Расшифровка строк бухгалтерского баланса. Справочный раздел баланса
Пассив баланса представляет денежную оценку всех имеющихся видов пассивов организации по состоянию на отчетную дату.
Построение пассива бухгалтерского баланса
Статьи пассива баланса группируются в разделы: «Капитал и резервы», «Долгосрочные пассивы», «Краткосрочные пассивы». В разделе «Капитал и резервы» показаны составляющие собственного капитала организации. В разделах «Долгосрочные пассивы», «Краткосрочные пассивы» группируются обязательства организации в порядке уменьшения срока их возврата. В завершении «Краткосрочные пассивы» представлены краткосрочные пассивы не заемного происхождения.
Пассив баланса
Раздел I II . Капитал и резервы
«Уставный капитал» (строка 410)
Показывается сумма уставного (складочного) капитала организации, образованного за счет вкладов учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям – величина уставного фонда.
Сумма по данной статье равна сальдо счета 80 «Уставный капитал».
«Добавочный капитал» (строка 420)
Отражается сумма добавочного капитала организации, образованного и пополняемого в результате безвозмездного получения имущества(кроме имущества, относящегося к социальной сфере); прироста стоимости основных средств, объектов капитального строительства и других материальных объектов имущества по итогам переоценки (в случаях, предусмотренных законодательством и нормативными актами); получения эмиссионного дохода; возникновения положительных курсовых разниц при погашении валютной задолженности учредителей по взносам в уставный (складочный) капитали за счет других аналогичных источников.
Сумма по данной строке равна сальдо счета 83 «Добавочный капитал
«Резервный капитал» (строка 430)
Отражается сумма резервного капитала организации.
Сумма по данной статье равна сальдо счета 82 «Резервный капитал».
«Резервы, образованные в соответствии с законодательством» (стр. 431)
Записи по данной статье производят организации (акционерные общества и др.), которые обязаны создавать резервные фонды согласно законодательству.
Сумма по данной строке определяется по данным аналитического учета к счету 82 «Резервный капитал».
«Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» (стр. 432)
Показываются остатки резервов, которые создаются в соответствии с учредительными документами или учетной политикой организации за счет прибыли, остающейся в ее распоряжении.
Сумма по строке определяется по данным аналитического учета к счету 82 «Резервный капитал».
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (строка 480)
Показывается нераспределенная прибыль отчетного года в сумме нетто как разница между конечным финансовым результатом деятельности (прибылью) и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и другие платежи в бюджет из прибыли по соответствующим расчетам. На отчетную дату на сумму прибыли, направленной в отчетном году на уплату налогов и другие платежи в бюджет по соответствующим расчетам производится уменьшение балансовой прибыли и реформация баланса.
сумма между сальдо счета 99 «Прибыли и убытки» и сальдо счета 84 «нераспределенная прибыль».
Итог по разделу I II показывается по строке 490.
Стр.490 = стр.410 + стр.420 + стр.430 + стр.470 + стр.480
Раздел IV . Долгосрочные обязательства
«Займы и кредиты» (строка 510)
Показываются непогашенные суммы заемных средств (кредитов банков, займов и пр.), подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. В случае если заемные средства подлежат погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, то не погашенные на конец отчетного периода их суммы отражаются по строкам 611 и 612 соответствующей группы статей раздела V «Краткосрочные обязательства». Сумма по данной статье равна сальдо счетов 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
«Отложенные налоговые обязательства» (строка 515)
Сумма по данной статье равна сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства»
«Прочие долгосрочные обязательства» (строка 520)
По данной статье показываются прочие долгосрочные пассивы, не показанные в строках 511, 515. В частности, по данной статье показываются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Итог по разделу I V показывается по строке 590. Он соответствует общему объему долгосрочных обязательств организации и определяется как сумма строк:
Стр.590 = стр.510 + стр.520+ стр.515
Раздел VI. Краткосрочные обязательства
«Займы и кредиты» (строка 610)
По данной статье показываются суммы заемных средств, подлежащие погашению согласно договорам в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Сумма по данной статье определяется по данным аналитического учета к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
«Кредиторская задолженность» (строка 620)
показывается результирующая величина кредиторской задолженности организации, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. Суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, отражаются по статье
«прочие долгосрочные обязательства» (строка 520).
Сумма по данной статье равна сумме строк: стр. 620 = стр.621 + стр.622 + стр.623 + стр.624 + стр.625
«Поставщики и подрядчики» (строка 621)
показывается сумма кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.
Сумма по данной статье заполняется по данным субсчетов к счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
«задолженность перед персоналом организации» (строка 622)
показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда.
Сумма по статье равна кредитовому сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
«Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» (строка 623)
показываются суммы задолженности организации по отчислениям на социальное страхование, пенсионное обеспечение и на медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости.
Сумма по данной статье равна кредитовому сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». В случае дебетового сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», оно показывается в разделе III актива баланса по статье «Расчеты с прочими дебиторами».
«Задолженность по налогам и сборам» (строка 624)
отражается задолженность организации перед бюджетом по всем видам платежей и налогов, включая подоходный налог с работников организации.
Сумма по данной статье равна кредитовому сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сбором».
«Прочие кредиторы» (строка 625)
показывается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям расчетов с кредиторами. Сюда включается задолженность по платежам обязательного и добровольного страхования имущества и работников организации и другим видам страхования, в которых организация является страхователем; задолженность по отчислениям во внебюджетные и другие специальные фонды (кроме фондов, отчисления в которые отражаются по статье «по социальному страхованию и обеспечению») в соответствии с установленным законодательством порядком; задолженность по депонированным суммам заработной платы, премий и других аналогичных выплат; задолженность по кредитам банков, полученным для займа работникам организации и пр.
Сумма по данной статье определяется по данным счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и Кредиторами.
«Задолженность перед участниками по выплате доходов» (строка 630)
отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам и процентам по акциям, облигациям, займам и т.д.
Сумма по данной статье равна кредитовому сальдо счета 75 «Расчеты с учредителями».
«Доходы будущих периодов» (строка 640)
показываются средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам (арендная плата и т.п.
Сумма по данной статье равна кредитовому сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов».
«Резервы предстоящих расходов» (строка 650)
показываются остатки резервов предстоящих расходов и платежей, созданных в установленном порядке.
Сумма по данной статье равна сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов».
«Прочие краткосрочные обязательства» (строка 660)
показываются суммы краткосрочных пассивов, не нашедшие отражения по другим статьям раздела V бухгалтерского баланса.
Сумма по данной строке определяется по данным синтетических счетов и их субсчетов, не отраженным в других статьях данного раздела.
Итог по разделу V показывается по строке 690. Он показывает общий объем краткосрочных обязательств организации и определяется как сумма строк:
Стр. 690 = стр.610 + стр.620 + стр.630 + стр.640 + стр.650 + стр.660
БАЛАНС (строка 699)
По данной статье показывается итог (валюта) баланса – общий объем источников формирования имущества организации, ее пассивы. Сумма по данной строке определяется как сумма строк: Стр. 700 = стр.490 + стр.590 + стр.690
Согласно основному равенству бухгалтерского учета, итоги актива и пассива
баланса должны быть равны:
Стр. 300 = стр. 699
По строке 610 краткосрочных кредитов и займов, отраженная в виде сальдо по счету 66.
Это займы и кредиты, полученные на срок менее 12 месяцев, а также суммы заемных средств, до момента погашения которых осталось меньше года и которые согласно учетной политике переведены из состава долгосрочной задолженности в разряд краткосрочных долгов. По строке 610 баланса также должны быть отражены суммы процентов за пользование займом или кредитом, причитающихся к уплате на конец отчетного периода.
По строке 620 отражается сумма кредиторской задолженности организации.
К данной строке приведены расшифровочные строки для тех показателей, которые следует выделить отдельной суммой. Это задолженность перед поставщиками и подрядчиками за полученные от них товары, оказанные ими услуги, выполненные работы. Отдельной строкой показывается задолженность перед работниками организации по начисленной, но не выплаченной заработной плате. У организации может быть задолженность перед подотчетными лицами, которые потратили на нужды организации собственные деньги. Такую задолженность не следует показывать вместе с зарплатой. Ее лучше отразить отдельно (в составе прочей кредиторской задолженности или отдельной строкой).
Обособленно показываются суммы задолженности организации по налогам и сборам перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами. Если у организации есть обязанность заплатить штрафы и пени по налогам (сборам), то эти суммы согласно правилам бухгалтерского учета следует отражать на счетах учета расчетов с бюджетом по соответствующему налогу (на отдельных субсчетах). Поэтому в балансе суммы начисленных штрафов и пеней надо отразить в той же строке, где указана сумма налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет (внебюджетный фонд).
В новой форме баланса не выделено специальной строки для отражения сумм авансов, полученных от покупателей и заказчиков. На наш взгляд, этот показатель следует выделить в балансе отдельно и ввести для него новую строку.
Кредиторская задолженность, не нашедшая места в имеющихся расшифровочных строках, отражается по строке «Прочие кредиторы». Это может быть задолженность по уплате взносов по добровольному страхованию работников и имущества, по членским взносам в общественные организации, по арендной плате за арендованное имущество и т.п. Эти суммы показываются без раскрытия по строке «Прочие кредиторы» при условии, что величина каждой отдельной задолженности несущественна по отношению к общей сумме кредиторской задолженности, отраженной по строке 620.
По строке 630 бухгалтерского баланса отражается сумма задолженности перед учредителями (участниками) общества по выплате доходов (дивидендов, процентов по акциям, облигациям).
Следует обратить внимание на следующий момент. Нередко организации получают взаймы от учредителей денежные средства. Задолженность по займу, полученному от учредителя, отражается не по строке 630, а в составе задолженности по займам: по строке 510 (если заем выдан на срок более года) или по строке 610 (если заем краткосрочный). Сумма процентов, причитающихся учредителю по договору займа, является его доходом. Тем не менее проценты по займу следует отражать не по строке 630 «Задолженность перед учредителями (участниками) по выплате доходов», а вместе с суммой основного долга по заемным средствам. По строке 630 отражается задолженность только по доходам, которые причитаются учредителям (участникам) как «отцам» организации.
Строка 640 баланса предназначена для отражения суммы доходов будущих периодов.
Это суммы доходов, которые получены (начислены к получению) организацией в данном отчетном периоде, но подлежат включению в состав доходов в последующих периодах. Для учета доходов будущих периодов предназначен счет 98. По кредиту этого счета отражается, к примеру, сумма арендной платы, полученная арендодателями вперед, за предстоящие месяцы, выручка за проданные месячные или квартальные проездные билеты, за абонементы на посещение спортзала, бассейна, сауны и т.п. По окончании периода, к которому относится данная оплата, она переносится с дебета счета 98 в кредит счета 90 «Продажи» или 91 «Прочие доходы и расходы».
По строке 650 баланса отражаются суммы резервов организации, созданных в соответствии с нормативными актами по бухгалтерскому учету.
Решение о формировании резервов должно быть зафиксировано в учетной политике. Согласно правилам бухгалтерского учета организации могут создавать:
- · резервы предстоящих расходов и платежей (на предстоящую оплату отпусков, на выплату вознаграждений по итогам года, на гарантийный ремонт и обслуживание, на ремонт основных средств);
- · оценочные резервы (резервы по сомнительным долгам, под обесценение финансовых вложений, под снижение стоимости материальных ценностей);
- · резервы по условным фактам хозяйственной деятельности, по прекращаемой деятельности (резерв под погашение обязательств, под выплату выходного пособия и т.п.).
Суммы созданных резервов включаются в состав операционных расходов организации (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). На конец отчетного года резервы подлежат инвентаризации и переоценке. Суммы неиспользованных резервов подлежат присоединению к финансовым результатам либо переносятся на следующий год в соответствии с правилами создания данного резерва. Одновременно происходит формирование резервов на предстоящий год.
Если организация принимает решение не формировать резервы в следующем году, то она должна внести соответствующие изменения в учетную политику. В этом случае в конце отчетного года новые резервы не создаются. Неиспользованные суммы резервов, по которым не образуется переходящих остатков, списываются на финансовые результаты в конце отчетного периода.
Что делать с резервами, по которым в соответствии с нормами бухгалтерского учета остатки не списываются, а переходят на следующий год?
Неиспользованные средства по резервам, по которым образуются переходящие остатки, подлежат списанию не в конце отчетного года, а только в следующем году. То есть суммы таких резервов присоединяются к финансовым результатам по состоянию на 1 января следующего года, что отражается соответствующими записями в бухгалтерском учете за январь.
Правила заполнения статей бухгалтерского баланса.
Годовой бухгалтерский баланс сдают в срок от 60 до 90 дней после окончания отчетного года. Перед составлением годового отчета проводят реформацию баланса. Зачет между статьями активов и пассивов в балансе не допускается. Баланс (как и другие формы бухгалтерской отчетности) составляется по форме, утвержденной министерством финансов. Однако, организация вправе дополнить эту форму расшифровывающими показателями в случае их существенности. Статьи бухгалтерского баланса, которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения, прочеркиваются (в типовой форме) или не приводятся (если они были добавлены самостоятельно). Бухгалтерский баланс в кредитном кооперативе заполняется по общим правилам, действующим для заполнения форм отчетности. Перечислим некоторые особенности правил заполнения баланса для кооперативов.
Строка 120 «Основные средства» . Поскольку кооператив, как некоммерческая организация, не начисляет амортизацию на основные средства и не проводит их переоценку, они отражаются по строке 120 по первоначальной стоимости. Исключение составляют только те объекты основных средств, которые используются исключительно для предпринимательской деятельности – по ним может начисляться амортизация и в балансе их стоимость отражается за минусом амортизации, накопленной на счете 02.
Строка 140 «Долгосрочные финансовые вложения» - по этой строке отражаются займы, выданные членам кооператива и/или предоставленные кооперативу последующего уровня на срок более 12 месяцев, а так же – государственные и муниципальные ценные бумаги, которые не планируется продавать в течение ближайших 12 месяцев и банковские вклады на срок более 12 месяцев. Беспроцентные займы в составе финансовых вложений не учитывают и по строке140 не отражают.
Строка 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и строка 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» - помимо прочих видов дебиторской задолженности по этим строкам отражается задолженность по беспроцентным займам, выданным членам кооператива; задолженность по членским, вступительным и паевым взносам членов и/или ассоциированных членов кооператива.
По строке 250 отражаются краткосрочные финансовые вложения организации . Это краткосрочные (на срок не более года) вложения в государственные ценные бумаги, а так же суммы займов, предоставленных своим членам под проценты (если учетной политикой не предусмотрен учет выданных займов на счете 76).
По строке 270 показываются прочие оборотные активы , которые не были отражены в других строках этого раздела. Бухгалтеру следует проследить, чтобы в эту строку не попали существенные (по величине или значимости) показатели. Если в разделе “Внеоборотные активы” не предусмотрена строка для какого-нибудь вида актива, который есть в организации и является для нее существенным, то бухгалтер не вправе включать его в строку “Прочие оборотные активы”. В этом случае следует ввести в этот раздел новую строку и расположить ее исходя из ликвидности актива. Напомним, что в активе баланса показатели располагаются по принципу возрастания ликвидности.
Заполнение раздела “Капитал и резервы” начинается со строки 410 «Уставный капитал» . В сельскохозяйственных кооперативах уставного капитала нет, его роль с учетом законодательных особенностей кооператива выполняет Паевой фонд. Паевой фонд в кооперативе рекомендуется учитывать по счету 80, присвоив ему в рабочем плане счетов наименование «Паевой фонд». При таком способе учета строка 410 переименовывается и носит название «Паевой фонд». В отличие от уставного капитала хозяйственных обществ изменение размера паевого фонда кооператива не является основанием для внесения изменений в его устав. Поэтому в балансе отражается фактический размер паевого фонда, отраженный в бухгалтерском учете.
По строке 430 «Резервный капитал» отражается сумма резервного фонда.
Потребительские сельскохозяйственные кооперативы, как некоммерческие организации, могут получать средства целевого финансирования (бюджетные субсидии, членские и вступительные взносы и т.п.). Поэтому в разделе «Капиталы и резервы» вводится строка «Целевое финансирование» (код организация присваивает самостоятельно). По данной строке отражается остаток неиспользованных средств целевого финансирования на конец года.
Серьезную сложность на сегодняшний момент представляет вопрос учета неделимых фондов кооператива . В типовом плане счетов для цели учета этих фондов можно использовать счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», либо 86 «Целевое финансирование». Этот вопрос обязательно должен быть определен в учетной политике кооператива. соответственно, сумма фондов увеличит остатки по соответствующим строкам баланса. Однако, в целях повышения информативности отчетности рекомендуется ввести соответствующую расшифровывающую строку «в т.ч. средства неделимых фондов кооператива».
По строке 470 отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации. В сельскохозяйственном кооперативе прибыль и убыток, полученные по итогам года распределяются решением общего собрания членов кооператива. Поэтому сделать соответствующие записи до проведения общего собрания бухгалтер не может. Таким образом, по строке 470 будет отражена прибыль (или убыток) по итогам года. Сумма убытка (Дт сальдо по счету 84) отражается по строке 470 в круглых скобках.
Долгосрочные обязательства
В этом разделе отражаются обязательства организации, для которых установлен срок выполнения более года. Задолженность квалифицируется как долгосрочная на момент ее возникновения и отражения в бухгалтерском учете. В дальнейшем, когда до срока выполнения обязательств останется менее 12 месяцев, организация вправе перевести задолженность из долгосрочной в краткосрочную. Если организация собирается осуществлять такой перевод, то она должна оговорить это в учетной политике. Перевод задолженности из долгосрочной в краткосрочную отражается соответствующими записями на счетах бухгалтерского учета. При этом в балансе произойдет перемещение соответствующих показателей из раздела “Долгосрочные обязательства” в раздел “Краткосрочные обязательства”. В пояснительной записке следует раскрыть причины и суммы задолженности, переквалифицированной из долгосрочной в краткосрочную.
По строке 510 отражается сумма долгосрочных займов и кредитов , которые получены на срок более 12 месяцев.
Данный вид задолженности отражается по кредиту счета 67. Вместе с суммой основного долга должна быть отражена задолженность по процентам, причитающимся заимодавцу. Проценты по займам и кредитам в бухгалтерском учете рассчитываются строго в соответствии с условиями договоров. Сумма основного долга и сумма процентов по займам и кредитам отражаются на разных субсчетах счета 67 “Расчеты по долгосрочным займам и кредитам”.
Краткосрочные обязательства
По строке 610 краткосрочных кредитов и займов , отраженная в виде сальдо по счету 66. Это займы и кредиты, полученные на срок менее 12 месяцев, а также суммы заемных средств, до момента погашения которых осталось меньше года и которые согласно учетной политике переведены из состава долгосрочной задолженности в разряд краткосрочных долгов. По строке 610 баланса также должны быть отражены суммы процентов за пользование займом или кредитом, причитающихся к уплате на конец отчетного периода.
По строкам 510 и 610 соответственно отражаются в том числе и займы, привлеченные от членов (ассоциированных членов) кооператива.
По строке 620 отражается сумма кредиторской задолженности организации .
К данной строке приведены расшифровочные строки для тех показателей, которые следует выделить отдельной суммой. Это задолженность перед поставщиками и подрядчиками за полученные от них товары, оказанные ими услуги, выполненные работы. Отдельной строкой показывается задолженность перед работниками организации по начисленной, но не выплаченной заработной плате.
Обособленно показываются суммы задолженности организации по налогам и сборам перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами. Если у организации есть обязанность заплатить штрафы и пени по налогам (сборам), то эти суммы согласно правилам бухгалтерского учета следует отражать на счетах учета расчетов с бюджетом по соответствующему налогу (на отдельных субсчетах). Поэтому в балансе суммы начисленных штрафов и пеней надо отразить в той же строке, где указана сумма налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет (внебюджетный фонд).
По строке 630 бухгалтерского баланса отражается сумма задолженности перед членами (ассоциированными членами) кооператива по выплате доходов (дивидендов, кооперативным выплатам), если таковые были начислены по решению общего собрания прошлых лет, но на отчетную дату не выплачены..
Строка 640 баланса предназначена для отражения суммы доходов будущих периодов .
Это суммы доходов, которые получены (начислены к получению) организацией в данном отчетном периоде, но подлежат включению в состав доходов в последующих периодах. Для учета доходов будущих периодов предназначен счет 98.
Справочный раздел баланса
В справочном разделе баланса указывается информация о ценностях, которые учитываются на забалансовых счетах. Это основные средства, взятые кооперативом в аренду (счет 001).
Кроме того, в справочном разделе надо указать сумму выданных и полученных гарантий (обеспечений) по обязательствам и платежам (счета 008 и 009).
В справочном разделе баланса отражается сумма износа по основным средствам, которые не подлежат амортизации, т.е. основные средства кредитного кооператива, используемые им в целях осуществления основной некоммерческой деятельности (счет 010). Суммы износа учитываются при расчете налоговой базы по налогу на имущество предприятий.
Овчинникова Л.А. Директор УКЦ «Кооперативный кредит», г.Москва.
Краткосрочные кредиты и займы, которые подлежат погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, в разделе "Краткосрочные обязательства" (строка 610) с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.
Строка 620 "Кредиторская задолженность"
Группа статей "Кредиторская задолженность" (строка 620) отражает общую сумму кредиторской задолженности и включает следующие расшифровки:
- статья "Поставщики и подрядчики" (строка 621)
показывает сумму задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие ТМЦ, работы, услуги.
Сумма по строке 621 равна кредитовому сальдо по и ; - статья "Задолженность перед персоналом организации" (строка 622)
показывает начисленные, но еще не выплаченные суммы заработной платы.
Сумма по строке 622 равна кредитовому . - статья "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами" (строка 623)
включает в себя суммы отчислений на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости.
Сумма по строке 623 равна , за исключением сумм по ЕСН (которые учитываются в строке 624, т.к. относятся к задолженности перед бюджетом), если он учитывается на этом счете; - статья "Задолженность по налогам и сборам" (строка 624)
отражает задолженность организации перед бюджетом по налогам и сборам. Если по этим налогам и сборам начислены пени и/или штрафы, то суммы пеней и штрафов также включаются в данную статью.
Сумма по строке 624 равна сальдо по и 69 (в части ЕСН, если он учитывается на этом счете). - статья "Прочие кредиторы" (строка 625)
показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены по другим статьям группы "Кредиторская задолженность". В частности, по этой статье могут быть отражены задолженность организации по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования; задолженность по отчислениям во внебюджетные и другие специальные фонды (кроме фондов, задолженность по отчислениям в которые отражается по статье "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами"); сумма арендных обязательств арендной организации за основные средства, переданные ей на условиях долгосрочной аренды, и прочее.
Сумма по строке 625 может складываться из сальдо по счетам 62 (авансы полученные), 76 (кроме сумм, отраженных в других строках баланса), 71, 73.
Согласно общим правилам составления бухгалтерской отчетности, существенные показатели должны быть раскрыты отдельно, т.е. либо выделены отдельной строкой, либо отражены в пояснениях к балансу. Это относится, в частности, и к суммам полученных авансов. Если эти суммы существенны, то они должны отражаться в отдельной строке баланса как расшифровка кредиторской задолженности..
Строка 630 "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов"
В статье "Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов" (строка 630) отражается сумма задолженности организации перед учредителями по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям.
Сумма по строке 630 - это сальдо по (субсчет 75.2 "Расчеты по выплате доходов").
Строка 640 "Доходы будущих периодов"
По статье "Доходы будущих периодов" (строка 640) показываются суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета как на одноименном счете 98. Эти доходы могут быть получены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам.
Примером доходов будущих периодов могут служить арендная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые или пассажирские перевозки по проездным билетам (квартальным или годовым), абонементная плата за услуги связи; стоимость безвозмездно полученных активов; суммы предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы; разница между суммой недостачи, взыскиваемой с виновных лиц за материальные и иные ценности, и балансовой стоимостью этих ценностей.
Сумма по строке 640 равна кредитовому сальдо счета 98.
Строка 650 "Резервы предстоящих расходов"
В статье "Резервы предстоящих расходов" (строка 650) показываются остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с в Российской Федерации.
Резерв организация может создавать:
- для предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации;
- для выплаты ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
- для производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
- для ремонта основных средств;
- для предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
- на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.
Все эти виды резервов организации учитывают на счете 96 "Резервы предстоящих расходов".
Сумма по строке 650 равна .
Если при уточнении учетной политики на следующий отчетный год организация считает нецелесообразным начислять резервы предстоящих расходов, то остатки средств резервов, по которым в установленном порядке имеют место переходящие остатки, по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, подлежат присоединению к финансовому результату организации с отражением в бухгалтерском учете организации за январь.
Строка 660 "Прочие краткосрочные обязательства"
В группе статей "Прочие краткосрочные обязательства" (строка 660) показываются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим группам статей раздела "Краткосрочные обязательства".
Kо стр 290 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 290, стр 610, стр 620, стр 660 - строки бухгалтерского баланса форма №1 Формула расчета по данным
Kоп стр 290 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 290, стр 610, стр 620, стр 660 - строки бухгалтерского баланса форма №1 Формула расчета по данным
Kол стр 290 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 290, стр 610, стр 620, стр 660 - строки бухгалтерского баланса форма №1 Формула расчета по данным
Kтл стр 290 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 290, стр 610, стр 620, стр 660 - строки бухгалтерского баланса форма №1 Формула расчета по данным
Kпо стр 290 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 290, стр 610, стр 620, стр 660 - строки бухгалтерского баланса форма №1 Формула расчета по данным
Kпд стр 290 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 290, стр 610, стр 620, стр 660 - строки бухгалтерского баланса форма №1 Формула расчета по данным
Kн стр 250 стр 260 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 250, стр 260, стр 610, стр 620, стр 660 - строки бухгалтерского баланса форма №1 А1 - наиболее ликвидные
Kал стр 250 стр 260 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 250, стр 260, стр 610, стр 620, стр 660 - строки бухгалтерского баланса форма №1 А1 - наиболее ликвидные
Kдл стр 250 стр 260 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 250, стр 260, стр 610, стр 620, стр 660 - строки бухгалтерского баланса форма №1 А1 - наиболее ликвидные
Kпз стр 290 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 290, стр 610, стр 620, стр 660 - строки бухгалтерского баланса форма №1 Формула расчета по данным
Kпп стр 240 стр 250 стр 260 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 240, стр 250, стр 260 и т д... Kпп стр 240 стр 250 стр 260 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 240, стр 250, стр 260 и т д - строки бухгалтерского баланса форма №1 Формула расчета по данным нового бухгалтерского баланса Kпп cтр 1240
Kко стр 240 стр 250 стр 260 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 240, стр 250, стр 260 и т д... Kко стр 240 стр 250 стр 260 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 240, стр 250, стр 260 и т д - строки бухгалтерского баланса форма №1 Формула расчета по данным нового бухгалтерского баланса Kко cтр 1240
Kкл стр 240 стр 250 стр 260 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 240, стр 250, стр 260 и т д... Kкл стр 240 стр 250 стр 260 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 240, стр 250, стр 260 и т д - строки бухгалтерского баланса форма №1 Формула расчета по данным нового бухгалтерского баланса Kкл cтр 1240
Kпл стр 240 стр 250 стр 260 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 240, стр 250, стр 260 и т д... Kпл стр 240 стр 250 стр 260 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 240, стр 250, стр 260 и т д - строки бухгалтерского баланса форма №1 Формула расчета по данным нового бухгалтерского баланса Kпл cтр 1240
Kбл стр 240 стр 250 стр 260 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 240, стр 250, стр 260 и т д... Kбл стр 240 стр 250 стр 260 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 240, стр 250, стр 260 и т д - строки бухгалтерского баланса форма №1 Формула расчета по данным нового бухгалтерского баланса Kбл cтр 1240
Kсл стр 240 стр 250 стр 260 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 240, стр 250, стр 260 и т д... Kсл стр 240 стр 250 стр 260 стр 610 стр 620 стр 660 где стр 240, стр 250, стр 260 и т д - строки бухгалтерского баланса форма №1 Формула расчета по данным нового бухгалтерского баланса Kсл cтр 1240
К5 стр 590 стр 610 форма №1 К1 3.6. Коэффициент задолженности другим организациям К6 вычисляется как частное от деления... К6 вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам поставщики и подрядчики векселя к уплате задолженность перед дочерними и зависимыми обществами авансы полученные
Вписываем тысячу рублей в ячейку таблицы находящуюся на пересечении соответствующей графы и строки Таблица 2 Матричный баланс на начало отчетного периода тыс руб Пассивы Активы Уставный и... Краткосрочные кредиты и займы 610 Доходы будущих периодов и резервы платежей 640 650 Баланс 700 Основные средства и нематериальные
Показатель Код строки Баланса На начало года На конец года Изменение Оптимальное значение I Исходные данные для... Заемный капитал 590 610 620 630 660 1 362 230 1 100 337 -261 893 II Показатели финансовой
Код строки за 2013 за 2014 изменение базис отчет Общие показатели Среднемесячная выручка К1 с 010 ... К5 с 590 610 Ф1 К1 0.593 0.031 -0.562 Коэффициент задолженности другим организациям К6 с 621 625 Ф1
