Ндфл округление. Стандартный алгоритм определения ндфл

При вычислении налогов и сборов зачастую получаются не круглые суммы. Как правильно производить начисления по НДФЛ – с копейками или без? В каком порядке составляются платежные и отчетные документы? Что делать с возникающим расхождениями? Ответим на актуальные вопросы с правовой точки зрения и разберем ситуацию на практическом примере.

Правила исчисления налогов в полных рублях определяет п. 6 стат. 52 НК. Ранее также действовала норма стат. 225 НК, а именно п. 5, который регламентировал вычисление в полных рублях, однако с 1.01.14 г. этот раздел утратил силу.

Поэтому при начислении подоходного налога и прочих платежей продолжает применяться порядок, прописанный в стат. 52, – округление сумм до полных рублей по математическим правилам. Относительно НДФЛ это выглядит так: суммы налога до 50 коп. не считаются, свыше 50 коп. округляются в большую сторону. Таким образом необходимо выполнить расчеты по каждому сотруднику отдельно, а не по всему персоналу в целом. Также учитывайте, что вычисление производится в пределах календарного месяца, а не по отчетным/налоговым периодам. Полученные значения суммируются для расчета сумм за квартал, полугодие, 9 мес., календарный год.

Обратите внимание! Даже незначительное на первый взгляд искажение сведений по одному сотруднику при неправильном округлении может привести к большому занижению общей величины налогов, за что предусмотрена ответственность по стат. 123, то есть штрафные санкции.

НДФЛ – с копейками или без в 2017 году

В текущем году вносить законодательные изменения в порядок исчисления и перечисления НДФЛ не планируется. А значит для расчета суммы бюджетных платежей необходимо определить налогооблагаемую базу и применить установленные расчетные ставки. В случае использования вычетов сумма налога к начислению уменьшается.

Пример расчета НДФЛ в 2017 году

Предположим, что в феврале 2017 г. сотруднику компании были начислены:

• Зарплата – в размере 45270 руб.
• Матпомощь – в размере 3000 руб.
• Матпомощь по случаю рождения ребенка – в размере 10000 руб.

Вычеты не применяются. Все полученные виды доходов попадают под налогообложение по ставке в 13 %. Удержать НДФЛ нужно следующим образом:

Общая сумма дохода за февраль = 45270 + 3000 + 10000 = 58250 руб.

Освобождаются от налогообложения согласно НК РФ = 3000 руб. матпомощи сотруднику (сумма не превышает 4000 руб.) + 10000 руб. матпомощь в связи с рождением ребенка (сумма детской матпомощи не превышает 50000 руб.) = 13000 руб. всего.

Итого налогооблагаемая база = 45270 руб. (58270 – 13000)

Исчислено НДФЛ за февраль по сотруднику = 45270 х 13 % = 5885,10 руб. Значение копеек меньше 50, округление производится до 5885 руб. Заплатить в ИФНС нужно 5885 руб.

Порядок отражения НДФЛ в отчетности:

• Форма 2-НДФЛ – согласно Приказу ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ и разъяснениям, содержащимся в Письме ФНС № БС-3-11/4997 от 28.12.15 г., заполнение показателей по налогу производится без копеек. При этом значения доходов и базы вписываются в рублях и копейках.
• Форма 3-НДФЛ – суммы налоговых платежей следует указывать в целых рублях, а показатели о стоимости заполняются с копейками. При отражении доходов и сумм НДФЛ с них, полученных за пределами РФ, сначала вносятся суммы в валюте, затем производится пересчет на российские рубли с копейками, без округления (Порядок составления утвержден Приказом № ММВ-7-11/671@ от 24.12.14 г.).
• Форма 6-НДФЛ – при заполнении этого бланка суммы налога вписываются в целых рублях (стр. 040, стр. 045, стр. 050, стр. 070, стр. 080, стр. 090, стр. 140). Доходные показатели по стр. 020, стр. 025, стр. 030, стр. 130 рассчитаны на внесение данных в руб. и коп.

Сумма налога исчисляется в полных рублях: то, что меньше 50 копеек, отбрасывается, то, что больше, - округляется до полного рубля, - гласит всем известное правило, которое закреплено в . Тем не менее из этого правила есть исключения, о которых нельзя забывать.

В пункте 6 статьи 52 НК РФ закреплено главное правило исчисления налогов: их сумму нужно отражать в полных рублях. Минфин в Письме от 5 марта 2014 года № 03-07-15/9519 (доведено до сведения нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков ) разъяснил, что указанной статьей Кодекса регулируется порядок исчисления сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, которые отражаются в декларациях.

В отношении применения НДС стоимостные показатели счета-фактуры нужно указывать в рублях и копейках.

В отношении применения необходимо учитывать следующее. Стоимостные показатели , в том числе в графе 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю», нужно указывать в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте). Об этом сказано в пункте 3 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137. Поэтому правило об округлении, предусмотренное пунктом 6 статьи 52 НК РФ, в отношении сумм налога на добавленную стоимость в счетах-фактурах, не применяется. И это важно запомнить.

Такое мнение высказывает Минфин в и от 17 февраля 2014 года № 03-07-09/6395. Из количества разъяснений ведомства на тему округления сумм в счете-фактуре, можно сделать вывод, что коммерсанты и бухгалтеры часто задают подобные вопросы, а значит - для них эта тема важна. Однако вывод Минфина во всех перечисленных документах однозначен: округлять НДС, указанный в счете фактуре, нельзя. В ведомство также пояснило, что правило, предусмотренное пунктом 6 статьи 52 НК РФ, не распространяется и на первичные документы.

Округленный лимит

Банк России в Письме от 24 сентября 2012 года № 36-3/1876 разъяснил, что для расчета лимита остатка наличных могут применяться правила математического округления. Вспомним курс средней школы: значение от 0,5 и выше необходимо округлять в большую сторону, меньше 0,5 - в меньшую.

Магазин «Мебель» работает ежедневно, без выходных. В качестве расчетного периода бухгалтер выбрал 4 квартал 2013 года. Выручка за этот период составила 3 650 000 рублей. Расчетный период равен 92 дням (31 + 30 + 31). Наличность компания сдает в банк каждые 3 дня. Расчет будет таким: 3 650 000 рублей / 92 * 3 = 119 021, 7391304348 рублей. Округлим сумму до полных рублей и получим 119 022 рубля.

ФНС в сообщила, что если соблюдать порядок округления, который предлагает Банк России, административное правонарушение отсутствует.

Служба напомнила, что согласно пункту 25 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина от 29 июля 1998 года № 34н, бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций допускается вести в суммах, округленных до целых рублей. Возникающие при этом относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов (уменьшение расходов) у некоммерческой организации.

Страховые взносы

Согласно пункту 7 статьи 15 Закона № 212-ФЗ, сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соот ветствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях: менее 50 копеек нужно отбрасывать, более - округлять до полного рубля. Если применять на практике это правило, проблем с контролерами возникнуть не должно. В Письме от 14 февраля 2013 года № 17-4/264 Минтруд сообщил: «считаем действия территориальных отделений ПФР в части направления плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, образовавшейся за счет правил округления сумм страховых взносов, уплаченных в срок в соответствующие государственные внебюджетные фонды, неправомерными». Так что округлять указанные суммы компании вправе. Главное, делать это правильно. Хотя, надо признать, на практике споры с Фондами все же возникают.

С предпринимателями ситуация проще. Порядок уплаты коммерсантами взносов за себя закреплен в статье 16 Закона № 212-ФЗ. В этой норме про округление ничего не сказано, а это значит, что должны перечислять в Фонды суммы в рублях и копейках.

Нужно учитывать одну важную особенность: округлять нельзя. Их нужно указывать в рублях и копейках. Дело в том, что порядок уплаты таких переводов регулируется Законом № 125-ФЗ и в этом нормативном акте ничего не сказано об округлении.

«Упрощенный» налог

В 2012 году ВАС РФ своим решением № 8116/12 признал пункт 2.11 Порядка заполнения декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением , не соответствующим НК. Названной нормой закреплено, что все значения стоимостных показателей при заполнении декларации по «упрощенному» налогу указываются в полных рублях. ВАС пришел к выводу, что данное правило приводит к изменению налоговой обязанности предпринимателей. Поэтому указанные суммы округлять не нужно.

С «упрощенным» налогом складывается запутанная ситуация. С одной стороны, существует указанное решение ВАС, с другой - действующая редакция статьи 52 НК, в которой четко закрепляет правило об округлении налогов. Но пункт 2.11 Порядка так и остался недействующим. Получается, что фирмы сталкиваются с дилеммой. Разрешить ее попытался Минфин. В ведомство пояснило: в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, все показатели следует указывать в полных рублях.

Однако дальше Минфин сделал интересный вывод. Ведомство признало, что в декларации по «упрощенному» налогу, учитывая позицию ВАС, все значения стоимостных показателей следовало бы указывать в рублях с копейками, без округления. Вместе с тем, чиновники указывают: учитывая, что все показатели в Книге учета доходов и расходов заполняются в полных рублях, можно и в налоговой декларации все значения также указывать подобным образом. Однако, по моему мнению, следовать позиции Минфина опасно, ведь есть однозначное решение ВАС, и в случае судебного спора, вероятно, именно позицию высшей судебной инстанции будут применять арбитры.

Марина Скудутис , для журнала «Расчет»

Автоматические расчеты для бухгалтера бесплатно

Бесплатные калькуляторы отпускных, НДС, НДФЛ, пени, а так же основные расчеты в примерах

С 2019 года поменялась форма справки, и у многих возник вопрос, изменились ли сроки сдачи 2-НДФЛ за 2018 год. Давайте разберемся, когда сдавать формы по признаку 1 и по признаку 2. И какие сроки сдачи у справок с новыми признаками 3 и 4.

Срок сдачи 2-НДФЛ за 2018 год зависит от причины подачи: доходы сотрудников или неудержанный налог.

Хотелось бы обратить внимание всех бухгалтеров: с 2019 года налоговики принимают справки только по новой форме. Для справки 2-НДФЛ за 2018 год актуальна форма, утвержденная Приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@.

2-НДФЛ 2019 состоит из двух частей:

1. Непосредственно сама справка «Справка о доходах и суммах налога физического лица», состоящая из трех разделов;
2. Приложение к справке «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода».

Подробнее ознакомиться с инструкцией по заполнению 2-НДФЛ в новой форме можно в статье>>>

Здесь же мы разберем подробно, когда сдавать 2-НДФЛ за 2018 год и поговорим об ответственности за нарушение сроков подачи.

2-НДФЛ за 2018 год: срок сдачи зависит от признака

У справки 2-НДФЛ в 2019 году теперь 4 признака, а не два, как было ранее:

• признак «1» – это обычная «классическая» справка 2-НДФЛ, в которой фиксируется, какие доходы выплатили физлицу, сколько налога с них начислено, удержано и уплачено (п. 2 ст. 230 НК РФ);
• признак «2» – означает неудержанный налог. К примеру, компания или ИП выплатила физическому лицу доход, но не смогли удержать с него подоходный налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Признак 3 – если НДФЛ удержан и отчитывается правопреемник налогового агента;

Признак 4 – если подоходный удержать нельзя, а справку подает правопреемник налогового агента

Справка 2-НДФЛ с признаком 1: срок сдачи за 2018 год

Код «1» используется при составлении обычной справки. В ней перечисляются все сотрудники компании и их доходы за отчетный период. Такой вид персонифицированного отчета сдается в ИФНС обязательно.

2-НДФЛ сроки сдачи в 2019 году с признаком «1» не изменились, справки по-прежнему нужно предоставить до 1-го апреля после отчетного года.

Важно: 2-НДФЛ с признаком «1» необходимо сдать до 01.04.2019.

Новая форма 2-НДФЛ с признаком 2: срок сдачи в 2018 году

Бывают различные случаи, когда компания не смогла вовремя удержать подоходный налог с сотрудника, либо не смогла этого сделать в силу других обстоятельств. Именно для этого разработан другой вид справки под кодом «2». Он сдается на месяц раньше, то есть не позднее 1 марта.

Важно: согласно п. 5 ст. 226 НК РФ в 2019 году формы 2-НДФЛ с кодом «2» должны быть представлены в ИФНС до 01.03.2019.

Ситуации, когда компания не успевает удержать НДФЛ, различны. В таблице мы решили перечислить основные примеры, по которым может быть не удержан налог.

Важно: Что делать, если налоговый агент не удержал налог по ошибке в 2018 году? Например, у одного из сотрудников не начислили НДФЛ с суммы материальной помощи сверх 4 тыс. руб. в год. Ошибка относится к августу 2018 года, но выявили ее в январе 2019 года. В таком случае подавать справку с признаком 2 не нужно. Просто удержите необходимую сумму из доходов работника в этом году и рассчитайте пени к уплате за просрочку.

Следует помнить, что, известив налоговую о неудержанных суммах НДФЛ, нужно будет повторно предоставить сведения о выплаченных доходах. То есть повторить круг. Сначала отчитаться за справки с признаком «2», а потом с признаком «1».

2-НДФЛ с признаками 3 и 4: когда сдавать

Что касается сроков сдачи 2-НДФЛ с новыми признаками, то они аналогичны датам для справок с признаками "1" и "2". Справку с новым признаком "3" правоприемники должны сдать до 1 апреля 2019 года. А срок сдачи новой формы с признаком "4" – до 1 марта 2019 года.

Как сдать 2-НДФЛ в 2019 году

Справку 2-НДФЛ за 2018 год нужно сдать в налоговую. Причем, организации и индивидуальные предприниматели представляют справки только в случае выплаты доходов наемным работникам и другим физлицам.

Если число справок превышает 25 штук, тогда справки нужно сдать в электронном виде. При меньшем количестве подать справки можно в бумажном виде - принести лично или отправить по почте.

Не забывайте также, при подаче персонифицированных отчетов в бумажном виде, необходимо составить Реестр сведений о доходах. Это сводный документ, в котором перечислено количество подаваемых справок и входная информация о работодателе. Ниже указывают дату передачи 2-НДФЛ в ИФНС. Этот документ заполняют в двух экземплярах. Один остается у вас на руках, один прикрепляют к справкам.

Актуальную форму реестра можете найти в приказе ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576@.

Важно: если подаете данные в электронном виде, реестр формируется автоматически. Дополнительно его создавать не нужно.

Ответственность за нарушение сроков сдачи 2-НДФЛ

В случае нарушения срока подачи справки, налогового агента оштрафуют на 200 руб. за каждую справку. Эта мера предусмотрена ст. 15.6 КоАП РФ.

В случае предоставления недостоверных данных о доходах работников, штраф составит 500 руб. Такое положение регламентирует ст. 126.1 НК РФ. Он также, как и предыдущий зависит от количества поданных 2-НДФЛ. Причем, оштрафовать могут за неправильный ИНН.

Если по договору гражданско-правового характера не предусмотрен аванс, то датой фактического получения дохода является дата выплаты вознаграждения (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержать исчисленный НДФЛ с вознаграждения следует при его выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить налог в бюджет нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты вознаграждения физическому лицу (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Такая операция считается завершенной и отражается в форме 6-НДФЛ в периоде, на который приходится срок перечисления НДФЛ в бюджет. Аналогичное мнение ФНС России высказывала и ранее (письма от 26.10.2016 № БС-4-11/20365, от 17.10.2016 № БС-3-11/4816@).

НДФЛ с вознаграждения может быть уменьшен на стандартные и профессиональные налоговые вычеты (ст. ст. 218, 221 НК РФ, письма Минфина России 19.11.2015 № 03-04-05/66968, от 07.04.2011 № 03-04-06/10-81).

Пример 2. Вознаграждение по ГПД в форме 6-НДФЛ

Организация заключила договор подряда с налоговым резидентом РФ. Работа выполнена в марте 2017 года, вознаграждение в сумме 50 000 рублей выплачено 10.04.2017. Стандартные или профессиональные вычеты подрядчик не заявлял.

В форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года эта операция не отражается. А в форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года операция сформирует показатели:

по строке 020 – 50 000;

по строке 040 – 6500;

по строке 070 – 6500;

по строке 100 – 10.04.2017;

по строке 110 – 10.04.2017;

по строке 120 – 11.04.2017;

по строке 130 – 50 000;

по строке 140 – 6500.

Отпускные

Для отпускных датой фактического получения дохода является дата их выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удерживают налог с опускных при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина России от 01.02.2016 № 03-04-06/4321). А перечислять НДФЛ в бюджет следует не позднее последнего числа месяца, в котором выплачены отпускные (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример 3. Отпускные в форме 6-НДФЛ

Отпускные за период июнь 2017 года выплачены 25.05.2017 работнику (налоговому резиденту РФ) в сумме 15 000 рублей. Эта операция будет отражена в форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года:

по строке 020 – 15 000;

по строке 040 - 1950;

по строке 070 – 1950.

по строке 100 - 25.05.2017;

по строке 110 - 25.05.2017;

по строке 120 - 31.05.2017;

по строке 130 – 15 000;

по строке 140 – 1950.

При этом, если срок перечисления НДФЛ выпадает на выходной день, то применяется правило пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ о переносе срока с выходного или нерабочего праздничного дня на следующий за ним рабочий день.

Пример 4. «Переходящие» отпускные в форме 6-НДФЛ

Отпускные за период со 2 по 15 октября 2017 года выплачены 25.09.2017 работнику (налоговому резиденту РФ) в сумме 15 000 рублей. Эта операция будет отражена в разделе 1 формы 6-НДФЛ за девять месяцев 2017 года:

по строке 020 – 15 000;

по строке 040 - 1950;

по строке 070 – 1950.

В рассматриваемой ситуации срок перечисления НДФЛ с отпускных выпадает на выходной день (30.09.2017) и с учетом переноса оканчивается 02.10.2017. Поэтому данные по отпускным нужно будет отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2017 год:

по строке 100 - 25.09.2017;

по строке 110 - 25.09.2017;

по строке 120 - 02.10.2017;

по строке 130 – 15 000;

по строке 140 – 1950.

Аналогичные разъяснения ФНС России давала и ранее (письма от 01.08.2016 N БС-3-11/3504@, от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@).

Средний заработок за время командировки

Для целей заполнения формы 6-НДФЛ ФНС России рассматривает средний заработок за дни нахождения в командировке как оплату труда. Поэтому дата фактического получения такого дохода определяется на основании пункта 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ – как последний день месяца, на который приходится период командировки.

Удерживают налог со среднего заработка в тот же день, а перечисляют НДФЛ в бюджет не позднее следующего дня (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Пример 5. Средний заработок в форме 6-НДФЛ

Работник (налоговый резидент РФ) был направлен в командировку на период с 1 по 4 августа 2017 года. Средний заработок за этот период начислен ему в сумме 5000 рублей и выплачен в августе.

Данная операция будет отражена в форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2017 года:

по строке 020 – 5000;

по строке 040 - 650;

по строке 070 – 650;

по строке 100 - 31.08.2017;

по строке 110 - 31.08.2017;

по строке 120 - 01.09.2017;

по строке 130 – 5000;

по строке 140 – 650.

Ошибка по занижению дохода

Сдавать уточненную форму 6-НДФЛ положено, если в ней:

не отражены или не полностью отражены какие-либо сведения;

есть ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы НДФЛ к уплате.

Например, если сумма НДФЛ была ошибочно занижена в отчетности за I квартал, а ошибка выявлена после представления формы 6-НДФЛ за полугодие, то сдать «уточненки» налоговому агенту нужно и за I квартал, и за полугодие, так как раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом.

Уточненную форму 6-НДФЛ следует заполнить только по тем физическим лицам, в отношении которых данные изменились (п. 6 ст. 81 НК РФ). На титульном листе нужно указать номер корректировки – например, "001" (п. 2.2 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

Обратите внимание: за искажения суммовых показателей формы 6-НДФЛ и за ошибки, влекущие неблагоприятные последствия для бюджета в виде не исчисления (неполного исчисления) НДФЛ налоговому агенту грозит штраф по пункту 1 статьи 126.1 Налогового кодекса РФ - в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения (п. 3 письма ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

Арифметические ошибки

Как вы знаете, датой фактического получения дохода в виде зарплаты признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Удержать исчисленный НДФЛ с дохода в виде зарплаты следует в этот день, а перечислить налог в бюджет - не позднее следующего дня (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

В комментируемом письме даны разъяснения по произведенному в феврале 2017 года (до момента сдачи годовой формы 6-НДФЛ) перерасчету заработной платы за декабрь 2016 года, выплаченной в январе 2017 года, в связи с выявлением арифметических ошибок.

Сдавать «уточненку» в таком случае не нужно. Итоговые суммы зарплаты отражаются с учетом перерасчета:

в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2016 год;

в разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2017 года.

Аналогичные разъяснение ФНС России давала и до этого (письмо от 27.01.2017 № БС-4-11/1373@).

Пример 6. «Переходящая» зарплата в форме 6-НДФЛ

Организация выплатила работникам – налоговым резидентам РФ зарплату в общей сумме 700 000 рублей:

за первую половину декабря - 25.12.2016 в сумме 300 000 рублей;

за вторую половину декабря - 31.12.2016 в сумме 400 000 рублей.

НДФЛ с зарплаты за декабрь перечислен в бюджет 09.01.2017 в размере 88 270 рублей.

В форме 6-НДФЛ за 2016 год эта операция сформирует следующие показатели:

по строке 020 – 700 000;

по строке 040 – 88 270.

А форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года будет отражено:

по строке 100 – 31.12.2016;

по строке 110 – 31.12.2016;

по строке 120 – 09.01.2017;

по строке 130 – 700 000;

по строке 140 – 88 270.

Заметьте: в случае перерасчета в 2017 году налога за 2016 год (после сдачи годовой формы 6-НДФЛ) налоговая служба в частном разъяснении предписывала подать уточненную форму 6-НДФЛ за 2016 год (письмо ФНС России от 21.09.2016 № БС-4-11/17756@).

И в заключение….

За разъяснениями по заполнению формы 6-НДФЛ по конкретным ситуациям можно обратиться в свою налоговую инспекцию (подп. 1 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 24 НК РФ, письмо ФНС России от 12.02.2016 № БС-3-11/553@).

Округление НДФЛ - это процесс округления полученных сумм налогов до полного рубля без учета копеек. Вопрос округления НДФЛ очень часто интересует большинство налогоплательщиков. Это связано с тем, что в процессе подсчета налогов редко выходит целое число, то есть часто суммы получаются с копейками. Однако подавать декларации нужно с суммами без копеек, ввиду чего у людей возникают вопросы типа: «как округлить сумму в НДФЛ?». Если ответить кратко, то значение меньше 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и больше - округляется до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ). Перечисляется налог в бюджет тоже в полных рублях.

К примеру, доход работника равен 19 567 рублей, к нему применяем налоговую ставку в 13%. Отсюда получаем такой расчет: 19 567 х 13% = 2 543,71 руб. или 2 543 руб. 71 коп. применив стандартную схему округления, получим налог, необходимый к уплате с этого работника, равный сумме 2 544 рубля. И именно эта сумма должна быть передана в бюджет.

Что касаемо округления НДФЛ в 2017 году, то вам необходимо знать, что сейчас никаких изменений в налоговом кодексе не планируется, поэтому в 2017 году округлять сумму налога необходимо по той же самой схеме.

2 НДФЛ округление.

2 НДФЛ округление - это необходимость приводить сумму вычисленного налога к целому числу в налоговых декларациях 2-НДФЛ. Информация, приведенная выше, касается также и расчета справок 2-НДФЛ - здесь тоже необходимо округлять сумму налога по тому же принципу. Однако тут есть небольшая оговорка - в справке 2 НДФЛ округлять необходимо только определенных сумм, которые должны быть округлены (они помечены). Остальные цифры должны указываться как есть, т.е. с копейками. (раздел I Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/).

Это правила и требования к округлению до полного рубля полученных сумм налогов. В налоговой декларации по форме 3-НДФЛ все показатели необходимо оставлять в том виде, в котором они получены, т.е. с копейками, однако есть исключение - общая сумма налога и авансовые платежи вносятся в округленном виде.

Также нужно отметить, что доходы физического лица, которые были получены от нероссийских источников, и налог, который уплачивается с этих доходов в иностранном государстве, подается в декларации сначала в иностранной валюте, а потом уже переводится в рубли и копейки (п. 1.6 Порядка заполнения формы 3-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/).

Округление в 6 НДФЛ.

Округление в 6 НДФЛ - это процесс приведения сумм налогов к необходимому виду, а именно без копеек, целыми числами в рублях. Как и в других формах НДФЛ, в декларации 6-НДФЛ тоже нужно делать округление чисел, которые отражают величину общего налога и авансовых платежей (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/).

Рассмотрим пример округления в 6-НДФЛ .

Задача: Доход сотрудников по 6 месяцев составил 1 550 640, 82 руб. Сумма налога (уже без вычетов) составила 156 230, 29 руб. Вопрос - есть ли необходимость округлять значения дохода и налога для заполнения расчета 6-НДФЛ?

Форма расчета 6-НДФЛ и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/

В расчете есть строки, которые состоят из 2х полей. В них необходимо вносить информацию в рублях и копейках в виде десятичной дроби. Это строки:

• 020 - сумма перечисленного дохода;
• 025 - сумма перечисленного дохода в форме дивидендов;
• 030 - налоговые вычеты;
• 130 - сумма фактически полученного дохода.

Отсюда понимаем, что доход, как начисленный, так и выплаченный физическим лицам, необходимо вносить как есть - с копейками. Сумма в рублях указывается в первом поле, а после разделительного знака "точка" пишем копейки.

Сумма исчисленного и удержанного НДФЛ вносится в расчете по строкам 040 и 140 соответственно, эти строки имеют одно поле, значит, данные, вносимые сюда необходимо округлить до целого числа.

Кроме того, в п. 6 ст. 52 НК РФ указывается, что суммы налогов необходимо рассчитывать в полных рублях. Значение меньше 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и больше - округляется до целого рубля.

Округление суммы НДФЛ.

Округление суммы НДФЛ - это определенный алгоритм, которого нужно придерживаться при заполнении налоговых деклараций. Ниже приведена пошаговая инструкция, по которой вы легко сможете заполнить все декларации и понять нужно ли округлять сумму или нет.

Округление суммы НДФЛ:

1. Первый шаг - это определение всех своих доходов, которые были получены за налоговый период (отчетного года) и которые подлежат обложению подоходным налогом.
2. Вторым шагом выясняем какие на них идут налоговые ставки. Ставка НДФЛ может быть 13%, 23%, 9% и 35% (подробнее о каждом виде ставок читайте в статье Налоговые ставки).
3. Третий шаг - вычисление налоговой базы. Это необходимо в ситуации, если есть несколько ставок, в таком случае для каждой из них будет установлена своя налогооблагаемая база.
4. Четвертый шаг - расчет НДФЛ от каждой налоговой базы. Формула расчета: (Сумма НДФЛ) = (Налоговая база) * (Налоговая ставка).
5. Пятый шаг - нужно округлить полученные суммы до целых рублей. Схему округления мы приводили выше в этой статье.
6. Шестой шаг - необходим к выполнению в случаях, когда у вас несколько ставок НДФЛ. Для расчета общего размера налога в таких случаях необходимо просуммировав все суммы, которые вычислены по каждой ставке отдельно.