovorom dobavljaču (prodavaču);
• iznosi plaćeni organizacijama za informacijske i savjetodavne usluge u vezi s nabavom zaliha;
• carina ;
• nepovratni porezi plaćeni u vezi sa stjecanjem zaliha;
• naknade plaćene posredničkoj organizaciji preko koje su nabavljene zalihe;
• troškove nabave i dostave materijala do mjesta njihove uporabe, uključujući troškove osiguranja;
• troškovi održavanja odjela nabave i skladišta organizacije, troškovi prijevoznih usluga za dostavu materijala i materijala do mjesta njihove uporabe, ako nisu uključeni u cijenu robe i materijala utvrđenu ugovorom;
• troškovi dovođenja materijala i opreme u stanje u kojem su prikladni za namjensku uporabu;
• ostali troškovi koji su izravno povezani s nabavom zaliha.

Stvarni trošak zaliha tijekom njihove proizvodnje od strane same organizacije utvrđuje se na temelju stvarnih troškova povezanih s proizvodnjom tih zaliha.

Stvarni trošak zaliha koje su osnivači unijeli kao doprinos u temeljni (temeljni) kapital utvrđuje se na temelju njihove novčane vrijednosti, s kojom su se složili osnivači (sudionici) organizacije.

Stvarni trošak zaliha koje je organizacija primila na temelju darovnog ugovora ili besplatno utvrđuje se na temelju njihove trenutne tržišne vrijednosti na dan prihvaćanja u računovodstvo.

Stvarni trošak materijala može se obračunati tek na kraju mjeseca, kada će računovodstvo imati komponente ovog troška (dokumenti za plaćanje dobavljača materijala, za prijevoz, utovar i istovar i druge troškove).

Kretanje materijala događa se u organizaciji svakodnevno, a dokumenti za primitke i izdatke moraju se pravovremeno popunjavati. Većina organizacija vodi tekuću evidenciju koristeći fiksne računovodstvene cijene. To bi mogle biti prosječne nabavne cijene.

Ako se u tekućem knjigovodstvu koriste nabavne (ugovorne) cijene, na kraju mjeseca obračunavaju se iznosi i postoci troškova prijevoza i nabave koji se dovode u stvarni trošak.

Postoje sljedeće metode računovodstva zaliha:

• kvantitativno-zbroj;
• korištenje izvješća financijski odgovornih osoba;
• operativno računovodstvo (bilans stanja). Najprogresivnija i najracionalnija metoda računovodstva materijala je operativno računovodstvo. Podrazumijeva vođenje samo količinske i bonitetne evidencije o kretanju materijala u skladištima i provodi se u knjigovodstvenim karticama materijala (obrazac M-17). Računovodstvo otvara kartice za svaki broj pozicije materijala i predaje ih voditelju skladišta uz potvrdu.

Kako materijal pristigne u skladište, skladištar izdaje nalog za prijem i evidentira ga u evidencionom kartonu materijala u stupcu “Primka”.

Na temelju dokumenata o utrošku (limitne kartice, trebovanja) evidentira se utrošak materijala u kartici.

Kartica prikazuje stanje nakon svakog unosa.

Skladištar u rokovima utvrđenim rasporedom dostavlja primarne dokumente računovodstvu i sastavlja registre za isporuku dokumenata za primitak i potrošnju materijala (obrazac M-13) s naznakom broja dokumenata, njihovih brojeva i skupine materijala kojima pripadaju.

Od prvog dana svakog mjeseca materijalno odgovorna osoba prenosi količinska stanja iz kartica u knjigovodstvo materijalne bilance (obrazac M -14).

Ovu izjavu otvara računovodstvo za godinu za svako skladište i pohranjuje je u računovodstvu i izdaje skladištaru dan prije isteka mjeseca.

Računovodstveni djelatnik provjerava točnost unosa skladištara u knjigovodstvene kartice materijala i potvrđuje ih svojim potpisom na karticama.

Osnovna načela metode operativnog računovodstva su sljedeća:

• učinkovitost i računovodstvena pouzdanost kvantitativnog knjigovodstva u skladištu korištenjem knjigovodstvenih kartica materijala koje vode financijski odgovorne osobe;
• sustavnu kontrolu od strane računovodstvenih djelatnika neposredno u skladištu nad pravilnim i pravodobnim dokumentiranjem poslovanja kretanja materijala i vođenjem skladišne ​​evidencije materijala; pružanje računovođama prava provjere usklađenosti stvarnih stanja materijala s tekućim skladišnim knjigovodstvenim podacima;
• obračun kretanja materijala od strane računovodstva samo u novčanom smislu po računovodstvenim cijenama i po stvarnom trošku u kontekstu grupa materijala i mjesta njihovog skladištenja, a uz prisutnost računalne instalacije - također u kontekstu brojeva stavki ;
• sustavno potvrđivanje (međusobno usklađivanje) skladišnih i knjigovodstvenih podataka usporedbom materijalnih bilanci prema skladišnim (kvantitativnim) knjigovodstvenim podacima, vrednovanih po prihvaćenim knjigovodstvenim cijenama, s materijalnim bilancama prema knjigovodstvenim podacima.

Sintetičko knjigovodstvo materijala

Prijem materijala u organizaciju može se dogoditi iz raznih razloga i odražava se u računovodstvu sljedećim stavkama:

• nabavljeno od dobavljača: D-t 10 K-t 60 - za nabavnu cijenu, D-t 19 K-t 60 - za iznos PDV-a;
• od osnivača kao ulog u temeljni kapital: D-t 10 K-t 75/1 - po ugovorenoj cijeni;
• bez naknade od drugih organizacija: D-t 10 K-t 98/2, podračun „Besplatni primitak” - po trenutnoj tržišnoj vrijednosti na dan prijema u računovodstvo.

Kod korištenja besplatno primljenog materijala za potrebe proizvodnje (D-t 20, 23, 25, 26 K-t 10) istodobno se trošak utrošenog materijala uključuje u ostale prihode i očituje u računovodstvu knjiženjem: D-t 98/2 K-t 91;

• otpadni otpad: D-t 10 K-28;
• otpad od likvidacije dugotrajne imovine (po sadašnjoj tržišnoj vrijednosti): D-t 10 K-t 91.

Oslobađanje materijala iz skladišta provodi se u različite svrhe i ogleda se u sljedećim transakcijama:

• za izradu proizvoda: D-t 20, 23 K-t 10;
• za izgradnju stalnih sredstava: D-t 08 K-t 10;
• za popravak stalnih sredstava: D-t 25, 26 K-t 10;
• eksterna prodaja

Knjigovodstvo prodaje materijala vodi se na računu 91 “Ostali prihodi i rashodi”. Račun je aktivno-pasivan, bez salda, a po ekonomskom sadržaju je operativan i efektivan.

Na dugovnoj strani računa 91 iskazuje se:

• stvarni trošak prodanog materijala: D-t 91 K-t 10;
• iznos obračunanog PDV-a na prodani materijal: D-t 91 K-t 68;
• izdaci za prodaju materijala: D-t 91 K-t 70, 69, 76. U kreditu se iskazuju:
• prihodi od prodaje po prodajnim cijenama s PDV-om: D-t 62 K-t 91.

Usporedbom prometa na računu 91 utvrđuje se financijski rezultat od prodaje.

Ako je dugovni promet veći od dugovnog prometa (dužni saldo) ostvarujemo gubitak. Otpisuje se na konto 99 “Dobitak i gubitak” knjiženjem: D-t 99 K-t 91.

Ako je dugovni promet manji od potražnog prometa (potražnog stanja), otpisuje se knjiženjem: D-t 91 K-t 99.

Kontnim planom predviđen je konto 10 “Materijal” i podkonti.

Organizacije koje se bave proizvodnjom poljoprivrednih proizvoda mogu na računu 10 otvoriti posebne podračune za evidentiranje sjemena, stočne hrane, pesticida i mineralnih gnojiva.

Prilikom evidentiranja posebne opreme i posebne odjeće primljene na skladište, u računovodstvu se provode sljedeća knjiženja: D-t 10/10 K-t 60 - za nabavnu cijenu, D-t 19 K-t 60 - za iznos "ulaznog" PDV-a.

Prijenos navedenih materijalnih sredstava u pogon formalizira se knjiženjem: D-t 10/11 K-t 10/10.

Stvarni trošak utrošenog materijala evidentira se u dnevniku naloga 10, 10/1 u korespondenciji: D-t 20, 23, 25, 26, 08, 91 K-t 10.

Metode računovodstva nabave materijala

U skladu s PBU 5/01, materijali se prihvaćaju za računovodstvo po stvarnom trošku.

Formiranje stvarnih troškova materijala može se provesti na sljedeće načine:

• stvarni trošak formira se izravno na računu 10 "Materijali";
• korištenjem konta 15 “Nabava i nabava materijala” i 16 “Odstupanja u cijeni materijala”.

Ako organizacija vodi evidenciju nabave materijala na računu 10 “Materijal”, tada se na teret računa 10 “Materijal” prikupljaju svi podaci o stvarnim troškovima nastalim tijekom nabave.

Ovu metodu formiranja stvarnih troškova materijala preporučljivo je koristiti samo u organizacijama koje:

• mali broj zaliha materijala tijekom razdoblja;
• mali raspon korištenih materijala;
• Svi podaci za formiranje troška materijala u pravilu u računovodstvo stižu istovremeno.

Ako se računovodstvo za nabavu materijala u organizaciji provodi na drugi način, svi troškovi povezani s nabavom materijala, na temelju dokumenata za namirenje dobavljača koje je primila organizacija, knjiže se kao zaduženje računa 15, a u korist računa 60 “Obračuni s dobavljačima”, 76 “Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima” itd.: D-t 15 K-t 60, 76, 71.

Knjiženje stvarno primljenih materijala u skladište odražava se unosom:

D-t 10 K-t 15 - po akcijskim cijenama.

Razlika između stvarnog troška nabave i troška primljenog materijala po knjigovodstvenim cijenama otpisuje se s računa 15 na račun 16 „Odstupanje u cijeni materijalnih sredstava“:

D-t 16(15) K-t 15(16) - odražava odstupanje knjigovodstvene cijene od stvarne cijene materijala.

Kada se koristi druga metoda računovodstva za nabavu organizacije, tekuće računovodstvo kretanja materijala provodi se po računovodstvenim cijenama.

Hoće li konto 15 koristiti za računovodstvo poslova nabave ili ga držati izravno na kontu 10 „Materijal“ na samoj je organizaciji da odluči pri odabiru računovodstvene politike za narednu godinu.

Tipične operacije za računovodstvo nabave materijala na računu 10 "Materijal"

Ne.	Sadržaj operacija	Zaduženje	Kreditna
1	Nabavna cijena materijala se očituje na temelju fakture i fakture dobavljača	10	60
2	Uračunat je PDV na kapitalizirane materijale (troškovi prijevoza, naknada posredničkoj organizaciji).	19	60 (76)
3	Troškovi prijevoza za nabavu materijala iskazuju se (na temelju fakture organizacije prijevoza)	10	76
4	Prikazani su troškovi plaćanja usluga posredničke organizacije (na temelju posredničke fakture)	10	76

Obračun troškova prijevoza i nabave

Troškovi prijevoza i nabave(TZR) uključeni su u stvarni trošak materijala. To uključuje troškove nabave materijala, osim njihove nabavne cijene.

Računovodstvo svakog mjeseca utvrđuje iznos troškova prijevoza i nabave koji predstavlja razliku između stvarnog troška materijala i njegovog troška po obračunskoj cijeni.

Iznosi troškova transporta i nabave raspoređuju se na utrošeni i preostali materijal na skladištu razmjerno trošku materijala po obračunskim cijenama. U tu svrhu utvrđuje se postotak troškova prijevoza i nabave, a zatim se množi s troškovima utrošenog materijala i onog što je ostalo u skladištu.

Postotak troškova prijevoza i nabave određuje se formulom:

(Količina zaliha na početku mjeseca + Količina zaliha za primljeni materijal za mjesec) / (trošak materijala na početku mjeseca po diskontnoj cijeni + trošak materijala primljenog tijekom mjeseca po diskontnoj cijeni) x 100%.

Poslovi prijevoza i nabave evidentiraju se na istom kontu kao i materijal (konto 10), na posebnom podkontu.

Iznosi troškova prijevoza i nabave zbrinutih, rashodovanih dragocjenosti otpisuju se na istim računima kao i rashodovane dragocjenosti, po obračunskim cijenama u korespondenciji:

D-t 20, 25, 26, 28 K-t 10 TZR

Ako organizacija koristi račun 15 za evidentiranje poslova nabave materijala, tada se iznos odstupanja stvarnog troška od knjigovodstvene cijene uzima u obzir na računu 16 „Odstupanje u trošku materijalnih sredstava“.

Postotak odstupanja stvarnog troška od knjigovodstvene cijene materijala obračunava se na isti način kao i troškovi transporta i nabave.

Iznosi odstupanja akumulirani na računu 16 otpisuju se na propisani način na teret proizvodnih računa: D-t 20, 25, 26, 28 K-t 16,

D-t 20, 25, 26, 28 K-t 16 - ako knjigovodstvena cijena premašuje stvarni trošak knjiženja storno.

Obračun materijala u računovodstvu

Postoji nekoliko metoda analitičkog knjiženja materijala u računovodstvu: razredna, metoda knjiženja po brojevima stavki i metoda operativnog knjiženja (bilansa).

Sortna metoda. Za svaku vrstu i klasu materijala računovodstvo otvara kartice za kvantitativno i ukupno knjigovodstvo, u kojima se na temelju primarnih dokumenata evidentira promet primitka i utroška materijala po količini i iznosu. Analitičko računovodstvo u računovodstvu duplira skladišno knjigovodstvo na knjigovodstvenim karticama materijala. Na kraju mjeseca i na dan inventure karticama se obračunavaju zbrojevi primitaka i izdataka za mjesec i utvrđuje preostali materijal. Na temelju tih podataka sastavljaju se prometni listovi analitičkog računovodstva, otvoreni za financijski odgovorne osobe. Konačni podaci za sve prometne listove analitičkog računovodstva moraju se podudarati s prometom i stanjima na odgovarajućim sintetičkim računima.

Metoda obračuna po brojevima stavki. Primarne dokumente o primitku i utrošku materijala zaprima računovodstvo, ovdje se grupiraju po brojevima stavki, a na kraju mjeseca obračunavaju se i evidentiraju konačni podaci o primitku i utrošku pojedine vrste materijala. prometne listove u fizičkom i novčanom smislu za svako skladište u kontekstu odgovarajućih sintetičkih računa i podračuna.

Progresivnija je operativna računovodstvena (bilančna) metoda računovodstva materijala. Kod ove metode djelatnik računovodstva najmanje jednom tjedno provjerava točnost unosa skladištara u knjigovodstvene kartice materijala i potvrđuje ih svojim potpisom na samim karticama.

Voditelj skladišta na kraju mjeseca prenosi kvantitativne podatke o stanju na prvi dan za svaki broj stavke materijala iz knjigovodstvenih kartica materijala u bilance materijala (bilance).

U računovodstvu se materijalna stanja oporezuju po fiksnim knjigovodstvenim cijenama i iskazuju se njihovi ukupni iznosi za pojedine obračunske grupe materijala i za skladište u cjelini.

Sa bilančnom metodom računovodstva, primarni dokumenti koje primi računovodstveni odjel o kretanju materijala, nakon što su provjereni i oporezovani, polažu se u kontrolnu datoteku odvojeno po primitku i trošku u kontekstu skladišta i grupa stavki materijala. Na temelju dostavljenih dokumenata sastavljaju se grupni prometni listovi u ukupnim terminima za svako skladište.

Podaci iz ovih izvješća provjeravaju se s podacima o troškovima bilančnog izvješća i zbrojevima knjiženja u sintetskim knjigovodstvenim registrima.

Pri uporabi računala svi potrebni registri za bilančni način knjiženja materijala (grupne prometne liste, bilance, bilance) sastavljaju se na strojevima.

Glavni registar za analitičko računovodstvo kretanja materijala u računovodstvu je izjava br. 10 "Kretanje materijalnih sredstava (u novčanom smislu)." Izjava se sastoji od tri dijela:

1. “Kretanje u skladištima općih pogona (po diskontnim cijenama)”;
2. „Primljeno u opća skladišta pogona i stanje poduzeća na početku mjeseca (prema sintetičkim računima i računovodstvenim grupama) - po obračunskim cijenama i stvarnim troškovima”;
3. “Troškovi i stanje na kraju mjeseca (po knjigovodstvenim cijenama i stvarnim troškovima po knjigovodstvenim grupama materijala).”

Izjava br. 10 omogućuje vam da:

• kontrola sigurnosti materijala na mjestima njihova skladištenja;
• knjiženje primitaka i stanja materijala u okviru sintetičkih računa i grupa materijala (prema knjigovodstvenim cijenama i stvarnim troškovima);
• obračunavanje stvarnih troškova konačne potrošnje materijala.

Izjava br. 10 popunjava se na temelju očevidnika isporuka dokumenata, izjava o prometu materijala, izvješća o radioničkoj proizvodnji i zahtjeva računa.

Računovodstvo za primitak materijala i obračune s dobavljačima

Proizvodne zalihe materijala popunjavaju se njihovom nabavom od strane dobavljačkih organizacija ili drugih organizacija na temelju ugovora.

Dobavljači istovremeno s otpremom izdaju kupcu obračunske dokumente (zahtjev za plaćanje, faktura), tovarni list, potvrdu željezničkog tovarnog lista i dr. Obračunske i ostale dokumente prima služba marketinga kupca. Tamo provjeravaju ispravnost njihovog popunjavanja, sukladnost s ugovorima, evidentiraju ih u dnevniku ulazne robe (obrazac br. M-1), prihvaćaju, odnosno daju suglasnost za plaćanje.

Nakon evidentiranja dokumenti za plaćanje dobivaju interni broj i prenose se u računovodstvo na plaćanje, a potvrde i računi se prenose špediteru za prijem i isporuku materijala.

Od ovog trenutka, računovodstveni odjel organizacije počinje podmirivati ​​plaćanja s dobavljačima. Kako teret pristigne u skladište, izdaje se prijemni nalog, zatim se evidentiran predaje u računovodstvo, gdje se oporezuje i prilaže uplatnom dokumentu. Dok banka plaća ovaj dokument, računovodstvo dobiva izvadak s tekućeg računa koji pokazuje da su sredstva otpisana u korist dobavljača.

Ako se uoče znakovi koji izazivaju sumnju u sigurnost tereta, špediter prilikom preuzimanja tereta u prijevoznoj organizaciji može zahtijevati pregled tereta. U slučaju manjka mjesta ili oštećenja kontejnera sastavlja se komercijalni zapisnik koji služi kao osnova za podnošenje tužbe prema transportnoj organizaciji ili dobavljaču.

Računovodstvo obračuna s dobavljačima zaliha provodi se na računu 60 „Obračuni s dobavljačima i izvođačima”. Pasivno, saldo, obračunski račun.

Potražnim stanjem na računu 60 iskazuje se iznos duga koji poduzeće ima prema dobavljačima i izvođačima za neplaćene fakture i nefakturirane isporuke:

• kreditni promet - iznos prihvaćenih faktura dobavljača za izvještajni mjesec;
• dugovni promet - iznos plaćenih faktura dobavljača.

Računovodstvo obračuna s dobavljačima zaliha vodi se u nalogu dnevnika br. 6. Ovo je kombinirani registar analitičkog i sintetičkog računovodstva. Analitičko knjigovodstvo organizirano je u kontekstu svakog platnog dokumenta, naloga za primitak i potvrde o prijemu. Dnevnik nalog broj 6 otvara se s iznosima nedovršenih obračuna s dobavljačima na početku mjeseca. Ispunjava se na temelju prihvaćenih zahtjeva za plaćanje, faktura, naloga za prijem, akata o prijemu materijala i bankovnih izvoda.

Dnevnik naloga br. 6 vodi se linearno poziciono, što omogućuje procjenu statusa obračuna s dobavljačima za svaki dokument.

Iznosi po knjigovodstvenim cijenama evidentiraju se neovisno o vrsti primljenih vrijednosti - kao ukupni iznos, a za zahtjeve za plaćanje - po vrstama materijala (glavni, pomoćni, gorivo i dr.). Visina šteta evidentirana je na temelju potvrda o prijemu materijala. Na temelju bankovnih izvoda sastavlja se bilješka o uplati po svakom platnom dokumentu.

Iznosi nedostataka utvrđenih tijekom preuzimanja materijalnih sredstava terete račun 76 „Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima“, podračun 2 „Obračuni potraživanja“ i odražavaju se u nalogu dnevnika br. 6 u korespondenciji: D-t 76/2 K-t 60 .

Organizacije također koriste usluge opskrbljivača vodom i plinom, izvođača radova na popravcima itd. Za ova plaćanja usluga vodi se poseban dnevnik-nalog br. 6.

Na kraju mjeseca pokazatelji oba dnevnika naloga zbrajaju se kako bi se dobio promet za račun 60 „Obračuni s dobavljačima i izvođačima” i prenijeli u glavnu knjigu.

Postupak obračunavanja nefakturiranih isporuka

Isporuke za koje su materijalna sredstva pristigla u organizaciju bez isprave o uplati smatraju se nefakturiranim. Dolaze u skladište, ispisuju akt o prihvaćanju materijala, koji, kada se registrira, odlazi u računovodstvo. Ovdje se materijali prema aktu vrednuju po knjigovodstvenim cijenama, evidentiraju se u temeljnom redu br. 6 kao vrijednosti primljene na skladište, te se u istom iznosu raspoređuju na grupu materijala i na prijem. Nefakturirane isporuke evidentiraju se u temeljnom nalogu br. 6 na kraju mjeseca (u stupcu B „Broj računa“ stavlja se slovo N), kada je prestala mogućnost zaprimanja dokumenta plaćanja u pojedinom mjesecu. Ne podliježu plaćanju u izvještajnom mjesecu, jer su temelj plaćanja od strane banke platni dokumenti (koji nedostaju). Budući da su dokumenti o plaćanju za ovu isporuku primljeni sljedeći mjesec, organizacija ih prihvaća, banka ih plaća i evidentira računovodstvo u nalogu dnevnika br. 6 u slobodnom retku za grupu materijala i u stupcu "prihvat" u iznosu zahtjeva za isplatu, au retku stanja (nedovršeni obračuni) storniraju se i prethodno evidentirani iznos po knjigovodstvenim cijenama po grupama iu stupcu “akcept”. Plaćanja s dobavljačem će stoga biti dovršena za ovu isporuku. Primjer.

U ožujku je došlo do nefakturirane isporuke u iznosu od 12.000 rubalja.

U travnju je predočen račun za plaćanje u iznosu od 14.160 rubalja. (sa PDV-om).

U ožujku će se izvršiti unos: D-t 10 K-t 60 - 12 000 rubalja.

U travnju: D-t 10 K-t 60 - 12 000 rub.
D-t 10 K-t 60 - 12 000 rub.
D-t 19 K-t 60 - 2160 rub.

Postupak knjiženja materijala u prijevozu

Materijali u prijevozu su one isporuke za koje je organizacija prihvatila dokumente o plaćanju, ali materijali još nisu stigli u skladište. Prihvaćeni dokumenti za plaćanje prihvaćaju se u računovodstvo, bez obzira jesu li plaćeni od strane banke ili nisu plaćeni.

U nalogu dnevnika br. 6 isprave o plaćanju evidentiraju se u roku od mjesec dana u stupcu „Za neprispjeli teret“ i u stupcu „Prihvat“. Na kraju mjeseca organizacija je dužna te vrijednosti prihvatiti u bilancu, odnosno evidentirati kao pripadnost grupi materijala (uvjetno ih kapitalizirati), ali početkom sljedećeg mjeseca isplate jer te isporuke neće biti dovršene. Po primitku dragocjenosti, računovodstvo će zaprimiti naloge za prijem iz skladišta, knjižiti ih u skladište i grupu (bez akcepta, jer je već dano u trenutku kada su zahtjevi za plaćanje primljeni, a možda su ti računi već plaćeni) prema evidencionom redu ovog računa u obračunima završenim na početku mjeseca. Kada se temeljni nalog br. 6 zatvori na kraju mjeseca, ova isporuka za grupu materijala će se stornirati kao dvostruko veliko slovo.

Prilikom plaćanja dobavljačima za materijalna sredstva mogu se utvrditi manjkovi ili viškovi stvarno primljene količine u usporedbi s dokumentima dobavljača koji se sastavljaju aktom (obrazac br. M-7). Višak se zaprima prema aktu i obračunava po obračunskim cijenama ili po ugovornim (prodajnim cijenama), a zatim se vodi u temeljnom nalogu br. 6 posebnim redom kao nefakturirana nabava - služba marketinga obavještava dobavljača o višku i traži izdavanje zahtjeva za plaćanje. Ukoliko se utvrde manjkovi, računovodstvo obračunava njihov stvarni trošak i reklamira dobavljača. Iznos željezničke tarife raspoređuje se razmjerno težini tereta, a iznos marža i popusta proporcionalan je trošku. teret.

U ožujku je na putu bilo materijala u vrijednosti od 8000 rubalja. (bez PDV-a). U travnju su stigle u količinama koje su premašivale iznos naveden na računu za 1500 rubalja. (bez PDV-a). Prijave u ožujku: D-t 10 K-t 60 - 8000 rub.

U travnju, storni unos: 1) D-t 10 K-t 60 - 8000 rub. Stvarni primitak materijala primljen je knjiženjem: 2) D-t 10 K-t 60 - 9500 rub. D-t 19 K-t 60 - 1710 rub.

1.4. Opći pojam primarnog računovodstva

1.5. Isprave kao nositelji primarnih računovodstvenih informacija

Tema 3. Inventar, njegova suština i kontrolna vrijednost. Metode mjerenja troškova i vrste procjena u računovodstvu

Dt 10, 50, 43, 41 Kt 99.

Dt 94 „Nedostaci i gubici od oštećenja dragocjenosti.”

Dt 20, 44 Kt 10, 43, 41.

Dt 70 Kt 73;

Dt 50 Kt 73.

1.2.Vrednovanje imovinskog kompleksa u računovodstvu

Tema 4. Oblici i organizacija računovodstva. Načela i međunarodni računovodstveni standardi.

1.2. Načela i međunarodni računovodstveni standardi.

Tema 5. Korisnici računovodstvenih informacija u tržišnom gospodarstvu. Računovodstvene politike

1.1. Korisnici računovodstvenih informacija u tržišnom gospodarstvu

Korisnici računovodstvenih informacija

1.2. Računovodstvene politike

Sekcija 2. Osnove financijskog i upravljačkog računovodstva

Tema 6. Računovodstvo vlastitog kapitala organizacije. Računovodstvo dugotrajne imovine i nematerijalne imovine

1.1. Računovodstvo za kapital organizacije

1.2. Računovodstvo dugotrajne imovine organizacije

1.3. Računovodstvo nematerijalne imovine organizacije

Tema 7. Računovodstvo gotovine i namire, financijskih ulaganja. Računovodstvo rezervi MP

1.1. Računovodstvo gotovinskog prometa i novčanih isprava

1.2. Računovodstvo za transakcije na obračunskim, deviznim i drugim bankovnim računima

1.3. Računovodstvo obračuna s dužnicima i vjerovnicima

1.4. Računovodstvo plaća i nadnica

1.5. Računovodstveno vođenje zaliha

Tema 8. Računovodstvo troškova proizvodnje proizvoda (radova, usluga) i metode za obračun njihove cijene

1.1. Pojam troškova, izdataka, troška.

1.2. Metode obračuna troškova (obračun troškova)

1.4. Obračun troškova pomoćne proizvodnje

1.5. Računovodstvo općeproizvodnih i općeposlovnih troškova

Tema 9. Računovodstvo prodaje gotovih proizvoda (radova, usluga). Računovodstvo financijskog rezultata i korištenja dobiti. Financijska izvješća

1.1. Računovodstvo gotovih proizvoda i njihove prodaje

1. Po stvarnoj cijeni proizvodnje.

2. Po obračunskim cijenama (standardni i planski trošak).

1.2. Računovodstvo financijskog rezultata i korištenja dobiti.

1.3. Financijska izvješća

Tema 10. Ciljevi i principi organiziranja upravljačkog računovodstva. Usporedna obilježja financijskog i upravljačkog računovodstva.

1.2. Funkcije i principi upravljačkog računovodstva

1.1. Pojam upravljačkog računovodstva, njegova svrha i ciljevi

1.2. Funkcije i principi upravljačkog računovodstva

1.3. Usporedna obilježja financijskog i upravljačkog računovodstva

Tema 11. Osnove izgradnje upravljačkog računovodstva u poduzeću. Osnovne metode obračuna troškova proizvoda u sustavu upravljačkog računovodstva. Politika cijena

1.1. Organizacija upravljačkog računovodstva u poduzeću

1.1. Organizacija upravljačkog računovodstva u poduzeću

Jednokružna verzija integriranog upravljačkog računovodstvenog sustava

Dvokružna verzija integriranog sustava upravljačkog računovodstva

1.2. Metode obračuna troškova proizvoda u sustavu upravljačkog računovodstva

1. Prema načinu procjene troškova metode obračuna troškova mogu biti:

2. Na temelju cjelovitosti uključivanja troškova u troškove proizvodnje, metode obračuna troškova mogu biti:

Prilagođena metoda obračuna troškova

Metoda inkrementalnog obračuna troškova

Metoda procesnog obračuna troškova

Standardna metoda izračuna

Metoda standardnih troškova

Metoda izravnih troškova

Izvješće o dobicima i gubicima

1.3. Politika cijena

Odjeljak 1. Financijska i ekonomska analiza

Tema 12. Teorijske osnove financijske analize. Sadržaj i vrste financijske analize

1.1. Ekonomska suština, svrha i značaj financijske analize u suvremenim uvjetima

Vrste financijske analize

Tema 13. Predmet i metoda financijske analize. Informacijska podrška i metode ekonomske i financijske analize

1. Standardne tehnike (metode) za analizu financijskih izvještaja:

2. Ekonomske i matematičke metode:

3. Tradicionalne metode ekonomske statistike:

4. Metode ekonomske multifaktorske analize.

1.2. Informacijska podrška i metode ekonomske i financijske analize

Tema 14. Analiza imovine i obveza. Analiza potraživanja i obveza

1.1. Analiza imovine organizacije, procjena njene strukture i prometa

1.2. Analiza tijeka kapitala organizacije

Tema 15. Horizontalna i vertikalna analiza bilance poduzeća. Opća ocjena financijskog stanja organizacije prema bilanci

1.2 Sustav pokazatelja koji karakteriziraju financijsko stanje poduzeća

Tema 16. Analiza troškova

1.2. Faktorska analiza troškova proizvodnje.

1.3. Značajke analize izravnih, fiksnih i varijabilnih troškova

Tema 17. Analiza financijske stabilnosti, poslovne aktivnosti, dobiti i profitabilnosti organizacije

1.2. Procjena poslovne aktivnosti

1.4. Analiza troškova i koristi

1.1. Analiza financijske stabilnosti

1.2.Procjena poslovne aktivnosti

1.3. Analiza formiranja i korištenja dobiti poduzeća

1.4. Analiza troškova i koristi

Tema 18. Analiza likvidnosti i solventnosti, metode procjene vjerojatnosti bankrota

1.1. Analiza likvidnosti i solventnosti

1.2. Metode procjene vjerojatnosti bankrota

Bibliografija

1.5. Računovodstveno vođenje zaliha

Sljedeća imovina prihvaća se u računovodstvene svrhe kao zalihe (PBU 5/01, odobren Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 6. rujna 2001. br. 44n):

namijenjeno prodaji;

Korišteni glavni računovodstveni računi su br. 10, 14, 15, 16, 19, 41, 43, 45.

Gotovi proizvodi su dio zaliha namijenjenih prodaji (konačni rezultat proizvodnog ciklusa, sredstva završena preradom (montažom), čija tehnička i kvalitativna svojstva odgovaraju uvjetima ugovora ili zahtjevima drugih dokumenata, u slučajevima utvrđenim po zakonu).

Roba je dio zaliha kupljena ili primljena od drugih pravnih ili fizičkih osoba i namijenjena je prodaji.

Knjigovodstvenu jedinicu za zalihe odabire organizacija samostalno na način da osigura formiranje cjelovitih i pouzdanih informacija o tim zalihama, kao i pravilan nadzor nad njihovom dostupnošću i kretanjem. Ovisno o prirodi zaliha, redoslijedu njihova stjecanja i korištenja, jedinica zaliha može biti broj artikla, serija, homogena skupina i sl.

Zalihe prihvaćeni za računovodstvo po stvarnom trošku.

Sljedeća imovina prihvaća se u računovodstvene svrhe kao zalihe:

koriste se kao sirovine, materijali itd. u proizvodnji proizvoda namijenjenih prodaji (izvođenje radova, pružanje usluga);

namijenjeno prodaji;

koristi za potrebe upravljanja organizacijom.

Gotovi proizvodi je dio zaliha namijenjen prodaji (konačni rezultat proizvodnog ciklusa, imovina završena preradom (montažom), čija tehnička i kvalitativna svojstva odgovaraju uvjetima ugovora ili zahtjevima drugih dokumenata, u slučajevima utvrđenim zakon).

Roba dio su zaliha stečenih ili primljenih od drugih pravnih ili fizičkih osoba i namijenjenih prodaji.

Vrednovanje zaliha. Zalihe se prihvaćaju u računovodstvo po stvarnom trošku.

Stvarni trošak zaliha kupljenih uz naknadu priznaje se kao iznos stvarnih troškova organizacije za nabavu, s iznimkom poreza na dodanu vrijednost i drugih povratnih poreza. Stvarni troškovi nabave zaliha uključuju:

iznosi plaćeni u skladu s ugovorom dobavljaču (prodavaču);

iznosi plaćeni organizacijama za informacijske i savjetodavne usluge u vezi s nabavom zaliha;

carine;

nepovratni porezi plaćeni u vezi sa stjecanjem jedinice zaliha;

naknade isplaćene posredničkoj organizaciji preko koje su nabavljene zalihe;

troškovi nabave i dopreme zaliha do mjesta njihove uporabe, uključujući troškove osiguranja. Ovi troškovi uključuju posebice troškove nabave i isporuke zaliha; troškovi održavanja odjela nabave i skladišta organizacije, troškovi prijevoznih usluga za dostavu zaliha do mjesta njihove uporabe, ako nisu uključeni u cijenu zaliha utvrđenu ugovorom; obračunate kamate na zajmove dobavljača (komercijalni zajam); kamate obračunate na posuđena sredstva prije prihvaćanja zaliha za računovodstvo, ako su prikupljene za kupnju tih zaliha;

troškovi dovođenja zaliha u stanje u kojem su prikladne za namjensku uporabu. Ovi troškovi uključuju troškove organizacije za obradu, sortiranje, pakiranje i poboljšanje tehničkih karakteristika primljenih zaliha, koji nisu povezani s proizvodnjom proizvoda, obavljanjem poslova i pružanjem usluga;

ostali troškovi koji su izravno povezani s nabavom zaliha.

Računovodstvo i formiranje troškova za proizvodnju zaliha provodi organizacija na način utvrđen za utvrđivanje troškova odgovarajućih vrsta proizvoda.

Stvarni trošak zaliha unesenih kao doprinos ovlaštenom (dioničkom) kapitalu organizacije određuje se na temelju njihove novčane vrijednosti s kojom su se dogovorili osnivači (sudionici) organizacije, osim ako nije drugačije određeno zakonodavstvom Ruske Federacije.

Stvarni trošak zaliha koje je organizacija primila na temelju darovnog ugovora ili besplatno, kao i onih koji su ostali od otuđenja dugotrajne imovine i druge imovine, utvrđuje se na temelju njihove trenutne tržišne vrijednosti na dan prihvaćanja u računovodstvo.

Trenutna tržišna vrijednost odnosi se na iznos gotovine koji se može dobiti kao rezultat prodaje određene imovine.

Stvarni trošak zaliha primljenih prema ugovorima koji predviđaju ispunjenje obveza (plaćanje) u nenovčanim sredstvima priznaje se kao trošak sredstava koja su prenesena ili će se prenijeti od strane organizacije. Vrijednost imovine koju organizacija prenosi ili će je prenijeti utvrđuje se na temelju cijene po kojoj, u usporedivim okolnostima, organizacija obično određuje vrijednost slične imovine.

Ako je nemoguće utvrditi vrijednost imovine koju organizacija prenosi ili će je prenijeti, vrijednost zaliha koje je organizacija primila prema ugovorima koji predviđaju ispunjenje obveza (plaćanje) u nenovčanim sredstvima utvrđuje se na temelju cijene na koje su slične zalihe kupljene u usporedivim okolnostima.

Stvarni trošak zaliha, utvrđen u skladu sa stavcima 8, 9 i 10 PBU 5/01, također uključuje stvarne troškove organizacije za isporuku zaliha i njihovo dovođenje u stanje pogodno za upotrebu.

Stvarni trošak zaliha, u kojem su prihvaćeni za računovodstvo, ne podliježe promjenama, osim u slučajevima utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije.

Organizacija koja se bavi trgovačkom djelatnošću može u troškove prodaje uključiti troškove nabave i dopreme robe u središnja skladišta (baze), nastale do predaje u prodaju.

Roba koju je organizacija kupila za prodaju vrednuje se po trošku stjecanja. Organizaciji koja se bavi trgovinom na malo dopušteno je procijeniti kupljenu robu po prodajnoj cijeni s posebnim razmatranjem marža (popusta).

Otpuštanje zaliha. Prilikom puštanja u proizvodnju i drugog načina otuđenja zaliha (osim robe koja se evidentira po prodajnoj vrijednosti) procjenjuju se na jedan od sljedećih načina:

po cijeni svake jedinice;

po prosječnoj cijeni;

po trošku prvog stjecanja zaliha (FIFO metoda);

Primjena jedne od navedenih metoda za grupu (vrstu) zaliha temelji se na pretpostavci dosljednosti u primjeni računovodstvenih politika.

Zalihe koje organizacija koristi na poseban način (plemeniti metali, drago kamenje, itd.) ili zalihe koje inače ne mogu zamijeniti jedna drugu, mogu se vrednovati po trošku svake jedinice takvih zaliha.

Vrednovanje zaliha po prosječnom trošku izrađuje se za svaku grupu (vrstu) zaliha dijeljenjem ukupnog troška grupe (vrste) zaliha s njihovom količinom, koja se sastoji od cijene koštanja i iznosa stanja na početku mjeseca i zaliha primljenih tijekom dati mjesec.

Vrednovanje po trošku prvog stjecanja zaliha (FIFO metoda) temelji se na pretpostavci da se zalihe koriste tijekom mjeseca ili nekog drugog razdoblja u slijedu njihovog stjecanja (prijema), tj. zalihe koje prve ulaze u proizvodnju (prodaju) moraju se vrednovati po trošku prve nabave, uzimajući u obzir trošak zaliha popisanih na početku mjeseca. Kod primjene ove metode, procjena zaliha na zalihama (u skladištu) na kraju mjeseca vrši se po stvarnom trošku zadnje nabave, a trošak prodane robe, proizvoda, radova, usluga uzima u obzir trošak ranije akvizicije.

Za svaku grupu (vrstu) zaliha tijekom izvještajne godine koristi se jedna metoda vrednovanja.

Procjena zaliha na kraju izvještajnog razdoblja (osim robe koja se evidentira po prodajnoj vrijednosti) provodi se ovisno o prihvaćenoj metodi vrednovanja zaliha pri otuđenju, tj. po trošku svake jedinice zaliha, prosječni trošak, trošak prvih nabava.

Materijali se evidentiraju na kontu 10 “Materijal” po stvarnom trošku nabave (nabave) ili knjigovodstvenim cijenama.

Za konto 10 “Materijali” mogu se otvoriti podračuni:

10-1 "Sirovine i materijal";

10-2 "Kupljeni poluproizvodi i komponente, konstrukcije i dijelovi";

10-3 "Gorivo";

10-4 "Spremnici i materijali za pakiranje";

10-5 "Rezervni dijelovi";

10-6 "Ostali materijali";

10-7 "Materijali koji se prenose na obradu trećim osobama";

10-8 "Građevni materijali";

10-9 "Inventar i kućanske potrepštine";

10-10 "Specijalna oprema i posebna odjeća u skladištu";

10-11 “Posebna oprema i posebna odjeća u radu” itd.

Kod knjiženja materijala po knjigovodstvenim cijenama (planirani trošak stjecanja (nabave), prosječne nabavne cijene i sl.) razlika između troška nabave dragocjenosti po tim cijenama i stvarnog troška stjecanja (nabave) dragocjenosti iskazuje se na računu 16. “Odstupanje u cijeni materijala.”

Ovisno o računovodstvenoj politici koju je usvojila organizacija, primitak materijala može se odraziti pomoću računa 15 „Nabava i stjecanje materijalnih sredstava” i 16 „Odstupanje u trošku materijalnih sredstava” ili bez njihove upotrebe.

Ako organizacija koristi račune 15 „Nabava i nabava materijalnih sredstava” i 16 „Odstupanje u troškovima materijalnih sredstava”, na temelju dokumenata za namirenje dobavljača koje je primila organizacija, knjiži se na teret računa 15 „Nabava i nabava materijalnih sredstava” i u korist računa 60 “Obračuni s dobavljačima i izvođačima”, 20 “Glavna proizvodnja”, 23 “Pomoćna proizvodnja”, 71 “Obračuni s odgovornim osobama”, 76 “Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima” itd. ovisno o tome odakle su određene vrijednosti, te o prirodi troškova nabave i dostave materijala organizaciji. U ovom slučaju, knjiženje na teret računa 15 „Nabava i nabava materijalnih sredstava” i odobrenje računa 60 „Obračuni s dobavljačima i izvođačima” vrši se bez obzira na to kada su materijali stigli u organizaciju - prije ili nakon primitka dobavljačevi dokumenti za poravnanje.

Knjiženje materijala koje je organizacija stvarno primila odražava se knjiženjem na dugovnom računu 10 "Materijal" iu korist računa 15 "Nabava i stjecanje materijalnih sredstava".

Ako organizacija ne koristi račune 15 "Nabava i nabava materijalnih sredstava" i 16 "Odstupanje u troškovima materijalnih sredstava", knjiženje materijala odražava se knjiženjem na teret računa 10 "Materijal" i kreditom računi 60 "Obračuni s dobavljačima i izvođačima", 20 "Glavni postupci", 23 "Pomoćni postupci", 71 "Obračuni s odgovornim osobama", 76 "Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima" itd. ovisno o tome odakle su određene vrijednosti, te o prirodi troškova nabave i dostave materijala organizaciji. U ovom slučaju, materijali se prihvaćaju u računovodstvo bez obzira na to kada su primljeni - prije ili nakon primitka dokumenata plaćanja dobavljača.

Trošak materijala koji je ostao u tranzitu na kraju mjeseca ili nije uklonjen iz skladišta dobavljača odražava se na kraju mjeseca kao zaduženje računa 10 „Materijali” i u korist računa 60 „Obračuni s dobavljačima i izvođačima” (bez knjiženja ovih vrijednosti na skladište).

Stvarni utrošak materijala u proizvodnji ili za druge poslovne svrhe iskazuje se u korist računa 10 “Materijal” u korespondenciji s računima troškova proizvodnje (troškovi prodaje) ili drugim relevantnim računima.

Prilikom otuđenja materijala (prodaje, otpisivanja, besplatnog prijenosa i sl.) njihov se trošak otpisuje na teret računa 91 “Ostali prihodi i rashodi”.

Proizvodi idu u prodaju. Proizvodnja je nemoguća bez sirovina. Upravo se one nazivaju zalihama. Osim toga, te se zalihe kupuju kako bi se organizirala daljnja prodaja u budućnosti i zadovoljile potrebe upravljačkog aparata. Popis zaliha u računovodstvu postaje važan alat.

Računovodstvo: koji su njegovi zadaci u ovom slučaju

Za ovo područje postoji nekoliko poslova koje obavlja računovodstvo. Nabrojimo ih:

1. Plaćanje dobavljačima na vrijeme, kontrola materijala koji su još u pokretu; praćenje nefakturiranih isporuka.
2. Praćenje usklađenosti s utvrđenim zakonodavstvom o inventaru. U ovoj fazi identificiraju se višak i neiskorišteni materijali. Zatim ih pokušavaju provesti.
3. Pravovremeno službeno kompletiranje cjelokupne dokumentacije o radnjama s materijalnim sredstvima u pokretu. Osim toga, potrebno je identificirati i prikazati troškove povezane s nabavom dragocjenosti, izračunati stvarni trošak korištenog pribora i pratiti stanja u bilančnim stavkama i skladišnim mjestima.
4. Konačno, računovodstvo zaliha u poduzeću pomaže u kontroli vrijednosti i sigurnosti, bez obzira na faze obrade.

O razvrstavanju rezervi prema zakonu

Prilikom računovodstva materijalnih zaliha potrebno je osloniti se na dokument kao što je PBU 5/01 „Računovodstvo materijalnih i proizvodnih sredstava“. Zalihe su uglavnom artikli za proizvodne procese ili druge radne funkcije. U jednom proizvodnom ciklusu potroši se cjelokupna količina zaliha. Nabava i korištenje materijala rezultira troškovima koji se zatim prenose u prodajnu vrijednost.

Zakonodavna i regulatorna regulativa računovodstva zaliha u Ruskoj Federaciji

Ovisno o ulozi koju dionice igraju u određenim fazama, mogu se razlikovati sljedeće vrste:

1. Jedinice inventara, pribor koji se koristi na farmi.
2. Rezervni dijelovi i ono što se koristi u pakiranju.
3. Povratne vrste otpada ili goriva.
4. Poluproizvodi kupljeni od drugih.
5. Sirovine, glavne vrste materijala.

Za računovodstvo glavna mjerna jedinica postaje račun nomenklature, ali se ne koristi samo ovaj koncept. To mogu biti homogene skupine, stranke ili druge slične pojave. Zalihe su u računovodstvu jedinice koje se mogu mjeriti na različite načine. Najvažnije je odabrati prikladnu jedinicu koja će pružiti potpune, pouzdane informacije o zalihama i omogućiti kontrolu nad kretanjem i dostupnošću svih potrebnih komponenti.

Računovodstvo: korištenje računa

Obično govorimo o sintetičkim sortama. A oznake su sljedeće:

• "Gotovi proizvodi";
• “Opća grupa roba”;
• “Odstupanja u cijeni materijalnih sredstava”;
• “Nabava i stjecanje dragocjenosti”;
• "Materijali". Štoviše, svaki je popraćen vlastitim podračunom.

Ali postoji zasebna skupina takozvanih izvanbilančnih računa. Oni zahtijevaju zasebnu raspravu:

• 004 – oznaka robe primljene na proviziju;
• 003 – za materijale koji su u obradi;
• 002 – dragocjenosti za koje je evidentirano čuvanje.

Primarna dokumentacija: podaci o obrascima

Prilikom organiziranja računovodstva ne možete bez sljedećih dokumenata koji igraju ulogu primarnih izvora informacija:

• izvode za opis stanja iz skladišta;
• kartice za vođenje evidencije materijala u skladištima;
• računi za godišnji odmor;
• fakture za dokumentiranje kretanja unutar poduzeća;
• popis zahtjeva;
• kartice s informacijama o limitu i ogradi;
• potvrda o prihvaćanju;
• podaci iz punomoći;
• nalozi za dolazak.

O procjeni zaliha

Kapitalizacija dragocjenosti

Kada se objekt uzme u obzir, oni se oslanjaju samo na stvarni trošak. Uprava snosi određene troškove zbog akvizicije - oni na kraju čine stvarni trošak. Iz rezultata izračuna isključene su samo naknade koje se odnose na dodanu vrijednost i druge slične transfere. Zakoni Ruske Federacije detaljno opisuju iznimke. Također je potrebno osloniti se na metodološke smjernice za računovodstvo zaliha.

Svako poduzeće posluje sa stvarnim troškovima sljedećih skupina:

1. Isporuka imovine na mjesto gdje će se izravno koristiti, povezane investicije. To također uključuje troškove za programe osiguranja.
2. Transferi za posrednike preko kojih su nabavljene robe u cijelosti ili djelomično.
3. Nevraćeni porezi plaćeni u vezi s kupnjom određene stavke robe.
4. Carine i drugi slični odbici.
5. Naknade za konzultacije i pružanje informacija prilikom kupnje robe.
6. Preneseni iznosi prema ugovorima sklopljenim s dobavljačima.

Procjena materijala po dolasku

Uprava može koristiti jednu od sljedećih metoda za provođenje procjene:

1. Uzimajući u obzir onu robu koja je prva kupljena.
2. Prema prosjeku.
3. Za svaku jedinicu posebno.

Tijekom jednog izvještajnog razdoblja može se koristiti jedna metoda. Popis zaliha u računovodstvu je alat koji ne podnosi nagle pokrete.

O zalihama

Popis imovine ili imovine u vlasništvu organizacije provodi se najmanje jednom u 12 mjeseci, prema važećoj verziji zakona. Tijekom ovog postupka saznaju koliko je sredstava raspoloživo i stvarno iskorišteno. Rezultati ovih mjerenja provjeravaju se podacima iz registara koji se vode u računovodstvu.

Sve značajke postupka inventure određuje pojedinačno voditelj. Sve ovisi o trenutnim potrebama poduzeća.

Rusko Ministarstvo financija donijelo je zasebnu naredbu koja daje dodatne preporuke za one koji se bave računovodstvom u malim i ne baš velikim poduzećima. Pravila kontroliraju sva područja djelatnosti, s izuzetkom kreditnih i proračunskih tvrtki.

Trošak zaliha

Utvrđivanje vrijednosti ovisi o načinu na koji su predmeti primljeni u pojedinom slučaju: uz naknadu, besplatno, kao rezultat proizvodnje samog poduzeća ili kao doprinos formiranju kapitala prema računovodstvu. . Trošak svake nabavljene materijalne imovine je trošak nabave umanjen za PDV i druge vrste povratnih poreza. Stvarni troškovi koje poduzeće ima čine cijenu proizvoda koje to poduzeće proizvodi. Opći tržišni pokazatelji određuju cijene za robu kupljenu bez naknade. Određuje se u trenutku kada su vrijednosti prihvaćene od strane organizacije.

Rezerva za smanjenje troškova

Rezerva se stvara u slučaju da se početna cijena robe smanji ili kada se ona prijevremeno istroši. “Ostali prihodi i rashodi” je račun koji u ovom slučaju koriste računovođe.

Pokretne vrijednosti: pripremamo dokumente

Sve radnje vezane uz materijale u poduzeću moraju biti dokumentirane odgovarajućim dokumentima. Obično se koriste primarne vrste računovodstva koje se koriste za rad računovođa.

Glavni uvjet je pažljivo pristupiti papirologiji. Potrebni su potpisi odgovornih zaposlenika i rukovoditelja. Tragovi odgovarajućih predmeta također moraju biti prisutni u knjigovodstvu. Glavni računovođa i rukovoditelji u strukturnim odjelima odgovorni su za praćenje ispunjavanja svih zahtjeva. Također prate takav fenomen kao što je klasifikacija zaliha u računovodstvu.

Kada roba stigne u skladište, stručnjak u poduzeću provjerava korespondenciju između stvarne količine i onoga što je napisano u popratnoj dokumentaciji. Ako nema odstupanja, izdaje se nalog za prijem. Nalog se izdaje za cjelokupnu količinu primljene robe na skladištenje. Izrada dokumentacije je odgovornost voditelja skladišta, na dan prijema, u količini od jednog primjerka. Ali ima i drugih situacija.

1. Izvješće o prijemu materijala sastavlja se ako se utvrdi razlika između stvarno otpremljene robe i podataka iz popratnih dokumenata. Ili kada ti dokumenti načelno nedostaju.
2. Akt se sastavlja u dva primjerka, drugi se predaje dobavljaču.
3. Ponekad su odgovorne osobe uključene u prijenos materijalnih dobara. U tom slučaju također je potrebno izdati naloge za primitak u skladu s općim pravilima.

Dodatne informacije o dizajnu

Ako se sastavlja avansno izvješće, za njega je potrebno pripremiti popratnu dokumentaciju. Ova se uloga obično delegira:

• računi i čekovi;
• primici;
• kada se kupnja vrši uz pomoć stanovništva ili tržišta, važno je sastaviti potvrde i akte.

Interna faktura kretanja je potrebna kada se roba kreće od odjela do odjela. Odjel opskrbe mora izdati posebne naloge. Tek nakon toga se izdaju sami računi.

Prema prethodno opisanoj metodologiji evidentiraju se proizvodi koji se prerađuju ili proizvode unutar strukturnih dijelova. Glavna stvar je da se postupak godišnjeg odmora provodi samo na temelju utvrđenih ograničenja. Prekomjerni praznici podliježu posebnim zahtjevima.

Kada se dragocjenosti troše u vezi s proizvodnim procesima, kao i za zadovoljenje ostalih potreba poduzeća, izdaju se limit kartice. Izdavanje ovih dokumenata obično provodi odjel za planiranje ili odjel za nabavu poduzeća. Rad se izdaje u dva primjerka. Jedan se predaje primatelju, a drugi ostaje u skladištu.

Više o zalihama

Inventar je potreban kako bi se dokumentirala ne samo količina korištenih materijalnih sredstava, već i njihovo trenutno stanje. Postoji nekoliko situacija u kojima inventar postaje zahtjev:

1. Kada se nekretnina prenosi u najam ili se za nju izdaje otkup ili prodaja. Ili tijekom reorganizacije unitarnih poduzeća u vlasništvu države i konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.
2. Prije pripreme izvješća za računovođe za godinu.
3. Ako se pojavi druga materijalno odgovorna osoba.
4. Kada se otkriju činjenice krađe imovine ili zloporabe ili štete.
5. U slučaju hitnih slučajeva uzrokovanih nepredviđenim čimbenicima.

Glavna svrha svake inventure je saznati koliko imovine stvarno posjedujete. U ovom slučaju, stvarna raspoloživost nužno se uspoređuje s podacima dobivenim iz računovodstva. Posebno se provjerava jesu li sve tekuće obveze u potpunosti iskazane.

Poduzeća mogu sama odlučiti koliko puta će se izvršiti inventura tijekom izvještajnog razdoblja. Posebno se odabire datum održavanja i popis robe koja podliježe ovom postupku. Obavezno je sudjelovanje financijski odgovornih osoba. Osim toga, možete pozvati posebnu komisiju da riješi ovaj problem.