كيفية فهم الحسابات السلبية النشطة. مفهوم "الحساب" في المحاسبة

على حسابات محاسبية نشطةيتم الاحتفاظ بسجلات لحركة أصول المنظمة، أي. توافر وحركة الأصول الاقتصادية. تتمتع الحسابات النشطة بالميزات التالية (انظر الشكل 11):

• - الرصيد الافتتاحي يكون دائمًا مدينًا ويظهر توفر الأموال في بداية الفترة المشمولة بالتقرير؛
• - يعكس معدل دوران المدين استلام الأموال؛
• - يُظهر معدل دوران القروض تدفق الأموال إلى الخارج؛
• - الرصيد النهائي هو دائمًا رصيد مدين ويظهر الرصيد في نهاية فترة التقرير.

يتم حساب الرصيد النهائي باستخدام الصيغة التالية:

تشمل الحسابات النشطة الرئيسية ما يلي:

• 01 - "الأصول الثابتة"؛
• 04 - "الأصول غير الملموسة"؛
• 10 - "المواد"؛
• 20 - "الإنتاج الرئيسي"؛
• 43 - "المنتجات النهائية"؛
• 50 - "أمين الصندوق"؛
• 51 - "الحسابات الجارية"؛
• 52 - "حسابات العملة"؛
• 58- "الاستثمارات المالية" (في الأسهم والأوراق المالية الأخرى).

أرز. 71. مخطط الحساب النشط

دعونا نلقي نظرة على كيفية الاحتفاظ بالمحاسبة على الحسابات النشطة باستخدام المثال التالي.

في بداية الشهر، كانت هناك مواد مختلفة بقيمة 25000 روبل في مستودع شركة روماشكا المساهمة. وقد تم خلال الشهر عكس المعاملات التجارية التالية المتعلقة بحركة المواد:

يمارس:إنشاء حساب نشط 10 "المواد" وحساب معدل دوران المدين والائتمان والرصيد في نهاية الشهر.

في الخصم من الحساب 10 "المواد" نقوم بإدخال تكلفة المواد في بداية الشهر (Сн). بعد ذلك، نقوم بترحيل المعاملات المتعلقة بحركة المواد إلى المدين والدائن. نقوم بتسجيل رقم المعاملة والمبلغ على الجانب المدين من الحساب 10 إذا كانت العملية تعكس استلام مواد، أو على الجانب الدائن من الحساب إذا كانت العملية تنطوي على التخلص من المواد. ثم نقوم بحساب معدل دوران المدين كمجموع جميع المعاملات لاستلام المواد ودوران الائتمان كمجموع المعاملات المرتبطة بالتخلص من المواد. وبعد ذلك نقوم بحساب الرصيد النهائي:

الحساب 10 "المواد"

على حسابات سلبيةيتم الاحتفاظ بسجلات للمصادر الخاصة لتكوين الأصول الاقتصادية، أي. رأس المال والأرباح والاحتياطيات للمنظمة. وقياسا على الحسابات النشطة، يمكننا القول أن الحسابات السلبية تحتفظ بسجلات لحركة التزامات المؤسسة. تتمتع الحسابات السلبية بالميزات التالية (الشكل 12):

• - الرصيد الأولي هو دائمًا رصيد دائن ويظهر قيمة المصادر الخاصة بالمنظمة في بداية الفترة المشمولة بالتقرير؛
• - يُظهر معدل دوران الديون انخفاضًا في مصادر المنظمة الخاصة؛
• - يُظهر معدل دوران القروض زيادة في مصادر المنظمة الخاصة؛
• - الرصيد النهائي هو دائما رصيد دائن ويظهر قيمة المصادر الخاصة بالمنظمة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.

يتم حساب الرصيد النهائي باستخدام الصيغة التالية:

تشمل الحسابات السلبية الرئيسية ما يلي:

• 80 - "رأس المال المصرح به"؛
• 82 - "احتياطي رأس المال"؛
• 83 - "رأس المال الإضافي"؛
• 96 - "احتياطيات النفقات المستقبلية" ؛
• 98 - "الدخل المؤجل".

أرز. 12. نظام المحاسبة السلبي

دعونا نلقي نظرة على كيفية إجراء المحاسبة على الحسابات السلبية باستخدام المثال التالي.

في بداية الشهر، بلغ رأس المال الاحتياطي للمؤسسة 54000 روبل. وقد انعكست خلال الشهر المعاملات التجارية التالية المتعلقة بحركة أموال رأس المال الاحتياطي:

يمارس: إنشاء حساب سلبي 82 "احتياطي رأس المال"، وحساب معدل دوران المدين والائتمان والرصيد في نهاية الشهر.

في رصيد الحساب 82 "رأس المال الاحتياطي" نقوم بإدخال رصيد رأس المال الاحتياطي في بداية الشهر (Сн). بعد ذلك، نقوم بترحيل المعاملات المدينة والائتمانية المتعلقة بحركة أموال رأس المال الاحتياطية. ثم نقوم بحساب معدل دوران المدين ودوران الائتمان. بعد ذلك، نقوم بحساب الرصيد الختامي.

الحساب 82 "احتياطي رأس المال"

نهاية الجدول

على حسابات المحاسبة النشطة والسلبيةيتم الاحتفاظ بسجلات التسويات مع مختلف المنظمات أو الأفراد، أي. محاسبة الذمم المدينة والدائنة (الشكل 13). إذا كانت إحدى المنظمات تستخدم الأموال التي تم جذبها أو اقتراضها، فإن لديها حسابات مستحقة الدفع لمنظمات أخرى أو أفراد دائنين لهذه المؤسسة. إذا كانت المنظمة مدينة بأموال لمؤسسات أو أفراد آخرين، فإن هؤلاء المدينين يطلق عليهم اسم المدينين، ويسمى دينهم للمؤسسة مستحقًا.

أرز. 13.

تشمل الحسابات النشطة والسلبية الرئيسية ما يلي:

• 60 - "التسويات مع الموردين والمقاولين"؛
• 62 - "التسويات مع المشترين والعملاء"؛
• 71 - "التسويات مع الأشخاص المسؤولين"؛
• 76 - "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين".

دعونا نلقي نظرة على مثال لكيفية الاحتفاظ بالمحاسبة على الحسابات النشطة والسلبية. في بداية الشهر، يدين الشخص المسؤول Petrov A.S للشركة بمبلغ 500 روبل. (الحسابات المستحقة). خلال الشهر، تم عكس المعاملات التجارية التالية المتعلقة بالكيان الخاضع للمساءلة:

يمارس:قم بإعداد حساب نشط-سلبي 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين"، وحساب حجم التداول والرصيد.

من أجل تحديد الرصيد النهائي على حساب نشط-خامل، تحتاج إلى حساب جميع المبالغ المدينة، بما في ذلك الرصيد الافتتاحي، وبنفس الطريقة يجب عليك حساب إجمالي مبلغ الائتمان. سيكون الرصيد النهائي في الحساب النشط والسلبي عندما يكون المبلغ أكبر وسيكون مساويا للفرق في المبالغ المدينة والدائنة.

الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين"

• التالي - هيئة الأوراق المالية.

الحسابات النشطة والسلبية- الحسابات التي تعكس كلا من ممتلكات المنظمة (كما في الحسابات النشطة) ومصادر تكوينها (كما في الحسابات السلبية).

نظام الحساب النشط والسلبي

يبدو نظام الحساب النشط السلبي كما يلي:

الرصيد الافتتاحي - وجود حسابات القبض في بداية الفترة المشمولة بالتقرير	الرصيد الافتتاحي - وجود الحسابات المستحقة الدفع في بداية الفترة المشمولة بالتقرير
دوران الديون: زيادة في الحسابات المستحقة القبض؛ تخفيض الحسابات المستحقة الدفع	معدل دوران القروض: زيادة في الحسابات المستحقة الدفع؛ تخفيض الحسابات المستحقة القبض
الرصيد النهائي - وجود مستحقات المؤسسة في نهاية فترة التقرير (عندما تكون المؤسسة مستحقة)	الرصيد النهائي - وجود الحسابات المستحقة للشركة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير (عندما ينبغي للشركة)

أنواع الحسابات النشطة والسلبية

هناك نوعان من الحسابات النشطة والسلبية:

الحساب النشط والسلبي: تفاصيل للمحاسب

• أساسيات تصنيف الحسابات المحاسبية

  هناك حسابات رئيسية نشطة وسلبية ونشطة. يتم استخدام الحسابات النشطة الرئيسية لـ... والحسابات المستحقة الدفع. تهدف الحسابات النشطة والسلبية الرئيسية إلى حساب التسويات مع...

لتجميع أموال المؤسسة ومصادرها المتجانسة في المحتوى، يتم استخدام السجلات المناسبة.

وتسمى حسابات؛ وتمثل فيها حركة كل نوع من الأصول المادية والتسويات ورؤوس الأموال لفترة زمنية معينة.

تعمل الحسابات المحاسبية على تلخيص المعلومات حول نوع معين من الأصول (المصدر) لفترة زمنية معينة؛ وعلى أساسها يتم ملء جميع السجلات المحاسبية الموجودة (الرصيد المتجدد أو التذكيري، ورقة الشطرنج، الميزانية العمومية مع الملاحق).

يتم تسجيل المعاملات التجارية إلى الحساب المناسب على أساس المستند الأساسي.

تتكون معالجتها من إنشاء إجمالي (رصيد) أو إغلاق السجل.

بعد ذلك، يتم نقل المعلومات من الحسابات لتخضع لقاعدتها الأساسية - مطابقة قيم الجزء النشط والالتزامات.

جدول الحسابات

يتم استخدام التجميع والجمع بين جميع كائنات المحاسبة والمحاسبة الضريبية وفقًا لخصائصها في كل مؤسسة.

تمت الموافقة على هذا التصنيف بموجب القانون وهو إلزامي لجميع المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي.

تمت الموافقة على الأمر رقم 94 ن من وزارة المالية في الاتحاد الروسي وإنشاء تعليمات لاستخدامها.

في المجموع، تحتوي قائمة الحسابات على 99 عنصرًا محاسبيًا تركيبيًا يمكن فتح نصوص تحليلية لها، مما يعطي صورة أكثر دقة عن عمل المنظمة وأدائها.

يتم استخدام 60 منصبًا، بينما تشكل الـ 39 المتبقية احتياطيًا يمكن استخدامه عند تغيير التشريعات المحاسبية أو تحسينها.

3. التوزيع الجماعي، مفتوح لتكوين التكاليف التي لا تتعلق بعملية الإنتاج الرئيسية، ولكنها متضمنة في التكلفة عن طريق التوزيع بما يتناسب مع أي صفة (الحسابات، 25،).

4. التكلفة أو التكاليف، مصممة لتشكل تكلفة المنتجات النهائية (الفاتورة).

حسابات محاسبية نشطة

دعونا ندرج الحسابات النشطة الرئيسية:

الحسابات النشطة لمخطط الحسابات
شفرة	إسم الحساب	نوع الحساب
01	الحساب 01 "الأصول الثابتة"	نشيط
03	الحساب 03 "استثمارات مربحة في الأصول المادية"	نشيط
04	الحساب 04 "الأصول غير الملموسة"	نشيط
08	الحساب 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة"	نشيط
09	الحساب 09 "أصول الضريبة المؤجلة"	نشيط
10	الحساب 10 "المواد"	نشيط
19	الحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المشتراة"	نشيط
20	الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي"	نشيط
23	الحساب 23 "الإجراءات المساعدة"	نشيط
25	الحساب 25 "مصروفات الإنتاج العامة"	نشيط
26	الحساب 26 "مصروفات الأعمال العامة"	نشيط
29	الحساب 29 "الصناعات الخدمية والمزارع"	نشيط
41	الحساب 41 "البضائع"	نشيط
43	الحساب 43 "المنتجات النهائية"	نشيط
44	الحساب 44 "مصروفات المبيعات"	نشيط
45	الحساب 45 "البضائع المشحونة"	نشيط
50	الحساب 50 "أمين الصندوق"	نشيط
51	الحساب 51 "الحسابات الجارية"	نشيط
52	الحساب 52 "حسابات العملة"	نشيط
58	الحساب 58 "الاستثمارات المالية"	نشيط
97	الحساب 97 "النفقات المؤجلة"	نشيط

هيكل الحسابات النشطة

الحسابات المحاسبية النشطة لها رصيد (رصيد) في بداية الفترة أو نهايتها فقط عن طريق المدين.

يعكس رصيد الحساب النشط المعاملات المتعلقة باستهلاك المخزون المادي (الحالي) للمؤسسة أو النقد أو انخفاض قيمة الأصول غير المتداولة.

أنها تزيد وفقا للخصم من الحساب النشط.

يمكن أن يكون رصيد الحسابات النشطة مدينًا فقط.

ويتم حسابها باستخدام الصيغة:

الرصيد في نهاية الفترة = الرصيد في البداية + معدل دوران الدين – معدل دوران الائتمان.

وينعكس الرصيد في الميزانية العمومية، في الجزء النشط، ويشير إلى التوافر الفعلي للموارد المادية من الناحية النقدية.

لا تزال لديك أسئلة حول المحاسبة والضرائب؟ اسألهم في منتدى المحاسبة.

الحساب النشط: تفاصيل للمحاسب

• أساسيات تصنيف الحسابات المحاسبية

  والحسابات النشطة والسلبية. تستخدم الحسابات النشطة الرئيسية للمحاسبة والرقابة... وفي هذه الحالة يتم استخدام الحساب النشط المضاد (التعاقدي) لتوضيح رصيد الحساب النشط الرئيسي، وتخفيضه... بمقدار رصيده. يتم زيادة الحسابات النشطة الإضافية بمقدار رصيدها...رصيد الحساب النشط الرئيسي، ويتم زيادة الحسابات السلبية الإضافية وفقًا لذلك...

تحتفظ حسابات المحاسبة السلبية بسجلات لمصادر الأصول الاقتصادية. وقياسا على الحسابات النشطة، يمكننا القول أن الحسابات السلبية تحتفظ بسجلات لحركة التزامات المؤسسة. تشمل الالتزامات أو مصادر تكوين الأصول الاقتصادية الرئيسية جميع أنواع رأس المال والأرباح والالتزامات الخاصة بالمؤسسة.

يمكن إعطاء الخصائص التالية للحساب السلبي:

في الحسابات السلبية، يتم الاحتفاظ بسجلات لمصادر تكوين الأصول الاقتصادية للمؤسسة، أي. رأس المال والالتزامات (ديون) المؤسسة ؛
الرصيد الافتتاحي هو دائمًا رصيد دائن ويظهر مقدار رأس المال أو وجود التزامات المؤسسة في بداية فترة التقرير؛
يُظهر معدل دوران المدين انخفاضًا في رأس مال المؤسسة أو التزاماتها ؛
يظهر معدل دوران القروض زيادة في رأس مال أو التزامات المؤسسة.
الرصيد النهائي هو دائمًا رصيد دائن ويظهر مقدار رأس مال المؤسسة أو التزاماتها في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.

يتم حساب الرصيد النهائي باستخدام الصيغة التالية:

Sk = Sn + Ok - Od

مخطط الحساب السلبي

تشمل الحسابات السلبية الرئيسية ما يلي:

80 - "رأس المال المصرح به"؛
82 - "احتياطي رأس المال"؛
83 - "رأس المال الإضافي"؛
99 - "الأرباح والخسائر"؛
66 - "حسابات القروض والسلف قصيرة الأجل" ؛
67 - "حسابات القروض والسلف طويلة الأجل"؛
60 - "التسويات مع الموردين والمقاولين"؛
68 - "حسابات الضرائب والرسوم"؛
69 - "حسابات التأمينات والضمانات الاجتماعية" ؛
70 - "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور". دعونا نلقي نظرة على كيفية إجراء المحاسبة على الحسابات السلبية باستخدام المثال التالي.

مثال: حفظ السجلات على الحسابات السلبية.

في بداية الشهر، تدين الشركة للبنك بقرض قدره 80 ألف روبل.

خلال الشهر، تم عكس المعاملات التجارية التالية المتعلقة بإقراض المؤسسة:

المهمة: إنشاء حساب سلبي 66 "تسويات القروض قصيرة الأجل"، وحساب معدل الدوران والرصيد.

الحساب 66 "تسويات القروض قصيرة الأجل"

رصيد حسابات المسؤولية النشطة

تحتفظ حسابات المحاسبة النشطة والسلبية بسجلات التسويات مع مختلف المنظمات أو الأفراد، أي سجلات المستحقات والدائنة.

إذا كانت المؤسسة تستخدم الأموال المستقطبة أو المقترضة، فإن لديها حسابات مستحقة الدفع لمنظمات أو أفراد آخرين هم دائنين لهذه المؤسسة.

إذا كانت المؤسسة مستحقة لمنظمات أو أفراد آخرين، فإن هؤلاء المدينين يطلق عليهم اسم المدينين، ويسمى ديونهم للمؤسسة مستحقًا.

إن المدينين مدينون للشركة، والدائنون مدينون للشركة نفسها. كلمة "الخصم" مشتقة من الكلمة اللاتينية debet، والتي تعني "يجب"، وكلمة "الائتمان" مشتقة من الكلمة اللاتينية credo، والتي تعني "يؤمن".

نظام الحساب النشط السلبي:

الرصيد الافتتاحي - وجود حسابات القبض في بداية الفترة المشمولة بالتقرير	الرصيد الافتتاحي - وجود الحسابات المستحقة الدفع في بداية الفترة المشمولة بالتقرير
دوران الديون: زيادة في الحسابات المستحقة القبض؛ تخفيض الحسابات المستحقة الدفع	معدل دوران القروض: زيادة في الحسابات المستحقة الدفع؛ تخفيض الحسابات المستحقة القبض
الرصيد النهائي - وجود مستحقات المؤسسة في نهاية فترة التقرير (عندما تكون المؤسسة مستحقة)	الرصيد النهائي - وجود الحسابات المستحقة للشركة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير (عندما ينبغي للشركة)

تشمل الحسابات النشطة والسلبية الرئيسية ما يلي:

71 - "التسويات مع الأشخاص المسؤولين"؛
75 - "التسويات مع المؤسسين"؛
76 - "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين"؛
99 - "الأرباح والخسائر".

في الحساب 71، يتم تنفيذ التسويات مع الأشخاص المسؤولين. الأشخاص المسؤولون هم موظفو المؤسسة الذين يحصلون على أموال من السجل النقدي لتغطية نفقات السفر أو احتياجات العمل، أي لشراء البضائع بمبالغ صغيرة. بعد أن ينفق الموظف الأموال المستلمة، يجب عليه الإبلاغ، أي. تقديم فواتير شراء البضائع وتذاكر السكك الحديدية أو الطيران وفواتير الفنادق وما إلى ذلك. وهذا كله معتمد في التقرير المسبق الذي يقدمه المسؤول. عادة ما يتم شطب هذه التكاليف كتكاليف تصنيع.

دعونا نلقي نظرة على أمثلة لكيفية الاحتفاظ بالمحاسبة على الحسابات النشطة والسلبية.

مثال: حفظ سجلات التسويات مع الأشخاص المسؤولين.

في بداية الشهر، يدين الشخص المسؤول Petrov A.S للشركة بمبلغ 500 روبل. (الحسابات المستحقة).

وقد تم خلال الشهر إظهار المعاملات التجارية التالية المتعلقة بالأشخاص المسؤولين:

يمارس. إنشاء حساب نشط-سلبي 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين"، وحساب حجم التداول والرصيد.

من أجل تحديد الرصيد النهائي على حساب نشط-خامل، تحتاج إلى حساب جميع المبالغ المدينة، بما في ذلك الرصيد الافتتاحي، وبنفس الطريقة يجب عليك حساب إجمالي مبلغ الائتمان. سيكون الرصيد النهائي في الحساب السلبي النشط هو المبلغ الأكبر، وسيكون مساويًا للفرق بين المبالغ المدينة والدائنة.

الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين"

فيما يتعلق بالحساب 99، الذي كان يعتبر سابقًا سلبيًا، ينبغي قول ما يلي: تعمل جميع المؤسسات بهدف رئيسي هو تحقيق الربح، ولكن إذا تكبدت خسائر لسبب ما، فإن الحساب 99 في هذه الحالة يصبح نشطًا سلبيًا. دعونا نلقي نظرة على مثال لكيفية إجراء المحاسبة على الحساب 99 "الأرباح والخسائر".

مثال: حفظ سجلات الأرباح والخسائر. في بداية الشهر، تتكبد الشركة خسارة قدرها 4000 روبل.

وقد انعكست المعاملات التجارية التالية خلال الشهر:

1. الربح المحصل من مبيعات المنتجات
التحليلية – الحسابات المستخدمة للخصائص التفصيلية لموضوع المراقبة. يتم فتحها في تطوير كل حساب اصطناعي. هيكل الحساب النشط والسلبي: دَين الرصيد المدين الأولي الرصيد الائتماني الأولي المعاملات التجارية التي تزيد من الحسابات المدينة أو تقلل من الحسابات المستحقة الدفع. المعاملات التجارية التي تزيد من الحسابات الدائنة أو تقلل من الحسابات المدينة. معدل دوران الحسابات المدينة (+). معدل دوران الحسابات الدائنة (-) دوران الائتمان للحسابات الدائنة (+). دوران الائتمان للحسابات المستحقة القبض (-) رصيد الدين النهائي الرصيد الدائن النهائي الحسابات التي تنعكس فيها ممتلكات المنظمة والتزاماتها وعملياتها التجارية في شكل معمم تسمى حسابات اصطناعية. على سبيل المثال، هذه هي حسابات "الأصول الثابتة"، "حسابات الرواتب"، وما إلى ذلك. تسمى المحاسبة التي تتم على الحسابات الاصطناعية اسمًا اصطناعيًا. يتم إجراؤه فقط من الناحية النقدية. بالنسبة للإدارة التشغيلية للأنشطة الاقتصادية، فضلاً عن التحكم في سلامة الممتلكات، فإن البيانات المعممة التي تم الحصول عليها باستخدام المحاسبة الاصطناعية ليست كافية. على سبيل المثال، بالإضافة إلى البيانات المتعلقة بالمبلغ الإجمالي للأصول الثابتة، من الضروري الحصول على معلومات حول كل كائن من الأصول الثابتة بشكل منفصل (المباني والمعدات والآلات وما إلى ذلك)؛ من أجل الحصول على فهم كامل للتسويات مع الموظفين فيما يتعلق بالأجور، تحتاج إلى معرفة تفاصيل التسويات مع كل موظف على حدة (بيتروف، سيدوروف، وما إلى ذلك). للحصول على بيانات تحليلية مفصلة ومصنفة حول الكائنات المحاسبية، يتم استخدام الحسابات التحليلية. الحسابات التي تعكس بيانات مفصلة عن كل نوع على حدة من الممتلكات والتزامات المنظمات والعمليات تسمى تحليلية. تسمى المحاسبة التي تتم على الحسابات التحليلية أيضًا تحليلية. يتم فتح الحسابات التحليلية بالإضافة إلى الحسابات الاصطناعية لغرض تفصيلها والحصول على مؤشرات محددة لكل نوع على حدة من الممتلكات، ومصدر تكوين الملكية، والمعاملة التجارية. على سبيل المثال يمكن فتح الحسابات التحليلية "بنزين" و"زيت ديزل" وغيرها للحساب الاصطناعي "المواد". وفي هذه الحالة ستظهر الحسابات التحليلية حركة كل مادة على حدة. من الواضح أنه سيتم استيفاء الشروط التالية. ستكون مبالغ المدين ودوران الائتمان للحسابات التحليلية مساوية على التوالي لدوران المدين والدائن للحساب الاصطناعي الذي يجمعهما. سيكون مجموع الأرصدة الأولية للحسابات التحليلية مساوياً للرصيد الأولي للحساب الاصطناعي الذي يجمعها. ويمكن قول الشيء نفسه عن الأرصدة النهائية. خصائص الحساب السلبي 1. تعكس مصادر تكوين الأصول الاقتصادية. 2. هم في جانب المسؤولية في الميزانية العمومية. 3. الرصيد الافتتاحي موجود في رصيد هذه الحسابات ويعكس توفر المصادر في بداية الفترة المشمولة بالتقرير (Snach). رصيد الحساب السلبي يكون دائمًا دائنًا ويكون أكبر من أو يساوي الصفر. 4. تنعكس الزيادة في مصادر الأموال الاقتصادية في رصيد هذه الحسابات، والذي يسمى دوران الائتمان (CR). 5. ينعكس النقص في المصادر في الخصم على هذه الحسابات، والذي يسمى معدل دوران المدين (DO). مثال على الحساب السلبي لنفكر في الحساب السلبي 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور". سنفترض أنه لم يكن هناك رصيد أولي في الحساب (أي أنه يساوي صفر). لنفترض حدوث العمليات التالية: 1. بلغت رواتب موظفي الشركة 30 ألف روبل. يزيد الحساب (نظرا لأن الشركة عليها دين للموظفين حتى يتم دفع الرواتب)، فإن الزيادة في الحساب السلبي تحدث على القرض. 2. من الراتب المستحق، يتم خصم ضريبة الدخل من الأفراد بمبلغ 3900 روبل. الحساب يتناقص (عن طريق الخصم). 3. تم اقتطاع نفقة قدرها 300 روبل من الراتب المستحق. الحساب يتناقص عن طريق الخصم. 4. يتم اقتطاع دين أحد الموظفين للشركة بقيمة 1000 روبل من الراتب المستحق. الحساب يتناقص (عن طريق الخصم). 5. تم صرف راتب 20 ألف روبل لموظفي الشركة. الحساب يتناقص (عن طريق الخصم). المهمة: فتح حساب وإيداع مبالغ المعاملات وحساب الرصيد النهائي. حل: نقوم بفتح حساب وإدخال الرصيد الأولي، ثم نقوم بترحيل مبالغ الحركة: المبالغ التي تنقص الحساب توضع في الخصم من الحساب (حسب نظام الحساب السلبي)، وتوضع المبالغ التي تزيد الحساب في رصيد الحساب (حسب خصائص الحساب السلبي).

الشركات. وهي مقسمة إلى أنواع عديدة اعتمادا على خصائص مختلفة. فيما يتعلق بالميزانية العمومية، هناك 3 فئات من الحسابات: النشطة والسلبية والنشطة السلبية. في هذه المقالة سنلقي نظرة على قواعد ملئها وخصائصها الأساسية.

ما هو الحساب المحاسبي؟

وبغض النظر عن غرض الحساب ونوعه، فإنه يتم تصويره دائمًا بنفس الطريقة. يتم رسم طائرة على قطعة من الورق، وتوقيع "الخصم" على الجانب الأيسر، و"الائتمان" على الجانب الأيمن. يمكنك استخدام جدول ثنائي الاتجاه لإنشاء فاتورة.

يبدأ حفظ السجلات بالإشارة إلى الأرصدة الأولية التي توجد بياناتها في الميزانية العمومية. تتم كتابة المبالغ على قدم المساواة مع التعيين Сн (الرصيد الأولي). في نهاية الشهر، يتم حساب جميع المؤشرات التي تمت الإشارة إليها في المدين والائتمان للحساب بشكل منفصل للفترة. تشكل هذه البيانات معدل دوران المدين والائتمان (Obd، Obk). بعد الحسابات، يتم حساب الرصيد النهائي، الذي تختلف صيغته بالنسبة للحسابات النشطة والسلبية.

حسابات المحاسبة النشطة والسلبية: وصف عام

أول شيء يتعلمه المحاسب المبتدئ هو قواعد ملء الميزانية العمومية. وعلى أساسها يتم اكتساب مهارات مهمة في التوزيع بين مجموعات الأموال ومصادر تكوينها. ليس من الصعب إجراء مقارنة: الحساب النشط يأخذ في الاعتبار ما تمتلكه الشركة، والحساب السلبي يأخذ في الاعتبار مصدر كل ذلك.

تنعكس أرصدة الحسابات مرة أخرى في الميزانية العمومية. وكقاعدة عامة، يتم إدخال الرصيد النهائي للقرض في الالتزام. ترتبط مؤشرات حسابات أموال المؤسسة بخطوط الأصول. العديد من الحسابات لا تشارك في تكوين الرصيد، ويتم أخذ قيم بعضها بإشارة سالبة.

خصائص الحساب النشط

الحساب النشط هو وسيلة لجمع المعلومات حول أموال المؤسسة حسب نوعها وموقعها. كل ما هو ملك للمنظمة، بما في ذلك حقوق الملكية، ينتمي إلى هذه المجموعة من الحسابات. يتم هنا جمع المعلومات حول السلع والمنتجات النهائية والأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والنقد والسلع المادية الأخرى.

يتم تجميع الحسابات المحاسبية النشطة بناءً على خصائص هيكلها:

• ينعكس استلام الأموال في الخصم (الجانب الأيسر من الطائرة أو الطاولة)؛
• يتم شطب المبالغ على القرض.
• يحتوي الحساب على رصيد افتتاحي وختامي فقط عن طريق المدين.

وبالتالي، فإن التغييرات في أموال الشركة سوف تنعكس دائمًا في الحساب النشط. لحساب الرصيد النهائي، من الضروري طرح مبلغ دوران الائتمان من مجموع الرصيد الأولي ودوران المدين: Cn(Dt) + Ob(Dt) - Ob(Kt).

ما هي الحسابات النشطة في الخطة القياسية للاتحاد الروسي؟

يحتوي جدول الحسابات الذي يستخدمه المحاسبون الروس على 8 أقسام. في كل منها يتم تجميع الوحدات الاصطناعية لجمع المعلومات. تم إنشاء معظم القائمة خصيصًا لتسجيل ملكية المؤسسة بأشكال مختلفة. الحسابات النشطة هي: القسم الأول (باستثناء الحسابات 02 و 05)، والثاني والثالث والخامس والرابع (باستثناء الحسابات 40 و 42) والحساب 97. يتم إنشاؤها لحساب المخزونات والمخزون والنقد وتكاليف المخزون. عملية الإنتاج وفترات النفقات المستقبلية.

القواعد العامة لإجراء المعاملات

أحد الأحكام الرئيسية لنظرية المحاسبة هو مبدأ القيد المزدوج. هذه هي القاعدة التي بموجبها تنعكس أي معاملة في وقت واحد وبنفس المبلغ على حسابين في وقت واحد. إن المدين والدائن للحسابات المختلفة مترابطان، وهو ما يسمى بالمراسلات. باختصار هو مكتوب على النحو التالي: Dt 20 Kt 10 - تم إصدار المواد لتلبية احتياجات الإنتاج الرئيسي.

تؤدي الإشارة الإضافية للمبلغ إلى إنشاء إدخال محاسبي. يتيح لك استخدام مبدأ القيد المزدوج تنظيم البيانات ودمجها في وحدة واحدة لتسهيل مراقبة حركة أموال ومصادر المؤسسة.

مثال على تسجيل تخصيصات الحساب للحسابات النشطة

دعونا نلقي نظرة على مثال لإجراء المعاملات لحساب نشط. لنفترض أن الأحداث التالية حدثت في المؤسسة:

1. تم إطلاق المنتجات النهائية من الإنتاج الرئيسي ونقلها إلى المستودع.
2. تم قبول الأصول الثابتة للمحاسبة فيما يتعلق بالتشغيل.
3. يتم أخذ مبلغ ضريبة القيمة المضافة غير القابل للاسترداد بعين الاعتبار في تكاليف شراء العقارات.
4. الإنتاج العام و
5. تم توفير المواد لتلبية احتياجات الإنتاج المساعد.
6. تم شحن البضاعة إلى المشتري.
7. تم إرسال الأموال من السجل النقدي إلى الحساب الجاري.
8. تم استلام الأموال من الحساب البنكي إلى ماكينة تسجيل النقد.
9. يتم تضمين تكاليف الإنتاج العامة في المصروفات المؤجلة.

دعونا نحاول إجراء إدخالات لهذه المعاملات. يفترض المثال استخدام الحسابات النشطة فقط، حيث لم تتم دراسة الحسابات الأخرى بعد. من أجل تسجيل المعلومات بشكل صحيح، عليك أولا أن تقرر أي الحسابات المترابطة. دعونا نلقي نظرة فاحصة على تسجيل العملية الأولى: لتسجيل نتائج الإنتاج الرئيسي، وكذلك جميع النفقات اللازمة لعمله، يتم استخدام الحساب النشط العشرين. هذه هي الطريقة الأساسية لجمع المعلومات لمصنع التصنيع. يتم المحاسبة عن المنتجات النهائية في الحساب 43. يقوم الإنتاج الرئيسي بنقل المخزون والمواد إلى المستودع، مما يعني أنه بالنسبة للفاتورة 20 يجب الإشارة إلى المبلغ بالائتمان. ومن جهة أخرى، تزداد كمية المنتجات المخزنة، ويخصم من الحساب 43: 43 قيراط 20.

وقياسا على ذلك، سنقوم بتحرير المعاملات المتبقية دون الإشارة إلى مبالغ المعاملات. إليك ما تحصل عليه في النهاية:

1. د 01 ق.ط 08.

2. د 08 ق19.

3. د 20 قيراط 25، د 20 قيراط 26.

4. د 23 ق.ط 10.

5. د 45 قيراط 41.

6. د 57 قيراط 50.

7. د 50 قيراط 51.

8. د 97 قيراط 25.

من السهل أن نرى أن الحساب النشط هو وسيلة لجمع المعلومات حول المعاملات التي تتم داخل المؤسسة دون مشاركة أطراف ثالثة. عادةً ما يتطلب أي شيء متعلق بالأحداث الخارجية استخدام الحسابات السلبية والنشطة.

خصائص الحساب السلبي

تم تصميم الحسابات السلبية للتحكم في حركة المصادر التابعة للكيان المحاسبي. تتم الإدخالات وفقًا للقواعد التالية:

• تتم الإشارة إلى زيادة المصادر في الائتمان، والانخفاض في الخصم؛
• يتكون الرصيد الأولي والنهائي فقط كرصيد دائن؛
• لحساب الأرصدة في نهاية الشهر، تحتاج إلى حساب مجموع الرصيد الافتتاحي ومعدل دوران الائتمان، ثم طرح معدل دوران المدين.

لا يوجد الكثير من الحسابات السلبية في الخطة القياسية، وتشمل هذه الحسابات: حسابات رأس مال المؤسسة والاحتياطيات والإهلاك والإطفاء 42، 66، 67، 70، 77، 98.

تتفاعل حسابات المحاسبة النشطة والسلبية مع بعضها البعض. لإنشاء المراسلات بشكل صحيح، تحتاج إلى اتباع قواعد تسجيل المعلومات عليها. لنلقِ نظرة على أمثلة المعاملات باستخدام الحسابات السلبية في الجدول:

الحسابات النشطة والسلبية

إذا كان الحساب النشط هو انعكاس لأموال المؤسسة، والحساب السلبي هو انعكاس للمصادر، فيمكن الإشارة إلى الحساب السلبي النشط في سطرين متقابلين من الميزانية العمومية في وقت واحد. واستنادا إلى نتائج الأنشطة الاقتصادية للمؤسسة، قد تحتوي هذه الحسابات أيضا على أرصدة من جانب واحد. لكي لا ترتكب أخطاء في المراسلات، تحتاج إلى تحليل الموقف بشكل صحيح: ما هو عنصر الميزانية العمومية الذي سيتم تغييره؟ إذا كانت المبالغ تتعلق بالالتزامات، فإن استحقاق الأموال وخصمها يحدث مثل الحساب السلبي، وإلا كما هو الحال في الحساب النشط. حسابات المحاسبة النشطة والسلبية هي:

• التسويات مع الأشخاص الذين قد يتصرفون كمدينين أو دائنين؛
• النتائج المالية للمؤسسة؛
• انتاج؛
• الأرباح المحتجزة (الخسارة).

دعونا نفكر في العديد من المعاملات مع الحسابات النشطة والسلبية:

• Dt "التسويات مع الموردين" Kt "الفاتورة الحالية" - تم دفع الفاتورة الصادرة عن الموردين.
• DT "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" CT "مكتب النقد" - تم إصدار المبلغ من السجل النقدي
• DT "المبيعات" CT "إجمالي الربح" - يعكس مقدار الربح خلال الفترة المشمولة بالتقرير.
• DT "مخرجات المنتج" CT "الإنتاج الرئيسي" - يتم تسجيل التكلفة الفعلية للإنتاج.

حساب الأصول هو الطريقة الرئيسية للمحاسبة لجميع أموال المؤسسة، باستثناء الحسابات المدينة. والاحتفاظ بالحسابات طوال الفترة بأكملها يسمح لك بالتحكم في استلام الممتلكات والتخلص منها، وكذلك تحليل الأنشطة المالية بناءً على البيانات المجمعة.