Cuenta 003. Contabilización de operaciones de procesamiento de peajes
La cuenta 03 se utiliza para registrar y analizar información sobre la propiedad adquirida por una empresa para generar ingresos adicionales. En el artículo, aprenderá sobre las categorías de dicha propiedad y los tipos de ingresos que se obtienen de ella, así como las características de la contabilidad de las transacciones en la cuenta 03.
Inversiones de ingresos: concepto y tipos.
Se entiende por inversiones de renta los fondos capitalizados en forma de activos materiales adquiridos con el fin de obtener beneficios adicionales de su uso. Los principales tipos de inversiones rentables son edificios, locales, equipos de producción y otros, vehículos y otros activos fijos.
Para recibir ingresos de inversiones, las organizaciones, por regla general, transfieren objetos de valor para uso y propiedad temporal a otras empresas y organizaciones a cambio de una tarifa. La base para la transferencia de propiedad es un contrato (alquiler, arrendamiento, etc.), así como un certificado de aceptación que acredite la recepción de los objetos de valor por parte del inquilino.
La práctica moderna muestra que las propiedades que actúan como inversiones generadoras de ingresos suelen ser automóviles (servicios de alquiler de automóviles) y locales (residenciales e industriales).
Cuenta 03: publicaciones
La cuenta 03 es utilizada por empresas que compran propiedades para recibir ingresos adicionales de ellas. El equipo adquirido, los edificios, los activos fijos y los terrenos se contabilizan de acuerdo con Dt 03 (descartado de Kt 08). Cuando se enajena una propiedad como resultado de la venta y liquidación, el monto de la transacción se refleja mediante la contabilización de acuerdo con Kt 03. Esta operación cancela el valor en libros de los activos materiales, el monto de la depreciación acumulada y también refleja los gastos en forma de importe del valor residual del inmueble registrado en el balance.
El siguiente cuadro muestra los principales asientos contables:
| Débito | Crédito | Descripción de la operación | Una base documental |
| 03 | 08 | El equipo adquirido para arrendamiento ha sido aceptado para contabilidad. | Certificado de Transferencia y Aceptación |
| 03 | 80 | Se refleja el valor de las inversiones rentables aceptadas como contribución al capital autorizado. | Acta de la decisión de la junta. |
| 94 | 03 | Se ha reconocido escasez (daños) de un coche utilizado para alquiler | acto de cancelación |
| 03 | 76 | El inquilino devolvió el local previamente alquilado. El local está registrado ante el propietario. | Certificado de Transferencia y Aceptación |
| 03 | 83 | Se refleja el monto de la revalorización de las inversiones rentables. | Declaración de revaluación |
| 99 | 03 | El coste de las inversiones rentables se incluye en los gastos extraordinarios. | acto de cancelación |
| 91.2 | 03 | El valor en libros del local transferido al inquilino se da de baja. | Certificado de Transferencia y Aceptación |
Cuenta 03. Contabilidad de transacciones mediante ejemplos.
Para un examen detallado de las características de la contabilidad de las transacciones de la cuenta 03, utilizamos ejemplos de situaciones típicas.
Cuenta 03. Alquilar tu propio equipo
Ejemplo No. 1.
Digamos que la sociedad anónima "Kolosok" compró a la sociedad "Selkhoztekhnik" una máquina y un tractor para el cultivo previo a la siembra por un precio de 484.620 rublos, con un IVA de 73.925 rublos. El 25 de marzo de 2016, Kolosok celebró un contrato de arrendamiento con Fermer LLC, según el cual el tractor fue arrendado. La vida útil de la unidad máquina tractora se fija en 7 años.
El contador de Koloska reflejó las transacciones de compra y arrendamiento de un tractor de la siguiente manera:
| Débito | Crédito | Descripción de la operación | Suma | Una base documental |
| 08 | 60 | Se tiene en cuenta el importe de los gastos de un tractor comprado a Selkhoztekhnik LLC para su posterior arrendamiento (484 620 rublos – 73 925 rublos) | 410.695 rupias | Contrato de venta, albarán de entrega |
| 19 | 60 | Se tiene en cuenta el importe del IVA sobre el coste de la máquina y del tractor adquiridos. | 73.925 rupias | Factura |
| 60 | 51 | El pago se realizó a “Equipo agrícola” por el tractor comprado. | 484.620 rupias | Orden de pago |
| 03 Propiedad en propiedad | 08 | Se registró para arrendamiento posterior un tractor comprado a Selkhoztekhnik LLC | 410.695 rupias | Certificado de Transferencia y Aceptación |
| 68 IVA | 19 | Se acepta para deducción el importe del IVA sobre el tractor adquirido. | 73.925 rupias | Factura |
| 03 Propiedad en arrendamiento | 03 Propiedad en propiedad | El tractor fue transferido a "Farmer" en virtud de un contrato de arrendamiento. | 410.695 rupias | Certificado de Transferencia y Aceptación |
| 20 | 02 | Se refleja el importe de la depreciación acumulada de la máquina y la cabeza tractora en abril de 2016 (410 695 rublos / 7 años / 12 meses) | 4.889 rublos | Declaración de depreciación |
Ejemplo No. 2.
Consideremos una situación en la que, al comprar una propiedad para arrendarla, una organización incurre en gastos adicionales pagados a través de una persona responsable.
Las actividades de JSC "Kladovshchik" están relacionadas con el alquiler de almacenes y otros locales de servicios públicos.
En febrero de 2016 “Tienda”:
- compró un local para un almacén de alimentos de JSC Monolit a un precio de 1.240.600 rublos, IVA 189.244 rublos;
- pagó los gastos de registro del local por un monto de 2.760 rublos, cuyo monto fue pagado a través de un empleado de JSC "Storekeeper" Isaev V.R.;
- arrendó el almacén a Products Plus LLC.
Se ha establecido que la vida útil del local del almacén es de 11 años.
Así se reflejaron las operaciones anteriores en la contabilidad del “Tienda”:
| Débito | Crédito | Descripción de la operación | Suma | Una base documental |
| 08 | 60 | Se tiene en cuenta el importe de los gastos de un almacén de alimentos adquirido a Monolit para su posterior arrendamiento (1.240.600 rublos - 189.244 rublos) | 1.051.356 rublos | Contrato de compraventa, certificado de transferencia y aceptación, certificado de propiedad. |
| 19 | 60 | Se tiene en cuenta el importe del IVA sobre el coste de los locales de almacén adquiridos. | 189.244 rupias | Factura |
| 60 | 51 | Se ha llegado a un acuerdo con Monolit JSC | 1.240.600 rublos. | Orden de pago |
| 71 | 50 | Isaev recibió un anticipo para las necesidades del hogar (cálculos para el diseño de un almacén) | 2.760 rublos | orden de efectivo de la cuenta |
| 08 | 71 | Savelyev recibió permisos para el local. | 2.760 rublos | Informe anticipado |
| 03 Propiedad en propiedad | 08 | El coste del local se refleja como parte de las inversiones generadoras de ingresos (1.051.356 rublos + 2.760 rublos) | 1.054.116 rublos | Acuerdo de compraventa, certificado de transferencia y aceptación, certificado de propiedad, documentos de permiso |
| 68 IVA | 19 | Se ha tenido en cuenta la deducción del IVA sobre los locales adquiridos. | 189.244 rupias | Factura |
| 03 Propiedad en arrendamiento | 03 Propiedad en propiedad | Se refleja la transferencia del almacén para uso de LLC “Products Plus” | 1.054.116 rublos | Certificado de Transferencia y Aceptación |
| 20 | 02 | Se realizó el importe de la depreciación acumulada del local arrendado (1.054.116 rublos / 11 años / 12 meses) | 7.986 rupias | Declaración de depreciación |
Cuenta 03. Venta de inversiones rentables en activos materiales.
Ejemplo No. 1.
Las actividades de Sapphire JSC están relacionadas con el alquiler y mantenimiento de equipos para pastelerías y panaderías. En noviembre de 2015, la dirección de Sapphire decidió vender el horno giratorio, que antes se utilizaba para alquiler, a la panadería Bulochnik por un precio de 523.800 rublos y un IVA de 79.902 rublos.
En el momento de la venta, el horno figuraba en el balance de Sapphire:
- a valor contable 503.630 rublos;
- Se depreció el horno rotatorio por valor de 41.900 rublos.
"Sapphire" cubrió los gastos de entrega de la estufa, pagando a la empresa de transporte "Meteor" la cantidad de 1.860 rublos. Los acuerdos con Meteor se realizaron a través de una persona responsable, el empleado del departamento de ventas K.D.
El contador Zafiro tomó en cuenta la enajenación de equipos de la siguiente manera:
| Débito | Crédito | Descripción de la operación | Suma | Una base documental |
| 76 | 91.1 | Se tiene en cuenta el importe de la deuda de "Bulochnik" por la compra de una estufa | 523.800 rupias | Contrato de compraventa, certificado de transferencia y aceptación. |
| 91.2 | 68 IVA | Se contabilizó el importe del IVA devengado sobre el equipo vendido. | 79.902 rublos | Factura |
| 03 Enajenación de inversiones rentables | 03.1 | Se refleja la cancelación del horno rotatorio (valor en libros) | 503.630 rupias | Ley de cancelación del sistema operativo |
| 02 | 03 Enajenación de inversiones rentables | Se refleja la cancelación de la depreciación acumulada del horno rotativo en venta. | 341.900 rublos | Ley de cancelación del sistema operativo |
| 91.2 | 03 Enajenación de inversiones rentables | Se tienen en cuenta los gastos relacionados con la cancelación del valor residual del horno (503 630 rublos – 341 900 rublos) | 161.730 rupias | Ley de cancelación del sistema operativo |
| 91.2 | 71 | Se reflejan los costes de transporte del horno, pagados a la empresa Meteor a través de Solovyov. | 1.860 rublos. | Informe anticipado |
| 51 | 76 | Pago recibido de “Baker” por horno vendido | 523.800 rupias | Extracto de cuenta |
| 91.9 | 99 | Se tiene en cuenta el importe del beneficio de la venta del horno rotatorio (523 800 RUB – 79 902 RUB – 161 730 RUB – 1 860 RUB) | 280.308 rupias | Declaración de ganancias y pérdidas |
En nuestro artículo describimos qué objetos materiales y en qué condiciones se consideran activos fijos. Una de las condiciones obligatorias para clasificar la propiedad como activo fijo es que el objeto esté destinado a ser utilizado en la producción de productos (al realizar trabajos, prestar servicios), para las necesidades de gestión de la organización o para proporcionarlo por una tarifa para uso temporal. posesión o uso (cláusula 4 de PBU 6/01).
En el caso de que un elemento de activo fijo esté destinado únicamente a la provisión de una tarifa por posesión o uso temporal con el fin de generar ingresos, se tiene en cuenta como parte de las inversiones rentables en activos materiales. El plan de cuentas y las Instrucciones para su uso para la contabilización de este tipo de inversiones prevén la cuenta activa 03 “Inversiones rentables en activos tangibles” (). Ejemplos de inversiones rentables podrían ser un edificio comprado o un local destinado al alquiler.
Contabilidad de la cuenta 03
La contabilización de inversiones rentables en activos tangibles se lleva a cabo de manera similar a la contabilización de activos fijos, con la única diferencia de que en lugar de la cuenta 01 "Activos fijos" se utiliza la cuenta 03.
Al igual que la cuenta 01, la cuenta 03 está activa. En consecuencia, el débito refleja la recepción de activos y el crédito refleja su enajenación.
Así, al tener en cuenta las inversiones rentables en activos tangibles, su valor inicial, formado en la cuenta 08 “Inversiones en activos no corrientes”, se carga a la cuenta 03 (Orden del Ministerio de Hacienda de 31 de octubre de 2000 No. 94n) :
Cuenta de débito 03 – Cuenta de crédito 08
La depreciación de las inversiones generadoras de ingresos se calcula de la siguiente manera:
Débito de cuentas 20 “Producción principal”, 44 “Gastos de ventas”, etc. – Crédito de cuenta 02 “Depreciación de activos fijos”
Al enajenar inversiones rentables, se puede abrir una subcuenta 03/B (enajenación) en la cuenta 03.
En este caso, el valor en libros del activo enajenable se da de baja de la siguiente manera:
Cuenta de débito 03/B – Cuenta de crédito 03
Luego se cancela la depreciación acumulada en el momento de la enajenación del objeto de inversión generador de ingresos:
Cuenta de débito 02 - Cuenta de crédito 03/B
El valor residual de un activo enajenado en el momento de la venta se castiga de la siguiente manera:
Cuenta de débito 91 “Otros ingresos y gastos” - Cuenta de crédito 03/B
Por supuesto, la enajenación de un activo puede ocurrir no solo durante la venta, sino también, por ejemplo, durante una transferencia gratuita, como resultado de una escasez o daño, durante una transferencia al capital autorizado de otra organización, etc. En general, la contabilización de la enajenación de inversiones rentables en activos tangibles es similar a transacciones similares con activos fijos. Hablamos de discos típicos en nuestro
La cuenta 03 "Inversiones en activos materiales" se utiliza para resumir información sobre la propiedad que la organización no utiliza con fines de producción, pero que fue adquirida originalmente para alquiler.
Los activos son propiedad corriente y no corriente de la empresa. Capital de trabajo (materiales, enseres domésticos, herramientas económicas con una vida útil corta, activos no corrientes) algo que no cambia su forma material durante el proceso de producción (equipos, edificios, terrenos, etc.). En particular, los activos no corrientes también incluyen inversiones rentables en activos materiales. Pueden representar una variedad de tipos de propiedad, pero inicialmente no se adquieren para obtener ganancias en el curso de las actividades principales, sino para transferirlas a otras personas u organizaciones en virtud de un contrato de alquiler (o arrendamiento).
La cuenta 03 es similar en sus propiedades a las cuentas de propiedad no corriente (01, 04). Es activo, es decir, el débito refleja el crecimiento de las inversiones, el crédito, la disminución (aceptación contable como activo fijo o intangible, diversas situaciones de enajenación, cancelación). Cuenta 03 es similar a sch. 01, 04 y otras propiedades: para ellas se calcula la depreciación (excepto para ciertos tipos de propiedad: terrenos, estructuras), la aceptación para la contabilidad y la formación del valor inicial se produce en las cuentas auxiliares 07, 08, y solo después de que el activo cumple con todos los Los requisitos de SO, activos intangibles e inversiones rentables se transfieren al Dt para contabilizar los activos no corrientes.
El valor de los activos registrados en la cuenta. 03, incluye todos los costos de compra, entrega, comisión de intermediario, embalaje, consultoría, instalación, derechos de aduana. Al igual que otras cuentas de propiedad, el precio contable inicial de la inversión no incluye el IVA.
Subcuentas utilizadas.
El plan de cuentas contable no regula las subcuentas utilizadas por la organización para las cuentas. 03, sin embargo, se estipula que se realicen análisis por tipo de inversión y acuerdos con inquilinos. En este sentido, se puede recomendar a la empresa que abra subcuentas:
- objetos a arrendar;
- inversiones, objetos alquilados, arrendados;
- objetos no registrados;
- objetos arrendados
- etc.
Similar a la cuenta. 01, a la cuenta 03, se puede abrir una subcuenta de "Enajenación", utilizada para cancelación, liquidación, venta, etc.
El plan de cuentas de trabajo lo elabora anualmente el departamento de contabilidad como parte de la política contable.
Base normativa
El uso de la cuenta está regulado por el Plan de Cuentas establecido por la Instrucción del Ministerio de Finanzas de 31 de octubre de 2000 No. 94, PBU 6/01 “Contabilidad de activos fijos” y otros documentos.
Operaciones básicas
1. Recibo de inversiones en bienes materiales
A efectos contables, los ingresos se reconocen cuando se han incurrido y documentado los costos asociados con la formación del valor de las inversiones rentables.
La aceptación de un objeto para contabilidad está documentada mediante las siguientes transacciones:
Dt 08 Kt 60 - costos de compra;
Dt 08 Kt 10 (70, 69) - se tienen en cuenta los costos de materiales (salarios, primas de seguros) relacionados con la formación de activos materiales;
Dt 19 Kt 60 - IVA asignado;
Dt 03 Kt 08 - se ha formado el valor contable de la inversión.
Cuenta 03 no participa directamente en la formación del valor contable. Se utiliza únicamente cuando todos los costos se recogen en la cuenta. 08.
Si una empresa se dedica a la construcción de estructuras y objetos técnicos complejos, se utiliza una factura al registrar la recepción de activos fijos. 07 “Equipos para instalación”. en la cuenta 07, todos los costos de instalación y conexión a las comunicaciones se acumulan y luego se cancelan de la cuenta CT. 07 en dr. 08, y más lejos del conteo. 08 en Dt cap.03.
2. Vender inversiones
Cuando se venden inversiones rentables. El contador forma el valor residual reduciendo el precio original del objeto (cuenta 03) por el monto de la depreciación (cuenta 02):
Dt 62 Kt 91 - se refleja la venta de la propiedad;
Dt 91 Kt 68 - IVA asignado;
Dt 91 Kt 03 - valor residual cancelado.
Un criterio obligatorio para una contabilidad correcta es la capacidad de identificar el resultado económico de cada venta de una propiedad: si el valor residual es superior al precio de venta, la operación se considera no rentable, si es menor, se considera rentable. Así, la venta de un activo incide en la formación de los resultados económicos del trabajo.
3. Liquidación del sistema operativo
La liquidación (total o parcial) se formaliza de acuerdo con un esquema similar a las transacciones de venta de activos fijos: el valor residual se forma y se carga como gastos:
Dt 02 Kt 03 - depreciación cancelada;
Dt 91 Kt 03: el valor residual del objeto se cancela como otros gastos.
Normalmente, la liquidación se lleva a cabo cuando el inmueble ha expirado su vida útil, está completamente depreciado, está moral y físicamente obsoleto y no es capaz de generar beneficio económico. En tal situación, el saldo de la cuenta. 03 es igual al saldo de la cuenta. 02, y la cancelación no afectará la formación de ganancias o pérdidas.
Cuenta Contable 003 Materiales Aceptados para Procesamiento Diccionario de términos comerciales.
CUENTA CONTABLE 003 “MATERIALES ACEPTADOS PARA TRATAMIENTO”- una factura destinada a resumir información sobre la disponibilidad y movimiento de materias primas y materiales del cliente aceptados para su procesamiento (materias primas suministradas), no pagadas por el fabricante. Contabilización de los costos de procesamiento o refinación de materias primas y suministros... Diccionario de términos comerciales.
CUENTA CONTABLE 003 MATERIALES ACEPTADOS PARA PROCESAMIENTO FUERA DE BALANCE- una factura destinada a resumir información sobre la disponibilidad y movimiento de materias primas y materiales del cliente aceptados para su procesamiento (materias primas suministradas), no pagadas por el fabricante. Contabilización de los costos de procesamiento o refinación de materias primas y suministros... Gran diccionario económico
La cuenta 94 “Escasez y pérdidas por daños a objetos de valor” tiene como objetivo resumir información sobre los montos de escaseces y pérdidas por daños a materiales y otros objetos de valor (incluido el dinero) identificados en el proceso de su adquisición, almacenamiento y venta,.... .. Enciclopedia contable
La cuenta 71 “Liquidaciones con personas responsables” tiene como objetivo resumir la información sobre las liquidaciones con los empleados por los montos emitidos a ellos a cuenta de gastos administrativos, comerciales y de otro tipo. Para los montos emitidos para reportar, la cuenta 71 “Liquidaciones con responsables... Enciclopedia contable
La cuenta 60 “Liquidaciones con proveedores y contratistas” tiene como objetivo resumir la información sobre liquidaciones con proveedores y contratistas por: inventario recibido, trabajos aceptados realizados y servicios consumidos, incluida la prestación ... Enciclopedia contable
La cuenta 20 “Producción principal” tiene como objetivo resumir información sobre los costos de producción, cuyos productos (obras, servicios) fueron el propósito de crear esta organización. En particular, esta cuenta se utiliza para contabilizar los costos: de producción... ... Enciclopedia contable
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La cuenta 23 “Producción auxiliar” tiene como objetivo resumir información sobre los costos de producción que son auxiliares (auxiliares) para la producción principal de la organización. En particular, esta cuenta se utiliza para registrar costos... ... Enciclopedia contable
La cuenta 69 “Cálculos de seguro y seguridad social” tiene como objetivo resumir información sobre los cálculos de seguro social, pensiones y seguro médico obligatorio para los empleados de la organización. A la cuenta 69 “Cálculos... ... Enciclopedia contable
Los sinónimos de cuenta son: cuenta 003.1, cuenta 003-01, cuenta 003/01, cuenta 003 01, cuenta 003@01
Características/descripción de la cuenta:
La subcuenta 003.01 “Materiales en almacén” tiene como objetivo resumir información sobre la disponibilidad y movimiento de materias primas y materiales del cliente recibidos para su procesamiento (materias primas suministradas por el cliente).
La contabilidad analítica se lleva a cabo por clientes (subcuenta "Contrapartes"), tipos, grados de materias primas (subcuenta "Nomenclatura") y sus ubicaciones (subcuenta "Almacenes"). Cada cliente es un elemento del directorio "Contrapartes". Cada especie, variedad es un elemento del directorio "Nomenclatura". Cada lugar de almacenamiento es un elemento del directorio "Almacenes (lugares de almacenamiento)".
Para mantener la contabilidad analítica para el subconto "Almacenes", debe realizar la configuración adecuada para los parámetros contables (menú "Empresa" - "Configuración de parámetros contables" - "Inventarios").
Descripción de la cuenta matriz: Descripción de la cuenta 003 "Materiales aceptados para procesamiento"
Operaciones de negocios:
"Aceptación para la contabilidad de materias primas y materiales suministrados por el cliente a precios de prenda para la contabilidad fuera de balance"
¿En qué documento se utiliza? 1s:Contabilidad 2.0 /1s:Contabilidad 3.0:
- Recepción de bienes y servicios. en el menú "Compra", el tipo de operación: " Para reciclar"
