Opslag ved ankomst af varer til salg. Transaktioner ved modtagelse af varer fra leverandøren

Flytning af varer og materialer fra tidspunktet for accept til lageret til tidspunktet for afrejse fra virksomhedens lager skal dokumenteres og afspejles i regnskabet rettidigt. Virksomhedens regnskabsafdeling er ansvarlig for den generelle styring og kontrol over korrektheden af ​​vedligeholdelse af dokumenter. Regnskabsføring af varer og materialer i regnskabsafdelingen, posteringer og bilag, der anvendes ved udførelsen af ​​transaktioner, skal overholde lovgivningens normer og den anvendte regnskabspraksis i virksomheden.

Dokumentflow på virksomheden kan udføres i overensstemmelse med ensartede former eller i overensstemmelse med føderal lov N 402-FZ "On Accounting" som ændret. dateret 23/05/2016 ved hjælp af deres egne dokumentationsformularer, forudsat at de indeholder alle de nødvendige detaljer.

Bilagsflow ved bogføring af varer og materialer

Dokumenter til registrering af bevægelser af varer og materialer i virksomheden

Afspejling af modtagelse af varer og materialer i regnskab

Regnskabsposter til bogføring af modtagelse af varer og materialer

Refleksion af bevægelser af varer og materialer i regnskab

Bevægelsen af ​​varer og materialer mellem lagre vises ved korrespondancen af ​​konti for analytisk regnskab inden for den tilsvarende balancekonto.

Refleksion af bortskaffelse af varer og materialer i regnskab

Bortskaffelse af varer og materialer under deres overførsel til produktion, frigivelse til kunder afspejles i følgende poster:

Ganske ofte, til gennemførelse af finansielle og økonomiske aktiviteter i en organisation (firma), bruger vi begrebet en tjeneste. Det kan leveres til organisationen af ​​modparter - leverandører eller leveret af organisationen selv til tredjepartsmodparter - forbrugere af tjenester. Lad os i denne artikel se på emnet for, hvordan de leveres af tredjepartsorganisationer og viser sig at være virksomheden selv, og også forklare, hvilke regnskabsposter for tjenester der foretages under disse operationer.

Hvilke dokumenter udstedes ved modtagelse af tjenesten?

Lad os først starte med, hvilke typer tjenester der findes. Afhængigt af aktivitetsområdet er tjenesterne opdelt i grupper:

• Videresend karakter;
• Revidere;
• Til leje for eksempel transport, lokaler, anlægsaktiver og varebeholdninger (IPZ) og andre;
• Kommunikation, disse omfatter posttjenester, såvel som telefon og telegraf, internettjenester og andre;
• Sundhedsydelser er ydelser fra læger i poliklinikker, hospitaler, klinikker og andre lignende institutioner;
• Tjenesteydelser inden for handel (ydelser udført af specialister i udlægning af varer, konsulentydelser vedrørende varer og andre);
• Uddannelsesvirksomhed;
• Juridiske tjenesteydelser;
• Og andre.

I tilfælde af deres levering til en organisation (virksomhed, virksomhed), er der altid to parter:

• Kunde (forbruger);
• En sælger.

Hoveddokumentet, der leveres ved modtagelsen, er en handling af afsluttede (udførte) arbejder (tjenester), og det andet dokument er en faktura, det er udstedt af organisationer, der betaler moms, hovedsageligt firmaer (virksomheder), der er på det generelle skattesystem (OSNO).

Regnskabsposteringer ved modtagelse af ydelsen

Hvis tjenesterne blev modtaget før betaling, afspejles forholdet til sælgeren først i de modtagne omkostninger, angivet i loven. Debiteringen af ​​kontoen angiver udgiftskontoen, og kreditkontoen 60 underkonto 01, som i kontoplanen hedder ”Afregninger med leverandører og entreprenører”.

Ved modtagelse (modtagelse) af forskellige ydelser er ikke altid den samme regnskabskonto angivet i debet, sådanne posteringer for ydelser dannes, for eksempel:

• Med transportomkostninger - kan regnskabskontoen være anderledes, det kan være:

- Sch. 26, ved modtagelse af transporten af ​​brevpapirleverandøren for kontorarbejdere;

- Sch. 44.01 "Distributionsomkostninger i organisationer involveret i handelsaktiviteter" ved transport af varer solgt til en modpart af en tredjeparts transportorganisation;

- Sch. 44.02 "Salgsudgifter i organisationer, der er engageret i industrielle eller andre produktionsaktiviteter" ved transport af produkter af egen produktion af en transportorganisation;

• sch. 26, afspejles ved afsendelse af korrespondance, ved brug af internetlinjen;
• Ved revision angiver debet kontoen. 26 "Generelle forretningsudgifter";
• sch. 26, vælges ved modtagelse af juridiske tjenester og konsultationer;
• sch. 23 "Hjælpeproduktion", stk. 20 "Hovedproduktion", stk. 26 "Generelle udgifter" ved leje af lokaler, lagerbygninger, bygninger samt udstyr, anlægsaktiver;
• sch. 08 "Kapitalinvesteringer" ved modtagelse af et færdigt skøn udarbejdet for opførelse af et anlægsaktiv (butik, lager).
• Og andre.

Ved valg af omkostningskonto er det nødvendigt at tage højde for "hvad disse ydelser gik til", til vedligeholdelse af det administrative apparat, så vælger vi konto 26 "Generelle erhvervsudgifter"; til produktion af produkter, så vælger vi konto 20 "Hovedproduktion"; for aktiviteterne med hjælpeproduktion, så vælger vi konto 23 "Hjælpeproduktion" eller konto 25 "Generelle produktionsomkostninger".

Glem ikke at tage særskilt hensyn til momsbeløbet på konto 19 "Moms" for yderligere tilbagebetaling af disse beløb fra Den Russiske Føderations føderale budget, når du bogfører handlingen for afsluttede (udførte) arbejder (tjenester) og fakturaen modtaget fra modparten (tjenesteudbyder).

Ved betaling af ydelser til foliokontoen posteres på regnskabskontiene for debitering af konto 60.01 og for kreditering af konto 51 "Afregningskonto". Herefter anses gensidige forpligtelser for lukkede.

Hvilke dokumenter udstedes under implementeringen af ​​tjenesten?

Når ydelsen sælges, udfærdiges nøjagtig de samme dokumenter som ved modtagelsen, dette er en handling af udført (udført) arbejde (ydelser). Skødet skal indeholde de nødvendige oplysninger:

• Dato og titel på dokumentet;
• Navnet på den organisation, der har udstedt loven;
• Modpartens navn;
• Indhold af operationen;
• En forretningstransaktion skal udtrykkes i fysiske og monetære termer;
• FULDE NAVN. embedsmænd, der underskrev dokumentet;
• Underskrifter på begge sider.

Hvis organisationen er momsbetaler, udsendes der sammen med akten en faktura i to eksemplarer, den ene kopi overføres til modparten (køberen), den anden forbliver hos sælgeren.

Regnskabsposteringer for implementering af tjenesten

Når tjenester leveres, dannes regnskabsposter for tjenester:

• Ifølge debetindtægter 62.01 "Afregninger med købere og kunder" på et lån, c. 90,01 "Omsætning";
• Ifølge afskrivningen af ​​den faktiske omkostning på debetkontoen. 90,02 "Salgsomkostninger" på lånekontoen. 20 "Hovedproduktion" eller konti 23 "Hjælpeproduktion";
• Afspejling af merværdiafgift, hvis organisationen er momsyder på debetkontoen. 90,03 "Moms" på kreditkonto 68.02 "beregning af moms";
• Ved betaling for ydelser med debet 51 "Afregningskonto" på lånet c. 62,01.

Når du indtaster udgifter i regnskabsprogrammet, skal du forholde dig individuelt til hver operation og vælge den rigtige konto til regnskab og skatteregnskab, som yderligere vil afgøre, hvilket økonomisk resultat din virksomhed får.

Varer er varebeholdninger og er beregnet til salg. Inden for rammerne af denne artikel vil vi overveje, hvordan råvareværdier kommer ind i virksomheden, til hvilke priser de tages i betragtning. Vi vil også analysere regnskabet for varemodtagelsen, posteringer, der afspejler denne proces.

Handelsorganisationer, der beskæftiger sig med erhvervelse af varer til videresalg, kan bruge en af ​​følgende regnskabsmetoder til at acceptere dem til bogføring:

• til købsprisen;
• til salgspriser;
• til rabatpriser.

Kun detailhandlere kan acceptere varer til bogføring til salgspriser, de kan selv vælge en af ​​disse metoder.

Grossister kan derimod bruge enten indkøbspris eller rabatpriser. Den anden måde er ikke tilgængelig for dem.

Organisationen skal beslutte, hvordan den vil modtage varerne, og afspejle sin beslutning i regnskabsbekendtgørelsen.

Denne metode er den mest almindelige. Varer accepteres til bogføring til faktiske omkostninger, hvilket kan omfatte leverandørens pris og andre omkostninger forbundet med transport og indkøb af varer (transport- og indkøbsomkostninger).

Organisationen kan kun medtage leverandørens pris i indkøbsprisen og fordele transport- og indkøbsomkostninger separat som salgsomkostninger, eller den kan inkludere TPR i indkøbsprisen. Læs mere om dette.

Det er op til organisationen at beslutte, om omkostningerne til levering og indkøb skal medregnes i indkøbsprisen. Den trufne beslutning skal afspejles i organisationens regnskabspraksis.

For at tage højde for vareværdier er der en konto 41 "Varer", det vil sige, på hvis debet modtagelsen af ​​et aktiv - varer afspejles, på kreditten - dets afskrivning, bortskaffelse.

Ved varemodtagelse i virksomheden udføres bogføring D41 K60, hvis der er vedlagt en faktura med tildelt moms, og organisationen er momsyder, fordeles momsbeløbet særskilt på bogføring D19 K60, hvorefter det fratrækkes D68. Moms K19.

Hvis organisationen beslutter at inkludere transport- og indkøbsomkostninger i købsprisen, så er den regnskabsmæssige post for varelageret D41 K60.

Hvis TZR bogføres særskilt som salgsomkostninger, så åbnes en separat underkonto, hvorpå omkostningerne til levering og indkøb vil blive akkumuleret, bogføringen ser ud som D44.TR K60.

Bogføringer ved varemodtagelse til indkøbspriser:

Kvittering til salgspriser for forhandlere

Til salgspriser er det kun detailhandelsvirksomheder, der kan tage hensyn til vareværdier. I dette tilfælde benyttes tillægskonto 42 ”Bytteavance” til regnskab, hvilket er nødvendigt for at afspejle handelsavancen på de købte varer, som defineres som forskellen mellem købs- og salgsværdien.

Ved modtagelse bogføres D41 K60 i første omgang for et beløb svarende til deres indkøbspris ifølge leverandørens dokumenter.

Derefter afspejles handelsmarginen ved at bogføre D41 K42 for størrelsen af ​​marginen.

Fremover vil handelsavancen på konto 42 blive tilbageført (trukket fra), når varer hæves fra konto 41.

Når varerne sendes til salg, tilbageføres handelsavancen på konto 42 ved at bogføre D90 / 2 K42.

Sendes varerne til organisationens eget behov (bogføring D44 K41), så tilbageføres (fratrækkes) tillægget fra konto 42 til udgifter ved at bogføre D44 K42.

Hvis vareværdierne afskrives som en mangel eller skade (poster D94 K41), så vendes opmærkningen ved at bogføre D94 K42.

Eksempel på detailadgang:

Organisationen tager hensyn til varerne til salgspriser, handelsmarginen er 25%. Organisationen købte for et gebyr et parti på 59.000 rubler, inklusive moms på 9.000 rubler. Leveringsomkostninger beløb sig til 5900 rubler, inklusive moms 900 rubler. TZR er inkluderet i vareprisen.

Varer er materielle aktiver, som en organisation erhverver fra en leverandør (sælger) med henblik på deres videre videresalg. Desuden refererer salg af varer til virksomhedens normale aktiviteter. I denne artikel vil vi dvæle mere detaljeret om, hvordan man accepterer varer til regnskab, til hvilken pris for at modtage dem og til hvilken konto.

Varer kan leveres til virksomhedens lager ved:

• købspris;
• salgsværdi;
• regnskabspriser.

Desuden kan grossister kun bruge den første og tredje metode. Forhandlere kan anvende enhver af de tre præsenterede.

Lad os overveje mere detaljeret hver af disse metoder til regnskab for vareværdier.

Regnskab for varer til indkøbspris

Hvis en brancheorganisation selv vælger denne metode til regnskabsføring af varer, skal dens beslutning afspejles i ordren om regnskabspolitikken.

Købsprisen inkluderer direkte varernes vareomkostninger angivet i leverandørens dokumenter, minus moms. Derudover inkluderer dette alle associerede omkostninger forbundet med modtagelse af vareværdier på lageret (transportomkostninger, indkøb osv.).

Transport- og indkøbsomkostninger (TZR) kan enten indgå i varens indkøbspris eller henføres særskilt til kontoen for salgsomkostninger. Mere om dette vil blive diskuteret i.

For at afspejle alle transaktioner relateret til varer, er der en konto 41 "Varer", dette er en aktiv konto, hvis debitering afspejler modtagelsen af ​​vareværdier, kreditafskrivningen (bortskaffelse). Læs om bortskaffelse af varer. Vi foreslår også at læse om og relaterede opslag.

Ved modtagelse af varer til bogføring udfører revisor bogføring D41 K60. Værdien, som denne bogføring er foretaget for, inkluderer ikke moms. Det vil sige, at hvis leverandøren fremviste en faktura med det afsatte merværdiafgiftsbeløb, så henføres moms af varens udgift ved at bogføre D19 K60, hvorefter den sendes til tilbagebetaling fra budget D68 / Moms K19.

Hvis transport- og indkøbsomkostninger også er inkluderet i varens indkøbspris, så afspejles bogføring D41 K60 (76), moms på TZR fordeles også separat ved bogføring af D19 K60 (76).

Bogføringer ved varemodtagelse:

Regnskab for varer til salgsværdi

Denne metode til bogføring af varer bruges kun af detailhandlere. Dens essens ligger i det faktum, at råvareværdier tegner sig for konto 41, under hensyntagen til handelsmarginen. Til disse formål indføres en ekstra konto 42 "Handelsavance".

Først trækkes varerne på kontoen. 41 til indkøbsprisen (kontering D41 K60) eksklusiv moms, hvorefter handelsavancen tillægges ved bogføring af D41 K42.

Når varerne sendes til, vil handelsmarginen blive trukket fra kreditkontoen 42 ved hjælp af "tilbageførsel"-operationen (postering D90/2 K42). I dette tilfælde skal mængden af ​​afskrivning af handelsmarginen være proportional med de afsendte varer.

Hvis varerne rettes til andre behov, debiteres handelsavancen den konto, som varerne debiteres på.

Posteringer på konto 41:

Regnskab for varer til rabatpriser

Denne metode indebærer brug af forud fastsatte rabatpriser. Ved modtagelse af varer trækkes de på kontoen. 41 allerede til rabatpris. For at afspejle forskellen mellem den bogførte værdi og anskaffelsesværdien indføres yderligere to konti: 15 "Anskaffelse og anskaffelse af materielle aktiver" og 16 "Afvigelse i kostprisen for materielle aktiver". Vi har allerede overvejet disse to beretninger i emnet om.

Til købsprisen trækkes varerne på kontoen. 15 ved hjælp af ledninger D15 K60 (ekskl. moms). Herefter falder varerne på kontoen. 41 til rabatpriser ved brug af ledninger D41 K15.

På konto 15 er der dannet en forskel mellem debet- og kreditværdier (købs- og rabatpriser), denne forskel kaldes en afvigelse og afskrives på kontoen. 16.

Hvis købesummen er større end den regnskabsmæssige pris (debet er større end kreditten), så ser afvigelsesafskrivningsposten ud som D16 K15. Bogføring udføres præcist med størrelsen af ​​forskellen mellem varernes bogførte værdi og indkøbsprisen.

Hvis købsprisen er mindre end bogprisen (kreditten er større end debet), så ser transaktionen ud som D15 K16.

Efter manipulationerne på kontoen. 16 afspejler afvigelsen i debet eller kredit, som ultimo måneden afskrives som salgsomkostninger. Hvis afvigelsen afspejles i debiteringen af ​​konto 16, så ser bogføringen for afskrivning af afvigelsen ud som D44 K16. Hvis afvigelsen afspejles på kreditkontoen 16, udføres "tilbageførsel"-operationen - bogføring D44 K16.

Transaktioner ved modtagelse af varer til rabatpriser:

Salg af varer eller tjenesteydelser er den vigtigste indtægtskilde for virksomheden. Afspejlingen af ​​salget i regnskabet sker enten på forsendelsestidspunktet eller på betalingstidspunktet. Hver forsendelsessag involverer sine egne posteringer.

Salget af varer afspejles i debiteringen af ​​underkontoen "Cost" () og Kredit 41 på kontoen, hvis underkonti bestemmes af typen af ​​handel (engros-/detailhandel osv.):

• Indtægter fra salg af varer afspejles på underkontoen Kredit på konto 90 "Provenue" i korrespondance med kontoen.

Salg af varer kan ske gennem en mellemmand. Så er det nødvendigt at lave posteringer Debet 45 Kredit 41 "Varer på lager". Efterhånden som varer og materialer sælges, foretages forretningsregistrering på debitering af konto 90 "Omkostninger" og kredit. Ved eksport af varer foretages de samme posteringer.

På hovedbeskatningssystemet er det nødvendigt at betale moms ved salg. Skattereflektion sker ved bogføring af Debet Moms Credit.

I detailhandlen sælges varer til deres salgspris. Markeringen udføres af. Når du implementerer i slutningen af ​​måneden, skal du foretage tilbageførselsposter:

• Debet 90 "Cost" Kredit 42.

Posteringer for salg af varer i engroshandel

Normalt kan det ske mod forudbetaling eller ved forsendelse af varerne.

Forudbetalt

Organisationen sendte derefter varer i mængden af ​​99.500 rubler. (moms 15.178 rubler).

Ledningsføring:

Ved forsendelse

Organisationen sendte varer til køberen i mængden af ​​32.000 rubler. (moms 4881 rubler). Betaling modtaget efter levering.

Ledningsføring:

Salg af varer i detailhandlen

For dagen udgjorde salgsindtægterne i butikken 12.335 rubler. Regnskab føres til salgspriser, organisationen er på UTII skattesystemet, outlet er automatiseret. Penge samme dag overdraget til selskabets kasserer.

Ledningsføring:

Transaktioner for salg eller levering af tjenester

Ved salg af ydelser er de samme konti involveret, kun i stedet for 41 konti er der 20 konti, som samler alle de omkostninger, der udgør omkostningerne.

Organisationen udførte tjenester i mængden af ​​217.325 rubler. Omkostningerne ved tjenesten beløb sig til 50.000 rubler.

Serviceopslag.